Luận văn thạc sĩ hay kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách nhà nước tại kho bạc nhà nước huyện định hóa tỉnh thái nguyên

Luận văn thạc sĩ nghiên cứu hay kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách nhà nước tại kho bạc nhà nước huyện định hóa, đánh giá hiện trạng, phân tích vấn đề, đề xuất biện

• Tác giả: Nghiêm Xuân Tường
• Người hướng dẫn: PGS. Trần Nhuận Kiên
• Trường học: Trường Đại học Kinh tế & Quản trị Kinh doanh
• Chuyên ngành: Quản lý kinh tế
• Đề tài: Kiểm Soát Chi Đầu Tư Xây Dựng Cơ Bản Từ Ngân Sách Nhà Nước Tại Kho Bạc Nhà Nước Huyện Định Hóa, Tỉnh Thái Nguyên
• Loại tài liệu: Luận văn thạc sĩ
• Năm xuất bản: 2020
• Địa điểm: Thái Nguyên

Mục lục chi tiết

• LỜI CAM ĐOAN
• 1. CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC CẤP HUYỆN
• 1.1. Cơ sở lý luận về kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách nhà nước qua kho bạc nhà nước
• 1.1.1. Một số khái niệm liên quan
• 1.1.2. Ý nghĩa của kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách nhà nước
• 1.2. Nguyên tắc, công cụ kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách nhà nước
• 1.3. Vai trò của Kho bạc nhà nước trong kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản
• 1.4. Quy trình, nội dung kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước
• 1.5. Các yếu tố ảnh hưởng đến kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước
• 1.6. Cơ sở thực tiễn về kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách nhà nước qua kho bạc nhà nước
• 1.7. Kinh nghiệm kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách nhà nước ở một số địa phương trong nước
• 1.8. Bài học kinh nghiệm đối với kho bạc nhà nước huyện Định Hóa, tỉnh Thái Nguyên
• 2. CHƯƠNG 2: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
• 2.1. Câu hỏi nghiên cứu
• 2.2. Phương pháp nghiên cứu
• 2.3. Phương pháp thu thập số liệu
• 2.4. Phương pháp tổng hợp, xử lý số liệu
• 2.5. Phương pháp phân tích số liệu
• 2.6. Hệ thống các chỉ tiêu nghiên cứu
• 3. CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC HUYỆN ĐỊNH HÓA, TỈNH THÁI NGUYÊN
• 3.1. Giới thiệu chung về kho bạc nhà nước huyện Định Hóa
• 3.2. Quá trình hình thành và phát triển
• 3.3. Chức năng, nhiệm vụ. Cơ cấu bộ máy tổ chức
• 3.4. Tình hình nhân sự tại kho bạc nhà nước huyện Định Hóa
• 3.5. Thực trạng kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách nhà nước tại kho bạc nhà nước huyện Định Hóa, tỉnh Thái Nguyên
• 3.5.1. Tiếp nhận, thông báo kế hoạch đầu tư xây dựng cơ bản, mở tài khoản thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản
• 3.5.2. Tiến hành kiểm tra, kiểm soát chi vốn đầu tư xây dựng cơ bản
• 3.5.3. Kiểm soát tạm ứng vốn đầu tư xây dựng cơ bản
• 3.5.4. Quyết toán chi đầu tư xây dựng cơ bản và tất toán tài khoản thanh toán vốn đầu tư
• 3.6. Các yếu tố ảnh hưởng đến kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách nhà nước tại kho bạc nhà nước huyện Định Hóa, tỉnh Thái Nguyên
• 3.6.1. Các yếu tố chủ quan
• 3.6.2. Các yếu tố khách quan
• 3.7. Đánh giá chung về kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách nhà nước tại kho bạc nhà nước huyện Định Hóa, tỉnh Thái Nguyên
• 3.7.1. Những kết quả đạt được
• 3.7.2. Một số hạn chế và nguyên nhân của hạn chế
• 4. CHƯƠNG 4: GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC HUYỆN ĐỊNH HÓA, TỈNH THÁI NGUYÊN
• 4.1. Quan điểm, định hướng kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách nhà nước tại kho bạc nhà nước huyện Định Hóa, tỉnh Thái Nguyên
• 4.1.1. Quan điểm kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách nhà nước
• 4.1.2. Định hướng kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách nhà nước
• 4.2. Giải pháp tăng cường kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách nhà nước tại kho bạc nhà nước huyện Định Hóa, tỉnh Thái Nguyên
• 4.2.1. Nâng cao chất lượng đội ngũ thực hiện kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản
• 4.2.2. Đổi mới mô hình kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản theo cơ chế “một cửa”
• 4.2.3. Hoàn thiện kiểm soát tạm ứng, thanh toán khối lượng hoàn thành vốn đầu tư xây dựng cơ bản
• 4.2.4. Hoàn thiện phạm vi và nội dung kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản
• 4.2.5. Tăng cường đầu tư, đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin trong kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản
• 4.3. Kiến nghị với Nhà nước
• 4.4. Kiến nghị với KBNN Trung ương
• TÀI LIỆU THAM KHẢO

