Luận văn thạc sĩ luật kinh tế pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp từ thực tiễn huyện thường tín thành phố hà nội

Luận văn thạc sĩ luật kinh tế phân tích pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp từ thực tiễn huyện Thường Tín, Hà Nội, đánh giá hiệu quả áp dụng.

• Tác giả: Trần Quốc Trung
• Người hướng dẫn: PGS.TS Nguyễn Đức Minh
• Trường học: Học viện Khoa học Xã hội
• Chuyên ngành: Luật Kinh tế
• Đề tài: Pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp từ thực tiễn huyện Thường Tín, thành phố Hà Nội
• Loại tài liệu: Luận văn thạc sĩ
• Năm xuất bản: 2020
• Địa điểm: Hà Nội

Tóm tắt

I. Giới thiệu và tính cấp thiết của đề tài

Luận Văn Thạc Sĩ Luật Kinh Tế tập trung vào Pháp Luật Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp tại Huyện Thường Tín, Hà Nội. Đề tài này xuất phát từ sự cần thiết của việc hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế trong bối cảnh nền kinh tế Việt Nam đang hội nhập sâu rộng. Chính Sách Thuế đóng vai trò quan trọng trong việc điều tiết các hoạt động kinh tế, đặc biệt là trong việc thu hút đầu tư và quản lý ngân sách nhà nước. Tuy nhiên, việc áp dụng Pháp Luật Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp vào thực tiễn vẫn còn nhiều bất cập, đặc biệt tại các địa phương có sự phát triển kinh tế đa dạng như Huyện Thường Tín.

1.1. Bối cảnh kinh tế và pháp lý

Trong những năm gần đây, Việt Nam đã đạt được nhiều thành tựu trong công cuộc đổi mới kinh tế, hướng tới hội nhập quốc tế. Pháp Luật Thuế là công cụ quan trọng giúp Nhà nước điều tiết các hoạt động kinh tế. Tuy nhiên, việc áp dụng các quy định pháp luật vào thực tiễn vẫn còn khoảng cách lớn, đặc biệt là trong lĩnh vực Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp. Huyện Thường Tín, với sự phát triển của các khu công nghiệp và làng nghề truyền thống, là một ví dụ điển hình cho những thách thức này.

1.2. Mục tiêu nghiên cứu

Luận văn hướng tới mục tiêu phân tích và đánh giá các quy định hiện hành về Pháp Luật Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp, đồng thời tìm hiểu thực trạng áp dụng pháp luật tại Huyện Thường Tín. Từ đó, đề xuất các giải pháp hoàn thiện hệ thống pháp luật và nâng cao hiệu quả quản lý thuế, đảm bảo sự phát triển bền vững của các Doanh Nghiệp và tăng thu ngân sách nhà nước.

II. Cơ sở lý luận và phương pháp nghiên cứu

Luận văn được thực hiện dựa trên cơ sở lý luận về Pháp Luật Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp, kết hợp với phương pháp nghiên cứu thực tiễn tại Huyện Thường Tín. Các phương pháp chính bao gồm phân tích, tổng hợp, và thống kê số liệu về thuế. Luận văn cũng sử dụng các nguồn tài liệu từ các công trình nghiên cứu trước đây và các văn bản pháp luật hiện hành.

2.1. Khái niệm và đặc điểm của thuế thu nhập doanh nghiệp

Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp là loại thuế trực thu, đánh vào thu nhập của các Doanh Nghiệp. Nó không chỉ là nguồn thu quan trọng cho ngân sách nhà nước mà còn là công cụ điều tiết kinh tế và phân phối thu nhập xã hội. Đặc điểm của loại thuế này là tính phức tạp và sự phụ thuộc vào kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.

2.2. Phương pháp nghiên cứu

Luận văn sử dụng phương pháp phân tích các quy định pháp luật hiện hành, kết hợp với thống kê số liệu về thuế tại Huyện Thường Tín. Phương pháp định tính được sử dụng để đánh giá thực trạng áp dụng pháp luật và đề xuất các giải pháp hoàn thiện.

