Khóa luận: Kế toán tiền gửi ngân hàng tại Công ty TNHH Dệt Thiên Kiều

Khóa luận tốt nghiệp về kế toán tiền gửi ngân hàng tại công ty TNHH Dệt Thiên Kiều, phân tích quy trình và hiệu quả quản lý tài chính.

• Tác giả: Lê Thị Khánh Huyền
• Người hướng dẫn: Thạc Sĩ Nguyễn Thị Hoàng Yến
• Trường học: Trường Đại học Thủ Dầu Một
• Chuyên ngành: Kế toán
• Đề tài: Kế toán tiền gửi ngân hàng tại công ty trách nhiệm hữu hạn dệt Thiên Kiều
• Loại tài liệu: Báo cáo tốt nghiệp
• Năm xuất bản: 2020
• Địa điểm: Bình Dương

Mục lục chi tiết

• LỜI CAM ĐOAN
• DANH MỤC BẢNG
• DANH MỤC HÌNH
• PHẦN MỞ ĐẦU
• 1. CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH DỆT THIÊN KIỀU
• 1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH Dệt Thiên Kiều
• 1.1.1. Giới thiệu sơ lược về Công ty TNHH Dệt Thiên Kiều
• 1.1.2. Đặc điểm, quy trình sản xuất, kinh doanh
• 1.2. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty TNHH Dệt Thiên Kiều
• 1.2.1. Hình thức tổ chức bộ máy quản lý
• 1.2.2. Mối quan hệ giữa các phòng ban
• 1.3. Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty TNHH Dệt Thiên Kiều
• 1.3.1. Sơ đồ bộ máy kế toán
• 1.3.2. Nhiệm vụ của từng phần hành
• 1.4. Chế độ, chính sách kế toán và hình thức kế toán áp dụng tại Công ty TNHH Dệt Thiên Kiều
• 1.4.1. Cơ sở lập báo cáo tài chính
• 1.4.2. Chính sách kế toán
• 1.4.3. Hình thức kế toán áp dụng tại Công ty TNHH Dệt Thiên Kiều
• 2. CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG CỦA CÔNG TY TNHH DỆT THIÊN KIỀU
• 2.1. Nguyên tắc kế toán
• 2.2. Tài khoản sử dụng
• 2.2.1. Giới thiệu số hiệu tài khoản
• 2.2.2. Hệ thống hóa các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
• 2.3. Chứng từ, sổ sách kế toán
• 2.4. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại Công ty TNHH Dệt Thiên Kiều
• 2.4.1. Minh họa tình huống các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
• 2.4.2. Minh họa trình tự ghi sổ kế toán
• 2.5. Trình bày thông tin tài khoản tiền gửi ngân hàng trên báo cáo tài chính
• 2.6. Phân tích biến động của khoản mục tiền gửi ngân hàng và các chỉ số tài chính liên quan
• 2.6.1. Phân tích biến động của khoản mục tiền gửi ngân hàng theo chiều ngang
• 2.6.2. Phân tích biến động khoản mục tiền gửi ngân hàng theo chiều dọc
• 2.6.3. Phân tích các chỉ số tài chính liên quan đến đề tài
• 2.7. Phân tích báo cáo tài chính
• 2.7.1. Phân tích bảng cân đối kế toán
• 2.7.1.1. Phân tích tính cân đối giữa tài sản và nguồn vốn
• 2.7.1.2. Phân tích biến động về tài sản và nguồn vốn theo chiều ngang
• 2.7.1.3. Phân tích biến động về tài sản và nguồn vốn theo chiều dọc
• 2.7.2. Phân tích tình hình tài chính thông qua báo cáo kết quả kinh doanh
• 2.7.2.1. Phân tích báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh theo chiều ngang
• 2.7.2.2. Phân tích báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh theo chiều dọc
• 2.7.3. Phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ
• 3. CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT – GIẢI PHÁP
• 3.1. Nhận xét
• 3.1.1. Về lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH Dệt Thiên Kiều
• 3.1.2. Về cơ cấu bộ máy quản lý
• 3.1.3. Về cơ cấu bộ máy kế toán
• 3.1.4. Về công tác kế toán tiền gửi ngân hàng tại Công ty
• 3.1.5. Về biến động của khoản mục tiền gửi ngân hàng
• 3.1.6. Về tình hình tài chính của Công ty TNHH Dệt Thiên Kiều
• 3.2. Giải pháp
• 3.2.1. Về lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH Dệt Thiên Kiều
• 3.2.2. Về cơ cấu bộ máy quản lý
• 3.2.3. Về cơ cấu bộ máy kế toán
• 3.2.4. Về công tác kế toán tiền gửi ngân hàng tại Công ty
• 3.2.5. Về biến động của khoản mục tiền gửi ngân hàng
• 3.2.6. Về tình hình tài chính của Công ty TNHH Dệt Thiên Kiều

Tóm tắt

I. Tổng quan kế toán tiền gửi ngân hàng tại Dệt Thiên Kiều

Kế toán tiền gửi ngân hàng là một phần hành cốt lõi trong hệ thống kế toán vốn bằng tiền của mọi doanh nghiệp. Tại Công ty TNHH Dệt Thiên Kiều, một đơn vị hoạt động trong đặc điểm ngành dệt may với nhiều giao dịch xuất nhập khẩu, công tác này càng trở nên quan trọng. Việc quản lý chính xác các khoản tiền gửi không chỉ đảm bảo thanh khoản mà còn là nền tảng cho việc quản lý dòng tiền trong doanh nghiệp hiệu quả. Khóa luận tốt nghiệp về chủ đề này đã đi sâu phân tích thực trạng kế toán tại doanh nghiệp, từ việc sử dụng các chứng từ như sao kê ngân hàng, ủy nhiệm chi đến quy trình hạch toán và đối chiếu. Nghiên cứu chỉ ra rằng Dệt Thiên Kiều áp dụng Chế độ Kế toán Doanh nghiệp Việt Nam theo Thông tư 200/2014/TT-BTC, sử dụng hình thức Nhật ký chung và phần mềm kế toán SmartPro. Các nghiệp vụ phát sinh chủ yếu liên quan đến thanh toán cho nhà cung cấp, nhận tiền từ khách hàng, trả lương và nộp thuế. Việc phân tích thực trạng này không chỉ là một bài báo cáo thực tập kế toán tiền mặt thông thường mà còn là một tài liệu nghiên cứu chuyên sâu, cung cấp cái nhìn thực tế về quy trình vận hành kế toán tại một doanh nghiệp sản xuất, làm tiền đề cho các đề xuất hoàn thiện công tác kế toán trong các phần sau.

1.1. Vai trò cốt lõi của kế toán vốn bằng tiền tại Dệt Thiên Kiều

Tại Công ty Dệt Thiên Kiều, kế toán vốn bằng tiền đóng vai trò xương sống trong việc duy trì hoạt động sản xuất kinh doanh liên tục. Vốn bằng tiền, bao gồm tiền mặt và tiền gửi ngân hàng, là tài sản có tính thanh khoản cao nhất, quyết định khả năng thanh toán các khoản nợ ngắn hạn, trả lương cho người lao động và chi trả cho các nhà cung cấp nguyên vật liệu. Một hệ thống kế toán vốn bằng tiền chặt chẽ giúp ban lãnh đạo nắm bắt kịp thời tình hình tài chính, từ đó đưa ra các quyết định kinh doanh chiến lược. Đặc biệt, với các giao dịch giá trị lớn, việc thanh toán qua ngân hàng là bắt buộc để đảm bảo tính minh bạch và hợp lệ của chi phí, nhất là trong việc khấu trừ thuế GTGT. Do đó, phần hành kế toán tiền gửi ngân hàng được xem là trọng tâm, phản ánh chính xác và đầy đủ các luồng tiền ra vào, góp phần nâng cao hiệu quả quản lý dòng tiền trong doanh nghiệp.

