Khóa luận: Pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp - Đại học Luật Hà Nội

Khóa luận tốt nghiệp ngành luật phân tích thực trạng pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp ở Việt Nam và đề xuất giải pháp hoàn thiện.

• Tác giả: Vũ Thị Thanh Hoài
• Người hướng dẫn: TS. Nguyễn Ngọc Yến
• Trường học: Trường Đại học Luật Hà Nội
• Chuyên ngành: Luật Tài chính - Ngân hàng
• Đề tài: Pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp ở Việt Nam - Thực trạng và giải pháp hoàn thiện
• Loại tài liệu: Khóa luận tốt nghiệp
• Năm xuất bản: 2025
• Địa điểm: Hà Nội

Tóm tắt

I. Tổng quan pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp ở Việt Nam

Thuế thu nhập doanh nghiệp giữ vai trò trụ cột trong hệ thống chính sách tài chính quốc gia. Đây là sắc thuế trực thu đánh trực tiếp vào phần thu nhập chịu thuế của các cơ sở sản xuất, kinh doanh hàng hóa và cung ứng dịch vụ. Nguồn thu này đóng góp tỷ trọng lớn vào ngân sách nhà nước hàng năm. Pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp thiết lập hành lang pháp lý điều chỉnh các quan hệ nghĩa vụ tài chính giữa nhà nước và doanh nghiệp. Hệ thống quy phạm bao gồm các điều khoản xác định người nộp thuế, thu nhập tính thuế, thuế suất và các chế độ ưu đãi miễn giảm. Quy định pháp lý minh bạch giúp tạo lập môi trường đầu tư công bằng, thuận lợi cho hoạt động sản xuất kinh doanh. Bên cạnh chức năng tạo nguồn thu công cộng, sắc thuế này đóng vai trò công cụ điều tiết vĩ mô nền kinh tế. Nhà nước sử dụng chính sách thuế để định hướng chuyển dịch cơ cấu ngành nghề và phân bổ lại nguồn lực xã hội. Việc nghiên cứu khung pháp luật hiện hành tạo nền tảng quan trọng nhằm nhận diện những khoảng trống lập pháp và định hướng cải cách toàn diện trong bối cảnh hội nhập quốc tế sâu rộng.

1.1. Khái niệm và đặc điểm của thuế thu nhập doanh nghiệp

Thuế thu nhập doanh nghiệp là loại thuế trực thu thu vào thu nhập ròng của tổ chức kinh doanh trong kỳ tính thuế. Người nộp thuế đồng thời là người chịu thuế. Đặc điểm này loại bỏ sự chuyển dịch gánh nặng thuế sang người tiêu dùng cuối cùng. Cơ sở tính thuế gắn liền trực tiếp với kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh và các nguồn thu nhập hợp pháp khác. Thuế suất được áp dụng theo tỷ lệ cố định hoặc phân tầng theo quy mô và lĩnh vực ưu đãi. Mức động viên của sắc thuế phụ thuộc hoàn toàn vào hiệu quả sinh lời thực tế của doanh nghiệp. Việc xác định chính xác thu nhập chịu thuế đòi hỏi hệ thống kế toán và hóa đơn chứng từ minh bạch, tuân thủ chặt chẽ chuẩn mực tài chính hiện hành.

1.2. Vai trò của pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp

Pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp bảo đảm nguồn thu ổn định và bền vững cho ngân sách quốc gia. Văn bản pháp luật xác định quyền hạn cơ quan thuế và nghĩa vụ tài chính của chủ thể kinh doanh. Quy định này bảo vệ quyền tự do kinh doanh và bình đẳng giữa các thành phần kinh tế. Chính sách miễn, giảm thuế khuyến khích doanh nghiệp đầu tư vào vùng sâu, vùng xa hoặc lĩnh vực công nghệ cao. Công cụ pháp lý này hỗ trợ phân phối lại của cải xã hội thông qua điều tiết thu nhập doanh nghiệp. Pháp luật hoàn chỉnh còn ngăn chặn hành vi trốn thuế, chuyển giá và gian lận thương mại trong nền kinh tế thị trường mở.