III. Thực trạng và giải pháp hoàn thiện pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp

Luận văn phân tích thực trạng áp dụng Pháp Luật Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp tại Huyện Thường Tín, chỉ ra những kết quả đạt được và những bất cập còn tồn tại. Từ đó, đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống pháp luật và nâng cao hiệu quả quản lý thuế.

3.1. Thực trạng áp dụng pháp luật

Tại Huyện Thường Tín, việc áp dụng Pháp Luật Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp vẫn còn nhiều khó khăn, đặc biệt là trong việc quản lý thuế đối với các Doanh Nghiệp nhỏ và vừa. Các hiện tượng trốn thuế, gian lận thuế vẫn còn phổ biến, gây thất thu ngân sách nhà nước.

3.2. Giải pháp hoàn thiện

Luận văn đề xuất các giải pháp như tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra thuế, nâng cao nhận thức pháp luật cho các Doanh Nghiệp, và hoàn thiện các quy định pháp luật về thuế. Các giải pháp này nhằm đảm bảo sự công bằng và hiệu quả trong việc thu thuế, đồng thời tạo môi trường pháp lý lành mạnh cho sự phát triển của các doanh nghiệp.

Trích đoạn nội dung tài liệu

Chương 1 MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ PHÁP LUẬT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1. Khái niệm pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp 1. Khái niệm về thuế và thuế thu nhập doanh nghiệp 1. Khái niệm thuế 6 Thuế là một khoản nộp bắt buộc mà các thể nhân (cá nhân) và pháp nhân (tổ chức) có nghĩa vụ phải thực hiện đối với Nhà nước, phát sinh trên cơ sở các văn bản pháp luật do Nhà nước ban hành, không mang tính chất đối giá và hoàn trả trực tiếp cho đối tượng nộp thuế.

Cụ thể hơn: Thuế là công cụ chủ yếu của Nhà nước nhằm huy động tập trung một phần của cải vật chất trong xã hội vào ngân sách Nhà nước; là công cụ điều tiết vĩ mô của Nhà nước đối với nền kinh tế và đời sống xã hội; là công cụ góp phần đảm bảo sự bình đẳng giữa các thành phần kinh tế và công bằng xã hội. Là nguồn kinh phí cần thiết để duy trì, vận hành và thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của các cơ quan nhà nước nhằm mục đích ổn định và phát triển xã hội, vì lợi ích chung của toàn dân như: quốc phòng, an ninh, giao thông, giáo dục, y tế… - Thuế bình thường: nhằm mục đích thu ngân sách và điều tiết thu nhập xã hội. - Thuế đặc biệt: là thuế nhằm các mục đích đặc biệt, ví dụ thuế tiêu thụ đặc biệt đánh vào rượu bia, thuốc lá, xe ô tô nhập khẩu nhằm hạn chế cá nhân tiêu thụ các hàng hóa này, hay phí thủy lợi nhằm huy động tài chính cho phát triển, trùng tu hệ thống tưới tiêu, điều tiết nguồn nước của địa phương. Khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp a, Khái niệm thu nhập doanh nghiệp: Thu nhập doanh nghiệp là chỉ tiêu tài chính phản ánh kết quả cuối cùng của một quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp trọng một thời gian nhất định (tháng, quý, năm) và còn được gọi là lợi nhuận.

