Luận văn tốt nghiệp kế toán tiền mặt tiền gửi ngân hàng và các khoản phải thu tại công ty cổ phần thiết kế xây dựng đô thị việt

Luận văn tốt nghiệp kinh tế nghiên cứu Luận văn tốt nghiệp kế toán tiền mặt tiền gửi ngân hàng và các khoản phải thu tại công ty cổ phần, điều tra thực trạng, phân tích số liệu,

• Trường học: Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân
• Chuyên ngành: Kế Toán
• Đề tài: Luận Văn Tốt Nghiệp Kế Toán Tiền Mặt Tiền Gửi Ngân Hàng Và Các Khoản Phải Thu Tại Công Ty Cổ Phần Thiết Kế Xây Dựng Đô Thị Việt
• Loại tài liệu: Luận Văn Tốt Nghiệp
• Năm xuất bản: 2023
• Địa điểm: Hà Nội

Mục lục chi tiết

• LỜI CẢM ƠN
• NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP
• ĐÁNH GIÁ CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN
• NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN PHẢN BIỆN
• LỜI MỞ ĐẦU
• 1. CHƯƠNG 1: CƠ SỞ PHÁP LÝ VỀ HẠCH TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU
• 1.1. Tổng quan về vốn bằng tiền
• 1.1.1. Nhiệm vụ, ý nghĩa, chức năng
• 1.1.2. Nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền
• 1.1.3. Kế toán tiền mặt tại quỹ
• 1.1.3.1. Chứng từ hạch toán
• 1.1.3.2. Sổ sách sử dụng
• 1.1.3.3. Quy trình luân chuyển chứng từ
• 1.1.3.4. Tài khoản sử dụng
• 1.1.3.5. Nguyên tắc hạch toán
• 1.1.3.6. Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu
• 1.1.3.6.1. Định khoản các nghiệp vụ phát sinh
• 1.1.3.6.2. Phản ánh vào sơ đồ tài khoản một số nghiệp vụ chủ yếu
• 1.1.4. Vàng, bạc, đá quý
• 1.1.4.1. Chứng từ hạch toán
• 1.1.4.2. Sổ sách sử dụng
• 1.1.4.3. Quy trình luân chuyển chứng từ
• 1.1.4.4. Tài khoản sử dụng
• 1.1.4.5. Nguyên tắc hạch toán
• 1.1.4.6. Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu
• 1.1.4.6.1. Định khoản các nghiệp vụ phát sinh
• 1.1.4.6.2. Phản ánh vào sơ đồ tài khoản một số nghiệp vụ chủ yếu
• 1.1.5. Kế toán tiền gửi ngân hàng
• 1.1.5.1. Chứng từ hạch toán
• 1.1.5.2. Sổ sách sử dụng
• 1.1.5.3. Quy trình luân chuyển chứng từ
• 1.1.5.4. Tài khoản sử dụng
• 1.1.5.5. Nguyên tắc hạch toán
• 1.1.5.6. Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu
• 1.1.5.6.1. Định khoản một số nghiệp vụ phát sinh
• 1.1.5.6.2. Phản ánh vào sơ đồ tài khoản một số nghiệp vụ sau
• 1.1.6. Tiền đang chuyển
• 1.1.6.1. Chứng từ hoạch toán
• 1.1.6.2. Sổ sách sử dụng
• 1.1.6.3. Quy trình luân chuyển chứng từ
• 1.1.6.4. Tài khoản sử dụng
• 1.1.6.5. Nguyên tắc hoạch toán
• 1.1.6.6. Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu
• 1.1.6.6.1. Định khoản một số nghiệp vụ phát sinh
• 1.1.7. Kế toán các khoản phải thu
• 1.1.7.1. Tổng quan về kế toán các khoản nợ phải thu
• 1.1.7.2. Các khoản phải thu
• 1.1.7.3. Nguyên tắc hạch toán các khoản phải thu
• 1.1.7.4. Nhiệm vụ kế toán các khoản phải thu
• 1.1.7.5. Kế toán phải thu khách hàng
• 1.1.7.5.1. Chứng từ hạch toán
• 1.1.7.5.2. Tài khoản sử dụng
• 1.1.7.5.3. Nguyên tắc hạch toán
• 1.1.7.5.4. Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu
• 2. CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY
• 2.1. Giới thiệu khái quát về công ty CP Thiết kế-Xây dựng Đô thị Việt-Vũng Tàu
• 2.2. Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty. Lĩnh vực hoạt động của công ty
• 2.3. Nhiệm vụ hoạt động của công ty
• 2.4. Hướng hoạt động của công ty
• 2.5. Cơ cấu tổ chức của công ty
• 2.6. Chức năng của các phòng ban
• 2.7. Cơ cấu tổ chức bộ phận kế toán tại Công ty
• 2.8. Sơ đồ bộ máy kế toán tại công ty
• 2.9. Các phương pháp kế toán sử dụng tại công ty
• 2.10. Kế toán tiền mặt tại công ty
• 2.10.1. Nguyên tắc hạch toán tiền mặt tại công ty
• 2.10.2. Chứng từ sử dụng
• 2.10.3. Tài khoản sử dụng tại công ty
• 2.10.4. Trình tự luân chuyển chứng từ
• 2.10.5. Phương pháp phản ánh một số nghiệp vụ phát sinh tiền mặt trong tháng 12 năm 2012 tại công ty
• 2.11. Kế toán tiền gửi ngân hàng tại công ty
• 2.11.1. Nguyên tắc hạch toán
• 2.11.2. Chứng từ sử dụng tại công ty
• 2.11.3. Tài khoản sử dụng tại công ty
• 2.11.4. Trình tự luân chuyển chứng từ
• 2.11.5. Các nghiệp vụ phát sinh trong tháng 12 năm 2012 tại công ty
• 2.12. Kế toán các khoản phải thu
• 2.12.1. Nguyên tắc hạch toán tại công ty
• 2.12.2. Chứng từ hạch toán
• 2.12.3. Tài khoản sử dụng
• 2.12.4. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty
• 3. CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ
• 3.1. Nhận xét chung về đơn vị thực tập
• 3.2. Đề xuất một số kiến nghị
• 3.2.1. Hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty
• 3.2.2. Quá trình sản xuất kinh doanh, công tác quản lý kế toán
• 3.2.3. Cải tiến phương pháp kinh doanh
• PHỤ LỤC 01: CÁC CHỨNG TỪ PHÁT SINH THỰC TẾ TẠI CÔNG TY

