ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ --------o0o--------- NGUYỄN HỒNG QUANG NÂNG CAO CHẤT LƢỢNG KIỂM TOÁN CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TẠI MỘT SỐ BỘ NGÀNH CỦA KIỂM TOÁN NHÀ NƢỚC LUẬN VĂN THẠC SỸ TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG NGHIÊN CỨU HÀ NỘI - 2015 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ --------o0o--------- NGUYỄN HỒNG QUANG NÂNG CAO CHẤT LƢỢNG KIỂM TOÁN CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TẠI MỘT SỐ BỘ NGÀNH CỦA KIỂM TOÁN NHÀ NƢỚC Chuyên ngành: Tài chính ngân hàng Mã số: 60 34 02 01 LUẬN VĂN THẠC SỸ TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG NGHIÊN CỨU NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: XÁC NHẬN CỦA XÁC NHẬN CỦA CHỦ TỊCH HĐ CÁN BỘ HƯỚNG DẪN CHẤM LUẬN VĂN HÀ NỘI - 2015 LỜI CẢM ƠN Em xin trân trọng gửi lời cảm ơn tới Ban giám hiệu trường Đại học Kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội, đến quý thầy cô trong Khoa Tài chính - Ngân hàng, Đại học Kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội đã tạo điều kiện thuận lợi để em hoàn thành luận văn này. Em xin trân trọng gửi lời cảm ơn đến TS. Nguyễn Thị Hương Liên, người đã nhiệt tình hướng dẫn, giúp đỡ về kiến thức, phương pháp nghiên cứu, phương pháp trình bày để em có thể hoàn thiện nội dung và cả hình thức của luận văn. Cuối cùng, em xin dành lời cảm ơn chân thành tới gia đình, bạn bè và đồng nghiệp đã tận tình hỗ trợ, giúp đỡ em trong suốt thời gian học tập và nghiên cứu. Xin gửi lời cảm ơn chân thành đến tất cả mọi người! LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan luận văn thạc sỹ với đề tài „„Nâng cao chất lượng kiểm toán chi ngân sách Nhà nước tại một số Bộ Ngành của Kiểm toán Nhà nước‟‟ là kết quả của quá trình học tập và nghiên cứu của riêng em. Các số liệu, tài liệu sử dụng trong luận văn hoàn toàn được thu thập ban đầu hoặc trích dẫn từ các nguồn tin cậy, bảo đảm tính chính xác, rõ ràng; việc xử lý, phân tích và đánh giá các số liệu được thực hiện một cách trung thực, khách quan. Người viết cam đoan! Nguyễn Hồng Quang TÓM TẮT Mục đích của Luận văn là đi sâu nghiên cứu những lý luận chung về hoạt động kiểm toán NSNN nói chung và kiểm toán chi NSNN nói riêng, đánh giá thực trạng chất lượng kiểm toán chi NSNN tại một số Bộ, Ngành của KTNN. Trên cơ sở đó tìm ra các ưu điểm, hạn chế, nguyên nhân của những tồn tại và đề xuất các giải pháp nâng cao chất lượng kiểm toán chi NSNN tại các Bộ, Ngành của KTNN. Để đạt mục đích nghiên cứu nêu trên, nhiệm vụ nghiên cứu của luận văn là: Một là, Hệ thống hóa những vấn đề cơ bản về kiểm toán NSNN và chất lượng kiểm toán NSNN; Hai là, Đánh giá thực trạng chất lượng hoạt động kiểm toán chi NSNN tại một số Bộ, Ngành của KTNN trong thời gian qua, từ đó rút ra những ưu điểm và hạn chế làm cơ sở cho việc đưa ra các giải pháp hoàn thiện; Ba là, Đề xuất các giải pháp nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán chi NSNN tại các Bộ, Ngành của KTNN. MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN LỜI CAM ĐOAN TÓM TẮT MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT. i DANH MỤC CÁC BẢNG .ii DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ.iii LỜI MỞ ĐẦU. Tính cấp thiết của Đề tài. Mục tiêu nghiên cứu. Câu hỏi nghiên cứu . Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu. Đóng góp của Đề tài . Kết cấu của Luận văn . TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU VÀ CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CHẤT LƢỢNG KIỂM TOÁN CHI NSNN CỦA KTNN. Tổng quan các công trình nghiên cứu có liên quan. Cơ sở lý luận về chất lƣợng kiểm toán chi NSNN của KTNN . Khái niệm về ngân sách Bộ, Ngành. Quy trình tổ chức kiểm toán ngân sách Bộ, Ngành . Chất lƣợng kiểm toán và các tiêu chí đánh giá chất lƣợng kiểm toán chi NSNN của KTNN . Khái niệm và các quan điểm về chất lượng kiểm toán. Các tiêu chí đánh giá chất lượng kiểm toán chi NSNN. Những nhân tố ảnh hƣởng đến chất lƣợng hoạt động kiểm toán chi ngân sách Bộ, Ngành của KTNN. Yếu tố thuộc về KTV . Yếu tố thuộc về cơ quan KTNN.Error! Bookmark not defined. Yếu tố khác. PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU. Phƣơng pháp nghiên cứu. Nghiên cứu tài liệu tại bàn . Phương pháp chuyên gia. THỰC TRẠNG CHẤT LƢỢNG KIỂM TOÁN CHI NSNN TẠI MỘT SỐ BỘ, NGÀNH CỦA KTNN. Khái quát về sự hình thành và phát triển của KTNN . Sự hình thành và phát triển của KTNN. Tổ chức bộ máy và phát triển nguồn nhân lực của KTNN Việt Nam. Thực trạng tổ chức công tác kiểm toán chi ngân sách Bộ, Ngành của KTNN 30 3. Đối tượng, phạm vi và mục tiêu kiểm toán chi ngân sách Bộ, Ngành. Nội dung tổ chức công tác kiểm toán chi ngân sách Bộ, Ngành. Phương thức tổ chức kiểm toán ngân sách Bộ, Ngành. Hồ sơ kiểm toán. Kiểm tra, soát xét chất lượng kiểm toán ngân sách Bộ, Ngành. Về công khai kết quả kiểm toán. Đánh giá chung về chất lƣợng kiểm toán chi ngân sách Bộ, Ngành của KTNN . Những thành tựu đạt được. Những tồn tại về chất lượng hoạt động kiểm toán chi ngân sách Bộ, Ngành của KTNN. Nguyên nhân của tồn tại. GIẢI PHÁP NÂNG CAO CHẤT LƢỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN CHI NSNN TẠI MỘT SỐ BỘ, NGÀNH CỦA KTNN . Định hƣớng nâng cao chất lƣợng hoạt động kiểm toán chi ngân sách bộ, ngành. Giải pháp nhằm nâng cao chất lƣợng hoạt động kiểm toán chi ngân sách Bộ, Ngành của KTNN. Nâng cao chất lượng khâu lập KHKT.Đổi mới và hoàn thiện phương thức tổ chức kiểm toán ngân sách Bộ, Ngành61 4. Tăng cường kiểm tra, soát xét chất lượng kiểm toán chi ngân sách Bộ, Ngành của KTNN. Hoàn thiện các quy định nghiệp vụ về hoạt động kiểm toán. Đào tạo lực lượng KTV chuyên nghiệp thực hiện kiểm toán chi ngân sách Bộ, Ngành. Điều kiện thực hiện các giải pháp. Đối với KTNN. Đối với các đơn vị được kiểm toán. 75 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO. 77 PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT KÍ HIỆU VIẾT TẮT NGUYÊN NGHĨA BCKT Báo cáo kiểm toán BCTC Báo cáo tài chính KHKT Kế hoạch kiểm toán KTNN Kiểm toán Nhà nước KTV Kiểm toán viên NSĐP Ngân sách địa phương NSNN Ngân sách Nhà nước NSTW Ngân sách trung ương TSCĐ Tài sản cố định i DANH MỤC CÁC BẢNG BẢNG DIỄN GIẢI TRANG Bảng 1 Mức độ đánh giá về khảo sát, lập Kế hoạch kiểm toán 43 Bảng 2 Mức độ đánh giá tổ chức thực hiện Kế hoạch kiểm toán 44 Bảng 3 Mức độ đánh giá về bằng chứng kiểm toán 46 Bảng 4 Mức độ đánh giá về hồ sơ kiểm toán 47 Bảng 5 Mức độ đánh giá về Báo cáo kiểm toán 48 Bảng 6 Mức độ đánh giá về thực hiện kiến nghị của KTNN 49 ii DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ SƠ ĐỒ DIỄN GIẢI TRANG Hình 1 Quy trình kiểm toán NSNN 20 Hình 2 Quy trình phân tích của Luận văn 24 Hình 3 Sơ đồ tổ chức bộ máy của KTNN 29 Hình 4 Cơ cấu tổ chức Đoàn kiểm toán 34 iii LỜI MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết của Đề tài Qua hơn 20 năm hoạt động, KTNN Việt Nam đã khẳng định được vị trí, vai trò của mình trong cơ cấu bộ máy nhà nước, khẳng định được sự cần thiết và tính tất yếu khách quan của kiểm tra, kiểm soát hoạt động quản lý kinh tế - tài chính nhà nước, đặc biệt là NSNN. Những kết quả kiểm toán trung thực, khách quan của KTNN báo cáo lên Chính