Luận văn: Hoàn thiện KSNB mua sắm tài sản công tại BVĐK KV Phía Nam Bình Thuận

Luận văn phân tích thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ quy trình mua sắm tài sản công tại bệnh viện. Đề xuất các giải pháp hoàn thiện hiệu quả.

• Tác giả: Trần Thị Như Ngọc
• Người hướng dẫn: TS. Nguyễn Ngọc Dung
• Trường học: Trường Đại học Kinh tế TP. Hồ Chí Minh
• Chuyên ngành: Kế toán (hướng ứng dụng)
• Đề tài: Hoàn Thiện Hệ Thống Kiểm Soát Nội Bộ Quy Trình Mua Sắm Tài Sản Công Tại Bệnh Viện Đa Khoa Khu Vực Phía Nam Bình Thuận
• Loại tài liệu: Luận văn thạc sĩ
• Năm xuất bản: 2019
• Địa điểm: Tp. Hồ Chí Minh

Tóm tắt

I. Tổng quan về Hệ Thống Kiểm Soát Nội Bộ Quy Trình Mua Sắm Tài Sản Công

Hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) đóng vai trò quan trọng trong quản lý quy trình mua sắm tài sản công tại các bệnh viện. Luận văn về hoàn thiện hệ thống KSNB quy trình mua sắm tại Bệnh viện Đa Khoa Khu Vực Phía Nam Bình Thuận nhằm nâng cao hiệu quả quản lý và giảm rủi ro trong công tác mua sắm. Việc thiết lập kiểm soát nội bộ hiệu quả giúp đảm bảo tính minh bạch, tuân thủ pháp luật và sử dụng tiết kiệm nguồn lực công. Các bệnh viện cần xây dựng quy trình mua sắm tài sản công rõ ràng với các khâu kiểm soát chặt chẽ để ngăn chặn lãng phí và tham nhũng.

1.1. Khái niệm và Ý Nghĩa của Kiểm Soát Nội Bộ

Kiểm soát nội bộ là hệ thống các biện pháp, quy trình nhằm bảo vệ tài sản và đảm bảo tính chính xác của dữ liệu kế toán. Đối với quy trình mua sắm tài sản công, KSNB cần bao gồm: môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát, thông tin và truyền thông. Ý nghĩa thực tiễn là giảm thiểu sai sót, ngăn chặn gian lận và nâng cao hiệu suất hoạt động của bệnh viện.

1.2. Bối Cảnh và Thực Trạng tại Bệnh Viện

Bệnh viện Đa Khoa Khu Vực Phía Nam Bình Thuận cần hoàn thiện hệ thống kiểm soát quy trình mua sắm để đáp ứng yêu cầu quản lý hiện đại. Thực trạng cho thấy các vấn đề trong tổ chức công tác kế toán, thiếu chứng từ kế toán đầy đủ và quy trình không thống nhất. Việc hoàn thiện KSNB sẽ cải thiện độ tin cậy và hiệu quả của toàn bộ quy trình mua sắm tài sản.

II. Cơ Sở Lý Thuyết của Hệ Thống Kiểm Soát Nội Bộ Quy Trình Mua Sắm

Framework COSO (Committee of Sponsoring Organizations) là cơ sở lý thuyết quốc tế phổ biến cho hệ thống kiểm soát nội bộ. Quy trình mua sắm tài sản công phải tuân theo các nguyên tắc pháp luật hiện hành về đấu thầu và quản lý tài sản. INTOSAI cung cấp hướng dẫn cho kiểm soát nội bộ trong các cơ quan công. Tại bệnh viện, hoàn thiện hệ thống KSNB cần xây dựng các điều khiển kiểm soát để giám sát từng bước của quy trình mua sắm. Các yếu tố như môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro và hoạt động kiểm soát đều cần được tích hợp một cách khoa học.

2.1. Framework COSO và Áp Dụng cho Mua Sắm Tài Sản

COSO framework bao gồm năm thành phần: môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát, thông tin truyền thông và giám sát. Đối với quy trình mua sắm tài sản công, mỗi thành phần cần được triển khai cụ thể. Hoàn thiện KSNB dựa trên framework này giúp bệnh viện xây dựng hệ thống kiểm soát toàn diện và hiệu quả.

