ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN ----- ----- KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN GẠCH NGÓI CẦU HỌ HOÀNG THỊ LÊ Huế , tháng 4 năm 2019 ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN ----- ----- KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN GẠCH NGÓI CẦU HỌ Sinh viên thực hiện: Họ, tên giáo viên hướng dẫn: Hoàng Thị Lê ThS. Phạm Thị Hồng Quyên. Lớp: K49A Kiểm toán Niên khóa: 2015 - 2019 LỜI CÁM ƠN Để hoàn thành được đề tài tốt nghiệp này em xin được tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến ngôi trường Đại học Kinh tế Huế cùng toàn thể đội ngũ giảng viên đã dạy dỗ em trong suốt 4 năm qua, đặc biệt là thầy cô trong Khoa Kế toán – Kiểm toán đã trang bị cho em kiến thức để em có thể hoàn thành được đợt thực tập này. Và em xin cảm ơn cô giáo - ThS Phạm Thị Hồng Quyên, cô chính là người đã sát cánh cùng em, tận tình hướng dẫn, góp ý trong quãng thời gian thực tập vừa qua. Đồng thời em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Giám đốc công ty Cổ Phần Gạch Ngói cầu Họ, tập thể cán bộ nhân viên các phòng ban khác nhau trong công ty, đặc biệt là anh chị ở bộ phận kế toán đã tận tình giúp đỡ em trong thời gian qua. Bên cạnh đó em cũng xin gửi lời cảm ơn đến gia đình, bạn bè những người luôn ở bên động viên, cổ vũ tinh thần trong thời gian em thực hiện Khóa luận. Mặc dù em đã cố gắng hết sức để hoàn thành bài báo cáo thực tập một cách tốt nhất, song hạn chế về thời gian nghiên cứu, kiến thức của bản thân còn hạn hẹp không tránh khỏi những sai sót nhất định. Vì vậy kính mong thầy cô cùng các bạn đóng góp bổ sung ý kiến để bài báo cáo hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn! DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài chính BPBH Bộ phận bán hàng BPGH Bộ phận giao hàng BTC Bộ tài chính ĐĐH Đơn đặt hàng GĐ Giám đốc GTGT Giá trị gia tăng HĐQT Hội đồng quản trị KH Khách hàng HTK Hàng tồn kho KSNB Kiểm soát nội bộ NVBH Nhân viên bán hàng NVGH Nhân viên giao hàng PXK Phiếu xuất kho TGNH Tiền gửi ngân hàng TSDH Tài sản dài hạn TSNH Tài sản ngắn hạn VCSH Vốn chủ sở hữu SXKD Sản xuất kinh doanh DANH MỤC KÝ HIỆU Chứng từ đầu vào (hoặc chứng từ đầu ra) bằng giấy Nhập chứng từ vào máy tính (nhập bằng tay) Xử lý thủ công Xử lý bằng máy tính Dữ liệu đầu vào, đầu ra Bắt đầu, kết thúc Lưu trữ thủ công: N N: Lưu theo số thứ tự A: Lưu theo Alphabel D: Lưu theo ngày Lưu trữ trong máy tính MỤC LỤC PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ. Lý do chọn đề tài . Mục tiêu nghiên cứu . Đối tượng nghiên cứu . Phạm vi nghiên cứu . Phương pháp nghiên cứu .2 6 Kết cấu đề tài .3 PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU .4 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ KHOA HỌC VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP .1 Khái quát về hệ thống kiểm soát nội bộ .2 Mục tiêu của hệ thống kiểm soát nội bộ.3 Ý nghĩa của hệ thống kiểm soát nội bộ trong doanh nghiệp .4 Các bộ phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ trong doanh nghiệp .1 Môi trường kiểm soát .2 Đánh giá rủi ro.3 Hoạt động kiểm soát .4 Thông tin và truyền thông .5 Đánh giá chất lượng hệ thống kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp.2 Khái quát về chu trình bán hàng – thu tiền. Các chức năng cơ bản và mục tiêu trong chu trình bán hàng – thu tiền .2 Các chứng từ, tài liệu kế toán sử dụng trong chu trình bán hàng-thu tiền .1 Chứng từ kế toán . 