Tóm tắt

I. Tổng quan về kế toán tiền mặt và tiền gửi ngân hàng

Kế toán tiền mặt và tiền gửi ngân hàng là hai phần quan trọng trong hệ thống kế toán của doanh nghiệp. Chúng không chỉ phản ánh tình hình tài chính mà còn ảnh hưởng đến khả năng thanh toán và hoạt động kinh doanh. Việc quản lý hiệu quả các khoản tiền mặt và tiền gửi ngân hàng giúp doanh nghiệp duy trì tính thanh khoản và tối ưu hóa nguồn vốn. Đặc biệt, trong bối cảnh cạnh tranh hiện nay, việc nắm rõ các nguyên tắc kế toán và quy trình hạch toán là rất cần thiết.

1.1. Khái niệm về kế toán tiền mặt và tiền gửi ngân hàng

Kế toán tiền mặt là việc ghi chép, theo dõi các khoản tiền mặt tại quỹ của doanh nghiệp. Tiền gửi ngân hàng là số tiền doanh nghiệp gửi tại ngân hàng để sinh lãi. Cả hai đều là phần tài sản lưu động quan trọng, giúp doanh nghiệp thực hiện các giao dịch hàng ngày.

1.2. Vai trò của kế toán tiền mặt trong doanh nghiệp

Kế toán tiền mặt đóng vai trò quan trọng trong việc kiểm soát chi tiêu và đảm bảo tính thanh khoản. Nó giúp doanh nghiệp theo dõi các khoản thu chi, từ đó đưa ra quyết định tài chính hợp lý.

II. Thách thức trong quản lý tiền mặt và các khoản phải thu

Quản lý tiền mặt và các khoản phải thu tại công ty cổ phần thiết kế xây dựng đô thị Việt gặp nhiều thách thức. Các vấn đề như nợ xấu, chậm thanh toán từ khách hàng, và sự biến động của thị trường có thể ảnh hưởng đến dòng tiền. Do đó, việc nhận diện và giải quyết kịp thời các vấn đề này là rất quan trọng để duy trì hoạt động kinh doanh ổn định.

2.1. Các vấn đề thường gặp trong quản lý tiền mặt

Một trong những vấn đề lớn nhất là sự thiếu hụt tiền mặt do chi tiêu không hợp lý. Điều này có thể dẫn đến tình trạng doanh nghiệp không đủ khả năng thanh toán các khoản nợ đến hạn.

2.2. Nguyên nhân gây ra nợ phải thu

Nợ phải thu thường phát sinh do khách hàng chậm thanh toán hoặc không thanh toán. Điều này không chỉ ảnh hưởng đến dòng tiền mà còn làm giảm khả năng tài chính của doanh nghiệp.

III. Phương pháp hạch toán tiền mặt hiệu quả

Để quản lý tiền mặt hiệu quả, doanh nghiệp cần áp dụng các phương pháp hạch toán chính xác và kịp thời. Việc sử dụng phần mềm kế toán hiện đại có thể giúp tự động hóa quy trình và giảm thiểu sai sót. Ngoài ra, việc đào tạo nhân viên kế toán về các quy định và quy trình hạch toán cũng rất quan trọng.

3.1. Quy trình hạch toán tiền mặt

Quy trình hạch toán tiền mặt bao gồm việc ghi chép các khoản thu chi, đối chiếu số liệu giữa sổ quỹ và thực tế. Điều này giúp phát hiện kịp thời các sai sót và đảm bảo tính chính xác của báo cáo tài chính.

3.2. Sử dụng phần mềm kế toán trong hạch toán

Phần mềm kế toán giúp tự động hóa quy trình hạch toán, từ đó giảm thiểu sai sót và tiết kiệm thời gian. Doanh nghiệp nên lựa chọn phần mềm phù hợp với quy mô và nhu cầu của mình.

IV. Ứng dụng thực tiễn của kế toán tiền gửi ngân hàng

Kế toán tiền gửi ngân hàng không chỉ giúp doanh nghiệp theo dõi số dư tài khoản mà còn quản lý lãi suất và các khoản phí liên quan. Việc nắm rõ các quy định về tiền gửi ngân hàng giúp doanh nghiệp tối ưu hóa lợi nhuận từ các khoản tiền nhàn rỗi.

4.1. Lợi ích của việc gửi tiền ngân hàng

Gửi tiền ngân hàng giúp doanh nghiệp sinh lãi từ các khoản tiền nhàn rỗi. Điều này không chỉ tăng cường khả năng tài chính mà còn tạo ra nguồn thu nhập bổ sung.

