Hoàn thiện thủ tục đánh giá rủi ro để nâng cao chất lượng kiểm toán báo cáo tài chính tại các ...

Luận văn thạc sĩ nghiên cứu hoàn thiện thủ tục đánh giá rủi ro, nâng cao chất lượng kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty kiểm toán độc lập nhỏ tại Việt Nam.

• Tác giả: Nguyễn Thị Thùy Linh
• Người hướng dẫn: PGS.TS Trần Thị Giang Tân
• Trường học: Trường Đại học Kinh tế Tp. Hồ Chí Minh
• Chuyên ngành: Kế toán
• Đề tài: Hoàn Thiện Thủ Tục Đánh Giá Rủi Ro Nhằm Nâng Cao Chất Lượng Của Cuộc Kiểm Toán Báo Cáo Tài Chính Tại Các Công Ty Kiểm Toán Độc Lập Vừa Và Nhỏ Tại Việt Nam
• Loại tài liệu: Luận văn thạc sĩ
• Năm xuất bản: 2013
• Địa điểm: Tp. Hồ Chí Minh

Mục lục chi tiết

• LỜI CAM ĐOAN
• LỜI CẢM ƠN
• 1. PHẦN MỞ ĐẦU
• 1.1. Tính cấp thiết của đề tài
• 1.2. Câu hỏi nghiên cứu và mục tiêu nghiên cứu
• 1.3. Đối tượng, phạm vi nghiên cứu
• 1.4. Phương pháp nghiên cứu
• 1.5. Tổng quan về các nghiên cứu trước đây tại Việt Nam
• 1.6. Kết cấu của luận văn
• 2. CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ RỦI RO VÀ THỦ TỤC ĐÁNH GIÁ RỦI RO TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH
• 2.1. Lịch sử phát triển các khái niệm về rủi ro và đánh giá rủi ro trong kiểm toán báo cáo tài chính
• 2.1.1. Giai đoạn hình thành
• 2.1.2. Giai đoạn phát triển
• 2.1.3. Giai đoạn hiện đại
• 2.2. Tổng quan về rủi ro, phương pháp tiếp cận dựa trên rủi ro và đánh giá rủi ro trong kiểm toán báo cáo tài chính
• 2.2.1. Các khái niệm về rủi ro
• 2.2.1.1. Rủi ro kinh doanh
• 2.2.1.2. Rủi ro của hợp đồng
• 2.2.1.3. Rủi ro có sai sót trọng yếu
• 2.2.1.4. Rủi ro đáng kể
• 2.2.1.5. Rủi ro kiểm toán
• 2.2.2. Các bộ phận rủi ro kiểm toán
• 2.2.3. Phương pháp tiếp cận kiểm toán dựa trên rủi ro
• 2.2.3.1. Khái niệm và sự cần thiết của phương pháp tiếp cận kiểm toán dựa trên rủi ro
• 2.2.3.2. Mô hình rủi ro tài chính (mô hình rủi ro truyền thống)
• 2.2.3.3. Mô hình rủi ro kinh doanh
• 2.2.3.4. Đánh giá rủi ro kiểm toán
• 2.2.3.4.1. Khái niệm đánh giá rủi ro
• 2.2.3.4.2. Sự cần thiết của việc đánh giá rủi ro
• 2.2.3.4.3. Các nghiên cứu về rủi ro và đánh giá rủi ro trong kiểm toán báo cáo tài chính
• 2.2.4. Yêu cầu của chuẩn mực kiểm toán quốc tế hiện hành liên quan đến thủ tục đánh giá rủi ro trong kiểm toán báo cáo tài chính
• 2.2.4.1. Chuẩn mực kiểm toán quốc tế ISA 200 - Mục tiêu và nguyên tắc cơ bản chi phối kiểm toán báo cáo tài chính
• 2.2.4.2. Chuẩn mực kiểm toán quốc tế ISA 240 - Gian lận và sai sót
• 2.2.4.3. Chuẩn mực kiểm toán quốc tế ISA 315 - Hiểu biết về tình hình kinh doanh, môi trường hoạt động đơn vị và đánh giá rủi ro các sai sót trọng yếu
• 2.2.4.4. Chuẩn mực kiểm toán quốc tế ISA 330 - Thủ tục của KTV trong việc đối phó với những rủi ro đã lường trước
• 2.2.4.5. Mối quan hệ giữa các chuẩn mực kiểm toán liên quan đến thủ tục đánh giá rủi ro
• 3. CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG ĐÁNH GIÁ RỦI RO TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÁC CÔNG TY KIỂM TOÁN CÓ QUY MÔ VỪA VÀ NHỎ Ở VIỆT NAM
• 3.1. Thực trạng các quy định hiện hành liên quan đến đánh giá rủi ro
• 3.1.1. Các chuẩn mực kiểm toán liên quan đến đánh giá rủi ro có hiệu lực đến ngày 31 tháng 12 năm 2013
