ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN TRƯỜNG GIANG HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN TẠI CÁC ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP CÚ THU CỦA KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC KHU VỰC 1 LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG HÀ NỘI - 2012 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN TRƯỜNG GIANG HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN TẠI CÁC ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP CÚ THU CỦA KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC KHU VỰC 1 Chuyên ngành: Tài chính và ngân hàng Mã số: 60.20 LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS ĐẶNG ĐỨC SƠN HÀ NỘI - 2012 MỤC LỤC Trang LỜI MỞ ĐẦU.1 CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN TẠI CÁC ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP CÓ THU. Đặc điểm quản lý tài chính của các đơn vị sự nghiệp có thu. Đơn vị sự nghiệp có thu. Vai trò của đơn vị sự nghiệp có thu trong hệ thống NSNN. Đặc điểm về cơ chế tài chính đối với đơn vị sự nghiệp có thu. Xu hướng đổi mới hoạt động của các đơn vị sự nghiệp có thu. Vai trò của KTNN. Chức năng, nhiệm vụ của KTNN khu vực trong nhiệm vụ kiểm toán các đơn vị sự nghiệp có thu. Chất lượng hoạt động KTNN. Những vấn đề đặt ra nhằm nâng cao hiệu quả kiểm toán tại các đơn vị sự nghiệp có thu của KTNN khu vực. Nội dung và phương pháp kiểm toán. Đảm bảo tính độc lập, khách quan trong hoạt động kiểm toán. Nâng cao giá trị pháp lý của Báo cáo kiểm toán. Đào tạo, xây dựng đội ngũ kiểm toán viên. 26 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN TẠI CÁC ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP CÓ THU. Thực trạng hoạt động của các đơn vị sự nghiệp có thu. Tình hình quản lý, khai thác và sử dụng các khoản thu phí, lệ phí và các khoản thu khác tại các đơn vị sự nghiệp hiện nay. Tình hình chế độ thu – nộp, ghi thu ghi chi NSNN. Những bất cập trong cơ chế, chính sách ảnh hưởng đến hoạt động của các đơn vị sự nghiệp có thu. Thực trạng hoạt động kiểm toán tại các đơn vị sự nghiệp có thu. Phạm vi, đối tượng và nội dung kiểm toán tại các đơn vị sự nghiệp có thu. Các phương pháp kiểm toán đơn vị sự nghiệp có thu hiện nay. Chu trình, quy định kiểm toán nghiệp vụ thu. Năng lực, trình độ của kiểm toán viên đối với kiểm toán các đơn vị sự nghiệp có thu. Một số kết quả đạt được khi kiểm toán các đơn vị sự nghiệp có thu.70 CHƯƠNG 3: CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN TẠI CÁC ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP CÓ THU. Một số giải pháp nhằm tăng cường hoạt động các đơn vị sự nghiệp có thu. Hoàn thiện cơ sở pháp lý và giải quyết các bất cập trong cơ chế quản lý tài chính tại các đơn vị sự nghiệp có thu. Hoàn thiện hệ thống kiểm toán nội bộ tại đơn vị sự nghiệp có thu. Tăng cường sự phối hợp của KTNN và các cơ quan chuyên môn. Hoàn thiện các vấn đề về nội dung kiểm toán, phạm vi kiểm toán. Đổi mới phương pháp kiểm toán. Nâng cao năng lực, trình độ, đạo đức hành nghề của kiểm toán viên và tăng cường kiểm tra, giám sát các hoạt động kiểm toán. Tăng cường công tác kiểm tra việc thực hiện kiến nghị của KTNN. Một số giải pháp khác. 90 TÀI LIỆU THAM KHẢO…………………………………………………91 PHỤ LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT STT Kí hiệu viết tắt Nguyên nghĩa 1 KTNN Kiểm toán Nhà nước 2 NSNN Ngân sách Nhà nước 3 NSĐP Ngân sách địa phương i DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ TT MỤC LỤC NỘI DUNG TRANG 1 Biểu đồ 2.1 Yếu tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán 56 2 Biểu đồ 2.2 Mức độ đáp ứng về nội dung, mục tiêu kiểm toán 70 3 Biểu đồ 2.3 Các nội dung thường sảy ra sai phạm 71 4 Biểu đồ 2.4 Các kiến nghị xử lý vi phạm chủ yếu 73 ii LỜI MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết của đề tài Việc quản lý, sử dụng có hiệu quả nguồn lực luôn là vấn đề đặt ra đối với mỗi quốc gia, điều đó đòi hỏi mỗi quốc gia phải sử dụng rất nhiều công cụ khác nhau trong kiểm tra, kiểm soát tài chính Nhà nước mà trọng tâm là Ngân sách Nhà nước (NSNN). Trong đó Kiểm toán ngân sách địa phương (NSĐP) là nhiệm vụ quan trọng hàng đầu của KTNN khu vực, kiểm toán NSĐP đã từng bước góp phần quan trọng trong việc chấn chỉnh và nâng cao chất lượng công tác quản lý tài chính, quản lý và sử dụng NSNN và lành mạnh hóa nền tài chính quốc gia. NSĐP được quản lý theo nguyên tắc tự cân đối điều đó có nghĩa NSĐP phải có nguồn thu để đảm bảo cho các nhiệm vụ chi. Trong các nguồn thu của NSĐP thì thu từ các đơn vị sự nghiệp có thu là nguồn thu khá ổn định và chiếm tỷ lệ không nhỏ trong tổng thu NSĐP. Đặc điểm này cho thấy kiểm toán các đơn vị sự nghiệp có thu là một trong những trọng tâm trong hoạt động kiểm toán NSNN tại các địa phương. Tuy KTNN đã ban hành quy trình kiểm toán NSNN và các KTNN khu vực cũng đã kiểm toán nhiều đơn vị sự nghiệp có thu ở những lĩnh vực khác nhau nhưng việc tổng kết rút kinh nghiệm, đưa ra các giải pháp để nâng cao chất lượng kiểm toán thu sự nghiệp tại các đơn vị sự nghiệp có thu nhằm huy động được đầy đủ nguồn thu NSNN cho các địa phương là một yêu cầu đặt ra đối với KTNN khu vực I. Do vậy việc nghiên cứu, đánh giá và nêu thực trạng về hoạt động kiểm toán tại các đơn vị sự nghiệp có thu nhằm nâng cao chất lượng kiểm toán và đảm bảo nguồn thu được phản ánh đầy đủ tại các địa phương là một yêu cầu đặt ra đối với KTNN các khu vực I. Đề tài “Hoàn thiện hoạt động kiểm toán tại các đơn vị sự nghiệp có thu của KTNN khu vực 1” cố gắng đưa ra 1 những phác họa ban đầu nhằm định hướng cho các Đoàn kiểm toán NSĐP tổ chức kiểm toán các đơn vị sự nghiệp có thu đạt kết quả tốt. Tình hình nghiên cứu: - Đề tài luận văn thạc sỹ của Trần Hồng Hà “Quản lý tài chính các đơn vị sự nghiệp có thu tại tỉnh Bình Thuận”. Tác giả cho biết sự cần thiết phải đổi mới hoạt động của đơn vị sự nghiệp có thu nhằm lành mạnh hóa nền tài chính quốc gia, sử dụng tiết kiệm kinh phí hành chính tăng cường hiệu quả dịch vụ công, sắp xếp biên chế theo hướng tinh giản bộ máy để nâng cao hiệu quả công việc, tăng thu nhập cho người lao động. - Theo tiến sỹ Nguyễn Phú Giang (Đại học Thương mại) với đề tài “Quản lý tài chính đơn vị sự nghiệp và những vấn đề đặt ra hiện nay”. Tác giả đã trình bày quy trình quản lý tài chính gồm lập dự toán ngân sách, thực hiện dự toán, quyết toán ngân sách. Qua đó có thể kiểm tra được công tác lập dự toán, tình hình sử dụng kinh phí, quyết toán kinh phí của đơn vị có đúng quy định không, kinh phí tiết kiệm được đơn vị có đảm bảo sử dụng đúng nội dung và quy định không. Nếu chuyển nguồn thì chuyển nguồn kinh phí có đúng quy định không, quyết toán ngân sách có đúng thời hạn, mẫu biểu không… - Theo tác giả đề tài luận văn thạc sỹ của Nguyễn Tấn Lượng “Hoàn thiện quản lý tài chính tại các trường đại học công lập tự chủ tài chính trên địa bàn thành phố Hồ Chí Minh” để đổi mới thì Nhà nước cần tạo môi