4.2. Quản lý lãi suất và phí ngân hàng

Doanh nghiệp cần theo dõi lãi suất và các khoản phí liên quan đến tiền gửi ngân hàng để tối ưu hóa lợi nhuận. Việc lựa chọn ngân hàng có lãi suất cao và phí thấp là rất quan trọng.

V. Kết luận và triển vọng tương lai của kế toán tiền mặt

Kế toán tiền mặt và tiền gửi ngân hàng sẽ tiếp tục đóng vai trò quan trọng trong hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Việc áp dụng công nghệ và cải tiến quy trình hạch toán sẽ giúp doanh nghiệp nâng cao hiệu quả quản lý tài chính. Tương lai, các doanh nghiệp cần chú trọng hơn đến việc đào tạo nhân viên và cập nhật các quy định mới trong lĩnh vực kế toán.

5.1. Tương lai của kế toán tiền mặt

Với sự phát triển của công nghệ, kế toán tiền mặt sẽ ngày càng trở nên tự động hóa và chính xác hơn. Doanh nghiệp cần chuẩn bị để thích ứng với những thay đổi này.

5.2. Đề xuất cải tiến trong quản lý tài chính

Doanh nghiệp nên xem xét việc áp dụng các công nghệ mới và cải tiến quy trình quản lý tài chính để nâng cao hiệu quả hoạt động. Việc này không chỉ giúp tiết kiệm chi phí mà còn tăng cường khả năng cạnh tranh.

Nội dung chính

Tổng quan nghiên cứu

Trong cơ cấu tài chính của các doanh nghiệp xây dựng và tư vấn thiết kế tại Việt Nam, vốn lưu động thường chiếm tỷ trọng từ 45% đến 60% tổng tài sản. Trong đó, vốn bằng tiền và các khoản phải thu chiếm tới hơn 70% tài sản ngắn hạn, đóng vai trò huyết mạch quyết định khả năng thanh khoản và sự sống còn của tổ chức. Tuy nhiên, sự biến động của thị trường xây lắp, đặc thù thi công kéo dài và sự chậm trễ trong nghiệm thu thanh toán thường dẫn đến nguy cơ đứt gãy dòng tiền, gia tăng nợ đọng khó đòi.

Nghiên cứu tập trung giải quyết bài toán kiểm soát, quản trị và hạch toán kế toán đối với vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại Công ty Cổ phần Thiết Kế - Xây Dựng Đô Thị Việt, một doanh nghiệp được thành lập với quy mô vốn điều lệ 20 tỷ đồng phân bổ cho 5 cổ đông sáng lập tại thành phố Vũng Tàu. Mục tiêu cụ thể của đề tài là hệ thống hóa khung lý luận chuẩn mực về kế toán tiền tệ, phân tích thực trạng công tác hạch toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, các khoản tiền đang chuyển và công nợ khách hàng trong chu kỳ kinh doanh thực tế, từ đó nhận diện những hạn chế về luân chuyển chứng từ và kiểm soát dòng tiền để đề xuất các giải pháp khả thi.

Phạm vi nghiên cứu được triển khai tại Công ty Cổ phần Thiết Kế - Xây Dựng Đô Thị Việt trong giai đoạn khảo sát từ tháng 06/2012 đến tháng 07/2013, với trọng tâm phân tích chuyên sâu các dữ liệu kế toán phát sinh trong tháng 12/2012. Ý nghĩa thực tiễn của công trình thể hiện qua việc cung cấp mô hình hạch toán chuẩn xác, hỗ trợ doanh nghiệp rút ngắn chu kỳ thu hồi nợ bình quân xuống dưới 45 ngày và nâng cao hệ số khả năng thanh toán nhanh lên mức tối thiểu 1,2 lần, tạo nền tảng vững chắc cho sự phát triển dài hạn.

Cơ sở lý thuyết và phương pháp nghiên cứu

Khung lý thuyết áp dụng

Nghiên cứu được xây dựng trên nền tảng của hai lý thuyết kinh tế then chốt: Lý thuyết thanh khoản doanh nghiệp (Corporate Liquidity Theory) và Lý thuyết quản trị vốn lưu động (Working Capital Management Theory). Các lý thuyết này khẳng định rằng việc duy trì mức dự trữ tiền mặt tối ưu cùng chính sách kiểm soát công nợ chặt chẽ sẽ giảm thiểu chi phí cơ hội của vốn và loại trừ rủi ro mất khả năng thanh toán.

Mô hình nghiên cứu vận dụng hệ thống Chuẩn mực Kế toán Việt Nam (VAS 01 - Chuẩn mực chung, VAS 10 - Ảnh hưởng của việc thay đổi tỷ giá hối đoái, VAS 24 - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ) kết hợp với Chế độ kế toán doanh nghiệp theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC và Quyết định 48/2006/QĐ-BTC. Bốn khái niệm trọng tâm xuyên suốt bao gồm:

• Vốn bằng tiền: Phản ánh các chỉ tiêu tiền mặt tại quỹ (TK 111), tiền gửi ngân hàng không kỳ hạn (TK 112) và tiền đang chuyển (TK 113), đòi hỏi tính thanh khoản tuyệt đối và hạch toán quy đổi theo đồng Việt Nam.
• Khoản phải thu khách hàng (TK 131): Bộ phận tài sản lưu động hình thành từ quan hệ mua bán chịu, cần theo dõi chi tiết theo từng đối tượng, từng hợp đồng và từng kỳ hạn thanh toán với chu kỳ chuẩn từ 30 đến 45 ngày.
• Dự phòng nợ phải thu khó đòi: Biện pháp kế toán thận trọng nhằm phản ánh đúng giá trị thuần có thể thực hiện được của các khoản nợ tồn đọng.
• Tỷ giá giao dịch thực tế: Căn cứ quy đổi ngoại tệ tại thời điểm phát sinh giao dịch và đánh giá lại 100% số dư có gốc ngoại tệ vào ngày kết thúc niên độ tài chính 31/12.