1.2. Đặc điểm ngành dệt may ảnh hưởng đến công tác kế toán

Hoạt động trong đặc điểm ngành dệt may, Công ty Dệt Thiên Kiều có những yếu tố đặc thù ảnh hưởng trực tiếp đến công tác kế toán tiền gửi ngân hàng. Ngành dệt may thường xuyên có các giao dịch xuất khẩu, dẫn đến phát sinh các khoản thu chi bằng ngoại tệ. Điều này đòi hỏi kế toán phải theo dõi chặt chẽ tỷ giá hối đoái, hạch toán chính xác các khoản chênh lệch tỷ giá và tuân thủ quy định về quản lý ngoại hối. Hơn nữa, chu kỳ sản xuất dài và phụ thuộc vào đơn hàng lớn khiến dòng tiền của công ty biến động mạnh. Công ty phải quản lý các khoản thanh toán cho nhà cung cấp nguyên vật liệu và nhận các khoản thanh toán từ khách hàng quốc tế. Việc sử dụng các chứng từ như ủy nhiệm chi, báo nợ báo có, và đối chiếu sao kê ngân hàng quốc tế đòi hỏi sự cẩn trọng và chính xác tuyệt đối để tránh sai sót.

II. Thực trạng và thách thức trong kế toán tiền gửi ngân hàng

Phân tích thực trạng kế toán tại doanh nghiệp Dệt Thiên Kiều cho thấy một quy trình tương đối chuẩn hóa nhưng vẫn tồn tại những thách thức nhất định. Quy trình kế toán tiền gửi ngân hàng tại công ty bắt đầu từ việc tiếp nhận chứng từ gốc như hóa đơn, hợp đồng, sau đó lập các chứng từ thanh toán và ghi nhận vào sổ sách. Công ty sử dụng tài khoản 112 để theo dõi chi tiết cho từng tài khoản ngân hàng (VND và USD). Tuy nhiên, khóa luận đã chỉ ra một điểm yếu quan trọng trong Tình huống 12: "cuối kỳ, kế toán không thực hiện đánh giá lại tài khoản tiền gửi có gốc là ngoại tệ". Đây là một thiếu sót so với quy định của Chuẩn mực kế toán Việt Nam, có thể dẫn đến việc trình bày sai lệch thông tin trên Báo cáo tài chính. Bên cạnh đó, việc biến động mạnh của số dư tiền gửi qua các năm (giảm 35.52% năm 2018 và tăng 315.82% năm 2019) cũng đặt ra thách thức lớn về quản lý dòng tiền trong doanh nghiệp và dự báo tài chính. Những vấn đề này cho thấy sự cần thiết phải có các giải pháp nâng cao hiệu quả kế toán và tăng cường hệ thống kiểm soát nội bộ vốn bằng tiền.

2.1. Phân tích quy trình kế toán tiền gửi ngân hàng hiện hành

Nghiên cứu mô tả chi tiết quy trình kế toán tiền gửi ngân hàng tại Dệt Thiên Kiều. Hằng ngày, kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc như báo nợ báo có từ ngân hàng để hạch toán vào phần mềm. Các nghiệp vụ phổ biến bao gồm: chi trả tiền hàng cho nhà cung cấp, nộp các loại thuế, thanh toán lương qua tài khoản, nhận tiền thanh toán từ khách hàng. Mọi bút toán đều được ghi nhận trên Sổ Nhật ký chung, sau đó tự động chuyển vào Sổ Cái tài khoản 112 và các sổ chi tiết tương ứng. Mặc dù quy trình có sự hỗ trợ của phần mềm, việc kiểm tra, đối chiếu sổ phụ ngân hàng với sổ sách kế toán vẫn là công việc thủ công, đòi hỏi sự tỉ mỉ để phát hiện sai sót. Quy trình này đảm bảo tính hợp lệ của chứng từ nhưng cần được cải tiến để tự động hóa và giảm thiểu rủi ro con người.

2.2. Các vướng mắc trong kiểm soát nội bộ vốn bằng tiền

Hệ thống kiểm soát nội bộ vốn bằng tiền tại Dệt Thiên Kiều dù đã được thiết lập nhưng vẫn còn những điểm cần khắc phục. Việc chưa thực hiện đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ là một minh chứng rõ ràng. Điều này cho thấy có thể có sự thiếu sót trong quy trình kiểm tra, giám sát của kế toán trưởng hoặc chưa cập nhật đầy đủ các quy định kế toán mới. Thêm vào đó, sự biến động lớn của tiền gửi cho thấy khả năng lập kế hoạch dòng tiền chưa thực sự tối ưu. Một hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả không chỉ dừng lại ở việc đối chiếu số liệu mà còn phải bao gồm các quy trình phê duyệt chi tiêu chặt chẽ, phân quyền rõ ràng trên hệ thống Internet Banking và các báo cáo phân tích dòng tiền định kỳ để cảnh báo sớm các rủi ro thanh khoản. Đây là những điểm mà Dệt Thiên Kiều cần chú trọng để hoàn thiện công tác kế toán.

III. Phương pháp hạch toán tiền gửi ngân hàng theo Thông tư 200

Việc hạch toán tiền gửi ngân hàng theo Thông tư 200 là tiêu chuẩn mà Công ty Dệt Thiên Kiều đang áp dụng. Khóa luận đã minh họa chi tiết cách công ty vận dụng thông tư này vào thực tiễn thông qua các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Các giao dịch thu tiền được hạch toán Nợ TK 112 và Có các tài khoản liên quan như TK 131 (Phải thu khách hàng) hoặc TK 515 (Doanh thu tài chính). Ngược lại, các khoản chi được hạch toán Có TK 112 và Nợ các tài khoản như TK 331 (Phải trả người bán), TK 334 (Phải trả người lao động). Một điểm quan trọng là việc sử dụng và luân chuyển chứng từ kế toán phải được thực hiện một cách khoa học. Mỗi nghiệp vụ đều phải có đầy đủ chứng từ kế toán tiền gửi ngân hàng hợp lệ như Giấy báo Nợ, Giấy báo Có, ủy nhiệm chi, hóa đơn GTGT. Các chứng từ này sau khi được kiểm tra sẽ được dùng làm căn cứ ghi sổ, đảm bảo nguyên tắc "mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều phải được phản ánh đầy đủ vào sổ kế toán".

3.1. Quy trình xử lý và luân chuyển chứng từ kế toán

Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán tại Dệt Thiên Kiều được thực hiện theo trình tự chặt chẽ. Khi phát sinh nhu cầu chi tiền, bộ phận liên quan sẽ lập giấy đề nghị thanh toán kèm theo chứng từ gốc (hóa đơn, hợp đồng) và trình lên cấp quản lý phê duyệt. Sau khi được duyệt, kế toán thanh toán sẽ lập ủy nhiệm chi hoặc thực hiện giao dịch qua Internet Banking. Ngân hàng sau đó sẽ gửi Giấy báo nợ báo có về cho công ty. Kế toán tiền gửi ngân hàng căn cứ vào các chứng từ này để hạch toán. Đối với các khoản thu, kế toán dựa vào Giấy báo Có và thông tin từ phòng kinh doanh để ghi nhận. Tất cả chứng từ kế toán tiền gửi ngân hàng sau khi xử lý sẽ được sắp xếp, lưu trữ khoa học theo tháng, quý, năm để phục vụ cho công tác kiểm tra, quyết toán thuế sau này.

3.2. Hướng dẫn hạch toán các nghiệp vụ trên tài khoản 112

Việc hạch toán các nghiệp vụ kinh tế trên tài khoản 112 (Tiền gửi ngân hàng) tại Dệt Thiên Kiều tuân thủ nghiêm ngặt Thông tư 200. Ví dụ, khi nhận được tiền khách hàng trả nợ, kế toán định khoản: Nợ TK 1121/1122, Có TK 131. Khi thanh toán tiền hàng cho nhà cung cấp, định khoản là: Nợ TK 331, Có TK 1121/1122. Đối với nghiệp vụ nộp thuế môn bài, kế toán hạch toán Nợ TK 3338, Có TK 1121. Đặc biệt, các nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ được quy đổi ra VND theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm phát sinh. Việc nắm vững cách hạch toán này là yêu cầu cơ bản đối với kế toán viên, đảm bảo số liệu trên sổ sách kế toán phản ánh trung thực, hợp lý tình hình tài chính của doanh nghiệp.