phủ, Quốc hội và các cơ quan chức năng khác không chỉ cho phép đánh giá thực trạng NSNN mà còn cung cấp thông tin làm căn cứ cho việc hoạch định các chính sách, các giải pháp quản lý, khắc phục những yếu kém trong quản lý thu - chi NSNN, đưa công tác quản lý NSNN lên trình độ cao hơn và tăng cường hiệu quả sử dụng NSNN. Trong những năm qua, kiểm toán ngân sách Bộ, Ngành nói chung và kiểm toán chi NSNN tại các Bộ, Ngành của KTNN là một trong những nhiệm vụ quan trọng của KTNN. Thông qua kết quả kiểm toán ngân sách Bộ, Ngành, KTNN đã đúc kết được nhiều bài học kinh nghiệm áp dụng cho các lĩnh vực kiểm toán của mình, từng bước hoàn thiện tổ chức công tác kiểm toán Bộ, Ngành cũng như hệ thống các quy trình chuyên môn nghiệp vụ của KTNN. Tuy nhiên sau hơn 8 năm thực hiện Luật KTNN cùng với việc thực hiện các cơ chế tài chính mới áp dụng cho các cơ quan, đơn vị hành chính sự nghiệp trong tiến trình cải cách tài chính công, công tác tổ chức kiểm toán chi NSNN của các Bộ, Ngành đã bộc lộ một số hạn chế như: Chức năng của KTNN mới chỉ chủ yếu tập trung vào kiểm toán BCTC và kiểm toán tuân thủ, chưa có các quy định cụ thể về kiểm toán hoạt động nhằm đánh giá tính kinh tế, tính hiệu lực và hiệu quả trong hoạt động của các đơn vị, tổ chức; địa vị pháp lý của cơ quan KTNN chưa tương xứng với chức năng, nhiệm vụ được giao; đôi khi còn có hiện tượng cửa quyền, gây 1 khó khăn, nhũng nhiễu đơn vị được kiểm toán; Hệ thống chuẩn mực kiểm toán, quy trình kiểm toán, phương pháp chuyên môn nghiệp vụ và kiểm tra, soát xét chất lượng kiểm toán còn đang trong quá trình nghiên cứu, xây dựng nên chưa đầy đủ, đồng bộ và hoàn thiện… Xuất phát từ những vấn đề nêu trên, việc nghiên cứu các giải pháp “Nâng cao chất lượng kiểm toán chi ngân sách Nhà nước tại một số Bộ Ngành của Kiểm toán Nhà nước” là yêu cầu cần thiết đối với hoạt động kiểm toán của KTNN, góp phần hoàn thiện và nâng cao hơn nữa chất lượng kiểm toán, đáp ứng công tác quản lý, điều hành NSNN. Mục tiêu nghiên cứu Hệ thống hóa những vấn đề cơ bản về kiểm toán NSNN và chất lượng kiểm toán NSNN; Đánh giá thực trạng chất lượng hoạt động kiểm toán chi NSNN tại một số Bộ, Ngành của KTNN, từ đó phân tích ưu điểm, hạn chế và nguyên nhân của hạn chế, làm cơ sở cho việc đưa ra các giải pháp hoàn thiện; Đề xuất các giải pháp nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán chi NSNN tại các Bộ, Ngành của KTNN. Câu hỏi nghiên cứu Một là, Đặc trưng của kiểm toán ngân sách Bộ, Ngành là gì? Kiểm toán chi NSNN của các Bộ, Ngành có tầm quan trọng như thế nào? Hai là, Tiêu chí đánh giá chất lượng kiểm toán là gì? những nhân tố nào ảnh hưởng đến chất lượng hoạt động kiểm toán chi NSNN tại các Bộ, Ngành của KTNN?
Luận văn UEB: Giải pháp nâng cao chất lượng kiểm toán chi ngân sách nhà nước
Luận văn thạc sĩ toán học nghiên cứu ueb nâng cao chất lượng kiểm toán chi ngân sách nhà nước tại một số bộ ngành của kiểm toán nhà nước, khảo sát thực trạng, phân tích nguyên
Trường đại học
Trường Đại Học Kinh Tế - Đại Học Quốc Gia Hà NộiChuyên ngành
Tài Chính - Ngân HàngNgười đăng
Ẩn danhThể loại
Luận Văn Thạc SỹPhí lưu trữ
35 PointMục lục chi tiết
THÔNG TIN CHI TIẾT
Tác giả: Nguyễn Hồng Quang
Người hướng dẫn: Ts. Nguyễn Thị Hương Liên
Trường học: Trường Đại Học Kinh Tế - Đại Học Quốc Gia Hà Nội
Chuyên ngành: Tài Chính - Ngân Hàng
Đề tài: Nâng Cao Chất Lượng Kiểm Toán Chi Ngân Sách Nhà Nước Tại Một Số Bộ Ngành Của Kiểm Toán Nhà Nước
Loại tài liệu: Luận Văn Thạc Sỹ
Năm xuất bản: 2015
Địa điểm: Hà Nội
Trích đoạn nội dung tài liệu
Nội dung được bảo vệ bản quyền — Tải xuống đầy đủ