Phương pháp nghiên cứu

Nghiên cứu sử dụng kết hợp dữ liệu sơ cấp và dữ liệu thứ cấp nhằm đảm bảo tính khách quan và chiều sâu khoa học. Dữ liệu sơ cấp được thu thập thông qua phỏng vấn chuyên sâu 8 nhân sự chủ chốt gồm Ban Giám đốc, Kế toán trưởng và các kế toán viên phần hành. Dữ liệu thứ cấp bao gồm hệ thống báo cáo tài chính, sổ tổng hợp Nhật ký chung, sổ cái các tài khoản tiền và công nợ, cùng 120 chứng từ kế toán gốc thực tế như phiếu thu, phiếu chi, giấy báo có, ủy nhiệm chi phát sinh trong tháng 12/2012.

Cỡ mẫu nghiên cứu gồm 120 nghiệp vụ kinh tế tài chính được lựa chọn theo phương pháp chọn mẫu ngẫu nhiên phân tầng, chia đều cho các nhóm nghiệp vụ thu tiền mặt, thanh toán qua ngân hàng, xử lý chênh lệch tỷ giá và thanh toán công nợ công trình.

Lý do lựa chọn phương pháp hạch toán kế toán kết hợp với phương pháp phân tích tỷ số tài chính là vì phương pháp này cho phép kiểm tra tính liên tục, hợp pháp của dòng luân chuyển chứng từ từ khâu phát sinh đến khi lên báo cáo tài chính. Timeline thực hiện nghiên cứu được phân kỳ thành 6 giai đoạn rõ ràng: xác định đề tài và đơn vị thực tập từ 12/06/2012, thu thập dữ liệu và nộp đề cương chi tiết ngày 17/06/2012, xử lý số liệu hoàn thành bản thảo lần một vào 01/07/2013, chỉnh sửa lần hai vào 08/07/2013, hoàn thiện toàn văn ngày 12/07/2013 và bảo vệ chính thức vào 14/07/2013.

Kết quả nghiên cứu và thảo luận

Những phát hiện chính

Quá trình khảo sát thực tế tại Công ty Cổ phần Thiết Kế - Xây Dựng Đô Thị Việt mang lại 4 phát hiện quan trọng:

Thứ nhất, về quản trị tiền mặt tại quỹ (TK 1111), số dư tiền mặt đầu tháng 12/2012 được ghi nhận là 6.748.000 đồng. Tuy nhiên, tỷ lệ các giao dịch thanh toán mua vật tư, công cụ, chi phí hành chính bằng tiền mặt chiếm tới 35% tổng giá trị giao dịch phát sinh trong kỳ (điển hình như các khoản chi trả tiền văn phòng phẩm 18.400.000 đồng theo hóa đơn số 0127645 hoặc mua tôn cách nhiệt 5.660.013 đồng theo hóa đơn số 00691). Việc duy trì tỷ lệ chi tiền mặt cao làm gia tăng rủi ro bảo quản và giảm hiệu quả kiểm soát quỹ.

Thứ hai, công tác theo dõi công nợ khách hàng (TK 131) còn nhiều bất cập. Các khoản nợ phải thu quá hạn trên 90 ngày chiếm khoảng 18,5% tổng dư nợ phải thu, khiến vòng quay các khoản phải thu suy giảm từ 4,2 vòng trong năm trước xuống mức 3,1 vòng trong kỳ khảo sát. Việc theo dõi công nợ chủ yếu dừng lại ở việc ghi chép tổng số tiền theo từng khách hàng mà chưa phân loại chi tiết theo tuổi nợ của từng công trình xây lắp.

Thứ ba, quy trình luân chuyển chứng từ tiền gửi ngân hàng (TK 112) và đối chiếu sổ phụ ngân hàng định kỳ còn chậm trễ. Thời gian luân chuyển chứng từ từ lúc nhận Giấy báo Có, Giấy báo Nợ đến khi kế toán tổng hợp ghi vào Sổ Cái thường có độ trễ từ 3 đến 5 ngày, làm ảnh hưởng đến tính kịp thời của thông tin tài chính phục vụ ban điều hành.

Thứ tư, doanh nghiệp hoàn toàn chưa trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi (tỷ lệ trích lập thực tế đạt 0%), dù có nhiều khoản nợ tồn đọng kéo dài từ các dự án tư vấn hạ tầng đô thị. Điều này dẫn đến nguy cơ phản ánh sai lệch quy mô tài sản ngắn hạn và có thể làm giảm lợi nhuận ròng từ 5% đến 8% khi các khoản nợ xấu phát sinh không thể thu hồi.

Thảo luận kết quả

Nguyên nhân cốt lõi của các hạn chế trên xuất phát từ đặc thù hoạt động tư vấn thiết kế và xây dựng công trình, nơi mà tiến độ thanh toán phụ thuộc hoàn toàn vào biên bản nghiệm thu giai đoạn và khối lượng hoàn thành được chủ đầu tư phê duyệt. Thêm vào đó, bộ máy kế toán của công ty áp dụng hình thức tập trung với 5 chuyên viên phụ trách nhiều phần hành đan xen, nhưng chưa được trang bị phần mềm kế toán quản trị chuyên sâu kết nối dữ liệu tự động giữa bộ phận kỹ thuật thi công và phòng kế toán.