IV. Bí quyết hoàn thiện công tác kế toán tiền gửi ngân hàng

Để hoàn thiện công tác kế toán tiền gửi ngân hàng, khóa luận đã đề xuất một số giải pháp nâng cao hiệu quả kế toán dựa trên những phân tích thực trạng. Giải pháp trọng tâm là xây dựng một quy trình đối chiếu sổ phụ ngân hàng định kỳ và tự động hóa. Thay vì chờ đến cuối tháng, kế toán nên thực hiện đối chiếu hàng ngày hoặc hàng tuần để phát hiện sớm các sai lệch. Giải pháp thứ hai là phải tuân thủ tuyệt đối quy định về đánh giá lại số dư các tài khoản có gốc ngoại tệ vào cuối kỳ kế toán. Kế toán trưởng cần chịu trách nhiệm kiểm tra và đảm bảo nghiệp vụ này được thực hiện, tránh các rủi ro về thuế và sai sót trên báo cáo tài chính. Ngoài ra, việc tăng cường ứng dụng công nghệ, kết nối trực tiếp phần mềm kế toán với hệ thống ngân hàng (API) để tự động nhận sao kê ngân hàng và gợi ý hạch toán cũng là một hướng đi hiệu quả, giúp giảm thiểu sai sót do nhập liệu thủ công và tiết kiệm thời gian cho kế toán viên. Những giải pháp này không chỉ áp dụng cho Dệt Thiên Kiều mà còn có giá trị tham khảo cho các doanh nghiệp khác.

4.1. Tầm quan trọng của việc đối chiếu sổ phụ ngân hàng định kỳ

Việc đối chiếu sổ phụ ngân hàng là một nghiệp vụ kiểm soát không thể thiếu. Nó giúp đảm bảo sự khớp đúng giữa số liệu trên sổ kế toán của doanh nghiệp và số liệu ghi nhận tại ngân hàng. Tại Dệt Thiên Kiều, việc đối chiếu thường xuyên sẽ giúp phát hiện kịp thời các khoản chuyển tiền bị lỗi, các khoản phí ngân hàng chưa được hạch toán, hoặc các giao dịch gian lận (nếu có). Thay vì thực hiện vào cuối tháng, việc đối chiếu hàng ngày sẽ mang lại hiệu quả cao hơn, giúp kế toán có số liệu chính xác để lập các báo cáo quản trị nhanh chóng, phục vụ cho việc ra quyết định điều hành. Đây là một bước cơ bản nhưng cực kỳ quan trọng trong việc xây dựng một hệ thống kiểm soát nội bộ vốn bằng tiền vững mạnh.

4.2. Giải pháp nâng cao hiệu quả kế toán và quản lý dòng tiền

Các giải pháp nâng cao hiệu quả kế toán không chỉ dừng lại ở các nghiệp vụ hạch toán. Doanh nghiệp cần xây dựng các công cụ lập kế hoạch và dự báo dòng tiền. Dựa trên kế hoạch kinh doanh, hợp đồng đã ký, và lịch sử thanh toán, phòng kế toán có thể lập dự báo dòng tiền vào, dòng tiền ra theo tuần, tháng. Điều này giúp ban lãnh đạo chủ động trong việc cân đối thu chi, quyết định thời điểm đầu tư hoặc vay vốn hợp lý. Bên cạnh đó, việc đào tạo nâng cao chuyên môn cho đội ngũ kế toán về các chuẩn mực, thông tư mới, đặc biệt là các quy định về ngoại hối và chênh lệch tỷ giá, là yếu tố then chốt để hoàn thiện công tác kế toán và giảm thiểu rủi ro tuân thủ pháp luật.

Nội dung chính

Bối cảnh và vấn đề nghiên cứu

Trong quản trị tài chính và kế toán doanh nghiệp, vốn bằng tiền giữ vai trò huyết mạch đối với khả năng duy trì hoạt động sản xuất kinh doanh thường xuyên và liên tục. Vốn bằng tiền của doanh nghiệp bao gồm tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ngân hàng và tiền đang chuyển. Trong điều kiện nền kinh tế hiện đại và khung khổ pháp lý hiện hành tại Việt Nam, nghiệp vụ thanh toán qua ngân hàng trở thành yêu cầu bắt buộc đối với nhiều hoạt động thương mại và thuế, điển hình như nộp lệ phí môn bài điện tử hoặc điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đối với các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên. Việc thanh toán không dùng tiền mặt qua ngân hàng không chỉ giúp doanh nghiệp tiết kiệm chi phí, thời gian giao dịch mà còn nâng cao tính minh bạch tài chính và kiểm soát dòng tiền hiệu quả.

Công ty Trách nhiệm hữu hạn (TNHH) Dệt Thiên Kiều là doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực sản xuất và gia công sợi vải dệt phục vụ xuất khẩu, đặt tại tỉnh Bình Dương. Do tính chất đặc thù của hoạt động gia công xuất nhập khẩu, doanh nghiệp thường xuyên phát sinh các giao dịch thu chi bằng cả tiền Việt Nam Đồng (VND) và ngoại tệ (USD) qua hệ thống tài khoản ngân hàng. Xuất phát từ bối cảnh thực tiễn đó, tác giả Lê Thị Khánh Huyền (Khoa Kinh tế, Trường Đại học Thủ Dầu Một) đã thực hiện đề tài báo cáo tốt nghiệp: "Kế toán tiền gửi ngân hàng tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Dệt Thiên Kiều" dưới sự hướng dẫn của Thạc sĩ Nguyễn Thị Hoàng Yến vào tháng 11 năm 2020.

Mục tiêu và nhiệm vụ nghiên cứu của đề tài được xác định cụ thể như sau:

1. Mục tiêu tổng quát: Tìm hiểu, phân tích và đánh giá toàn diện công tác kế toán tiền gửi ngân hàng tại Công ty TNHH Dệt Thiên Kiều.
2. Mục tiêu cụ thể:
   • Thứ nhất: Tìm hiểu thông tin khái quát về lịch sử hình thành, quy trình sản xuất kinh doanh, cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý và bộ máy kế toán tại Công ty TNHH Dệt Thiên Kiều.
   • Thứ hai: Phân tích thực trạng công tác kế toán tiền gửi ngân hàng tại công ty, bao gồm hệ thống chứng từ, tài khoản sử dụng, quy trình hạch toán và trình tự ghi sổ kế toán.
   • Thứ ba: Phân tích biến động của khoản mục tiền gửi ngân hàng theo chiều ngang, chiều dọc và đánh giá một số chỉ số tài chính liên quan đến khả năng thanh toán của công ty.
   • Cuối cùng: Đưa ra các nhận xét, đánh giá ưu khuyết điểm và đề xuất các giải pháp khả thi nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiền gửi ngân hàng cũng như nâng cao hiệu quả quản trị tài chính tại công ty.

Để đạt được các mục tiêu trên, đề tài xây dựng 4 câu hỏi nghiên cứu tương ứng:

• [Q1] Thông tin khái quát (lịch sử hình thành và phát triển, cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý, bộ máy kế toán, chế độ, chính sách và hình thức kế toán áp dụng) về Công ty TNHH Dệt Thiên Kiều là gì?
• [Q2] Thực trạng công tác kế toán tiền gửi ngân hàng tại Công ty TNHH Dệt Thiên Kiều đang được diễn ra như thế nào?
• [Q3] Biến động của khoản mục tiền gửi ngân hàng và tình hình tài chính tại Công ty TNHH Dệt Thiên Kiều như thế nào?
• [Q4] Các nhận xét và giải pháp nào có thể giúp Công ty TNHH Dệt Thiên Kiều hoàn thiện công tác kế toán và tình hình tài chính?