II. Thực trạng quy định pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp

Hệ thống pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp tại Việt Nam đã trải qua nhiều lần sửa đổi nhằm thích ứng với nền kinh tế thị trường. Khung pháp lý hiện hành mở rộng diện người nộp thuế và đơn giản hóa thủ tục hành chính. Thuế suất phổ thông duy trì ở mức hai mươi phần trăm, tạo sức cạnh tranh thu hút vốn đầu tư trong khu vực. Tuy nhiên, thực tiễn thi hành bộc lộ nhiều điểm nghẽn và bất cập đáng kể. Quy định về chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế còn thiếu sự đồng bộ với chuẩn mực kế toán quốc tế. Cơ chế ưu đãi thuế phân tán theo nhiều địa bàn và ngành nghề, dẫn đến tình trạng lợi dụng chính sách để trốn thuế. Hiện tượng chuyển giá và xói mòn cơ sở thuế của các tập đoàn đa quốc gia diễn biến phức tạp. Việc quản lý thu thuế đối với các mô hình kinh doanh nền tảng số và thương mại điện tử xuyên biên giới gặp nhiều thách thức. Sự chồng chéo giữa Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và các luật chuyên ngành như Luật Đầu tư, Luật Khoa học và Công nghệ gây khó khăn cho cả doanh nghiệp lẫn cơ quan quản lý thu.

2.1. Bất cập trong quy định chi phí được trừ và ưu đãi thuế

Quy định về điều kiện khấu trừ chi phí hợp lý còn nhiều điểm chưa rõ ràng. Tiêu chuẩn xác định hóa đơn, chứng từ hợp pháp trong các giao dịch điện tử còn rườm rà. Doanh nghiệp dễ bị truy thu thuế do cách hiểu khác nhau giữa cơ quan kiểm toán và thanh tra thuế. Chính sách ưu đãi thuế hiện nay quá dàn trải và thiếu trọng tâm. Tiêu chí phân loại dự án công nghệ cao và nghiên cứu phát triển chưa cụ thể, gây lúng túng khi xét duyệt. Nhiều doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tận dụng lỗ hổng ưu đãi để né tránh nghĩa vụ thuế trong thời gian dài.

2.2. Hạn chế trong kiểm soát chuyển giá và kinh tế số

Hành vi chuyển giá giữa các bên liên kết ngày càng tinh vi và khó kiểm soát. Quy định hiện hành về giao dịch liên kết chưa bao quát toàn diện các phương thức tài chính phức tạp. Cơ quan thuế thiếu nguồn cơ sở dữ liệu đối chiếu giá thị trường chuẩn quốc tế. Hoạt động kinh doanh trên không gian mạng và thương mại điện tử xuyên biên giới phát triển bùng nổ. Khung pháp lý chưa kịp thời thích ứng để thu thuế đối với thu nhập từ dịch vụ số không có hiện diện vật lý tại Việt Nam. Tình trạng này gây thất thoát nguồn thu ngân sách nhà nước đáng kể.

III. Giải pháp hoàn thiện pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp

Hoàn thiện pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp là yêu cầu cấp thiết để nâng cao hiệu quả quản trị quốc gia và hội nhập kinh tế quốc tế. Cơ quan lập pháp cần nhanh chóng sửa đổi toàn diện các quy định về xác định thu nhập chịu thuế và chi phí được trừ. Việc chuẩn hóa các khái niệm tài chính cần bám sát chuẩn mực kế toán quốc tế nhằm giảm thiểu tranh chấp giữa doanh nghiệp và cơ quan thuế. Hệ thống chính sách ưu đãi thuế cần được tái cơ cấu theo hướng tập trung vào các dự án đổi mới sáng tạo, năng lượng xanh và chuỗi cung ứng chiến lược. Việt Nam cần chủ động nội luật hóa các quy tắc chống xói mòn cơ sở thuế toàn cầu của OECD. Công tác quản lý thu phải chuyển đổi mạnh mẽ sang mô hình số hóa hiện đại. Cơ quan quản lý cần ứng dụng công nghệ dữ liệu lớn và trí tuệ nhân tạo để giám sát rủi ro tuân thủ thuế theo thời gian thực. Đẩy mạnh hợp tác trao đổi thông tin tài chính xuyên quốc gia sẽ nâng cao năng lực kiểm soát chuyển giá và trốn thuế của các tập đoàn đa quốc gia.