2.2. Tiêu Chuẩn Quốc Tế INTOSAI cho Kiểm Soát Nội Bộ

INTOSAI đề xuất các tiêu chuẩn về kiểm soát nội bộ trong các cơ quan nhà nước. Các tiêu chuẩn này nhấn mạnh tầm quan trọng của hoàn thiện quy trình mua sắm bằng cách thiết lập các cơ chế kiểm tra, phê duyệt và báo cáo. Áp dụng tiêu chuẩn INTOSAI vào hệ thống KSNB của bệnh viện giúp nâng cao chất lượng quản lý tài sản công.

III. Thực Trạng Hệ Thống Kiểm Soát Nội Bộ tại Bệnh Viện Đa Khoa Phía Nam

Nghiên cứu thực trạng cho thấy hệ thống kiểm soát nội bộ quy trình mua sắm tài sản công tại Bệnh viện Đa Khoa Khu Vực Phía Nam Bình Thuận còn nhiều hạn chế. Quy trình mua sắm cho các trang thiết bị y tế dưới 100 triệu đồng và trên 100 triệu đồng chưa được kiểm soát đầy đủ. Tổ chức công tác kế toán tại bệnh viện thiếu tính hiệu quả, với các chứng từ kế toán không đầy đủ và quy trình phê duyệt không rõ ràng. Đánh giá rủi ro trong quy trình mua sắm chưa được thực hiện một cách hệ thống. Cần hoàn thiện KSNB bằng cách cải thiện môi trường kiểm soát, xây dựng các điều khiển kiểm soát cụ thể và tăng cường thông tin truyền thông về quy trình.

3.1. Vấn Đề về Môi Trường Kiểm Soát

Môi trường kiểm soát tại bệnh viện chưa đủ mạnh để hỗ trợ hoàn thiện hệ thống KSNB. Thiếu sự cam kết từ lãnh đạo, tổ chức bộ máy chưa rõ ràng, và nhân viên thiếu hiểu biết về kiểm soát nội bộ. Để hoàn thiện quy trình mua sắm, cần xác định rõ trách nhiệm, quyền hạn của từng bộ phận trong quá trình mua sắm tài sản công.

3.2. Những Hạn Chế trong Đánh Giá Rủi Ro

Đánh giá rủi ro trong quy trình mua sắm tài sản chưa được thực hiện đầy đủ. Bệnh viện không có cơ chế xác định các rủi ro tiềm ẩn liên quan đến gian lận hoặc lãng phí. Hoàn thiện KSNB yêu cầu xác định các điểm rủi ro trong quy trình mua sắm và thiết lập các biện pháp kiểm soát phù hợp để giảm thiểu rủi ro.

IV. Các Giải Pháp Hoàn Thiện Hệ Thống Kiểm Soát Nội Bộ Quy Trình Mua Sắm

Để hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ quy trình mua sắm tài sản công, bệnh viện cần triển khai các giải pháp toàn diện. Thứ nhất, cải tiến môi trường kiểm soát bằng cách tăng cường cam kết từ lãnh đạo và xây dựng văn hóa kiểm soát. Thứ hai, xây dựng quy trình đánh giá rủi ro chính thức để xác định các điểm yếu trong quy trình mua sắm. Thứ ba, thiết lập hoạt động kiểm soát cụ thể như phê duyệt, ủy quyền, tách biệt công việc. Thứ tư, tăng cường thông tin truyền thông bằng cách phổ cập quy trình mua sắm và KSNB cho toàn bộ nhân viên. Cuối cùng, giám sát liên tục để đảm bảo hiệu quả của hệ thống kiểm soát.

4.1. Các Biện Pháp Hoàn Thiện Môi Trường Kiểm Soát

Hoàn thiện môi trường kiểm soát cần bắt đầu từ cam kết của lãnh đạo bệnh viện. Cần xây dựng cấu trúc tổ chức rõ ràng với các trách nhiệm cụ thể cho quy trình mua sắm tài sản công. Đối với kế toán và các phòng ban liên quan, cần huấn luyện về KSNB và tầm quan trọng của kiểm soát trong quy trình mua sắm. Thiết lập quy định nội bộ về đạo đức công vụ và tuân thủ luật pháp là nền tảng cho hoàn thiện hệ thống KSNB.

4.2. Kế Hoạch Triển Khai và Giám Sát Liên Tục

Kế hoạch triển khai giải pháp hoàn thiện KSNB cần phân giai đoạn rõ ràng. Giai đoạn 1: xây dựng quy trình mua sắm chi tiết với các điều khiển kiểm soát. Giai đoạn 2: huấn luyện nhân viên về KSNB và trách nhiệm của mỗi người. Giai đoạn 3: triển khai hệ thống và giám sát hiệu quả. Giám sát liên tục qua báo cáo định kỳ, kiểm tra nội bộ đảm bảo quy trình mua sắm tài sản luôn tuân thủ hệ thống kiểm soát đã đề ra.