Tóm tắt

I. Tổng Quan Về Kiểm Soát Chi Đầu Tư Xây Dựng Từ Ngân Sách Nhà Nước

Kiểm soát chi đầu tư xây dựng từ ngân sách nhà nước là một trong những nhiệm vụ quan trọng nhằm đảm bảo tính minh bạch và hiệu quả trong việc sử dụng nguồn lực tài chính của nhà nước. Tại huyện Định Hóa, việc kiểm soát này không chỉ giúp quản lý tốt các khoản chi mà còn góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế - xã hội. Kho bạc Nhà nước huyện Định Hóa đã thực hiện nhiều biện pháp nhằm nâng cao hiệu quả kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản.

1.1. Khái Niệm Kiểm Soát Chi Đầu Tư Xây Dựng

Kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách nhà nước là quá trình giám sát và kiểm tra các khoản chi tiêu nhằm đảm bảo tính hợp pháp, hợp lý và hiệu quả. Điều này bao gồm việc xác định đúng đối tượng, mục tiêu và quy trình thực hiện các dự án đầu tư.

1.2. Vai Trò Của Kho Bạc Nhà Nước

Kho bạc Nhà nước đóng vai trò quan trọng trong việc kiểm soát chi đầu tư xây dựng. Họ không chỉ thực hiện thanh toán mà còn giám sát các khoản chi để đảm bảo rằng các dự án được thực hiện đúng tiến độ và chất lượng.

II. Thách Thức Trong Kiểm Soát Chi Đầu Tư Xây Dựng Tại Định Hóa

Mặc dù đã có nhiều nỗ lực trong việc kiểm soát chi đầu tư xây dựng, nhưng vẫn tồn tại nhiều thách thức. Các vấn đề như thiếu minh bạch trong quy trình, sự chậm trễ trong việc phê duyệt dự án và sự không đồng bộ trong các quy định pháp lý đã gây khó khăn cho công tác kiểm soát.

2.1. Thiếu Minh Bạch Trong Quy Trình

Một trong những thách thức lớn nhất là thiếu minh bạch trong quy trình kiểm soát chi. Điều này dẫn đến việc khó khăn trong việc theo dõi và đánh giá hiệu quả của các khoản chi đầu tư.

2.2. Sự Chậm Trễ Trong Phê Duyệt Dự Án

Sự chậm trễ trong việc phê duyệt các dự án đầu tư cũng là một vấn đề nghiêm trọng. Điều này không chỉ ảnh hưởng đến tiến độ thực hiện mà còn làm tăng chi phí phát sinh cho các dự án.

III. Phương Pháp Tăng Cường Kiểm Soát Chi Đầu Tư Xây Dựng

Để nâng cao hiệu quả kiểm soát chi đầu tư xây dựng, cần áp dụng các phương pháp và giải pháp cụ thể. Việc cải tiến quy trình kiểm soát, nâng cao năng lực cán bộ và ứng dụng công nghệ thông tin là những yếu tố quan trọng.

3.1. Cải Tiến Quy Trình Kiểm Soát

Cải tiến quy trình kiểm soát chi đầu tư xây dựng là cần thiết để đảm bảo tính hiệu quả và minh bạch. Việc này bao gồm việc đơn giản hóa các thủ tục và quy định liên quan.

3.2. Nâng Cao Năng Lực Cán Bộ

Đào tạo và nâng cao năng lực cho đội ngũ cán bộ kiểm soát là rất quan trọng. Điều này giúp họ có đủ kiến thức và kỹ năng để thực hiện nhiệm vụ một cách hiệu quả.