• 3.1.2. Các chuẩn mực kiểm toán liên quan đến đánh giá rủi ro có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2014
• 3.2. Thực trạng thủ tục đánh giá rủi ro trong kiểm toán báo cáo tài chính tại các công ty kiểm toán có quy mô vừa và nhỏ ở Việt Nam hiện nay
• 3.2.1. Thực trạng đánh giá rủi ro của các công ty kiểm toán vừa và nhỏ theo báo cáo tổng kết của Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam
• 3.2.2. Thực trạng về thủ tục đánh giá rủi ro của các công ty kiểm toán vừa và nhỏ thông qua khảo sát của người viết
• 3.2.2.1. Thực trạng về mô hình rủi ro
• 3.2.2.2. Thực trạng về thủ tục đánh giá rủi ro và các hoạt động liên quan
• 3.2.2.3. Thực trạng về phương pháp xác định và đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu
• 3.2.2.4. Thực trạng về tài liệu, hồ sơ kiểm toán liên quan đến đánh giá rủi ro
• 3.2.2.5. Thực trạng về chương trình kiểm toán
• 3.3. Đánh giá chung về thực trạng đánh giá rủi ro trong các công ty kiểm toán vừa và nhỏ tại Việt Nam
• 3.4. Nguyên nhân tồn tại các hạn chế
• 4. CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN THỦ TỤC ĐÁNH GIÁ RỦI RO TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÁC CÔNG TY KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP CÓ QUY MÔ VỪA VÀ NHỎ TẠI VIỆT NAM
• 4.1. Các quan điểm hoàn thiện đánh giá rủi ro
• 4.2. Giải pháp hoàn thiện thủ tục đánh giá rủi ro tại các công ty kiểm toán có quy mô vừa và nhỏ
• 4.2.1. Cần áp dụng mô hình rủi ro kinh doanh trong đánh giá rủi ro
• 4.2.1.1. Sự cần thiết áp dụng mô hình rủi ro kinh doanh
• 4.2.1.2. Thiết kế quy trình đánh giá rủi ro
• 4.2.1.3. Mô hình hỗ trợ cho công tác đánh giá rủi ro kinh doanh
• 4.2.2. Xây dựng chương trình kiểm toán riêng cho từng nhóm ngành nghề, theo từng loại hình doanh nghiệp
• 4.2.3. Sử dụng phần mềm kiểm toán để hỗ trợ cho công tác đánh giá rủi ro
• 4.2.4. Phát triển kỹ thuật phân tích phục vụ cho mục đích đánh giá rủi ro
• 4.2.5. Thường xuyên tổ chức các buổi huấn luyện, nâng cao kỹ năng, kinh nghiệm cho đội ngũ KTV trong việc thực hiện các thủ tục đánh giá rủi ro
• 4.2.6. Hoàn thiện hệ thống kiểm soát chất lượng của công ty
• 4.2.7. Học tập, tiếp thu kinh nghiệm đánh giá rủi ro của quốc tế bằng biện pháp mở rộng, tăng cường hợp tác, đăng ký làm thành viên của các công ty kiểm toán quốc tế có uy tín
• 4.3. Các giải pháp bổ trợ khác
• 4.3.1. Hoàn thiện môi trường pháp lý và hệ thống văn bản pháp luật về kế toán - kiểm toán
• 4.3.2. Nâng cao vai trò và sự hỗ trợ của Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA)
• 4.3.2.1. Tăng cường thực hiện kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm toán
• 4.3.2.2. Nâng cao chất lượng của các buổi cập nhật kiến thức để trang bị và cập nhật đầy đủ kiến thức, kỹ năng, kinh nghiệm cho đội ngũ KTV trong việc thực hiện các thủ tục đánh giá rủi ro
• 4.3.2.3. Tăng cường vai trò kiểm soát để giảm thiếu việc cạnh tranh thông qua giảm giá phí và đưa ra biện pháp xử lý đối với công ty kiểm toán và kiểm toán viên
• 4.3.2.4. Phát triển chương trình kiểm toán mẫu và xây dựng thành chương trình phần mềm kiểm toán
• 4.3.2.5. Soạn thảo và xây dựng tài liệu hướng dẫn Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam
• KẾT LUẬN
• TÀI LIỆU THAM KHẢO
• PHỤ LỤC

