phần mở đầu, kết luận và lài liệu tham khả0, luận văn đojợc kết cấu thành 4 choJơng chơjơng l: Tổng quan nghiên cứu và cơ sở lý luận cơ bản về công lác kiểm l0án bcTc các ngân hàng thoJơng mại có vốn hà nojớc d0 Kiểm 10án IIhà nơjóc thực hiện. choJơng 2: Phojơng pháp và thiết kế nghiên cứu. chojong 3: Thuc trang cong tac kiểm l0án bcTc các ngân hàng thoJơng mạicó vốn Hhà nơiớc đ0 Kiểm 10án Hhà ngiớc thực hiện. choJơng 4: Đề xuất giải pháp h0àn thiện công lác kiểm 10án bcTc các ngân hàng thoJơng mại có vốn IIhà nojớc d0 Kiểm 10án Hhà ngjớc thực hiện.
chG]ONG 1 TONG QUATI NGhHIEN cUU VA cO SO LY LUAII cO bATI VE cONG TAc KIEM TOATI bAO cAO TAI chilth cAc IGÂIN hÀIIG ThƠ|ƠIG MẠI có VÓII IhÀ HGŒ]Ớc D0 KIỀM T0ÁN HhÀ HG]Ớc ThỰc HIE 1. Tổng quan nghiên cứu Đến nay đã có khá nhiều các đề lài nghiên cứu kh0a học, đề lài luận văn về công lác kiểm †0án sá0 cá0 lài chính. các đề tài chủ yếu lập trung và0 nghiên cứu các vấn đề liên quan đến kiểm l0án bcTc các d0anh nghiệp, một số nghiên cứu về công lác kiểm 10án bcTc thuộc dự án h0ặc chỉ nghiên cứu một nội dung cụ thê nằm lr0ng công tác kiểm l0án bcTc. Luận văn thạc sĩ của lác giả cát Thị hà, (2010), “h0àn thiện quá laình thu thập oằng chứng kiểm l0án le0ng kiểm l0án oá0 đá0 lài chính nhằm nâng ca0 chát lgợng kiểm 10án ”.
Luận văn đã chỉ ra rằng bằng chứng kiểm l0án có vai lrò rat quan trong va là cơ sở đề hình thành nên ý kiến kết luận kiếm 10án; sự thành công của 10àn bộ cuộc kiểm l0án phụ thuộc lrơjớc hết và0 việc thu thập, đánh giá bằng chứng kiểm l0án của KTV. Qua nghiên cứu thực liễn tc gia da chi ra những kết quả đạt đojợc và những lồn lại, hạn chế của quá lrình thu thập sang chứng kiêm 10án tr0ng kiêm l0án bcTc từ đó đơỊa ra các định hojớng và giải pháp đề h0àn thiện quá lrình này. Luận văn của lác giả IIgô Thị h0ài Ham, (2012), “h0àn thiện tổ chức kiểm luán bá0 đá0 lài chính d0anh nghiệp aia Kiểm l0án IIhà ngứớc hiện nay” đã lông kết, đánh giá thực trạng lỗ chức kiểm l0án bcTc d0anh nghiệp d0 KTTIHI thực hiện đồng thời đoỊa ra những giải pháp h0àn thiện vấn đề này, đặc siệt là những vấn đề liên quan đến công lác và phojơng pháp kiểm l0án bcTc d0anh nghiệp IIhà ngjớc. Luận văn thạc sĩ của lác giả Đàn Tuấn Anh, (2011), “h0àn thiện quy tình kiểm lUán oá0 dá0 lài chính cdc d0anh nghiép Tha ngớc d0 Kiểm l0án Thà ngớc thực hiện ” của lác giả Đ0àn Tuân Anh lập trung và0 nghiên cứu thực trang cong lác kiểm 10án đơiợc xây dựng riêng ch0 các cuộc kiểm an cdc d0anh nghiệp IIhà nojớc.