IV. Ứng Dụng Thực Tiễn Của Kiểm Soát Chi Đầu Tư Xây Dựng

Việc kiểm soát chi đầu tư xây dựng không chỉ là lý thuyết mà còn có ứng dụng thực tiễn rõ ràng. Các kết quả từ việc kiểm soát đã giúp tiết kiệm chi phí và nâng cao hiệu quả sử dụng ngân sách.

4.1. Tiết Kiệm Chi Phí Cho Ngân Sách

Thông qua kiểm soát chặt chẽ, nhiều khoản chi không cần thiết đã được phát hiện và loại bỏ, từ đó tiết kiệm được một khoản lớn cho ngân sách nhà nước.

4.2. Nâng Cao Hiệu Quả Sử Dụng Vốn

Kiểm soát chi đầu tư xây dựng giúp đảm bảo rằng các khoản đầu tư được sử dụng đúng mục đích và mang lại hiệu quả cao nhất cho xã hội.

V. Kết Luận Về Kiểm Soát Chi Đầu Tư Xây Dựng Tại Định Hóa

Kiểm soát chi đầu tư xây dựng từ ngân sách nhà nước tại Kho bạc huyện Định Hóa là một nhiệm vụ quan trọng. Việc nâng cao hiệu quả kiểm soát không chỉ giúp quản lý tốt nguồn lực mà còn góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế - xã hội tại địa phương.

5.1. Tương Lai Của Kiểm Soát Chi Đầu Tư

Trong tương lai, việc tiếp tục cải tiến quy trình và ứng dụng công nghệ thông tin sẽ là những yếu tố quyết định đến sự thành công của công tác kiểm soát chi đầu tư xây dựng.

5.2. Đề Xuất Chính Sách Cải Cách

Cần có các chính sách cải cách mạnh mẽ để nâng cao hiệu quả kiểm soát chi đầu tư xây dựng, từ đó đảm bảo rằng ngân sách nhà nước được sử dụng một cách hiệu quả nhất.

Trích đoạn nội dung tài liệu

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC CẤP HUYỆN 1. Cơ sở lý luận về kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách nhà nước qua kho bạc nhà nước 1. Một số khái niệm liên quan - Khái niệm ngân sách nhà nước Ngân sách Nhà nước ra đời và phát triển với tư cách là một phạm trù kinh tế gắn liền với sự xuất hiện của Nhà nước và sự tồn tại, phát triển của nền kinh tế hàng hóa tiền tệ. Ngân sách Nhà nước là khâu chủ đạo, đóng vai trò hết sức quan trọng trong việc duy trì sự tồn tại của bộ máy quyền lực Nhà nước.

Theo Luật Ngân sách Nhà nước được Quốc hội khóa XIII thông qua ngày 25 tháng 6 năm 2015 thì “Ngân sách Nhà nước là toàn bộ các khoản thu, chi của Nhà nước trong dự toán đã được cơ quan có thẩm quyền quyết định và được thực hiện trong một năm để đảm bảo thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước” (Luật Ngân sách Nhà nước, 2015). Từ khái niệm ngân sách Nhà nước nêu trên cho thấy chi ngân sách Nhà nước là một trong hai nội dung chủ yếu của Ngân sách Nhà nước. - Khái niệm chi ngân sách nhà nước và chi đầu tư xây dựng cơ bản Về mặt pháp lý, chi NSNN là các khoản chi tiêu do Chính phủ hay các pháp nhân hành chính thực hiện để đạt được những mục tiêu công ích. Về mặt bản chất, chi NSNN là hệ thống những quan hệ phân phối lại những khoản thu nhập phát sinh trong quá trình sử dụng có kế hoạch quỹ tiền tệ tập trung của Nhà nước nhằm thực hiện tăng trưởng kinh tế, từng bước mở mang các sự nghiệp văn hóa xã hội, duy trì hoạt động quản lý của bộ máy nhà nước và bảo đảm an ninh quốc phòng.