- iThu inhập ithực ihiện icả inăm ilà ikết iquả ikinh idoanh icủa idoanh inghiệp i bao igồm: iThu inhập itừ ihoạt iđộng isản ixuất ikinh idoanh, ithu inhập itừ ihoạt iđộng i tài ichính ivà ithu inhập ikhác. - iThu itừ ihoạt iđộng ikinh idoanh: iLà ikhoản ichênh ilệch igiữa idoanh ithu ivà i giá ithành itoàn ibộ isản iphẩm ihàng ihóa, idịch ivụ iđã itiêu ithụ itrong inăm itài ichính i của idoanh inghiệp. 7 - iThu inhập itừ ihoạt iđộng itài ichính: iLà isố ithu ilớn ihơn isố ichi icủa ihoạt i động itài ichính ibao igồm: iHoạt iđộng icho ithuê itài isản; imua ibán ichứng ikhoán; i mua ibán ingoại ilệ; ilãi itiền igửi ingân ihàng ithuộc ivốn ikinh idoanh; ilãi icho ivay i vốn; ilợi itức icổ iphần ivà ilợi inhuận iđược ichia itừ iphần ivốn igóp iliên idoanh ihợp i doanh; ihoàn inhập isố idự iphòng igiảm igiá iđầu itư ichứng ikhoán. - iThu inhập ikhác: iLà isố ithu ilớn ihơn isố ichi icủa icác ihoạt iđộng ikhác, ibao i gồm: iKhoản iphải itrả inhưng ikhông itrả iđược ido iphía ichủ inợ; ikhoản inợ ikhó i đòi iđã iduyệt ibỏ inay ithu ihồi iđược; ilợi inhuận itừ iquyền isở ihữu, iquyền isử idụng i tài isản; ikhoản ithu ivật itư, itài isản ithừa isau ikhi iđã ibù itrừ ihao ihụt imất imát; i khoản ichênh ilệch ido ithanh ilý inhượng ibán itài isản; ilợi inhuận icác inăm itrước iphát hiện inăm inay; ihoàn inhập isố idư icác ikhoản idự iphòng igiảm igiá ihàng itồn ikho, idự i phòng inợ ikhó iđòi; itiền itrích ibảo ihành isản iphẩm icòn ithừa ikhi ihết ihạn ibảo ihành.

i b, iKhái iniệm ithuế ithu inhập idoanh inghiệp: i Thuế ithu inhập idoanh inghiệp ixuất ihiện ikhá isớm itrong ilịch isử iphát itriển i của ithuế. iHiện inay iở icác inước iphát itriển, ithuế ithu inhập idoanh inghiệp igiữ ivai i trò iđặc ibiệt iquan itrọng itrong iviệc iđảm ibảo iổn iđịnh inguồn ithu ingân isách inhà i nước ivà ithực ihiện iphân iphối ithu inhập. iMức ithuế icao ihay ithấp iáp idụng icho i các ichủ ithể ithuộc iđối itượng inộp ithuế ithu inhập idoanh inghiệp ilà ikhác inhau, i điều iđó iphụ ithuộc ivào iquan iđiểm iđiều itiết ithu inhập ivà imục itiêu iđặt ira itrong i phân iphối ithu inhập icủa itừng iquốc igia itrong itừng igiai iđoạn ilịch isử inhất iđịnh. i Thuế ithu inhập idoanh inghiệp ira iđời ibắt inguồn itừ iyêu icầu ithực ihiện ichức i năng itái iphân iphối ithu inhập, iđảm ibảo icông ibằng ixã ihội ivà inhu icầu itài ichính i của iNhà inước.

Thuế ithu inhập idoanh inghiệp ilà imột itrong icác inguồn ithu iquan itrọng i của ingân isách inhà inước, inó ităng ilên icùng ivới isự ităng itrưởng icủa inền ikinh i tế. iKhi inền ikinh itế iphát itriển, iđầu itư igia ităng, ithu inhập icủa idoanh inghiệp ivà i của icác inhà iđầu itư ităng ilên ilàm icho ikhả inăng ihuy iđộng inguồn itài ichính icho i nhà inước ithông iqua ithuế ithu inhập idoanh inghiệp ingày icàng iổn iđịnh ivà ivững 8 i chắc. iXuất iphát itừ iyêu icầu iphải iquản ilý icác ihoạt iđộng iđầu itư ivà ikinh idoanh i trong itừng ithời ikỳ inhất iđịnh, ithông iqua iviệc iquy iđịnh iđối itượng inộp ithuế, i đối itượng ichịu ithuế, ithuế isuất ivà icác iưu iđãi ithuế ithu inhập idoanh inghiệp, inhà i nước ithực ihiện icác imục itiêu iquản ilý ikinh itế ivĩ imô. Như ivậy, ithuế ithu inhập idoanh inghiệp ilà imột iloại ithuế itrực ithu iđánh itrực tiếp ivào ithu inhập icủa idoanh inghiệp.