3 Sai phạm có thể xảy ra trong chu trình bán hàng – thu tiền . Kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng – thu tiền trong doanh nghiệp .1 Những thủ tục kiểm soát chung.2 Những thủ tục kiểm soát cụ thể cho từng giai đoạn .3 Một số gian lận thường gặp trong chu trình bán hàng – thu tiền và thủ tục kiểm soát:. Cơ sở thực tiễn. Tổng quan về Công ty Cổ Phần gạch ngói Cầu Họ - Hà Tĩnh . Lịch sử hình thành và phát triển của công ty. Chức năng, nhiệm vụ của công ty . Tổ chức bộ máy quản lý của công ty.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý .2 Chức năng nhiệm vụ các phòng ban. Tổ chức công tác kế toán của công ty. Sơ đồ bộ máy kế toán. Chức năng, nhiệm vụ của các bộ phận .5 Hình thức tổ chức kế toán tại công ty.1 Hình thức tổ chức kế toán.2 Tổ chức hệ thống tài khoản.3 Hệ thống báo cáo kế toán .4 Các chính sách kế toán được áp dụng tại công ty .5 Hình thức sổ kế toán và hệ thống sổ kế toán.6 Tình hình tài sản nguồn vốn của công ty giai đoạn 2016-2018.7 Tình hình kết quả sản xuất kinh doanh của công ty 2016-2018. Tình hình lao động.2 Đặc điểm hệ thống KSNB chu trình bán hàng – thu tiền của Công ty Cổ Phần Gạch ngói Cầu Họ.1 Mô tả các hoạt động của chu trình bán hàng – thu tiền của Công ty . Nhận và xử lý đơn đặt hàng.2 Ví dụ về chu trìnhh bán hàng và thu tiền tại công ty.3 Kiểm soát nội bộ trong chu trình bán hàng – thu tiền của Công ty.1 Môi trường kiểm soát . Đánh giá rủi ro.3 Hoạt động kiểm soát .4 Thông tin và truyền thông.66 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP ĐỀ XUẤT NHẰM NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN GẠCH NGÓI CẦU HỌ .1 Đánh giá hệ thống KSNB chu trình bán hàng – thu tiền của Công ty Cổ phần gạch ngói Cầu Họ.1 Đánh giá chung. Đề xuất giải pháp nhằm nâng cao chất lượng hệ thống kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng – thu tiền tại Công ty Cổ phần gạch ngói Cầu Họ .75 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ.77 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .79 DANH MỤC BẢNG Bảng 1.1 Mục tiêu kiểm soát cụ thể trong từng giai đoạn.1 Tình hình tài sản và nguồn vốn của công ty từ năm 2016-2018.2- Tình hình sản xuất kinh doanh của công ty qua 3 năm 2016-2018 .3 Đánh giá rủi ro có thể xảy ra trong chu trình bán hàng – thu tiền tại Công ty Cổ phần gạch ngói Cầu Họ.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý công ty Gạch Ngói Cầu Họ. Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại công ty gạch ngói Cầu Họ .1 Kiểm soát giai đoạn tiếp nhận và xử lý ĐĐH.2: Kiểm soát giai đoạn xuất kho và giao hàng cho khách hàng.3: Kiểm soát giai đoạn lập hóa đơn và theo dõi doanh thu.4: Kiểm soát giai đoạn thanh toán .64 DANH MỤC BIỂU Biểu 2. Đơn đặt hàng của công ty Cổ phần xây dựng và thương mại Thành An.2: Phiếu xuất bán sản phẩm của Công ty Cổ phần gạch ngói Cầu Họ.3 Hóa đơn GTGT của Công ty Cổ Phần gạch ngói Cầu Họ .4 Phiếu thu của Công ty Cổ phần gạch ngói Cầu Họ .52 DANH MỤC HÌNH Hình 2.1: Hóa đơn của Công ty Cổ phần gạch ngói Cầu Họ.2: Chuẩn mực đạo đức của Công ty .69 PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1. Lý do chọn đề tài Trong bối cảnh tình hình kinh tế mở cửa thị trường như hiện nay, tính cạnh tranh ngày càng gia tăng. Các doanh nghiệp không phải chỉ đối mặt với các đối thủ trong nước, mà còn phải nỗ lực cố gắng chống lại các doanh nghiệp nước ngoài. Vì vậy muốn đứng vững trên thị trường, bản thân các doanh nghiệp phải không ngừng nỗ lực, cố gắng có những hoạch định, chiến lược kinh doanh đúng đắn, phù hợp. Bên cạnh đó doanh nghiệp phải xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ - một nhân tố hết sức quan trọng, đóng vai trò thiết yết trong mọi tổ chức. Đằng sau sự thành công của tổ chức nào chính là có một hệ thống kiểm soát nội bộ vững mạnh. Hệ thống kiểm soát nội bộ là nền tảng để kiểm soát mọi hoạt động trong doanh nghiệp. Là biện pháp giúp ngăn ngừa, phát hiện các sai phạm và yếu kém giảm thiểu tốt thất để mọi hoạt động diễn ra một cách có hiệu quả, giúp doanh nghiệp đạt được mục tiêu đề ra. Chính vì vậy khi các kiểm toán viên tới thực hiện kiểm toán tại đơn vị, nội dung quan tâm của họ chính là sự hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ. Công ty Cổ Phần gạch ngói Cầu Họ là công ty có bề dày lịch sử với đội ngũ nhân viên có bề dày về kinh nghiệm. Công ty đã mang lại cơ hội việc làm cho nhân dân tỉnh nhà, có vị trí quan trọng trong kinh tế cho huyện Cẩm xuyên nói riêng và tỉnh Hà Tĩnh nói chung. Công ty chuyên sản xuất và kinh doanh các sản phẩm gạch ngói với nhiều chủng loại đa dạng và phong phú. Sản phẩm của công ty phân phối rộng khắp thị trường ở trong tỉnh. Đặc biệt trong địa bàn Cẩn Xuyên, sản phẩm chiếm ưu thế tuyệt đối. Công ty có 2 cơ sở do đó hoạt động buôn bán diễn ra liên tục và thường xuyên nên dễ xảy ra sai sót gian lận. Vì vậy công ty cần xây dựng một hệ thống kiểm soát nội bộ vững mạnh, chặt chẽ để nhà quản lý có thể kiểm soát tốt nguồn lực của công ty để thực hiện mục tiêu chung của toàn doanh nghiệp, từ đó đưa doanh nghiệp khẳng định vị thế của mình trên thị trường. Nhận thức được tầm quan trọng của vấn đề này, tôi đã lựa chọn đề tài “Thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng – thu tiền tại công ty Cổ Phần gạch ngói Cầu Họ” để nghiên cứu trong đợt thực tập này. Việc thực hiện đề tài này sẽ giúp cho công ty đánh giá lại công tác quản lý từ đó nâng cao hiệu quả kinh 1 doanh trong thời gian tới. Ngoài ra, nó cũng sẽ cung cấp cho tôi những kiến thức thực tế về hệ thống KSNB trong doanh nghiệp. Mục tiêu nghiên cứu Hệ thống hóa cơ sở lý luận và cơ sở thực tiễn về hệ thống KSNB chu trình bán hàng – thu tiền trong doanh nghiệp. Tìm hiểu thực trạng hệ thống KSNB trong chu trình bán hàng – thu tiền tại Công ty Cổ Phần gạch ngói Cầu Họ.