Đối tượng và phạm vi nghiên cứu:

• Đối tượng nghiên cứu: Công tác kế toán vốn bằng tiền, tập trung chuyên sâu vào phần hành kế toán tiền gửi ngân hàng tại Công ty TNHH Dệt Thiên Kiều.
• Phạm vi không gian: Tại Công ty TNHH Dệt Thiên Kiều, địa chỉ tại Thửa đất số 214, Tờ bản đồ số 59, Đường ĐT 747A, Tổ 5, Khu phố 7, Phường Uyên Hưng, Thị xã Tân Uyên, Tỉnh Bình Dương.
• Phạm vi thời gian:
  • Khảo sát thông tin chung về tổ chức công ty trong niên độ kế toán năm 2020 (từ ngày 01/01/2020 đến thời điểm lập báo cáo).
  • Thu thập chứng từ và khảo sát thực trạng hạch toán kế toán tiền gửi ngân hàng trong niên độ năm 2019.
  • Thu thập số liệu thứ cấp trên báo cáo tài chính giai đoạn 3 năm liên tiếp từ năm 2017 đến năm 2019.

---

Cơ sở lý thuyết và phương pháp

Khung pháp lý và chính sách kế toán áp dụng

Báo cáo tốt nghiệp được xây dựng dựa trên hệ thống Chuẩn mực Kế toán Việt Nam (VAS) và Chế độ Kế toán Doanh nghiệp ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính. Các chính sách kế toán cụ thể được Công ty TNHH Dệt Thiên Kiều áp dụng bao gồm:

• Cơ sở đo lường và lập báo cáo: Báo cáo tài chính được lập trên cơ sở dồn tích theo nguyên tắc giá gốc. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ được lập theo phương pháp trực tiếp. Kỳ kế toán năm tính từ ngày 01/01 đến ngày 31/12; đơn vị tiền tệ ghi sổ là Đồng Việt Nam (VND).
• Nguyên tắc kế toán tiền và tiền gửi ngân hàng: Phản ánh số hiện có và tình hình biến động tăng, giảm các khoản tiền gửi không kỳ hạn tại ngân hàng. Căn cứ hạch toán là Giấy báo Nợ, Giấy báo Có và Bản sao kê hàng tháng của ngân hàng.
• Nguyên tắc xử lý ngoại tệ (TK 1122):
  • Khi phát sinh nghiệp vụ bằng ngoại tệ, bên Nợ TK 1122 quy đổi ra VND theo tỷ giá giao dịch thực tế của ngân hàng tại thời điểm phát sinh (trừ trường hợp rút quỹ tiền mặt ngoại tệ gửi vào ngân hàng áp dụng tỷ giá ghi sổ TK 1112).
  • Bên Có TK 1122 quy đổi theo tỷ giá ghi sổ bình quân gia quyền di động.
• Các chính sách kế toán liên quan khác: Phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính giá hàng tồn kho theo phương pháp bình quân; ghi nhận tài sản cố định theo nguyên giá thực tế và trích khấu hao theo phương pháp đường thẳng; phương pháp tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ; thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp áp dụng là 20%.

Phương pháp nghiên cứu

Tác giả đã kết hợp nhiều phương pháp nghiên cứu nhằm thu thập và xử lý thông tin:

• Phương pháp thu thập và tổng hợp tài liệu: Thu thập dữ liệu nội bộ về cơ cấu tổ chức, quy chế hoạt động, các báo cáo tài chính và hệ thống chứng từ kế toán.
• Phương pháp quan sát thực tế và phỏng vấn trực tiếp: Do công ty chưa có tài liệu công bố chuẩn hóa về quy trình vận hành chi tiết, tác giả đã tiến hành quan sát trực tiếp quy trình làm việc và phỏng vấn nhân sự tại Phòng Kế toán để xác định sơ đồ phân nhiệm, cơ cấu bộ máy và các bước trong quy trình sản xuất kinh doanh.
• Phương pháp mô tả, diễn giải: Trình bày chi tiết từng chứng từ, trình tự luân chuyển chứng từ và quy trình ghi sổ kế toán thông qua 12 tình huống nghiệp vụ thực tế phát sinh tại đơn vị.
• Phương pháp so sánh ứng dụng trong phân tích tài chính:
  • So sánh theo chiều ngang: Đánh giá sự biến động về số tuyệt đối và số tương đối của khoản mục tiền gửi ngân hàng và các chỉ tiêu tài chính qua 2 giai đoạn: Giai đoạn 1 (năm 2018 so với năm 2017) và Giai đoạn 2 (năm 2019 so với năm 2018).
  • So sánh theo chiều dọc: Phân tích tỷ trọng của từng khoản mục so với Tổng tài sản (lấy Tổng tài sản làm gốc 100%) để nhận diện sự dịch chuyển cơ cấu tài sản và nguồn vốn.
  • Phương pháp phân tích tỷ số tài chính: Tính toán và đánh giá các hệ số thanh toán (hệ số khả năng thanh toán hiện hành, hệ số khả năng thanh toán nhanh, thanh toán bằng tiền mặt).
• Phương pháp so sánh đối chiếu giữa lý luận và thực tiễn: So sánh việc thực hiện công tác kế toán tại công ty với các quy định chuẩn mực trong Thông tư 200/2014/TT-BTC để rút ra nhận xét và giải pháp.

Nguồn dữ liệu

• Dữ liệu thứ cấp tổng hợp: Báo cáo tài chính đã công bố của Công ty TNHH Dệt Thiên Kiều các năm 2017, 2018 và 2019 (Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, Bản thuyết minh báo cáo tài chính).
• Dữ liệu chứng từ giao dịch thực tế: Giấy báo Nợ, Giấy báo Có, Bản sao kê tài khoản ngân hàng Shinhanbank (SHB) và Vietcombank (VCB), Hóa đơn GTGT đầu vào/đầu ra, Tờ khai hàng hóa nhập khẩu, Packing List, Commercial Invoice, Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước, Phiếu chi và Bảng thanh toán tiền lương.
• Dữ liệu sổ sách kế toán: Trích xuất từ phần mềm kế toán SmartPro niên độ 2019, bao gồm Sổ Nhật ký chung, Sổ Cái TK 112, Sổ chi tiết TK 11211, Sổ chi tiết TK 11212, Sổ chi tiết TK 1122 và Bảng cân đối phát sinh tài khoản.

---

Nội dung chính theo từng chương

Chương 1: Giới thiệu khái quát về Công ty TNHH Dệt Thiên Kiều

Chương 1 trình bày tổng quan về quá trình hình thành, đặc điểm vận hành sản xuất kinh doanh, cơ cấu bộ máy quản lý và tổ chức công tác kế toán tại Công ty TNHH Dệt Thiên Kiều:

• Lịch sử hình thành và thông tin pháp lý: Công ty TNHH Dệt Thiên Kiều (tên tiếng Anh: THIEN KIEU KNITTING COMPANY LIMITED) được thành lập theo Quyết định thành lập do Tỉnh Bình Dương cấp ngày 09/05/2016; Mã số thuế: 3702460941; Cơ quan thuế quản lý là Chi cục thuế khu vực Tân Uyên. Người đại diện theo pháp luật là ông Chung Yun Gul. Công ty hoạt động theo hình thức công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên với 100% vốn do chủ doanh nghiệp đầu tư.
• Ngành nghề và quy trình sản xuất kinh doanh: Lĩnh vực chính là gia công sản xuất sợi vải xuất khẩu (mã ngành chính: 4669 - Bán buôn chuyên doanh khác chưa được phân vào đâu). Ngoài ra còn có các ngành nghề liên quan như bán buôn vải, may trang phục, sản xuất trang phục dệt kim/đan móc, sản xuất sợi, dệt thoi và hoàn thiện sản phẩm dệt (các mã ngành: 4641, 1410, 1430, 1311, 1312, 1313). Quy trình sản xuất kinh doanh gồm 4 giai đoạn nối tiếp:
  1. Giai đoạn 1 (Tìm hiểu thông tin khách hàng): Tiếp nhận nhu cầu đặt hàng, đàm phán và ký kết hợp đồng gia công.
  2. Giai đoạn 2 (Lập kế hoạch sản xuất): Bộ phận sản xuất hoạch định công cụ dụng cụ (CCDC), nguyên vật liệu (NVL), lên lịch sản xuất và bảo dưỡng máy móc.
  3. Giai đoạn 3 (Tiến hành sản xuất và kiểm tra chất lượng): Phân xưởng sản xuất theo lệnh, kiểm tra chất lượng sản phẩm hoàn thiện, đóng gói và bọc màng PE.
  4. Giai đoạn 4 (Giao hàng): Thực hiện thủ tục hải quan xuất khẩu, thuê xe container vận chuyển giao hàng ra cửa khẩu và tiếp nhận phản hồi từ đối tác nước ngoài.
• Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý: Tổ chức theo mô hình trực tuyến - chức năng, đứng đầu là Chủ doanh nghiệp, tiếp đến là Giám đốc điều hành, Phó Giám đốc và 4 bộ phận chuyên môn trực thuộc gồm: Phòng Hành chính - Nhân sự, Phòng Kinh doanh, Phòng Kế toán và Bộ phận Sản xuất.
• Cơ cấu bộ máy kế toán: Phòng Kế toán gồm 5 nhân viên nữ, đều có trình độ Cao đẳng hoặc Đại học. Đứng đầu là Kế toán trưởng phụ trách quản lý chung, đối chiếu số liệu và lập Báo cáo tài chính. Bốn nhân viên kế toán phần hành đảm nhận các nhiệm vụ chuyên biệt: (1) Kế toán tiền và tiền lương; (2) Kế toán công nợ; (3) Kế toán kho và tài sản cố định; (4) Kế toán thuế.
• Hình thức kế toán áp dụng: Công ty áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung trên phần mềm kế toán SmartPro. Hằng ngày, kế toán viên nhập liệu chứng từ gốc vào phần mềm; phần mềm tự động xử lý và kết xuất dữ liệu vào Sổ Nhật ký chung, Sổ Cái, Sổ chi tiết các tài khoản và Bảng cân đối số phát sinh. Định kỳ cuối tháng, quý, năm, kế toán tiến hành đối chiếu, kiểm tra số liệu giữa các sổ trước khi lập Báo cáo tài chính và in lưu trữ.

---

Chương 2: Thực trạng kế toán tiền gửi ngân hàng của Công ty TNHH Dệt Thiên Kiều

Chương 2 là nội dung trọng tâm của đề tài, đi sâu phản ánh chi tiết cách thức tổ chức tài khoản, luân chuyển chứng từ, các tình huống phát sinh cụ thể và phân tích số liệu tài chính liên quan đến tiền gửi ngân hàng:

• Hệ thống tài khoản kế toán sử dụng: Công ty sử dụng Tài khoản tổng hợp 112 (Tiền gửi ngân hàng) và mở chi tiết theo từng loại tiền và ngân hàng giao dịch:
  • TK 11211: Tiền gửi VND tại Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam (Vietcombank - VCB) – Chi nhánh Đông Bình Dương, PGD Hội Nghĩa.
  • TK 11212: Tiền gửi VND tại Ngân hàng TNHH MTV Shinhan Việt Nam (Shinhanbank - SHB) – Chi nhánh Bình Dương.
  • TK 1122: Tiền gửi ngoại tệ (USD) tại Ngân hàng Shinhanbank – Chi nhánh Bình Dương.
  • Các tài khoản đối ứng chủ yếu: TK 1111 (Tiền mặt), TK 1311/13111/13112 (Phải thu khách hàng VND/USD), TK 3311/33111 (Phải trả người bán), TK 33312 (Thuế GTGT hàng nhập khẩu), TK 3333 (Thuế XNK), TK 33382/3339 (Lệ phí môn bài/Phí, lệ phí), TK 3341 (Phải trả công nhân viên), TK 515 (Doanh thu tài chính), TK 6428 (Chi phí quản lý khác).
• Hệ thống chứng từ và quy trình ghi sổ: Căn cứ hạch toán bao gồm Giấy báo Nợ, Giấy báo Có, Sao kê tài khoản hàng tháng, Phiếu chi, Hóa đơn GTGT, Bảng lương, Tờ khai hải quan và Lệnh chi tiền/Ủy nhiệm chi qua Internet Banking.
  • Quy trình thu tiền gửi ngân hàng: Khách hàng thanh toán chuyển khoản $\rightarrow$ Ngân hàng gửi Giấy báo Có và Sao kê $\rightarrow$ Kế toán tiền đối chiếu với Hóa đơn/Hợp đồng $\rightarrow$ Nhập liệu vào phần mềm SmartPro $\rightarrow$ Phần mềm tự động ghi Sổ Nhật ký chung, Sổ Cái TK 112, Sổ chi tiết TK 11211/11212/1122.
  • Quy trình chi tiền gửi ngân hàng: Tiếp nhận Hóa đơn mua hàng/Bảng lương/Thông báo thuế $\rightarrow$ Giám đốc duyệt Lệnh chi $\rightarrow$ Kế toán lập lệnh thanh toán qua Internet Banking hoặc phát hành séc $\rightarrow$ Nhận Giấy báo Nợ và Sao kê từ ngân hàng $\rightarrow$ Hạch toán vào phần mềm và kết xuất hệ thống sổ kế toán liên quan.
• Minh họa 12 tình huống nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong năm 2019:
  • Tình huống 1: Nộp lệ phí môn bài năm 2019 qua SHB (VND) số tiền 2.000.000 VND và phí chuyển khoản 22.000 VND (ghi Nợ TK 33382: 2.000.000, Nợ TK 6428: 22.000 / Có TK 11212: 2.022.000).
  • Tình huống 2: Nhận lãi tiền gửi không kỳ hạn từ Vietcombank số tiền 474 VND (ghi Nợ TK 11211 / Có TK 515: 474).
  • Tình huống 3: Thu tiền gia công dệt từ Công ty Võ Han Minh chuyển khoản vào SHB theo Hóa đơn GTGT số 0000082 số tiền 257.121.000 VND (ghi Nợ TK 11212 / Có TK 13111: 257.121.000).
  • Tình huống 4: Nộp tiền mặt 69.000.000 VND vào tài khoản SHB (ghi Nợ TK 11212 / Có TK 1111: 69.000.000).
  • Tình huống 5: Chuyển khoản lương tháng 2/2019 cho nhân viên Phạm Quốc Tuấn qua SHB số tiền 12.000.000 VND (ghi Nợ TK 3341 / Có TK 11212: 12.000.000).
  • Tình huống 6: Thanh toán hóa đơn tiền điện tháng 5 số tiền 38.384.000 VND qua SHB (ghi Nợ TK 33111 / Có TK 11212: 38.384.000).
  • Tình huống 7: Bán 7.290,9 USD từ tài khoản ngoại tệ sang tài khoản VND tại Shinhanbank với tỷ giá giao dịch 23.070 VND/USD, thu được 168.200.000 VND (ghi Nợ TK 11212 / Có TK 1122: 168.200.000).
  • Tình huống 8: Thanh toán tiền mua công cụ dụng cụ cho Công ty TNHH Yuan Da qua SHB (VND) số tiền 168.200.000 VND (ghi Nợ TK 33111 / Có TK 11212: 168.200.000).
  • Tình huống 9: Nộp thuế nhập khẩu (5.616.000 VND) và thuế GTGT hàng nhập khẩu (18.614.000 VND) khi xử lý nguyên liệu dư thừa từ hợp đồng gia công với Công ty IS TEXTILE (Hàn Quốc) qua tài khoản SHB (tổng cộng 24.230.000 VND).
  • Tình huống 10: Rút tiền gửi tại VCB số tiền 20.000.000 VND về nhập quỹ tiền mặt (ghi Nợ TK 1111 / Có TK 11211: 20.000.000).
  • Tình huống 11: Đối tác Hàn Quốc chuyển khoản thanh toán trước tiền hàng gia công 43.758,65 USD vào tài khoản SHB ngoại tệ, quy đổi theo tỷ giá 23.090 VND/USD tương ứng 1.010.402.000 VND (ghi Nợ TK 1122 / Có TK 13112: 1.010.402.000).
  • Tình huống 12: Cuối niên độ kế toán năm 2019, công ty chưa tiến hành đánh giá lại số dư tài khoản tiền gửi có gốc ngoại tệ (TK 1122) theo tỷ giá thực tế cuối năm.
• Trình bày khoản mục tiền gửi ngân hàng trên Báo cáo tài chính: Số dư Nợ của TK 112 tại ngày 31/12/2019 là 985.724.000 VND (trong đó TK 11211: 2.115.000 VND, TK 11212: 26.449.000 VND, TK 1122: 957.160.000 VND), cùng với số dư TK 111 được tổng hợp vào chỉ tiêu Tiền (Mã số 111) trên Bảng cân đối kế toán và trình bày chi tiết trên Bản thuyết minh báo cáo tài chính cũng như Báo cáo lưu chuyển tiền tệ.