trường pháp lý hoàn chỉnh để giúp các trường đại học nói riêng và đơn vị sự nghiệp nói chung chủ động trong quản lý và sử dụng các nguồn lực một cách có hiệu quả, đồng thời cần tăng cường quyền tự chủ cho các đơn vị sự nghiệp để nâng cao hiệu quả hoạt động của đơn vị. - Theo tác giả đề tài nghiên cứu của Trịnh Ngọc Sơn “Hoàn thiện quy trình kiểm toán chi ngân sách đối với đơn vị hành chính sự nghiệp thực hiện 2 khoán chi” đã nêu các tồn tại trong cơ chế và đưa ra các giải pháp để hoàn thiện quy trình kiểm toán. Các công trình, bài viết nghiên cứu trên đã đề cập đến những vấn đề chung về công tác quản lý tài chính của các đơn vị sự nghiệp có thu, nguyên nhân dẫn đến quản lý tài chính kém hiệu quả, và nêu ra một số giải pháp nhằm cải thiện, nâng cao hiệu quả hoạt động tài chính. Tuy nhiên, một số đề tài nghiên cứu đã không còn tính chất thời sự do năm nghiên cứu là trước năm 2011, nhiều văn bản áp dụng đã thay đổi và chưa có đề tài nào nghiên cứu về hoạt động kiểm toán tại các đơn vị sự nghiệp có thu của KTNN khu vực 1 .Vì vậy, việc nghiên cứu, nêu thực trạng và đánh giá về hoạt động kiểm toán tại các đơn vị sự nghiệp có thu của KTNN khu vực 1 để tìm giải pháp nhằm nâng cao chất lượng kiểm toán là hết sức cần thiết. Mục đích và nhiệm vụ nghiên cứu: Trình bày những vấn đề chung về hoạt động kiểm toán tại các đơn vị sự nghiệp có thu. Nghiên cứu về đặc điểm quản lý tài chính của các đơn vị sự nghiệp có thu trong hệ thống NSNN. Đánh giá thực trạng hoạt động của các đơn vị sự nghiệp có thu và thực trạng kiểm toán tại các đơn vị sự nghiệp có thu trong các cuộc kiểm toán NSĐP trong thời gian qua. Trên cơ sở đánh giá về thực trạng hoạt động của các đơn vị sự nghiệp có thu và thực trạng kiểm toán, đề tài đưa ra các giải pháp nhằm hoàn thiện hoạt động kiểm toán thu sự nghiệp tại các đơn vị sự nghiệp có thu. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu: Đề tài chỉ tập trung vào nghiên cứu đối tượng là kiểm toán hoạt động tài chính của các đơn vị sự nghiệp có thu thuộc NSĐP. Không đề cập đến các đơn vị sự nghiệp có thu do cơ quan trung ương quản lý. Phương pháp nghiên cứu: Đề tài vận dụng phương pháp khảo sát điều tra, thu thập thông tin và sử dụng bảng hỏi để thu thập số liệu thực tế. Dự kiến những đóng góp mới của luận văn: Đưa ra những giải pháp nhằm hoàn thiện hoạt động kiểm toán tại các đơn vị sự nghiệp có thu. Bố cục của Luận văn Ngoài phần mở đầu và kết luận đề tài được chia thành 03 chương Chương 1: Lý luận chung về hoạt động kiểm toán tại các đơn vị sự nghiệp có thu.
Luận văn thạc sĩ: Hoàn thiện hoạt động kiểm toán tại các đơn vị sự nghiệp có thu của Kiểm toán ...
Luận văn thạc sĩ toán học phân tích ueb hoàn thiện hoạt động kiểm toán tại các đơn vị sự nghiệp có thu của kiểm toán nhà nước khu vực 1, đánh giá thực trạng, chỉ ra hạn chế, đề
Trường đại học
Trường Đại học Kinh tế - Đại học Quốc gia Hà NộiChuyên ngành
Tài chính ngân hàngNgười đăng
Ẩn danhThể loại
Luận văn thạc sĩPhí lưu trữ
35 PointMục lục chi tiết
THÔNG TIN CHI TIẾT
Tác giả: Nguyễn Trường Giang
Người hướng dẫn: PGS.TS Đặng Đức Sơn
Trường học: Trường Đại học Kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội
Chuyên ngành: Tài chính ngân hàng
Đề tài: Hoàn thiện hoạt động kiểm toán tại các đơn vị sự nghiệp có thu của Kiểm toán Nhà nước khu vực 1
Loại tài liệu: Luận văn thạc sĩ
Năm xuất bản: 2012
Địa điểm: Hà Nội
Trích đoạn nội dung tài liệu
Nội dung được bảo vệ bản quyền — Tải xuống đầy đủ