3.1. Hoàn thiện căn cứ tính thuế và chính sách ưu đãi đầu tư

Pháp luật thuế cần đơn giản hóa quy trình công nhận chi phí hợp lý của doanh nghiệp. Danh mục chi phí được trừ cần bổ sung các khoản chi thực tế cho đổi mới sáng tạo và chuyển đổi số. Chính sách ưu đãi thuế cần chuyển dần từ ưu đãi dựa trên thu nhập sang ưu đãi dựa trên chi phí đầu tư thực tế. Cách tiếp cận này thúc đẩy doanh nghiệp gia tăng giá trị sản xuất và chuyển giao công nghệ mới. Điều kiện hưởng ưu đãi cần gắn liền với tiêu chí phát triển bền vững và bảo vệ môi trường sinh thái.

3.2. Đổi mới quản lý thuế điện tử và chống chuyển giá quốc tế

Bộ Tài chính cần hoàn thiện hành lang pháp lý quản lý thuế đối với nền kinh tế số. Quy định mới phải bắt buộc các nhà cung cấp dịch vụ số nước ngoài đăng ký và nộp thuế trực tuyến. Việc xây dựng hệ thống cơ sở dữ liệu tập trung về giá giao dịch liên kết là giải pháp trọng tâm. Cơ quan thuế cần chuẩn hóa quy trình thanh tra chống chuyển giá theo thông lệ quốc tế. Nâng cao trình độ nghiệp vụ của đội ngũ cán bộ thuế đảm bảo thực thi pháp luật nghiêm minh, công bằng và hiệu quả.

IV. Kết luận và ứng dụng khóa luận tốt nghiệp luật học về thuế

Khóa luận tốt nghiệp luật học pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp đóng góp giá trị lý luận và thực tiễn sâu sắc cho công tác cải cách thể chế tài chính. Đề tài hệ thống hóa toàn diện các nguyên lý pháp lý căn bản điều chỉnh nghĩa vụ thuế của tổ chức kinh doanh. Kết quả phân tích chỉ rõ các điểm nghẽn trong quy định hiện hành và đưa ra lộ trình giải pháp có tính khả thi cao. Công trình này là tài liệu tham khảo giá trị cho sinh viên ngành luật, kiểm toán viên, luật sư và cán bộ hoạch định chính sách thuế. Doanh nghiệp có thể ứng dụng các phát hiện từ đề tài để xây dựng chiến lược quản trị rủi ro pháp lý và tối ưu hóa chi phí tuân thủ thuế hợp pháp. Hoàn thiện chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp không chỉ bảo đảm nguồn thu cho ngân sách mà còn kiến tạo môi trường kinh doanh minh bạch, lành mạnh. Sự phát triển đồng bộ của pháp luật thuế sẽ nâng cao năng lực cạnh tranh quốc gia trên trường quốc tế.

4.1. Giá trị học thuật và tài liệu tham khảo chuyên ngành

Khóa luận cung cấp cơ sở dữ liệu pháp lý phong phú và chuẩn xác cho sinh viên luật cùng học viên cao học chuyên ngành luật kinh tế. Nội dung nghiên cứu phản ánh chân thực các tình huống tranh chấp nghĩa vụ thuế và phương thức xử lý trong thực tiễn tư pháp. Người học có thể sử dụng đề tài làm tài liệu tham khảo tin cậy để phát triển các hướng nghiên cứu mới về luật thuế quốc tế. Giảng viên có thể khai thác hệ thống dữ liệu và các vụ việc điển hình trong khóa luận nhằm bổ trợ công tác giảng dạy môn Luật Thuế và Luật Tài chính công hiệu quả.

4.2. Ứng dụng thực tiễn trong quản trị rủi ro thuế doanh nghiệp

Các nhà quản trị doanh nghiệp có thể vận dụng trực tiếp các phân tích và kiến nghị của khóa luận vào công tác rà soát hồ sơ kế toán nội bộ. Việc nắm vững quy định pháp luật về chi phí được trừ giúp tổ chức kinh doanh chủ động phòng ngừa các rủi ro bị truy thu và xử phạt vi phạm hành chính. Đề tài cung cấp hướng dẫn hữu ích cho bộ phận pháp chế trong việc xây dựng hồ sơ giao dịch liên kết minh bạch, đồng thời thiết lập chiến lược tối ưu hóa nghĩa vụ thuế hợp pháp và an toàn trong bối cảnh thanh tra thuế ngày càng siết chặt.