---

Chương 3: Nhận xét – Giải pháp

Chương 3 tổng kết các kết quả đạt được, chỉ ra những hạn chế còn tồn tại và đưa ra các đề xuất hoàn thiện:

• Nhận xét, đánh giá thực trạng:
  • Về cơ cấu tổ chức và bộ máy kế toán: Mô hình tổ chức quản lý tập trung, tinh gọn; phòng kế toán có sự phân công lao động chuyên môn hóa rõ ràng cho từng phần hành (tiền lương, công nợ, kho, thuế); áp dụng phần mềm kế toán SmartPro giúp giảm thiểu sai sót và nâng cao tốc độ xử lý dữ liệu.
  • Về công tác kế toán tiền gửi ngân hàng: Mở sổ chi tiết theo dõi riêng từng tài khoản ngân hàng và từng loại tiền tệ (VND, USD); lưu trữ chứng từ ngân hàng đầy đủ, rõ ràng. Tuy nhiên, tồn tại hạn chế lớn là chưa thực hiện đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối năm theo quy định tại Thông tư 200/2014/TT-BTC, dẫn đến thông tin doanh thu/chi phí tài chính chưa phản ánh đầy đủ chênh lệch tỷ giá chưa thực hiện.
  • Về biến động tiền gửi và tình hình tài chính: Dòng tiền gửi ngân hàng năm 2018 bị sụt giảm mạnh do tình trạng khách hàng chiếm dụng vốn (khoản phải thu ngắn hạn tăng cao chiếm 26,42% tổng tài sản) trong khi các khoản phải trả người bán và người lao động tăng vọt. Đến năm 2019, dòng tiền gửi ngân hàng phục hồi mạnh chủ yếu nhờ khoản người mua trả tiền trước ngắn hạn (chiếm 34,75% nguồn vốn), song nợ ngắn hạn vẫn chiếm tỷ trọng cao (67,12%), đặt ra yêu cầu quản trị rủi ro thanh khoản.
• Các giải pháp đề xuất:
  • Hoàn thiện công tác kế toán ngoại tệ: Tuân thủ nghiêm ngặt quy định đánh giá lại số dư tiền gửi ngoại tệ tại thời điểm khóa sổ lập BCTC năm theo tỷ giá mua giao dịch thực tế của ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp mở tài khoản, phản ánh chính xác vào TK 413 và kết chuyển sang TK 515 hoặc TK 635.
  • Tăng cường kiểm soát và thu hồi nợ phải thu: Xây dựng chính sách tín dụng thương mại chặt chẽ hơn, theo dõi sát sao tuổi nợ của khách hàng để hạn chế tình trạng bị chiếm dụng vốn kéo dài.
  • Quản lý cân đối dòng tiền và nợ phải trả: Lập kế hoạch lưu chuyển tiền tệ định kỳ (tuần, tháng, quý) để chủ động nguồn tiền thanh toán cho nhà cung cấp và nghĩa vụ thuế, tránh áp lực thanh toán dồn dập trong ngắn hạn.

---

Kết quả và đóng góp

Số liệu phân tích biến động tiền gửi ngân hàng và tình hình tài chính

Báo cáo tốt nghiệp đã lượng hóa cụ thể sự biến động của khoản mục tiền gửi ngân hàng và các chỉ tiêu tài chính qua 3 năm (2017 – 2019):

Chỉ tiêu phân tích	Năm 2017	Năm 2018	Năm 2019	So sánh 2018/2017	So sánh 2019/2018
Giá trị Tiền gửi ngân hàng (VND)	367.300.000	236.673.000	985.724.000	-130.627.000 (-35,52%)	+749.051.000 (+315,82%)
Tỷ trọng TGNH / Tổng tài sản (%)	5,31%	1,97%	7,28%	-3,34% cơ cấu	+5,31% cơ cấu
Tỷ trọng Phải thu ngắn hạn / TTS (%)	12,09%	26,42%	24,25%	+14,33% cơ cấu	-2,17% cơ cấu
Tỷ trọng Phải trả người bán / TTS (%)	17,82%	21,03%	15,99%	+3,21% cơ cấu	-5,04% cơ cấu
Tỷ trọng Nợ ngắn hạn / TTS (%)	42,13%	64,25%	67,12%	+22,12% cơ cấu	+2,87% cơ cấu
Hệ số khả năng thanh toán hiện hành (lần)	1,906	1,237	1,240	-0,669	+0,004

Đóng góp thực tiễn và học thuật

• Về mặt thực tiễn: Báo cáo cung cấp bức tranh chi tiết về thực trạng công tác hạch toán tiền gửi ngân hàng tại Công ty TNHH Dệt Thiên Kiều, chỉ ra những điểm còn thiếu sót (đặc biệt là việc bỏ qua nghiệp vụ đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ), đồng thời đề xuất giải pháp quản lý công nợ và kế hoạch hóa dòng tiền cụ thể cho doanh nghiệp.
• Về mặt học thuật: Hệ thống hóa các tình huống hạch toán tiền gửi ngân hàng trong doanh nghiệp gia công xuất khẩu dệt may, làm tài liệu tham khảo cho các khóa luận tốt nghiệp tiếp theo trong cùng chuyên ngành kế toán.

---

Hạn chế và hướng nghiên cứu tiếp

• Hạn chế của đề tài:
  • Phạm vi khảo sát thực trạng nghiệp vụ hạch toán chi tiết chỉ tập trung trong niên độ kế toán năm 2019 tại một doanh nghiệp duy nhất (Công ty TNHH Dệt Thiên Kiều).
  • Dữ liệu nghiên cứu chủ yếu dựa trên nguồn tài liệu nội bộ và báo cáo tài chính đã công bố giai đoạn 2017–2019, chưa có điều kiện so sánh đối chuẩn (benchmarking) với các doanh nghiệp cùng ngành dệt may trên địa bàn tỉnh Bình Dương.
  • Phân tích tài chính dừng lại ở các hệ số thanh toán cơ bản và phân tích biến động theo chiều ngang/dọc, chưa đi sâu phân tích toàn diện mô hình dự báo rủi ro kiệt quệ tài chính hoặc rủi ro biến động tỷ giá.
• Hướng phát triển tiếp theo:
  • Mở rộng nghiên cứu sang toàn bộ phần hành kế toán vốn bằng tiền (kết hợp phân tích chuyên sâu tiền mặt, tiền gửi ngân hàng và tiền đang chuyển).
  • Mở rộng giai đoạn khảo sát số liệu sau năm 2019 để đánh giá tác động của biến động kinh tế vĩ mô đến công tác quản trị dòng tiền của doanh nghiệp.

---

Giá trị tham khảo

Báo cáo tốt nghiệp này mang lại giá trị tham khảo thiết thực cho các đối tượng sau:

• Sinh viên ngành Kế toán, Kiểm toán, Tài chính doanh nghiệp: Là tài liệu tham khảo thực tế về cấu trúc báo cáo thực tập tốt nghiệp, phương pháp thu thập chứng từ ngân hàng, cách xử lý định khoản các nghiệp vụ ngoại tệ phát sinh và kỹ thuật phân tích biến động khoản mục tiền gửi ngân hàng trên Báo cáo tài chính.
• Nhân viên kế toán tại các doanh nghiệp vừa và nhỏ, doanh nghiệp gia công xuất nhập khẩu: Tham khảo quy trình tổ chức hệ thống tài khoản chi tiết tiền gửi theo từng ngân hàng, phương pháp lập và đối chiếu sổ sách kế toán trên phần mềm kế toán theo Thông tư 200/2014/TT-BTC, cũng như lưu ý về việc thực hiện đánh giá lại chênh lệch tỷ giá cuối kỳ.