Tóm tắt

I. Tổng quan về nâng cao chất lượng kiểm toán báo cáo tài chính

Chất lượng kiểm toán báo cáo tài chính là yếu tố quyết định đến sự tin cậy của thông tin tài chính mà các công ty kiểm toán cung cấp. Đặc biệt, tại các công ty kiểm toán nhỏ ở Việt Nam, việc nâng cao chất lượng này càng trở nên cấp thiết. Nền kinh tế Việt Nam đang trong quá trình hội nhập sâu rộng, yêu cầu về tính minh bạch và chính xác trong báo cáo tài chính ngày càng cao. Do đó, việc cải thiện quy trình kiểm toán và nâng cao chất lượng dịch vụ là một trong những nhiệm vụ hàng đầu.

1.1. Tầm quan trọng của chất lượng kiểm toán

Chất lượng kiểm toán không chỉ ảnh hưởng đến uy tín của công ty kiểm toán mà còn tác động đến sự phát triển bền vững của nền kinh tế. Các nhà đầu tư và bên liên quan cần thông tin tài chính chính xác để đưa ra quyết định đúng đắn. Việc nâng cao chất lượng kiểm toán giúp giảm thiểu rủi ro và tăng cường niềm tin của thị trường.

1.2. Các yếu tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán

Chất lượng kiểm toán bị ảnh hưởng bởi nhiều yếu tố như trình độ chuyên môn của kiểm toán viên, quy trình kiểm toán, và sự tuân thủ các chuẩn mực kiểm toán. Đặc biệt, chuẩn mực kiểm toán quốc tế và các quy định pháp lý trong nước đóng vai trò quan trọng trong việc định hình chất lượng dịch vụ kiểm toán.

II. Thách thức trong việc nâng cao chất lượng kiểm toán tại công ty kiểm toán nhỏ

Các công ty kiểm toán nhỏ thường gặp nhiều thách thức trong việc nâng cao chất lượng kiểm toán. Những thách thức này bao gồm nguồn lực hạn chế, sự cạnh tranh gay gắt và áp lực giảm giá dịch vụ. Điều này dẫn đến việc khó khăn trong việc duy trì và nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán.

2.1. Nguồn lực hạn chế và tác động đến chất lượng

Nhiều công ty kiểm toán nhỏ không có đủ nguồn lực tài chính và nhân lực để đầu tư vào công nghệ và đào tạo nhân viên. Điều này ảnh hưởng trực tiếp đến khả năng thực hiện các thủ tục kiểm toán một cách hiệu quả và chính xác.