Dựa trên tính chất phát sinh, chi ngân sách Nhà nước bao gồm chi đầu tư phát triển và chi thường xuyên: LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] 6 + Theo Luật Ngân sách Nhà nước (2015), Chi thường xuyên ngân sách Nhà nước là các khoản chi có thời hạn tác động ngắn thường dưới một năm, chi để mua các hàng hoá và dịch vụ không lâu bền, thường mang tính chất lặp đi lặp lại thường xuyên phục vụ các nhu cầu hoạt động thường xuyên của các tổ chức công. Như vậy, chi thường xuyên NSNN là quá trình phân phối và sử dụng từ quỹ NSNN để đáp ứng các nhu cầu chi gắn với thực hiện các nhiệm vụ thường xuyên của Nhà nước về quản lý kinh tế xã hội và đảm bảo quốc phòng, an ninh. + Đối với chi đầu tư phát triển, Luật Ngân sách Nhà nước (2015) quy định: “Chi đầu tư phát triển là nhiệm vụ chi của ngân sách nhà nước, gồm chi đầu tư xây dựng cơ bản và một số nhiệm vụ chi đầu tư khác theo quy định của pháp luật”. Như vậy, chi đầu tư xây dựng cơ bản là một trong những khoản chi thuộc chi đầu tư phát triển và là khoản chi chính trong hoạt động chi đầu tư phát triển.

Chi đầu tư xây dựng cơ bản được hiểu “là nhiệm vụ chi của ngân sách nhà nước để thực hiện các chương trình, dự án đầu tư kết cấu hạ tầng kinh tế - xã hội và các chương trình, dự án phục vụ phát triển kinh tế - xã hội” (Điều 4, Luật Ngân sách Nhà nước, 2015). Trong phạm vi nghiên cứu của luận văn, tác giả chỉ tập trung nghiên cứu khoản mục chi đầu tư xây dựng cơ bản thuộc chi đầu tư phát triển. - Khái niệm kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách nhà nước Kiểm soát chi ngân sách là tổng thể các hoạt động của cá nhân và tổ chức có trách nhiệm nhằm bảo đảm cho các khoản chi ngân sách thực hiện đúng quy định, đúng mục đích, đúng đối tượng và tiết kiệm (Lâm Hồng Cường, 2014). Từ các khái niệm trên có thể hiểu: Kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách nhà nước là việc cơ quan nhà nước cấp phát kinh phí NSNN cho đầu tư xây dựng cơ bản thực hiện vai trò kiểm tra, giám sát toàn bộ các hoạt động, các khoản chi từ NSNN cho đầu tư xây dựng cơ bản, LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] 7 đảm bảo chi đúng đối tượng, đúng mục tiêu của dự án đã được phê duyệt.

Các khoản chi phải tuân thủ đúng chế độ quản lý hiện hành, đúng định mức, đơn giá xây dựng cơ bản được cấp có thẩm quyền ban hành. Ý nghĩa của kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách nhà nước Kiểm soát chi đầu tư XDCB từ Ngân sách Nhà nước có những ý nghĩa quan trọng như sau: - Kiểm soát chi đầu tư XDCB góp phần đảm bảo vốn đầu tư được thanh toán đúng thực tế, đúng hợp đồng ký kết. Thông qua quá trình kiểm soát chi đầu tư đã góp phần quan trọng trong việc tiết kiệm chi cho ngân sách nhà nước. Góp phần tránh thất thoát, lãng phí trong đầu tư xây dựng.

- Góp phần đảm bảo thực hiện dự án theo đúng tiến độ. Vì thông qua kiểm soát chi đầu tư XDCB cơ quan kiểm soát chủ động nắm bắt tình hình thực hiện của các dự án, qua đó tham mưu cho các Bộ, ngành, Trung ương và địa phương, các chủ đầu tư, cơ quan cấp trên của chủ đầu tư kịp thời tháo gỡ, giải quyết nhiều khó khăn vướng mắc phát sinh trong triển khai chi đầu tư, góp phần đảm bảo dự án thực hiện theo đúng tiến độ, như vậy sẽ hạn chế các chi phí phát sinh do kéo dài thời gian thực hiện dự án và nâng cao hiệu quả sử dụng vốn. - Góp phần đảm bảo thực hiện đầu tư tập trung theo định hướng của Nhà nước, từ đó tham mưu cho các cấp chính quyền điều chỉnh, điều hoà kế hoạch vốn đúng đối tượng. - Góp phần làm lành mạnh nền tài chính Nhà nước, từ đó giúp quyết toán đúng chính sách, chế độ, thời gian, sớm đưa dự án vào khai thác sử dụng.