Luận văn cũng đã chỉ ra đojợc một số những hạn chế của quy trình kiểm 10án chung của KTIII và quy trình kiểm 10án riêng dành ch0 D0anh nghiệp IIhà nojớc. Tuy nhiên lác giả chơia đoja ra các giải pháp đề h0àn thiện quy lrình mà mới chỉ hcác kiến nghị góp phan nâng ca0 chất lojợng kiểm 10án bcTc D0anh nghiệp Hhà nojớc d0 KTIII thực hiện. Luận văn của tác giả Phạm Thị Kiều Trinh, (2011), “h0àn thiện đông lác lập kế h0ạch kiểm l0án bá0 đá lài chính lại đông ly Del0iH Việt Iam ” tập trung kh0anh vòng những rủi r0 trọng yếu của đơn vị đojợc kiểm 10án ngay lừ khi lập kế h0Oạch lừ đó giúp liết kiệm đơjợc thời gian kiểm l0án nhoỊng hiệu quả vẫn không ngừng lăng lên. Tuy nhiên, lác giả chola đoỊa ra đi sâu và0 xem xét lầm quan trọng của công lác đánh giá hệ thống kiểm s0át nội sộ †r0ng khâu lập kế h0ạch kiểm l0án lại các đơn vị mà mới chỉ đề cập đến các van dé thu thập thông tin va phan tích, s0 sánh dữ liệu liên quan.
Luận văn của lác giả Võ Thị hải Vến, (2011), “h0àn thiện công lác kiểm s0ái chất lgợng kiểm lUán bá0 cá0 tai chính lại công ly kiểm l0án và kế l0án Ace" đã đơia ra đojợc các giải pháp, phơ|ơng hojớng h0àn thiện kiểm s0át đá loợng kiểm l0án ở khâu thực hiện kiểm l0án, lr0ng khi đó giai đ0ạn lập kế h0ạch và lập sá0 cá0 kiểm 10án lác giả còn chơa di sâu phân tích thực trang dé h0àn thiện. Hg0ài ra, còn có một số công trình nghiên cứu dojới dạng sá0 cá0 kh0a học, các bài tham luận †r0ng các cuộc hội thảO, luận văn lốt nghiệp đại học của các cá nhân lr0ng và ng0ài cơ quan KTIII đã nghiên cứu về những khía cạnh khác nhau có liên quan đến công lác kiếm 10án bcTc. Tuy vậy chơia có nhiều những đề lài đi sâu và0 nghiên cứu công tác kiêm †0án bcTc d0 KTTIII xây dựng, đặc siệt là công lác kiểm l0án dành riêng ch0 các ngân hàng †hoJơng mại. bởi vậy đề tài mà lác giả lựa chọn sẽ là một nghiên cứu mới mẻ, không sị trùng lắp.
cơ sở lý luận về công lác kiểm Mán sá0 cá0 lài chính các lô chức lài chính — ngân hàng d0 KTHII thực hiện 1. Khái niệm, đặc điểm và vai lrò của kiểm 1Uán bcTc của IIhTM 1. Khái niệm bcTc của HhTM bcTc là những sá0 cá0 lông hợp nhất về tình hình lài sản, vốn chủ sở hữu và nợ phải lrả cũng nhơi tình hình lài chính, kết quả kinh d0anh tr0ng kỳ của don vi. Moi cach khác, bcTc là phojong hiện trình bày khả năng sinh lời và thực trạng lài chính của đơn vị ch0 những ngojời quan lâm ( nhà đầu 1ơI, nhà ch0 vay, cơ quan thuế và các cơ quan chức năng,.
The0 chế độ quy định, tất cả các đơn vị thuộc các ngành, các thành phần kinh lé đều phải lập và trình sày bcTc năm. Với các công Ìy, tong công †y có các đơn vị lrực thuộc, ng0ài bcTc năm còn phải lập bcTc tổng hợp h0ặc bcTc hợp nhất và0 cuối kỳ kế 10án năm dựa lrên bcTc của các đơn vị lrực thuộc. Đối với các đơn vị nhà nơjớc và các d0anh nghiệp niêm yết trén thi trojong chung kh0Oán, ngÓài bcTc năm còn phải lập bcTc giữa niên độ (sá0 cá0 quý — trừ quý 4) dạng đầy đủ. Tiêng đối với Tổng công †y IIhà nojớc và các d0anh nghiệp Hhà nơiớc, các ngân hàng †hoJơng mại có vốn IThà nojớc có đc đơn vị kế 104m truc thuộc còn phải lập bcTc tổng hợp h0ặc bcTc hợp nhất.