2.2. Áp lực cạnh tranh và giảm giá dịch vụ

Sự cạnh tranh giữa các công ty kiểm toán dẫn đến việc giảm giá dịch vụ, điều này có thể làm giảm chất lượng kiểm toán. Các công ty kiểm toán nhỏ thường phải chấp nhận mức phí thấp hơn để thu hút khách hàng, điều này có thể ảnh hưởng đến quy trình và chất lượng kiểm toán.

III. Phương pháp nâng cao chất lượng kiểm toán báo cáo tài chính

Để nâng cao chất lượng kiểm toán, các công ty kiểm toán nhỏ cần áp dụng các phương pháp và quy trình hiệu quả. Việc áp dụng mô hình rủi ro kinh doanh và cải tiến quy trình kiểm toán là những giải pháp quan trọng.

3.1. Áp dụng mô hình rủi ro kinh doanh

Mô hình rủi ro kinh doanh giúp kiểm toán viên xác định và đánh giá các rủi ro có thể xảy ra trong quá trình kiểm toán. Việc này không chỉ giúp nâng cao chất lượng kiểm toán mà còn giúp kiểm toán viên có cái nhìn tổng thể về tình hình tài chính của doanh nghiệp.

3.2. Cải tiến quy trình kiểm toán

Cải tiến quy trình kiểm toán bao gồm việc áp dụng công nghệ mới và các phần mềm hỗ trợ kiểm toán. Điều này giúp tăng cường hiệu quả và độ chính xác trong quá trình kiểm toán, từ đó nâng cao chất lượng dịch vụ.

IV. Ứng dụng thực tiễn và kết quả nghiên cứu về chất lượng kiểm toán

Nghiên cứu cho thấy rằng việc áp dụng các phương pháp nâng cao chất lượng kiểm toán đã mang lại kết quả tích cực cho nhiều công ty kiểm toán nhỏ. Các công ty này đã cải thiện được quy trình kiểm toán và tăng cường sự hài lòng của khách hàng.

4.1. Kết quả từ việc áp dụng mô hình rủi ro

Việc áp dụng mô hình rủi ro đã giúp các công ty kiểm toán nhận diện và quản lý rủi ro hiệu quả hơn. Điều này không chỉ nâng cao chất lượng kiểm toán mà còn giúp tăng cường niềm tin của khách hàng vào dịch vụ kiểm toán.

4.2. Phản hồi từ khách hàng

Khách hàng đã có những phản hồi tích cực về chất lượng dịch vụ kiểm toán sau khi các công ty áp dụng các phương pháp mới. Sự hài lòng của khách hàng là yếu tố quan trọng trong việc duy trì và phát triển dịch vụ kiểm toán.

V. Kết luận và tương lai của chất lượng kiểm toán tại Việt Nam

Chất lượng kiểm toán báo cáo tài chính tại các công ty kiểm toán nhỏ ở Việt Nam đang có những bước tiến đáng kể. Tuy nhiên, vẫn còn nhiều thách thức cần phải vượt qua. Tương lai của ngành kiểm toán phụ thuộc vào khả năng thích ứng và cải tiến của các công ty kiểm toán.

5.1. Tương lai của ngành kiểm toán

Ngành kiểm toán sẽ tiếp tục phát triển và yêu cầu về chất lượng dịch vụ sẽ ngày càng cao. Các công ty kiểm toán cần phải không ngừng cải tiến và áp dụng các công nghệ mới để đáp ứng nhu cầu của thị trường.

5.2. Định hướng phát triển chất lượng kiểm toán

Định hướng phát triển chất lượng kiểm toán cần tập trung vào việc nâng cao trình độ chuyên môn của kiểm toán viên, cải tiến quy trình kiểm toán và tăng cường sự tuân thủ các chuẩn mực kiểm toán quốc tế.