Trích đoạn nội dung tài liệu

CHƯƠNG 1: SỰ CẦN THIẾT VỀ HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ QUY TRÌNH MUA SẮM TÀI SẢN CÔNG TẠI BỆNH VIỆN ĐKKV PHÍA NAM BÌNH THUẬN 1. Giới thiệu chung về Bệnh viện ĐKKV Phía Nam Bình Thuận 1. Sự hình thành và phát triển của Bệnh viện ĐKKV Phía Nam Bình Thuận Năm 1989, Trung tâm Y tế huyện Đức Linh được thành lập trên cơ sở xác nhập Phòng Y tế huyện Đức Linh và Bệnh viện huyện Đức Linh theo Quyết định số 104/QĐ-UB ngày 29/7/1989 của UBND huyện Đức Linh. Khi mới thành lập, Trung tâm Y tế huyện Đức Linh gồm một bệnh viện huyện (có 04 phòng chức năng, 06 khoa lâm sàng và 02 khoa cận lậm sàng) và 11 trạm y tế xã.

Chỉ tiêu giường bệnh của bệnh viện huyện là 100 giường bệnh. Lúc mới thành lập, bệnh viện có nhiều khó khăn về nhân lực, cơ sở vật chất, trang thiết bị …trong bối cảnh tình hình bệnh tật trên địa bàn huyện diễn biến phức tạp, đời sống của nhân dân còn gặp nhiều khó khăn, sự tham gia phòng bệnh của cộng đồng còn hạn chế nên hiệu quả hoạt động của bệnh viện còn thấp. Năm 2006, Trung tâm Y tế Đức Linh được tách ra thành 02 đơn vị là Trung tâm Y tế Dự phòng huyện Đức Linh và Bệnh viện huyện Đức Linh theo quyết định số 3203/QĐ-UBND ngày 13/12/2006 của UBND tỉnh Bình Thuận. Chỉ tiêu giường bệnh của bệnh viện huyện được nâng lên 130 giường.

Cơ cấu tổ chức của bệnh viện gồm có 04 phòng chức năng, 08 khoa lâm sàng và 04 khoa cận lâm sàng. Đến năm 2007, để đáp ứng nhu cầu khám chữa bệnh cho nhân dân của hai huyện Đức Linh và Tánh Linh, UBND tỉnh Bình Thuận quyết định nâng cấp bệnh viện huyện Đức Linh lên thành Bệnh viện ĐKKV Phía Nam Bình Thuận theo quyết định số 2565/QĐ-UBND ngày 03/10/2007 của Ủy ban Nhân dân tỉnh Bình Thuận. Chỉ tiêu giường bệnh được nâng lên là 190 giường. Cơ cấu tổ chức có 06 phòng nghiệp vụ, 09 khoa lâm sàng và 04 khoa cận lâm sàng.

Tổng số cán bộ viên chức của bệnh viện là 155 người. Tháng 04 năm 2008, UBND tỉnh Bình Thuận có quyết định xếp hạng 6 Bệnh viện ĐKKV Phía Nam Bình Thuận từ đơn vị sự nghiệp y tế hạng III lên đơn vị sự nghiệp y tế hạng II. Từ năm 2010 đến nay, Bệnh viện ĐKKV Phía Nam Bình Thuận đã có những bước đột phá không chỉ về quy mô được mở rộng, đội ngũ nhân lực cũng được nâng cao cả về số lượng lẫn chất lượng, cùng với đó là cơ sở hạ tầng, trang thiết bị rất được chú trọng đầu tư. Hiện tại bệnh viện có 380 giường thực kê, nhân sự gồm 350 người.

Ban giám đốc đặc biệt quan tâm đến việc đào tạo nguồn nhân lực, đào tạo chuyên môn. Hằng năm, bệnh viện đều tham gia các lớp đào tạo thạc sĩ, bác sĩ chuyên khoa cấp 1, bác sĩ chuyên khoa cấp 2; nhiều bác sĩ, điều dưỡng được cử đi học hỏi, tham gia tập huấn ở các tuyến trên. Hệ thống trang thiết bị y tế tại bệnh viện ngày càng được trang bị hiện đại như máy chạy thận nhân tạo, hệ thống máy chụp cộng hưởng từ, hệ thống máy chụp CT-Scanner, hệ thống xử lý nước RO dùng cho máy chạy thận nhân tạo… 1. Chức năng và nhiệm vụ của Bệnh viện ĐKKV Phía Nam Bình Thuận  Cấp cứu, khám chữa bệnh cho nhân dân:  Bệnh viện tiếp nhận mọi người bệnh đến cấp cứu, khám bệnh, chữa bệnh nội trú và ngoại trú theo phân tuyến kỹ thuật của bệnh viện hạng II.