Trích đoạn nội dung tài liệu

Chương 1. Một số vấn đề lý luận về thuế thu nhập doanh nghiệp và pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp; Chương 2. Thực trạng quy định của pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp và thực tiễn thi hành ở Việt Nam; Chương 3. Định hướng, giải pháp nhằm hoàn thiện pháp luật và nâng cao hiệu quả thi hành pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp ở Việt Nam.

MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ PHÁP LUẬT VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1. Một số vấn đề lý luận về thuế thu nhập doanh nghiệp 1. Khái niệm và đặc điểm về thuế thu nhập doanh nghiệp Từ trước đến nay, chưa có định nghĩa thống nhất tuyệt đối về khái niệm thuế nhưng các nhà kinh tế học đã có quá trình nghiên cứu ở nhiều khía cạnh khác nhau nhằm tìm ra khái niệm thuế theo đánh giá của mình. Theo cuốn từ điển tiếng Việt của Giáo sư Hoàng Phê: “ Thuế là khoản tiền hay hiện vật mà người dân hay các tổ chức kinh doanh tuỳ theo tài sản, thu nhập, nghề nghiệp, v.v buộc phải nộp cho Nhà nước theo quy định” 7.

Xét dưới góc độ pháp lý, từ việc đánh giá các nhận định về thuế của các chuyên gia, có thể nhận thấy định nghĩa thuế mang những nét chung sau: thuế là khoản thu nộp mang tính bắt buộc mà các tổ chức hoặc cá nhân phải nộp cho nhà nước khi có đủ những điều kiện nhất định8. Hệ thống thuế một quốc gia do sự cấu thành của nhiều loại thuế. Mỗi loại thuế có đặc điểm và chức năng riêng nhưng khi phân tích, đánh giá theo các tiêu chí thì có một số thuế có những điểm tương tự, những đặc tính chung. Mỗi loại thuế trong từng nhóm đều có những quy định riêng về đối tượng nộp thuế, cách tính thuế, mức thuế suất và cơ quan quản lý thuế.

Sự phân biệt này giúp làm rõ phạm vi điều chỉnh của từng loại thuế, tránh chồng chéo và mâu thuẫn trong quá trình thực thi pháp luật về thuế. Đây cũng là các tiêu chí để các nhà làm luật phân loại thuế dựa trên các căn cứ khác nhau. Nếu căn cứ vào đối tượng tính thuế, giáo trình Luật Thuế Việt Nam nhận định có 3 nhóm thuế: thuế đánh vào tài sản, thuế đánh vào thu nhập và thuế tiêu dùng 9. Với thuế đánh vào thu nhập chỉ thực hiện đối với những đối tượng có giá trị thặng dư phát sinh từ tài sản của họ.

Các loại thuế đánh vào thu nhập như thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân. Đây là hai loại thuế có đối tượng tính thuế là những phần thu nhập phát sinh trong quá trình sử dụng tài sản hay do kết quả của quá trình lao động… Thuế TNDN là một loại thuế trực thu đánh vào thu nhập chịu thuế của các tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hoá dịch vụ trong kỳ tính thuế 10. Nói cách 7 Hoàng Phê (2003), Từ điển Tiếng Việt, Nxb. Đà Nẵng, Trung tâm từ điển học, tr.963; 8 Trường đại học Luật Hà Nội (2022), Giáo trình Luật Thuế Việt Nam, Nxb.