Trích đoạn nội dung tài liệu

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP. HỒ CHÍ MINH ------ NGUYỄN THỊ THÙY LINH HOÀN THIỆN THỦ TỤC ĐÁNH GIÁ RỦI RO NHẰM NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG CỦA CUỘC KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÁC CÔNG TY KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP VỪA VÀ NHỎ TẠI VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP.Hồ Chí Minh – Năm 2013 LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP. HỒ CHÍ MINH ------ NGUYỄN THỊ THÙY LINH HOÀN THIỆN THỦ TỤC ĐÁNH GIÁ RỦI RO NHẰM NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG CỦA CUỘC KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÁC CÔNG TY KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP VỪA VÀ NHỎ TẠI VIỆT NAM Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Trần Thị Giang Tân TP.Hồ Chí Minh – Năm 2013 LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đề tài này dựa trên quá trình nghiên cứu trung thực dưới sự cố vấn của người hướng dẫn khoa học. Đây là đề tài thạc sĩ kinh tế, chuyên ngành Kế toán - Kiểm toán. Đề tài này chưa được ai công bố dưới bất kỳ hình thức nào và tất cả các nguồn tham khảo đều được trích dẫn đầy đủ. HCM, Ngày tháng năm Tác giả luận văn Nguyễn Thị Thùy Linh LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] LỜI CẢM ƠN Trong quá trình hoàn thành luận văn này, tôi đã nhận được nhiều sự giúp đỡ và đóp góp quý báu từ phía thầy cô, bạn bè, đồng nghiệp và gia đình. Trước tiên, tôi xin bày tỏ lòng kính trọng và biết ơn sâu sắc đến Cô hướng dẫn PGS.TS Trần Thị Giang Tân đã tận tâm giúp đỡ, hướng dẫn và cho tôi những kinh nghiệm quý báu để hoàn thành luận văn này. Xin chân thành cảm ơn Quý Thầy, Cô đã tham gia giảng dạy lớp cao học kinh tế của Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh đã cho tôi những kiến thức nền tảng và những kinh nghiệm thực tế vô cùng hữu ích và quý giá. Xin cảm ơn Ban Giám Hiệu và Khoa Đào tạo Sau Đại học Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh đã tạo điều kiện thuận lợi cho tôi học tập và nghiên cứu trong suốt thời gian qua. Xin trân trọng cảm ơn ! LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU PHẦN MỞ ĐẦU . Tính cấp thiết của đề tài 2. Mục tiêu của đề tài 3. Câu hỏi nghiên cứu 4. Đối tượng, phạm vi nghiên cứu 5. Phương pháp nghiên cứu 6. Tổng quan về các nghiên cứu trước 7. Kết cấu của luận văn CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ RỦI RO VÀ THỦ TỤC ĐÁNH GIÁ RỦI RO TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH .1 Lịch sử phát triển các khái niệm về rủi ro và đánh giá rủi ro trong kiểm toán báo cáo tài chính .1 Giai đoạn hình thành .2 Giai đoạn phát triển .3 Giai đoạn hiện đại .2 Tổng quan về rủi ro, phương pháp tiếp cận dựa trên rủi ro và đánh giá rủi ro trong kiểm toán báo cáo tài chính.1 Các khái niệm về rủi ro .1 Rủi ro kinh doanh .2 Rủi ro của hợp đồng .3 Rủi ro có sai sót trọng yếu .4 Rủi ro đáng kể .5 Rủi ro kiểm toán .2 Các bộ phận rủi ro kiểm toán . 