- Góp phần hoàn thiện các quy định về quản lý đầu tư xây dựng của Nhà nước. Tham gia với các Bộ, ngành liên quan để nghiên cứu, sửa đổi và hoàn thiện các quy định về quản lý đầu tư và xây dựng của Nhà nước, tạo hành lang pháp lý cần thiết cho công tác đầu tư và xây dựng. LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] 8 - Góp phần nâng cao hiệu quả hoạt động của bộ máy Nhà nước, thông qua kiểm soát chi, KBNN thực hiện tốt chức năng tham mưu, đề xuất cho các cấp chính quyền, địa phương thực hiện cải cách các thủ tục hành chính trong đầu tư xây dựng, đảm bảo đơn giản, dễ thực hiện nhưng vẫn đúng theo quy định của pháp luật. Từ đó nâng cao năng lực, hiệu quả hoạt động của các cơ quan quản lý Nhà nước về đầu tư xây dựng.

- Do yêu cầu mở cửa và hội nhập với nền tài chính khu vực và thế giới, việc áp dụng quy trình kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN đến từng đối tượng sử dụng là cần thiết, góp phần minh bạch hoá hoạt động quản lý chi tiêu công, đồng thời thúc đẩy quá trình lành mạnh hoá các hoạt động giao dịch trong nền kinh tế. Nguyên tắc, công cụ kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách nhà nước 1.Nguyên tắc kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách nhà nước Thứ nhất, tất cả các khoản chi đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách nhà nước phải được kiểm tra, kiểm soát trong quá trình chi trả, thanh toán. Các khoản chi đầu tư xây dựng cơ bản phải có trong dự toán ngân sách nhà nước được giao, đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức do cấp có thẩm quyền quy định và đã được thủ trưởng đơn vị sử dụng ngân sách hoặc người được uỷ quyền quyết định chi. Thứ hai, mọi khoản chi đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách nhà nước được hạch toán bằng đồng Việt Nam theo niên độ ngân sách, cấp ngân sách và mục lục ngân sách nhà nước.

Các khoản chi đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách nhà nước bằng ngoại tệ, hiện vật, ngày công lao động được quy đổi và hạch toán bằng đồng Việt Nam theo tỷ giá ngoại tệ, giá hiện vật, ngày công lao động do cơ quan nhà nước có thẩm quyền quy định. Thứ ba, KBNN có trách nhiệm kiểm tra, kiểm soát chặt chẽ trong quá trình thanh toán, đảm bảo chi kịp thời, đầy đủ, đúng quy định. Định kỳ và đột LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] 9 xuất kiểm tra các chủ đầu tư về tình hình chấp hành chế độ chính sách về quản lý chi phí đầu tư xây dựng, về tình hình sử dụng vốn đầu tư. Được phép tạm ngừng chi hoặc thu hồi số vốn mà chủ đầu tư sử dụng sai mục đích, không đúng đối tượng hoặc trái với chế độ quản lý tài chính của Nhà nước; đồng thời báo cáo KBNN cấp trên để tổng hợp báo cáo Bộ Tài chính xem xét, xử lý.

Thứ tư, số vốn thanh toán cho dự án trong năm không được vượt quá kế hoạch vốn cả năm đã bố trí cho dự án. Số vốn thanh toán cho từng công việc, hạng mục công trình không vượt quá dự toán hoặc giá trúng thầu, tổng dự toán của dự án (đối với chi phí nằm trong tổng dự toán). Tổng số vốn thanh toán cho dự án không được vượt tổng mức đầu tư đã được phê duyệt. Trường hợp số vốn thanh toán vượt kế hoạch vốn cả năm đã được bố trí (do điều chỉnh kế hoạch, do dự án phân bổ không đúng quy định…), KBNN phải phối hợp với chủ đầu tư để thu hồi số vốn đã thanh toán vượt kế hoạch.

Thứ năm, trong kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB qua KBNN các khoản chi phải thực hiện chuyển khoản trực tiếp đến đơn vị thụ hưởng trừ một số khoản được chi bằng tiền mặt qua KBNN như sau: + Chi cho công tác đền bù, giải phóng mặt bằng, bao gồm các khoản chi cho hội đồng giải phóng mặt bằng, các khoản chi đền bù cho người dân, cho các tổ chức, các đơn vị không có tài khoản. + Đối với chi phí ban quản lý dự án, ngoài các chi phí mua sắm bằng hợp đồng, các khoản mua sắm hàng hoá dịch vụ thanh toán chuyển khoản trực tiếp cho nhà cung cấp, các khoản chi phí thanh toán cho cá nhân và chi phí thường xuyên nhỏ lẻ được chi bằng tiền mặt. + Chi phí tư vấn cho các cá nhân không có tài khoản.