---

Câu hỏi thường gặp

1. Công ty TNHH Dệt Thiên Kiều sử dụng những tài khoản tiền gửi ngân hàng chi tiết nào và mở tại đâu?

Công ty sử dụng tài khoản tổng hợp TK 112 và mở 3 tài khoản chi tiết:

• TK 11211: Tiền gửi VND tại Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam (Vietcombank) – Chi nhánh Đông Bình Dương, PGD Hội Nghĩa.
• TK 11212: Tiền gửi VND tại Ngân hàng TNHH MTV Shinhan Việt Nam (Shinhanbank) – Chi nhánh Bình Dương.
• TK 1122: Tiền gửi ngoại tệ (USD) tại Ngân hàng TNHH MTV Shinhan Việt Nam (Shinhanbank) – Chi nhánh Bình Dương.

2. Biến động số dư khoản mục Tiền gửi ngân hàng của công ty giai đoạn 2017–2019 diễn ra như thế nào?

• Năm 2017: Số dư tiền gửi ngân hàng đạt 367.300.000 VND (chiếm 5,31% tổng tài sản).
• Năm 2018: Giảm 35,52% (-130.627.000 VND) xuống còn 236.673.000 VND (chiếm 1,97% tổng tài sản) do công ty bị khách hàng chiếm dụng vốn lớn.
• Năm 2019: Tăng mạnh 315,82% (+749.051.000 VND) lên mức 985.724.000 VND (chiếm 7,28% tổng tài sản) nhờ dòng tiền thanh toán trước từ đối tác gia công nước ngoài.

3. Nguyên tắc kế toán ngoại tệ đối với tài khoản tiền gửi ngoại tệ (TK 1122) tại công ty là gì và có điểm hạn chế nào trong năm 2019?

Công ty áp dụng nguyên tắc: Bên Nợ TK 1122 quy đổi ra VND theo tỷ giá giao dịch thực tế của ngân hàng tại thời điểm phát sinh; bên Có TK 1122 quy đổi theo tỷ giá ghi sổ bình quân gia quyền. Tuy nhiên, hạn chế trong năm 2019 là cuối niên độ, kế toán không thực hiện đánh giá lại số dư tài khoản tiền gửi có gốc ngoại tệ theo quy định của Thông tư 200/2014/TT-BTC.

4. Hệ số khả năng thanh toán hiện hành của công ty qua 3 năm biến động ra sao?

Hệ số khả năng thanh toán hiện hành của công ty đạt 1,906 lần vào năm 2017, giảm xuống 1,237 lần vào năm 2018 (giảm 0,669 lần) và duy trì ở mức 1,240 lần vào năm 2019 (tăng nhẹ 0,004 lần so với năm 2018). Mặc dù các hệ số đều lớn hơn 1, xu hướng giảm qua các năm phản ánh áp lực nợ ngắn hạn gia tăng đối với doanh nghiệp.

5. Quy trình sản xuất kinh doanh tại Công ty TNHH Dệt Thiên Kiều gồm những giai đoạn nào?

Quy trình gồm 4 giai đoạn chính: (1) Tiếp nhận thông tin nhu cầu khách hàng, đàm phán và ký kết hợp đồng; (2) Lập kế hoạch sản xuất, chuẩn bị máy móc và nguyên vật liệu/công cụ dụng cụ; (3) Tiến hành sản xuất theo lệnh, kiểm tra chất lượng sản phẩm và đóng gói màng PE; (4) Làm thủ tục hải quan xuất khẩu, vận chuyển giao hàng và tiếp nhận phản hồi từ khách hàng.

---

Kết luận

Báo cáo tốt nghiệp của sinh viên Lê Thị Khánh Huyền đã phản ánh toàn diện thực trạng công tác kế toán tiền gửi ngân hàng tại Công ty TNHH Dệt Thiên Kiều theo Chế độ Kế toán Doanh nghiệp (Thông tư 200/2014/TT-BTC). Thông qua hệ thống chứng từ thực tế và 12 tình huống nghiệp vụ điển hình trong năm 2019, tác giả đã làm rõ quy trình xử lý, hạch toán và ghi sổ Nhật ký chung trên phần mềm SmartPro. Đồng thời, nghiên cứu phân tích sự biến động số dư tiền gửi ngân hàng và các chỉ số tài chính giai đoạn 2017–2019, từ đó chỉ ra những tồn tại trong việc quản lý công nợ, đánh giá lại ngoại tệ cuối kỳ và đề xuất các giải pháp hoàn thiện có giá trị thực tiễn cho doanh nghiệp.

Trích đoạn nội dung tài liệu

CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH DỆT THIÊN KIỀU 1. Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH Dệt Thiên Kiều 1. Giới thiệu sơ lược về Công ty TNHH Dệt Thiên Kiều  Thông tin chung Qua quá trình thực tập tại Công ty TNHH Dệt Thiên Kiều, tác giả đã được tìm hiểu và nghiên cứu một số vấn đề liên quan đến Công ty. Sau đây là tổng quan một số thông tin cơ bản của Công ty được tác giả khái quát ngắn gọn như sau:  Tên công ty (Tiếng Việt): CÔNG TY TNHH DỆT THIÊN KIỀU  Tên công ty (Tiếng Anh): THIEN KIEU KNITTING COMPANY LIMITED  Biểu tượng (Logo):  Mã số thuế: 3702460941  Cơ quan thuế quản lý: Chi cục thuế khu vực Tân Uyên  Địa chỉ trụ sở: Thửa đất số 214, Tờ bản đồ số 59, Đường ĐT 747A, Tổ 5, Khu phố 7, Phường Uyên Hưng, Thị xã Tân Uyên, Tỉnh Bình Dương, Việt Nam  Điện thoại: [phone]  Email: thienkieu.com  Người đại diện pháp luật: Chung Yun Gul  Loại hình công ty: Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên  Vốn điều lệ: 3.000 Ngoài những thông tin cơ bản trên, tác giả căn cứ vào Quyết định thành lập do Tỉnh Bình Dương cấp ngày 09/05/2016 cho thấy từ lúc thành lập đến nay, thời gian Công ty TNHH Dệt Thiên Kiều đi vào hoạt động không phải là khoảng thời gian quá dài và công ty vẫn đang trong quá trình hoàn thiện từ bộ máy quản lý cho đến các hoạt động 6 sản xuất kinh doanh, vì vậy công ty vẫn chưa có cột mốc hay sự kiện nào quá nổi bật.

Tuy nhiên, đội ngũ nhân viên vẫn luôn duy trì được sự hoạt động ổn định của doanh nghiệp và ngày một cố gắng, nổ lực thay đổi từng chút một qua các năm để công ty sẽ có những bước phát triển xa hơn trong tương lai.  Hình thức sở hữu vốn Từ thời điểm bắt đầu hoạt động cho đến thời điểm báo cáo, Công ty TNHH Dệt Thiên Kiều là công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên, do chủ doanh nghiệp góp và chịu trách nhiệm 100% vốn góp.  Hoạt động chính - Lĩnh vực kinh doanh: gia công sản xuất sợi vải - Ngành nghề kinh doanh: Bảng 1.1: Thông tin ngành nghề kinh doanh Mã ngành STT Tên ngành nghề kinh doanh nghề 4669 Bán buôn chuyên doanh khác chưa được phân vào đâu 1 (Chính) (không chứ than đá, phế liệu, phế thải tại trụ sở) 2 4641 Bán buôn vải, hàng may sẵn, giày dép 3 1410 May trang phục (trừ trang phục từ da lông thú) 4 1430 Sản xuất trang phục dệt kim, đan móc 5 1311 Sản xuất sợi 6 1312 Sản xuất vải dệt thoi 7 1313 Hoàn thiện sản phẩm dệt Nguồn: Tác giả tổng hợp (2020) 1. Đặc điểm, quy trình sản xuất, kinh doanh Mỗi một sản phẩm được hoàn thành đều phải trải qua các giai đoạn khác nhau.