11 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.3 Phương pháp tiếp cận kiểm toán dựa trên rủi ro .1 Khái niệm và sự cần thiết của phương pháp tiếp cận kiểm toán dựa trên rủi ro 12 1.2 Mô hình rủi ro tài chính (mô hình rủi ro truyền thống) .3 Mô hình rủi ro kinh doanh .4 Đánh giá rủi ro kiểm toán .1 Khái niệm đánh giá rủi ro .2 Sự cần thiết của việc đánh giá rủi ro .3 Các nghiên cứu về rủi ro và đánh giá rủi ro trong kiểm toán báo cáo tài chính 20 1.1 Mối liên hệ giữa lấy mẫu thống kê và mục tiêu kiểm toán khi xác định rủi ro (Robert K. Elliott and John R.2 Nghiên cứu về việc áp dụng chiến lược tiếp cận kiểm toán dựa vào rủi ro kinh doanh (Aasmund Eilifsen,W.Robert Knechel and PhilipWallage 2001) .3 Tính hữu hiệu của việc thay đổi phương pháp kiểm toán: từ phương pháp kiểm toán truyền thống sang phương pháp dựa trên rủi ro kinh doanh (Keith Robson, Christopher Humphrey, Rihab Khalifa, Julian Jones 2006) .4 Phương pháp kiểm toán dựa trên rủi ro kinh doanh: nguồn gốc, trở ngại và cơ hội (W.5 Quá trình phát triển các phương pháp tiếp cận kiểm toán dựa trên rủi ro (Effrina Prinsloo 2008) .4 Yêu cầu của chuẩn mực kiểm toán quốc tế hiện hành liên quan đến thủ tục đánh giá rủi ro trong kiểm toán báo cáo tài chính .1 Chuẩn mực kiểm toán quốc tế ISA 200 - Mục tiêu và nguyên tắc cơ bản chi phối kiểm toán báo cáo tài chính .2 Chuẩn mực kiểm toán quốc tế ISA 240 - Gian lận và sai sót .3 Chuẩn mực kiểm toán quốc tế ISA 315 - Hiểu biết về tình hình kinh doanh, môi trường hoạt động đơn vị và đánh giá rủi ro các sai sót trọng yếu . 28 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.4 Chuẩn mực kiểm toán quốc tế ISA 330 - Thủ tục của KTV trong việc đối phó với những rủi ro đã lường trước .5 Mối quan hệ giữa các chuẩn mực kiểm toán liên quan đến thủ tục đánh giá rủi ro . 31 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG ĐÁNH GIÁ RỦI RO TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÁC CÔNG TY KIỂM TOÁN CÓ QUY MÔ VỪA VÀ NHỎ Ở VIỆT NAM .1 Thực trạng các quy định hiện hành liên quan đến đánh giá rủi ro .1 Các chuẩn mực kiểm toán liên quan đến đánh giá rủi ro có hiệu lực đến ngày 31 tháng 12 năm 2013 .2 Các chuẩn mực kiểm toán liên quan đến đánh giá rủi ro có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2014 .2 Thực trạng thủ tục đánh giá rủi ro trong kiểm toán báo cáo tài chính tại các công ty kiểm toán có quy mô vừa và nhỏ ở Việt Nam hiện nay .1 Thực trạng đánh giá rủi ro của các công ty kiểm toán vừa và nhỏ theo báo cáo tổng kết của Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam .2 Thực trạng về thủ tục đánh giá rủi ro của các công ty kiểm toán vừa và nhỏ thông qua khảo sát của người viết .1 Thực trạng về mô hình rủi ro .2 Thực trạng về thủ tục đánh giá rủi ro và các hoạt động liên quan : .3 Thực trạng về phương pháp xác định và đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu .4 Thực trạng về tài liệu, hồ sơ kiểm toán liên quan đến đánh giá rủi ro.5 Thực trạng về chương trình kiểm toán .3 Đánh giá chung về thực trạng đánh giá rủi ro trong các công ty kiểm toán vừa và nhỏ tại Việt Nam. 66 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.3 Nguyên nhân tồn tại các hạn chế . 