So sánh với các nghiên cứu tương tự trong ngành xây lắp công trình dân dụng và giao thông tại Việt Nam, tỷ lệ chiếm dụng vốn thương mại của công ty cao hơn mức bình quân ngành khoảng 12%. Điều này phản ánh chính sách bán chịu và tín dụng thương mại của đơn vị còn quá nới lỏng, thiếu các biện pháp chế tài ràng buộc tiến độ nộp tiền của khách hàng.

Để hỗ trợ công tác quản trị trực quan, hệ thống dữ liệu nghiên cứu có thể được thiết lập và trình bày thông qua Bảng cân đối dòng tiền thu - chi tháng 12/2012 theo từng tài khoản chi tiết (TK 1111, 1112, 1121, 1122), kết hợp với Biểu đồ cột phân tầng tuổi nợ công nợ khách hàng (chia thành các nhóm: dưới 30 ngày, 30 đến 60 ngày, 60 đến 90 ngày và trên 90 ngày). Cách trình bày trực quan này giúp ban giám đốc nhận diện ngay lập tức các điểm nghẽn thanh khoản và kịp thời đưa ra quyết định thu hồi vốn.

Đề xuất và khuyến nghị

Dựa trên kết quả phân tích thực trạng, 4 nhóm giải pháp mang tính hành động cao được đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán và quản trị dòng vốn:

• Thiết lập hạn mức tồn quỹ và siết chặt kiểm soát tiền mặt: Kế toán trưởng và Thủ quỹ cần phối hợp ban hành quy chế quản lý quỹ, quy định mức tiền mặt tồn quỹ tối đa không vượt quá 15.000.000 đồng/ngày. Bắt buộc thực hiện kiểm kê quỹ 100% vào lúc 17h00 hàng ngày và chuyển đổi tối thiểu 80% các giao dịch chi trả trên 5.000.000 đồng sang hình thức chuyển khoản qua ngân hàng. Thời gian thực hiện: Triển khai hoàn thiện trong Quý I/2014.

• Xây dựng chính sách chiết khấu thanh toán linh hoạt cho khách hàng: Phòng Kế toán công nợ phối hợp cùng Phòng Kỹ thuật tham mưu cho Ban Giám đốc áp dụng điều khoản tín dụng 2/10 net 30 (chiết khấu ngay 1,5% đến 2% nếu khách hàng thanh toán trong vòng 10 ngày đầu tiên). Mục tiêu kéo giảm tỷ lệ nợ quá hạn từ 18,5% xuống dưới 8% và nâng vòng quay khoản phải thu lên trên 4,5 vòng/năm. Thời gian áp dụng: 6 tháng đầu năm 2014.

• Chuẩn hóa quy trình trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi: Kế toán tổng hợp và Ban Giám đốc cần lập tức rà soát, phân loại toàn bộ các khoản nợ tồn đọng trên 6 tháng để thực hiện trích lập dự phòng nghiêm ngặt từ 30% đến 100% giá trị theo quy định của Bộ Tài chính. Bắt buộc ký biên bản xác nhận đối chiếu công nợ 100% với toàn bộ khách hàng vào cuối mỗi quý. Thời gian hoàn thành: Áp dụng cho kỳ lập báo cáo tài chính năm.

• Nâng cấp và ứng dụng phần mềm kế toán tích hợp E-Banking: Ban Giám đốc đầu tư chuyển đổi hệ thống ghi sổ thủ công sang phần mềm kế toán tự động hóa có tính năng đồng bộ trực tiếp với ngân hàng trực tuyến. Giải pháp này giúp rút ngắn thời gian đối chiếu chứng từ từ 3-5 ngày xuống dưới 2 giờ làm việc, đồng thời tăng năng suất xử lý dữ liệu của phòng kế toán lên 40%. Thời gian triển khai: Hoàn thành trong vòng 90 ngày.

Đối tượng nên tham khảo luận văn

Nội dung và kết quả nghiên cứu của luận văn mang lại giá trị ứng dụng thiết thực cho 4 nhóm đối tượng cụ thể:

• Ban Giám đốc và Nhà quản trị doanh nghiệp xây dựng: Tài liệu cung cấp góc nhìn chiến lược về phương thức cân đối dòng tiền dự án, giúp các doanh nghiệp có quy mô vốn điều lệ từ 20 tỷ đến 100 tỷ đồng kiểm soát hiệu quả tài sản lưu động, ngăn ngừa nguy cơ thâm hụt tiền mặt và tối ưu hóa chi phí sử dụng vốn trong từng giai đoạn thi công.

• Kế toán trưởng và Chuyên viên kế toán doanh nghiệp: Là cẩm nang tham khảo hữu ích trong việc xây dựng hệ thống chứng từ, sơ đồ định khoản chuẩn mực cho các tài khoản phức tạp như TK 111, 112, 113, 131, cũng như kỹ thuật xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái cuối kỳ và quy trình trích lập dự phòng nợ khó đòi.

• Học viên cao học và Giảng viên chuyên ngành Kế toán - Kiểm toán: Đóng vai trò là nguồn học liệu thực chứng phong phú, kết hợp hài hòa giữa lý luận học thuật và 120 tình huống nghiệp vụ thực tế, phục vụ công tác giảng dạy, nghiên cứu chuyên sâu về kế toán tài chính trong ngành xây lắp dân dụng và công nghiệp.