i Tuy inhiên ikhông iphải itoàn ibộ ithu inhập icủa icơ isở isản ixuất ikinh idoanh iđều là iđối itượng iđiều ichỉnh icủa ithuế ithu inhập idoanh inghiệp. iThuế ithu inhập idoanh i nghiệp ichỉ iđiều ichỉnh iphần ithu inhập ichịu ithuế ivì iviệc iđánh ithuế ivào iloại ithu inhập i nào, iđánh inặng ihay inhẹ ivào itừng iloại ithu inhập ilà itùy ithuộc ivào ikhả inăng iquản ilý i thuế, ichi iphí ithuế icũng inhư imục itiêu icủa ithuế ithu inhập iphải iđạt iđược iđể igóp iphần i thực ihiện icác ichính isách ikinh itế, ichính itrị, ixã ihội icủa imỗi iquốc igia itrong itừng ithời i kỳ inhất iđịnh. i Bản ichất icủa ithuế ithu inhập idoanh inghiệp ilà imột iloại ithuế ithu inhập icó iđối tượng iđánh ithuế ilà ithu inhập icủa ichủ ithể ixác iđịnh. iThuế ithu inhập ikhác ivới ithuế i tiêu idùng, ithuế itài isản iở ichỗ, ithuế ithu inhập ilà iloại ithuế itrực ithu iđánh itrực itiếp ivào i thu inhập icủa icác itổ ichức, icá inhân ikhi icó ithu inhập ichịu ithuế iphát isinh.

iĐặc iđiểm, ivai itrò icủa ithuế ithu inhập idoanh inghiệp 1. iĐặc iđiểm ithuế ithu inhập idoanh inghiệp Thuế ithu inhập idoanh inghiệp ilà isắc ithuế itrực ithu, iđối itượng inộp ithuế i thu inhập idoanh inghiệp ilà icác idoanh inghiệp, icác inhà iđầu itư ithuộc icác ithành i phần ikinh itế ikhác inhau iđồng ithời icũng ilà ingười ichịu ithuế. iNgoài imục itiêu i tạo inguồn ithu icho ingân isách inhà inước, inó icòn icó imục itiêu iđiều itiết ikinh itế, i điều ihòa ithu inhập ixã ihội inên ithường igắn iliền ivới ichính isách ikinh itế ixã ihội i của inhà inước. iBởi ivậy, ipháp iluật ithuế ithu inhập iở icác inước ithường icó inhững i quy iđịnh ivề ichế iđộ iưu iđãi, imiễn igiảm ithuế iđể ibảo iđảm ichức inăng ikhuyến i khích icủa ithuế ithu inhập ihoặc ithực ihiện iviệc iáp idụng iđánh ithuế itheo ibiểu 9 i thuế ilũy itiến itừng iphần iđối ivới imột isố ikhoản ithu inhập ichịu ithuế iđể ithực ihiện i các imục itiêu iđiều itiết.

Thuế ithu inhập idoanh inghiệp ilà imột iloại ithuế iphức itạp icó itính iổn iđịnh i không icao, iviệc iquản ilý ithuế ivà ithu ithuế itương iđối ikhó ikhăn, ichi iphí iquản ilý i thuế ithu inhập ithường ilớn ihơn iso ivới icác ithuế ikhác. iĐối ivới ithuế ithu inhập i doanh inghiệp, ingoài iviệc ixác iđịnh icác ikhoản ithu inhập ichịu ithuế, icòn iphải i xác iđịnh inguồn igốc ithu inhập, iđịa iđiểm iphát isinh ithu inhập, ithời ihạn icư itrú i của ichủ isở ihữu ithu inhập, itính iổn iđịnh icủa ithu inhập… iTrong iphần ixác iđịnh i thu inhập ichịu ithuế, iphải ixác iđịnh iđược icác ikhoản ikhấu itrừ ihợp ilý iđể itiến i hành ikhấu itrừ ikhi itính ithuế inhằm iđảm ibảo imục itiêu icông ibằng ivà ikhuyến i khích iđối ivới iđối itượng inộp ithuế. Thuế ithu inhập idoanh inghiệp ithường iphụ ithuộc ivào ikết iquả ihoạt iđộng i kinh idoanh icủa icác idoanh inghiệp, icác inhà iđầu itư. iThuế ithu inhập idoanh i nghiệp iđược ixác iđịnh itrên icơ isở ithu inhập ichịu ithuế inên ichỉ ikhi icác idoanh i nghiệp, icác inhà iđầu itư ikinh idoanh icó ilợi inhuận imới iphải inộp ithuế ithu inhập i doanh inghiệp.