Công an nhân dân, tr.8; 9 Trường đại học Luật Hà Nội (2022), Giáo trình Luật Thuế Việt Nam, Nxb. Công an nhân dân, tr.16; 10 Trường Đại học Mở Thành phố Hồ Chí Minh (2020), Giáo trình Thuế, Nxb. Đại học quốc gia TP.194; 7 khác, đây là khoản tiền mà đối tượng nộp thuế phải nộp cho nhà nước từ phần lợi nhuận mà họ kiếm được khi áp ứng đủ các điều kiện mà pháp luật quy định. Việc đánh thuế TNDN cũng được xem là một công cụ để điều tiết kinh tế, khuyến khích đầu tư vào các lĩnh vực ưu tiên và hạn chế những hoạt động kinh doanh gây hại cho môi trường hoặc xã hội.

Thuế TNDN góp phần đảm bảo công bằng xã hội, khi yêu cầu các doanh nghiệp đóng góp một phần lợi nhuận của họ cho cộng đồng. Do sự tác động to lớn của thuế TNDN đối với các nhân tố trên, việc hoàn thành luật thuế TNDN là mục tiêu chung mà cả nước đều hướng tới. Thuế thu nhập doanh nghiệp có một số đặc điểm phân biệt so với các loại thuế khác như sau: Thứ nhất, thuế thu nhập doanh nghiệp có đối tượng đánh thuế là thu nhập của doanh nghiệp. Thuế thu nhập doanh nghiệp không chỉ là một quy định tài chính mà còn thể hiện nguyên tắc công bằng, minh bạch và hiệu quả trong hệ thống thuế.

Khác với doanh thu hay tổng giá trị sản xuất, thu nhập của doanh nghiệp được xác định dựa trên lợi nhuận còn lại sau khi trừ các chi phí hợp lý như sản xuất, hoạt động, khấu hao tài sản và lãi vay. Do đó, thu nhập chịu thuế phản ánh đúng khả năng sinh lời thực sự của doanh nghiệp, đảm bảo mức thuế phải nộp phù hợp với lợi nhuận đạt được. Cách tiếp cận này không chỉ tạo ra môi trường cạnh tranh lành mạnh mà còn khuyến khích doanh nghiệp tối ưu hóa chi phí và nâng cao hiệu quả kinh doanh. Hơn nữa, việc đánh thuế dựa trên thu nhập giúp nhà nước đảm bảo nguồn thu bền vững để phục vụ chương trình phát triển kinh tế – xã hội, đồng thời góp phần cân đối lại tài chính quốc gia thông qua việc chia sẻ gánh nặng thuế giữa các doanh nghiệp có khả năng sinh lợi khác nhau.

Cách tiếp cận này thúc đẩy minh bạch trong kế toán, buộc doanh nghiệp tuân thủ chuẩn mực tài chính và hạn chế gian lận thuế. Việc đánh thuế trên thu nhập thực tế không chỉ tạo sự công bằng mà còn góp phần ổn định kinh tế, điều tiết thị trường và thúc đẩy phát triển bền vững. Thứ hai, thuế thu nhập doanh nghiệp là một loại thuế trực thu. Xuất phát từ tiêu chí phân loại thuế dựa trên mối quan hệ giữa cơ quan thuế với người chịu thuế, thuế thu nhập doanh nghiệp mang đặc điểm của thuế trực thu khác với các loại thuế gián thu còn lại như thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt.

Đối với thuế gián thu, trong khi tính thuế được phần lớn nhiệm vụ thuế người tiêu dùng (người chịu thuế) được chuyển giao thông qua giá hàng hóa và dịch vụ để bên cung ứng hàng hoá, dịch vụ (người nộp thuế) 8 thực hiện nghĩa vụ nộp thuế đến Nhà nước thay, thì thuế thu nhập doanh nghiệp lại áp dụng trực tiếp lên phần thu nhập của tổ chức kinh doanh ở giai đoạn cuối của quá trình sản xuất – kinh doanh. Chính vì thuế thu nhập doanh nghiệp có tác động trực tiếp đến lợi nhuận của doanh nghiệp, do đó, nhiều doanh nghiệp tìm cách giảm số thuế phải nộp để tối ưu hóa chi phí và tăng lợi nhuận. Điều này dẫn đến tình trạng, thực tế hiện nay loại thuế có hành vi gian lận nhiều nhất là thuế thu nhập doanh nghiệp. Đặc biệt, trong môi trường kinh doanh cạnh tranh gay gắt, những doanh nghiệp có áp lực lợi nhuận cao càng có hành vi tinh vi để giảm thuế phải nộp cho Nhà nước.