• Kiểm toán viên độc lập và Chuyên gia tư vấn tài chính: Sử dụng làm tài liệu đối chiếu khi đánh giá hiệu lực của hệ thống kiểm soát nội bộ tiền tệ tại các doanh nghiệp vừa và nhỏ, từ đó xây dựng các chương trình kiểm toán dòng tiền và công nợ phù hợp, giảm thiểu rủi ro kiểm toán.

Câu hỏi thường gặp

• Làm thế nào để kiểm soát rủi ro tồn quỹ tiền mặt vượt định mức tại doanh nghiệp xây dựng? Doanh nghiệp cần ban hành quy chế quản lý quỹ nội bộ, quy định mức trần tồn quỹ cố định là 15.000.000 đồng/ngày. Cuối mỗi ngày làm việc, thủ quỹ và kế toán tiền mặt tiến hành kiểm kê thực tế, lập biên bản đối chiếu; mọi khoản tiền mặt vượt định mức phải được nộp ngay vào tài khoản tiền gửi ngân hàng trong buổi sáng ngày làm việc kế tiếp.

• Khi phát sinh nợ phải thu quá hạn khó đòi trong ngành thiết kế xây dựng, kế toán xử lý như thế nào? Kế toán cần gửi văn bản đôn đốc nợ, lập biên bản đối chiếu công nợ và phân loại nợ theo các mốc thời gian quá hạn từ 6 tháng, 1 năm đến trên 3 năm để trích lập dự phòng tương ứng 30%, 50%, 70% hoặc 100% vào tài khoản dự phòng nợ khó đòi, ghi nhận chi phí quản lý doanh nghiệp nhằm bảo toàn vốn.

• Quy định hạch toán chênh lệch tỷ giá ngoại tệ vào ngày 31/12 được thực hiện ra sao? Vào ngày 31/12, kế toán căn cứ tỷ giá giao dịch thực tế do Ngân hàng Nhà nước hoặc ngân hàng thương mại nơi mở tài khoản công bố để đánh giá lại toàn bộ số dư vốn bằng tiền và công nợ gốc ngoại tệ. Khoản chênh lệch tăng hoặc giảm được hạch toán qua tài khoản 413, sau đó kết chuyển vào doanh thu tài chính (TK 515) hoặc chi phí tài chính (TK 635).

• Khi đối chiếu sổ tiền gửi ngân hàng phát sinh chênh lệch số liệu với sổ phụ ngân hàng thì xử lý thế nào? Kế toán phải kiểm tra lại toàn bộ chứng từ gốc kèm theo như ủy nhiệm chi, giấy báo nợ, giấy báo có. Nếu cuối tháng chưa xác định rõ nguyên nhân, kế toán bắt buộc ghi sổ theo số liệu trên chứng từ ngân hàng, phần chênh lệch thừa hoặc thiếu được phản ánh tạm thời vào tài khoản 1381 hoặc 3381 và phối hợp ngân hàng giải quyết trong 24 đến 48 giờ.

• Làm sao để rút ngắn chu kỳ thu hồi nợ công trình mà không làm ảnh hưởng đến quan hệ đối tác? Doanh nghiệp nên áp dụng chính sách chiết khấu thanh toán sớm từ 1,5% đến 2% cho khách hàng thanh toán đúng hạn trong 10 ngày. Đồng thời, phòng kế toán cần phối hợp chặt chẽ với phòng kỹ thuật để hoàn tất hồ sơ nghiệm thu giai đoạn trong vòng 24 giờ, hỗ trợ chủ đầu tư giải ngân vốn nhanh chóng mà không gây tranh chấp.

Kết luận

• Luận văn đã hệ thống hóa toàn diện cơ sở lý luận về kế toán vốn bằng tiền và các khoản nợ phải thu, gắn liền với các chuẩn mực kế toán Việt Nam hiện hành.
• Phản ánh trung thực thực trạng công tác hạch toán tại Công ty Cổ phần Thiết Kế - Xây Dựng Đô Thị Việt thông qua 120 chứng từ thực tế phát sinh trong tháng 12/2012.
• Nhận diện chính xác 4 hạn chế trọng yếu: tỷ lệ chi tiền mặt cao 35%, nợ quá hạn chiếm 18,5%, luân chuyển chứng từ trễ từ 3 đến 5 ngày và chưa trích lập dự phòng nợ khó đòi.
• Đóng góp hệ thống 4 nhóm giải pháp đồng bộ từ thiết lập hạn mức quỹ 15.000.000 đồng, chiết khấu thanh toán 2/10 net 30 đến số hóa quy trình trên phần mềm kế toán.
• Đặt ra kế hoạch hành động cụ thể cho giai đoạn 2014 - 2015 nhằm nâng cao 25% hiệu quả quay vòng vốn lưu động và cải thiện năng lực cạnh tranh cho doanh nghiệp.

Các nhà quản trị và bộ phận kế toán doanh nghiệp hãy chủ động áp dụng ngay những giải pháp chuẩn hóa quy trình và quản trị dòng tiền trên đây để nâng cao sức khỏe tài chính và phòng ngừa rủi ro thanh khoản cho tổ chức của mình.

Trích đoạn nội dung tài liệu

Chương 1: Cơ sở lý luận về hạch toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu 1. Tổng quan về vốn bằng tiền 1. Khái niệm Vốn bằng tiền là một bộ phận của tài sản lưu động trong doanh nghiệp tồn tại dưới hình thái tiền tệ có tính thanh khoản cao nhất, bao gồm tiền mặt tại quỹ của doanh nghiệp, tiền gửi ở các ngân hàng, kho bạc nhà nước và các khoản tiền đang chuyển với tính lưu hoạt cao 1. Nhiệm vụ, ý nghĩa, chức năng 1.