Ngoài inhững iđặc iđiểm ichung icủa ithuế ilà icó itính icưỡng ichế ivà itính i pháp ilý icao, ilà ikhoản iđóng igóp ikhông imang itính ihoàn itrả itrực itiếp. iCăn icứ i tính ithuế iTNDN icòn icó imột isố iđặc iđiểm iriêng, icụ ithể ilà: i Thứ inhất: i“Thuế iTNDN ilà iloại ithuế itrực ithu. iNên icăn icứ itính ithuế icủa iloại thuế inày iđược ibiểu ihiện iở isự iđồng inhất igiữa iđối itượng inộp ithuế ivà iđối itượng itính i thuế, itức ilà iđối itượng inộp ithuế ivà iđối itượng itính ithuế iTNDN ilà imột”. iThứ ihai: i i “Căn icứ itính ithuế ithu inhập idoanh inghiệp ilà iloại ithuế iđánh ivào ithu inhập itính i thuế i(hay ilà ilợi inhuận) icủa icác idoanh inghiệp”.

i Thứ iba: i“Tính ithuế inhu inhập idoanh inghiệp ichỉ itính ivào iphần ithu inhập i còn ilại isau ikhi iđã itrừ iđi ichi iphí iliên iquan iđể itạo ira ithu inhập iđó i(còn igọi ilà i thu inhập itính ithuế)”. i 10 Thứ itư: i“Tính ithuế iTNDN iáp idụng imức ithuế isuất ithống inhất. iVề i nguyên itắc, ithuế icó itính ichất ilũy itiến. iTuy inhiên, ido inhững iđiều ikiện icụ ithể i mà imột isố inước itrong iđó icó iViệt iNam iáp idụng imức ithuế isuất ithống inhất” i [21] 1.

iVai itrò ithuế ithu inhập idoanh inghiệp - iThuế ithu inhập idoanh inghiệp ilà icông icụ iquan itrọng iđể inhà inước ithực i hiện ichức inăng itái iphân iphối ithu inhập, iđảm ibảo icông ibằng ixã ihội. iTrong i điều ikiện inền ikinh itế ithị itrường iở inước ita, itất icả icác ithành iphần ikinh itế iđều i có iquyền itự ido ikinh idoanh ivà ibình iđằng itrên icơ isở ipháp iluật. iCác idoanh i nghiệp ivới ilực ilượng ilao iđộng icó itay inghề icao, inăng ilực itài ichính imạnh ithì i doanh inghiệp iđó isẽ icó iưu ithế ivà icó icơ ihội iđể inhận iđược ithu inhập icao; ingược i lại icác idoanh inghiệp ivới inăng ilực itài ichính, ilực ilượng ilao iđộng ibị ihạn ichế isẽ i nhận iđược ithu inhập ithấp, ithậm ichí ikhông icó ithu inhập. iÐể ihạn ichế inhược i điểm iđó, iNhà inước isử idụng ithuế ithu inhập idoanh inghiệp ilàm icông icụ iđiều i tiết ithu inhập icủa icác ichủ ithể icó ithu inhập icao, iđảm ibảo iyêu icầu iđóng igóp icủa i các ichủ ithể ikinh idoanh ivào ingân isách iNhà inước iđược icông ibằng, ihợp ilý.