Nếu không có biện pháp kiểm soát chặt chẽ bằng việc thanh tra, kiểm tra trong quản lý thuế sẽ làm thu ngân sách nhà nước bị sụt giảm mà còn tạo ra sự cạnh tranh không công bằng giữa doanh nghiệp, gây mất ổn định thị trường. Thứ ba, thuế thu nhập doanh nghiệp là một loại thuế phức tạp, thiếu tính ổn định nên việc quản lý thuế, thu thuế tương đối khó khăn, chi phí quản lý thuế thường lớn hơn so với các loại thuế còn lại. Với đặc điểm của thuế trực thu, việc áp dụng loại thuế TNDN làm giảm nguồn thu nhập cho doanh nghiệp, ảnh hưởng đến khả năng mở rộng quy mô hoặc phát triển trong tương lai. Hiện nay, nhiều doanh nghiệp sử dụng các biện pháp tinh vi và công nghệ để làm giảm số thuế phải nộp.

Bên cạnh đó, quá trình tính thuế thu nhập doanh nghiệp cũng phức tạp trong khi xác định chính xác các tài khoản thu nhập chịu thuế, nguồn thu nhập gốc, địa chỉ phát hiện thu nhập hoặc trạng thái cư trú của doanh nghiệp là một nhiệm vụ đầy đủ vì doanh nghiệp có rất nhiều tài khoản chi phí phục vụ hoạt động kinh doanh mà không phải khoản nào cũng được tính vào chi phí hợp lý để khấu trừ thuế. Về tính ổn định, nền kinh tế thị trường luôn xảy ra biến động, tăng giảm thất thường trong những thời kỳ khác nhau. Các loại thuế gián thu mang tính ổn định nhiều hơn, các chỉ số thay đổi ở mức độ thấp nhiều hơn dù nền kinh tế có đi lên hay đi xuống. Nhưng thuế TNDN thể hiện rõ nhất về tình hình của nền kinh tế, hay nói cách khác sự biến động của nền kinh tế đã tác động vào thuế TNDN rõ rệt.

Nhìn lại, thời điểm xảy ra đại dịch Covid-19 vào các tháng đầu năm 2020, các doanh nghiệp Việt Nam bị suy giảm về chất lượng kinh doanh nghiêm trọng dẫn đến nguồn thu thuế TNDN cũng bị ảnh hưởng kéo theo. 9 Vì những lý do trên, các cơ quan quản lý thuế cần phát triển đội ngũ cán bộ thuế có chuyên môn cao, hiểu rõ các nguyên tắc kế toán, tài chính chính và khả năng phát hiện các sai phạm trong kê khai thuế để đảm bảo công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp diễn ra hiệu quả. Ngoài ra, việc áp dụng công nghệ hiện đại vào công tác quản lý thuế cũng là một yếu tố quan trọng, giúp giảm thiểu khổng lồ và nâng cao tính minh bạch trong thuế. Đồng thời, hệ thống pháp luật về thuế cần được hoàn thiện, đảm bảo rõ ràng, minh bạch và phù hợp với thực tế hoạt động kinh doanh, tránh để doanh nghiệp lợi dụng kẽ hở của các quy định chưa chặt chẽ giảm số thuế.

Để đảm bảo công việc và hiệu quả trong thuế, cần có sự kết hợp giữa chính sách pháp luật hoàn thiện, nâng cao năng lực đội ngũ cán bộ thuế và ứng dụng công nghệ hiện đại kiểm soát hoạt động quản lý thuế. Thứ tư, thuế TNDN áp dụng mức thuế suất thống nhất nhưng đảm bảo sự công bằng cho các chủ thể nộp thuế. Thuế TNDN đánh trực tiếp vào thu nhập của doanh nghiệp nên khi xây dựng quy định pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Nhà nước luôn đảm bảo sự công bằng trong việc ban hành các quy định về thuế và khi áp dụng mức thuế suất thống nhất. Đa số các tổ chức kinh doanh đều áp dụng thuế suất thuế TNDN theo tỉ lệ phần trăm nhất định để đảm bảo sự công bằng và thuận lợi trong việc quản lý thu nộp thuế TNDN.