The0 quy định của Luật kế 104n, sá0 cá0 tài chính của đơn vị sa0 gồm: bảng cân đối lài kh0ản; bá0 cá0 kết quả h0ạt động kinh d0anh; bá0 cá0 lơiu chuyền liền lệ; bản thuyết minh sá0 cá0 lài chính. bá0 cá0 lài chính các IhTM là các sá0 cá0 mà kế †0án cung cấp thông lin lài sản, nguồn vốn hay nợ phải trả đồng thời phản ánh tình hình lài chính, kết quả kinh d0anh của ngân hàng thoJơng mại. báO cá0 tài chính là một hệ thống những văn sản đặc siệt riêng của kế 10án ngân hàng đojợc liêu chuẩn hóa the0 nguyên lắc, chuẩn mực lrên phạm vị quốc lé. các sá0 cá0 tài chính có mối quan hệ chặt chẽ với nhau.
các l0ại sá0 cá0 lài chính của IIhTM hệ thống sá0 cá0 lài chính của ngân hàng thoJơng mại sa0 gồm có 4 sá0 cá0 cụ thể sau: * bảng cân đối kế 10án - bảng cân đối kế 10án là sá0 cá0 lại mội thời điểm nhất định, nên các c0n số ghi lrên sảng cân đối phản ánh số đơi tại một thời điểm chứ không phải d0anh số h0ạt động của mội thời kỳ. - bảng cân đối kế 10án đojợc trình sày đojới dạng đối xứng của hai về và luôn bằng nhau, nghĩa là nó luôn sả0 đảm cân sằng sau đây: Tổng lài sản = Tổng nợ phải trả + Vốn chủ sở hữu. + Tài sản của ngân hàng chủ yếu gồm các khOan chO vay va dau tq, vad giấy lờ có giá. + Hợ phải trả gồm các khOản huy đọng vốn và đi vay củangân hàng.
+ Vốn chủ sở hữu: thông thoJờng đây là kh0ản vốn góp của các cô đông và không đơtợc h0àn trả trOng suốt quá †rình h0ạ† động kinh dOanh của ngân hàng. * bá0 cá0 kết qua hOat động kinh d0anh - bá0 cá0 kết quả h0ạt động kinh d0anh phản ánh tinh hình và kết quả kinh d0anh. bá0 cá0 này thể hiện phần lãi lỗ và tình hình thực hiện nghĩa vụ voi Wha noc. GO phan lãi lỗ, kế 104m phan ánh các kh0ản †hu và chỉ chính của ngân hàng †hoJơng mại.
* bá0 cá0 lơiu chuyền liền lệ bá0 cá0 lou chuyên liền lệ phản ánh các kh0ản thu chỉ lr0ng kỳ liên quan đến các h0ạ! động kinh d0anh, h0ạt động đầu loi và h0a† động lài chính. bá0 cá0 này trình sày dòng liền đã sinh ra bằng cách nà0 và ngân hàng †hoJơng mại sử dụng chúng nhọt thế nà0 †r0ng kỳ vừa rồi. * Thuyết minh sá0 cá0 lài chính. bản sá0 cá0 này trình sày, giải thích thêm những nội dung cụ thề về tình hình hài chính của ngân hàng.
Đây là sộ phận gắn liền với sá0 cá0 lài chính đề hỗ trợ ch0 các 10ại sá0 cá0 còn lại chặ! chẽ, rõ ràng hơn. Hgân hàng †hoJơng mại là một tố chức d0anh nghiệp đặc siệt. Vì vậy mà pá0 cáO lài chính của ngân hàng †thojơng mại cũng có nét đặc trong riêng phản ánh hìnhlình lài chính và kết qua h0ại động ngân hàng. Vai rò của bcTc của các IhTM bá0 cá0 lài chính có vai trò quan trọng và chiếm phần lớn tr0ng sá0 cá0 thơjờng niên của ngân hàng thojơng mại.
Thông qua sáO cáO lài chính của ngân hang thojong mai, ta có thê thấy rõ vai trò của nó nho| sau: - Trình sày một cách lổng quái nhất, phản ánh rõ lài sản, nguồn vốn cũng nhọ lình hình lài chính của IIhTM sằng những c0n số thực lế mà kế 10án lổng hop trong ky. - bá0 cá0 lài chính cung cấp những thông lin, số liệu cụ thê để đánh giá hiệu quả h0ạt động của IIhTM, thực trạng hài chính, kinh lế giúp ch0 việc kiểm tra, giám sát và sử dụng vốn của ngân hàng, đánh giá khả năng huy động nguồn vốn và0 h0ạt động. - Giúp các nhà quản trị ngân hàng, các đối loJợng kinh d0anh có những thông tin cần thiết phục vụ lr0ng quá trình nhìn nhận, đánh giá và ra quyết định chiến lojợc. - bá0 cá0 lài chính là các số liệu thực tế, những chỉ liêu thực trạng.
Đây sẽ là căn cứ, tiền đề, là cơ sở đề lính ra các chỉ liêu đánh giá khác lr0ng ngân hàng. - ba0 cáO tài chính của ngân hàng là căn cứ quan trong tr0ng viéc phân lích, nghiên cứu, phát triển về quản lý, điều hành ngân hàng.