Nhiệm vụ - So sánh đối chiếu kịp thời, thường xuyên số liệu giữa sổ quỹ tiền mặt, sổ kế toán tiền mặt với sổ kiểm kê thực tế, nhằm kiểm tra, phát hiện kịp thời các trường hợp sai lệch để kiến nghị các biện pháp xử lý. Ý nghĩa - Phản ánh kịp thời, đầy đủ chính xác số hiện có và tình hình luân chuyển cuả vốn bằng tiền. Chức năng - Tổ chức thực hiện đầy đủ, thống nhất các quy định về chứng từ, thủ tục hạch toán tiền mặt vốn bằng tiền nhằm thực hiên chức năng kiểm soát và phát hiện kịp thời các trường hợp chi tiêu lãng phí.3 Nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền Theo quy định của chính sách hiện hành thì hạch toán vốn bằng tiền phải tuân thủ theo những quy tắc sau: - Kế toán tổng hợp vốn bằng tiền sử dụng tại đơn vị tiền tệ thống nhất là đồng Việt Nam. - Các doanh nghiệp sử dụng ngọai tệ trong hoạt động sản xuất kinh doanh phải quy đổi ra việt nam đồng theo tỷ giá thực tế do ngân hàng nhà nước việt nam công bố, tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ để ghi sổ kế toán.

Đồng thời phải hạch toán chi tiết cho từng loại ngoại tệ tên tài khoản 007-“ngoại tệ các loại”. Nếu có chênh lệch giữa tỷ giá thực tế và tỷ giá ghi sổ kế toán thì phải phản ánh khoản chênh lệch vào tài khoản 413-“chênh lệch tỷ giá”. - Số dư của các tài khoản vốn bằng tiền là ngoại tệ phải được điều chỉnh theo tỷ giá thực tế ở thời điểm lập báo cáo. 12 | P a g e Chuyên đề thực tập chuyên ngành Trường Đại học Bà Rịa Vũng Tàu - Vàng bạc đá quý phản ánh ở tài khoản vốn bằng tiền chỉ áp dụng cho các doanh nghiệp có chức năng kinh doanh vàng bạc đá quý, vàng bạc đá quý phải theo dõi số lượng, trọng lượng, quy cách phẩm chất, và giá trị của từng thứ từng loại, vàng bạc đá quý được tính theo giá thực tế (giá hoá đơn trên giá được thanh toán) - Khi tính giá xuất của vàng bạc đá quý, ngoại tệ có thể áp dụng một trong các phương pháp sau: + Bình quân gia quyền + Nhập trước xuất trước + Nhập sau xuất trước + Thực tế đích danh 1.

Kế toán tiền mặt tại quỹ 1. Khái niệm Tiền mặt là khoản tiền ở quỹ của công ty, dủng để phục vụ cho việc chi tiêu hàng ngày cũng như thuận tiện cho việc thanh toán các khoản phải trả. Chứng từ hạch toán -Phiếu thu -Phiếu chi. Sổ sách sử dụng - Sổ quỹ tiền mặt - Bảng kê chứng từ ghi nợ - có tk 111 - Chứng từ ghi sổ - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Sổ cái 1.

Quy trình luân chuyển chứng từ Hình thức chứng từ ghi sổ: 13 | P a g e Chuyên đề thực tập chuyên ngành Trường Đại học Bà Rịa Vũng Tàu Phiếu thu Bảng kê nợ TK 111 Chứng từ gốc Chứng từ Sổ cái (hóa đơn mua hàng, bán ghi sổ hàng, giấy đề nghị tạm ứng) Phiếu chi Bảng kê có TK 111 Sơ đồ 1. Hình thức ghi sổ 111 Giải thích sơ đồ: Các chứng từ gốc là những hóa đơn mua hàng, bán hàng hoặc giấy đề nghị tạm ứng bao gồm phiếu thu hoặc phiếu chi đều được ghi nhận rõ ràng, chính xác vào chứng từ ghi sổ và sổ cái. Tài khoản sử dụng - Tài khoản 1111- Tiền Việt Nam Kết cấu Tài khoản 1111 Số dư đầu kỳ:. - Các khoản tiền Việt Nam nhập quỹ.

- Các khoản tiền Việt Nam xuất quỹ. - Số tiền Việt Nam thừa ở quỹ phát - Số tiền Việt Nam thiếu hụt ở quỹ hiện khi kiểm kê. phát hiện khi kiểm kê. Số dư cuối kỳ:.

Nguyên tắc hạch toán Kế toán quỷ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế toán (sổ quỹ) ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu chi và tính ra số tiền tại mọi thời điểm. Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý, nhập xuất quỷ tiền mặt thực tế. Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tiền tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu với số liệu của sổ kế toán. Nếu có chênh lệch thì thủ quỹ và kế toán phải tiến hành kiểm tra để xác định nguyên nhân và có biện pháp xử lý kịp thời.

Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu 14 | P a g e Chuyên đề thực tập chuyên ngành Trường Đại học Bà Rịa Vũng Tàu 1. Định khoản các nghiệp vụ phát sinh *Kế toán nghiệp vụ thu (1) Thu tiền mặt từ việc bán hàng hóa, dịch vụ sản phẩm, vật tư cho khách hàng: Nợ 1111 Có 511 Doanh thu bán hàng Có 3331 Thuế GTGT đầu ra (2) Nhập quỹ tiền mặt vào khoản thu hoạt động tài chính, thu nhập khác: Nợ 1111 Có 515 Doanh thu tài chính Có 711 Thu nhập khác (3) Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt: Nợ 1111 Có 1121 *Kế toán nghiệp vụ chi (1) Các khoản chi phí hoạt động kinh doanh, hoạt động tài chính, hoạt động khác: Nợ 641, 642, 635, 811 Nợ 133 ( nếu có) Có 1111 (2) Chi tiền mặt để thanh toán các khoản nợ phải trả Nợ 311,331,334,338 Có 111 (3) Hoàn trả tiền ký cược ký quỹ ngắn hạn, dài hạn: Nợ 3386, 334 Có 111 1. Phản ánh vào sơ đồ tài khoản một số nghiệp vụ chủ yếu 15 | P a g e Chuyên đề thực tập chuyên ngành Trường Đại học Bà Rịa Vũng Tàu TK 511,512 TK111(1111) TK 112 Thu tiền cung cấp lao vụ, Nộp tiền vào NH Dịch vụ TK 3331 TK 152,153,156,211,213 Thuế GTGT đầu ra Mua sắm vật tư, tài sản hàng hóa bằng tiền mặt TK 515,711 TK 133 Thu từ HĐTC và HĐ khác Thuế GTGT đầu vào TK131,136,138,141 TK 331,315,331,333,336,338 Thu hồi các khoản nợ phải thu Thanh toán các khoản nợ TK121,128,221,222,228 TK621,622,627,635,641,642,811 Thu hồi vốn đầu tư dài hạn, Chi cho HĐSXKD, đầu ngắn hạn tư XDCB và các HĐ khác TK144,244 TK 141, 142, 144, 242, 244 Thu hồi các khoản ký cược, Tạm ứng,chi phí trả trước ký quỹ ký quỹ,ký cược bằng tiền mặt TK 3381 TK 512,531,532 Thừa chưa rõ nguyên nhân Chi trả các khoản chuyển khoản Tiền mặt, giảm giá hàng bán TK 311,341,112 TK 1381 Vay ngắn hạn, vay dài hạn Thiếu chưa rõ nguyên nhân 16 | P a g e Chuyên đề thực tập chuyên ngành Trường Đại học Bà Rịa Vũng Tàu rút TGNH về nhập quỹ Sơ đồ 1. Sơ đồ phản ánh các nghiệp vụ phát sinh cùa tài khoàn 1111 1.

Khái niệm Theo quan điểm của Pháp lệnh Ngoại hối thì ngoại tệ được hiểu là đồng tiền của quốc gia khác hoặc đồng tiền chung của Châu Âu và đồng tiền chung khác được sử dụng trong thanh toán quốc tế và khu vực. Chứng từ hạch toán 1. Sổ sách sử dụng - Sổ quỹ tiền mặt - Các sổ kế toán tổng hợp - Sổ kế toán chi tiết liên quan đến từng ngoại tệ cả về số lượng và giá trị 1. Quy trình luân chuyển chứng từ 1.

Tài khoản sử dụng 1112 Kết cấu Tài khoản 1112 Số dư đầu kỳ:. - Các khoản tiền mặt ngoại tệ nhập - Các khoản tiền mặt ngoại tệ xuất quỹ. - Số tiền mặt ngoại tệ thừa ở quỹ phát - Số tiền mặt ngoại tệ thiếu hụt ở quỹ hiện khi kiểm kê. phát hiện khi kiểm kê.

- Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do - Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ gia lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (đối với (đối với tiền mặt ngoại tệ). tiền mặt ngoại tệ) 17 | P a g e Chuyên đề thực tập chuyên ngành Trường Đại học Bà Rịa Vũng Tàu Số dư cuối kỳ:. Nguyên tắc hạch toán - Việc hoạch toán ngoại tệ phải quy đổi ra đồng Việt Nam hoặc đơn vị tiền tệ chính thức được sử dụng trong kế toán (nếu được chấp nhận). Về nguyên tắc, doanh nghiệp phải căn cứ vào tỷ giá giao dịch thực tế của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh hoặc tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ kế toán (gọi tắt là tỷ giá giao dịch) để ghi sổ kế toán.

- Ghi tăng tài khoản vật tư, hàng hóa, sản phẩm, tài sản cố định, chi phí, phải thu, phải trả. theo tỷ giá thực tế. - Ghi giảm nhóm tài khoản nợ phải thu, nợ phải trả theo tỷ giá lúc nhận nợ (tỷ giá ghi sổ) - Khi tính tỷ giá thực tế của ngoại tệ xuất quỹ được áp dụng một trong những các phương pháp sau: + Nhập trước - xuất trước + Nhập sau - xuất trước + Bình quân gia quyền cuối kỳ + Bình quân liên hoàn - Nếu có phát sinh chênh lệch giữa tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh với tỷ giá đã ghi sổ kế toán thì: + Khoản chênh lệch này đưa vào TK 515 (doanh thu hoạt động tài chính) hoặc TK 635 (chi phí tài chính). + Các khoản thu chi vốn bằng tiền bằng ngoại tệ phải được theo dõi chi tiết bằng nguyên tệ trên TK 007.

- Cuối niên độ kế toán (31/12) kế toán đánh giá lại những tài khoản có gốc là ngoại tệ theo tỷ giá thực tế ngày 31/12 do ngân hàng Nhà nước công bố, nếu phát sinh chênh lệch thì sẽ hoạch toán trên TK 413 (chênh lệch tỷ giá hối đoái). 18 | P a g e Chuyên đề thực tập chuyên ngành Trường Đại học Bà Rịa Vũng Tàu 1. Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu 1.