 Thực hiện khám sức khỏe và xác nhận tình trạng sức khỏe theo các quy định hiện hành.  Giải quyết các trường hợp cấp cứu, bệnh nhân từ các nơi khác chuyển đến và tại địa phương.  Đào tạo cán bộ:  Bệnh viện là cơ sở thực hành để đào tạo cán bộ y tế ở bậc trung học và cao đẳng y tế.  Thực hiện công tác đào tạo liên tục cho cán bộ nhân viên tại bệnh viện.

 Đề tài nghiên cứu khoa học: Bệnh viện phấn đấu thực hiện các đề tài nghiên cứu khoa học và ứng dụng các kết quả vào công tác cải tiến chất lượng khám chữa bệnh, nâng cao chất lượng bệnh viện. 7  Chỉ đạo tuyến: Lập kế hoạch cùng với việc thực hiện chỉ đạo bệnh viện và các phòng khám ĐKKV tuyến dưới về mọi mặt, như là: về công tác chuyên môn, về kỹ thuật chữa trị, điều trị nhằm nâng cao chất lượng khám chữa bệnh tại địa phương nói riêng và ngành y tế nói chung. Thực hiện tốt Đề án 1816 của Bộ Y tế trong việc luân chuyển tăng cường bác sĩ cho Bệnh viện huyện Tánh Linh, các trạm y tế xã (thị trấn) của huyện Đức Linh.  Phòng ngừa bệnh, dịch bệnh:  Thực hiện các biện pháp tuyên truyền về phòng bệnh, phòng dịch nhằm bảo vệ sức khỏe cho mọi người dân.

 Chỉ đạo cùng với việc phối hợp với các trung tâm y tế dự phòng có các biện pháp nhằm ngăn chặn kịp thời bệnh, dịch bệnh.  Hợp tác quốc tế: Chưa triển khai thực hiện.  Quản lý kinh tế y tế:  Có kế hoạch sử dụng hiệu quả ngân sách Nhà nước cấp. Thực hiện tốt quy định của Nhà nước về thu, chi tài chính, từng bước thực hiện tự chủ tài chính theo Nghị định 43 của Chính phủ.

 Phát triển nguồn kinh phí từ nhiều nguồn khác nhau: dịch vụ y tế và dịch vụ khác trong đơn vị. Tổ chức bộ máy hoạt động của Bệnh viện ĐKKV Phía Nam Bình Thuận Bệnh viện ĐKKV Phía Nam Bình Thuận gồm 08 phòng nghiệp vụ, 12 khoa lâm sàn, 06 khoa cận lâm sàn và 02 phòng khám đa khoa khu vực.  Giám đốc bệnh viện: là cấp quản lý có quyền lực cao nhất trong bệnh viện. Giám đốc quyết định những vấn đề quan trọng như: điều lệ hoạt động của bệnh viện, bầu các thành viên trong ban giám đốc, quyết định phương hướng phát triển cho bệnh viện.

Mặt khác, Giám đốc cũng là người trực tiếp điều hành toàn bộ các hoạt động của bệnh viện. 8  Phó giám đốc: gồm có 3 Phó Giám đốc, là những người giúp đỡ Giám đốc trong quản lý hoạt động của bệnh viện, chịu trách nhiệm trước Giám đốc về nhiệm vụ được phân công. Tổng hợp trong quản lý hoạt động của các phòng ban, chuyên môn nghiệp vụ.  Khối phòng ban chức năng gồm các phòng: Tài chính kế toán, Tổ chức cán bộ, Hành chính quản trị, Kế hoạch tổng hợp, Điều dưỡng, Vật tư - thiết bị y tế, Quản lý chất lượng, Công tác xã hội (ký hiệu thứ tự: TCKT, TCCB, HCQT, KTTH, ĐD, VT-TBYT, QLCL, CTXH).