68 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN THỦ TỤC ĐÁNH GIÁ RỦI RO TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÁC CÔNG TY KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP CÓ QUY MÔ VỪA VÀ NHỎ TẠI VIỆT NAM .1 Các quan điểm hoàn thiện đánh giá rủi ro .2 Giải pháp hoàn thiện thủ tục đánh giá rủi ro tại các công ty kiểm toán có quy mô vừa và nhỏ.1 Cần áp dụng mô hình rủi ro kinh doanh trong đánh giá rủi ro.1 Sự cần thiết áp dụng mô hình rủi ro kinh doanh .2 Thiết kế quy trình đánh giá rủi ro: .3 Mô hình hỗ trợ cho công tác đánh giá rủi ro kinh doanh .2 Xây dựng chương trình kiểm toán riêng cho từng nhóm ngành nghề, theo từng loại hình doanh nghiệp .3 Sử dụng phần mềm kiểm toán để hỗ trợ cho công tác đánh giá rủi ro .4 Phát triển kỹ thuật phân tích phục vụ cho mục đích đánh giá rủi ro.5 Thường xuyên tổ chức các buổi huấn luyện, nâng cao kỹ năng, kinh nghiệm cho đội ngũ KTV trong việc thực hiện các thủ tục đánh giá rủi ro .6 Hoàn thiện hệ thống kiểm soát chất lượng của công ty .7 Học tập, tiếp thu kinh nghiệm đánh giá rủi ro của quốc tế bằng biện pháp mở rộng, tăng cường hợp tác, đăng ký làm thành viên của các công ty kiểm toán quốc tế có uy tín .3 Các giải pháp bổ trợ khác .1 Hoàn thiện môi trường pháp lý và hệ thống văn bản pháp luật về kế toán - kiểm toán .2 Nâng cao vai trò và sự hỗ trợ của Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA).1 Tăng cường thực hiện kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm toán . 96 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.2 Nâng cao chất lượng của các buổi cập nhật kiến thức để trang bị và cập nhật đầy đủ kiến thức, kỹ năng, kinh nghiệm cho đội ngũ KTV trong việc thực hiện các thủ tục đánh giá rủi ro.3 Tăng cường vai trò kiểm soát để giàm thiếu việc cạnh tranh thông qua giảm giá phí và đưa ra biện pháp xử lý đối với công ty kiểm toán và kiểm toán viên .4 Phát triển chương trình kiểm toán mẫu và xây dựng thành chương trình phần mềm kiểm toán .5 Soạn thảo và xây dựng tài liệu hướng dẫn Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam . 99 KẾT LUẬN TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU – CHỮ VIẾT TẮT 1. BCKT Báo cáo kiểm toán 2. BCTC Báo cáo tài chính 3. CTKT Chương trình kiểm toán 4. ISA Chuẩn mực kiểm toán quốc tế 5. KSNB Kiểm soát nội bộ 6. KTV Kiểm toán viên 7. VACPA Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam 8. VSA Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 2. 1: Bảng tổng hợp các sai sót về mặt kỹ thuật (kết quả kiểm tra năm 2012) . 2: Bảng kết quả khảo sát về mô hình kiểm toán đang được các công ty kiểm toán vừa và nhỏ áp dụng . 3: Bảng kết quả khảo sát về việc thực hiện các thủ tục đánh giá rủi ro trong giai đoạn tiền kế hoạch. 4: Bảng kết quả khảo sát thực trạng thực hiện các thủ tục đánh giá rủi ro và các hoạt động liên quan trong giai đoạn lập kế hoạch . 5: Bảng kết quả khảo sát về thủ tục phỏng vấn, quan sát và điều tra . 6: Bảng kết quả khảo sát về thủ tục phân tích . 7: Bảng thống kê kết quả khảo sát đối với thủ tục áp dụng thông tin từ các cuộc kiểm toán trước . 8: Bảng kết quả khảo sát về thủ tục thảo luận trong nhóm kiểm toán .