 Phòng Tài chính kế toán: là phòng nghiệp vụ chịu sự lãnh đạo trực tiếp của Giám đốc bệnh viện và chịu trách nhiệm trước Giám đốc về toàn bộ hoạt động tài chính của bệnh viện,  Phòng Tổ chức cán bộ: tổ chức bộ máy, sắp xếp nhân sự, tổ chức phong trào hoạt động thi đua tại đơn vị, tổ chức tốt mảng công văn đi và đến tại bệnh viện…  Phòng Hành chính quản trị: chịu trách nhiệm trước Giám đốc về toàn bộ hành chính quản trị tại bệnh viện, tổ chức các buổi lễ, hội họp…  Phòng Kế hoạch tổng hợp: xây dựng công tác chỉ đạo tuyến, công tác nghiên cứu khoa học, kỹ thuật tại bệnh viện…  Phòng Điều dưỡng: Tổ chức, kiểm tra kiểm tra hộ lý, điều dưỡng viên; xây dựng quy trình chăm sóc người bệnh…  Phòng Vật tư - thiết bị y tế: tham mưu cho Giám đốc quản lý, mua sắm, sửa chữa, bảo dưỡng và sử dụng tài sản chuyên môn và tài sản bán chuyên môn một cách hiệu quả.  Phòng Quản lý chất lượng: triển khai và tham mưu cho Giám đốc về công tác quản lý chất lượng bệnh viện.  Khối khoa lâm sàn gồm các khoa: Khám bệnh, Cấp cứu, Hồi sức tích cực, Nội 1, Nội 2, Nội 3, Ngoại 1, Ngoại 2, Ngoại 3, Sản, Nhi, Phẫu thuật gây mê hồi sức.  Khối khoa cận lâm sàn gồm các khoa: Dược, Xét nghiệm, Chuẩn đoán HA, Nội soi, Dinh dưỡng, Kiểm soát nhiễm khuẩn.1: Tổ chức bộ máy của Bệnh viện ĐKKV Phía Nam Bình Thuận (Nguồn: Phòng Tổ chức cán bộ) 10 1.

Tổ chức công tác kế toán tại Bệnh viện ĐKKV Phía Nam Bình Thuận 1. Tổ chức bộ máy kế toán tại Bệnh viện ĐKKV Phía Nam Bình Thuận Tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung.2: Tổ chức bộ máy kế toán tại Bệnh viện ĐKKV Phía Nam Bình Thuận ( Nguồn: Phòng Tổ chức cán bộ)  Trưởng phòng kế toán: kiêm kế toán tổng hợp (kế toán vốn bằng tiền và kế toán thanh toán). Là người lãnh đạo bộ máy kế toán, kiểm tra giám sát hoạt động kế toán, cân đối thu chi, quyết toán và ký các báo cáo định kỳ.  Kế toán tiền lương: tính toán chính xác và đầy đủ các khoản lương, phụ cấp cho cán bộ, nhân viên trong bệnh viện.

Đám bảo chi đúng, chi đủ các chính sách chế độ được quy định. 11  Kế toán các khoản thu: chịu trách nhiệm theo dõi các khoản thu viện phí bao gồm cả khoản thu BHYT và các khoản thu sự nghiệp, dịch vụ khác phát sinh tại đơn vị.  Kế toán dược: theo dõi tính chính xác và đầy đủ tình hình mua vào cũng như xuất ra sử dụng của tất các các loại thuốc, dược phẩm và dụng cụ y khoa.  Kế toán vật tư và tài sản: phản ánh số lượng, giá trị hiện có và tình hình biến động vật tư, công cụ, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa, tài sản cố định, công tác đầu tư xây dựng cơ bản và sửa chữa tài sản tại đơn vị.

 Thủ quỹ: quản lý tiền mặt thực tế tại bệnh viện, chịu trách nhiệm ghi chép sổ quỹ, kiểm tra tồn quỹ và lập các báo cáo theo quy định.  Thu ngân ngoại trú và thu ngân nội trú: chịu trách nhiệm thu tiền viện phí từ bệnh nhân rồi giao nộp cho thủ quỹ. Tổ chức công tác kế toán tại Bệnh viện ĐKKV Phía Nam Bình Thuận  Hệ thống chứng từ kế toán Từ ngày 01/01/2018, Bệnh viện ĐKKV Phía Nam Tỉnh Bình Thuận thực hiện chế độ kế toán theo Thông tư số 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 của Bộ Tài chính về việc hướng dẫn chế độ kế toán hành chính, sự nghiệp. Thông tư này thay thế cho Quyết định số 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/03/2006 của Bộ Tài chính về việc ban hành chế độ kế toán hành chính sự nghiệp và Thông tư 185/2010/TT-BTC ngày 15/11/2010 của Bộ tài chính hướng dẫn sửa đổi, bổ sung Chế độ kế toán hành chính sự nghiệp ban hành kèm theo Quyết định số 19/2006/QĐ-BTC.