Với ngành nghề chính của Công ty TNHH Dệt Thiên Kiều là sản xuất, gia công sợi để xuất khẩu thì quy trình này được thực hiện như hình 1.1 sau: 7 Khách hàng Nhu cầu sản xuất Thỏa thuận, đàm phán Cung cấp Ký hợp đồng Chuẩn bị sản xuất Được ký CCDC và NVL duyệt máy móc Tiến hành sản xuất Sản phẩm Kiểm tra chất lượng sản phẩm Đóng gói Khách hàng Hình 1.1: Quy trình sản xuất kinh doanh tại Công ty TNHH Dệt Thiên Kiều Nguồn: Tác giả tổng hợp (2020) 8 Trong quy trình sản xuất kinh doanh của Công ty TNHH Dệt Thiên Kiều (Xem hình 1.1) gồm có 4 giai đoạn chính, trong mỗi giai đoạn sẽ được tiến hành thực hiện một cách rõ ràng, cụ thể như sau: Giai đoạn 1: Tìm hiểu thông tin khách hàng Phòng Kinh doanh luôn đưa ra những kế hoạch để tìm hiểu về thị trường, nhu cầu của khách hàng hiện nay, từ đó có những chiến lược để tiếp cận và thu hút khách hàng. Khi khách hàng có nhu cầu đặt hàng, Phòng Kinh doanh sẽ đại diện Công ty tiếp nhận thông tin về nhu cầu của khách hàng (sản xuất, gia công theo yêu cầu), sau đó đàm phán, thỏa thuận hợp đồng, nếu hai bên cùng đồng ý với những điều kiện đã đưa ra thì tiến hành ký hợp đồng. Giai đoạn 2: Lập kế hoạch sản xuất Sau khi hợp đồng được ký thành công, Phòng Kinh doanh chuyển toàn bộ những thông tin liên quan đến sản xuất, gia công cho Bộ phận sản xuất. Khi nhận được đơn hàng mới, Bộ phận sản xuất bắt đầu lập kế hoạch sản xuất bao gồm: hoạch định lượng công cụ dụng cụ cần sử dụng, lịch sản xuất cụ thể, kiểm tra máy móc để có thể đảm bảo được quá trình sản xuất được diễn ra một cách tốt nhất.

Giai đoạn 3: Tiến hành sản xuất và kiểm tra chất lượng sản phẩm Khi việc lập kế hoạch sản xuất được hoàn tất, Bộ phận sản xuất tiến hành lập lệnh sản xuất để phân xưởng có thể bắt đầu thực hiện quy trình sản xuất, gia công theo đúng tiến trình. Sau khi quá trình sản xuất, gia công kết thúc và cho ra những sản phầm, Bộ phận sản xuất cử người kiểm tra chất lượng sản phẩm trước khi giao cho khách hàng. Nếu sản phẩm đã đạt yêu cầu, sản phẩm hoàn thành sẽ được thực hiện bước cuối cùng trong giai đoạn này là đóng gói và bọc bằng màng PE trước khi giao hàng. Giai đoạn 4: Giao hàng cho khách hàng Khi sản phẩm đã thực sự hoàn thiện, Phòng Kinh doanh tiến hành làm thủ tục xuất khẩu và thuê xe container chở hàng ra cửa khẩu hải quan để giao hàng cho công ty đối tác nước ngoài.

Những phản hồi của khách hàng về chất lượng sản phẩm xuất đi, 9 Phòng Kinh doanh sẽ tiếp nhận và thông báo cho Bộ phận sản xuất để kịp thời rút kinh nghiệm và sửa chữa cho những đơn hàng sau. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty TNHH Dệt Thiên Kiều 1. Hình thức tổ chức bộ máy quản lý Hình 1.2 dưới đây là bộ máy tổ chức quản lý của Công ty TNHH Dệt Thiên Kiều: Chủ doanh nghiệp Giám đốc Phó Giám đốc Phòng Hành chính – Phòng Kinh Phòng Kế Bộ phận Nhân sự doanh toán Sản xuất Hình 1.2: Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH Dệt Thiên Kiều Nguồn: Công ty TNHH Dệt Thiên Kiều Theo kết quả phỏng vấn, Công ty có tất cả 7 phòng ban với các chức năng và nhiệm vụ được quy định cụ thể như sau:  Chủ doanh nghiệp: tiếp nhận mọi thông tin từ Giám đốc, đưa ra các quyết định cuối cùng về vấn đề hoạt động sản xuất kinh doanh cũng như tài chính của công ty khi cấp dưới đưa ra các đề xuất, kế hoạch; trực tiếp phân công và giao nhiệm vụ cho các bộ phận thực hiện.  Giám đốc: xem xét, cân nhắc và đưa ra quyết định về các ý kiến, bản kế hoạch được tham mưu từ cấp dưới; trực tiếp điều hành việc kinh doanh của công ty; đại diện công ty tham gia các quan hệ pháp luật.

 Phó Giám đốc: trực tiếp quản lý, điều hành, tiếp nhận các ý kiến đề xuất, các kế hoạch của các phòng ban; tham mưu cho Giám đốc về cách giải quyết và hướng 10 xử lý các vấn đề của công ty; hỗ trợ Giám đốc trong việc điều hành kinh doanh, phát triển doanh nghiêp.  Phòng Hành chính – Nhân sự (P.HCNS): thống kê nhu cầu về nhân sự, đánh giá tình hình nguồn nhân lực của công ty từ đó đưa ra dự báo về nhu cầu tuyển dụng hàng năm; tiếp nhận và xử lý hồ sơ ứng viên và lên kế hoạch tổ chức phỏng vấn; hướng dẫn, đào tạo cách thức làm việc cho nhân viên mới; theo dõi và đánh giá năng lực của cán bộ công nhân viên trong công ty để đưa ra các mức thưởng, phạt tương ứng; quản lý các loại hồ sơ của công ty.  Phòng Kinh doanh (P.KD): tiếp cận và nghiên cứu về thị trường khách hàng cũng như nhà cung cấp; đưa ra các kế hoạch, chiến lược kinh doanh mới nhằm đẩy mạnh qua trình hoạt động sản xuất kinh doanh tại công ty.  Phòng Kế toán (P.KT): ghi chép, tính toán và phản ánh tình hình sử dụng tiền, vật tư, tài sản, kết quả của hoạt động sản xuất kinh doanh; phân tích tình hình hoạt động tài chính của công ty; lập Báo cáo tài chính hằng năm để theo dõi tình hình biến động tăng, giảm lợi nhuận của công ty.

 Bộ phận sản xuất: chịu trách nhiệm về việc quản lý, theo dõi tình hình sản xuất của phân xưởng một cách chặt chẽ để đảm bảo chất lượng sản phẩm; nghiên cứu về thị trường tiêu thụ sản phẩm để đưa ra các đề xuất về sản phẩm phù hợp và không phù hợp với nhu cầu thị trường hiện tại; đánh giá chất lượng sản phẩm, tìm ra nguyên nhân và cách khắc phục những sản phẩm không đạt chất lượng. Mối quan hệ giữa các phòng ban  Chủ doanh nghiệp: thông qua Giám đốc để nắm bắt các vấn đề phát sinh trong công ty cũng như tình hình hoạt động của các phòng ban và cả quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.  Giám đốc: là người được chủ doanh nghiệp thuê làm người đại diện pháp luật, cũng là người trực tiếp phân công nhiệm vụ cho các phòng trong công ty thông qua Phó Giám đốc, trực tiếp đưa ra quyết định và giải quyết các vấn đề của công ty. 11  Phó Giám đốc: là người trực tiếp giám sát, theo dõi và tiếp nhận thông tin về các hoạt động xảy ra tại các bộ phận trong công ty nói chung và các nhân viên nói riêng.

Thường xuyên báo cáo với cấp trên về tình hình hoạt động của công ty.  Phòng Hành chính – Nhân sự: nắm bắt kịp thời nhu cầu lao động của các phòng ban, từ đó đề xuất với cấp trên về việc tổ chức tuyển dụng nhân sự. Theo dõi, giám sát tình hình của các nhân viên về mặt chuyên cần, năng lực, chuyên môn để đề xuất khen thưởng hợp lý. Là bộ phận tạo nên những văn hóa riêng của công ty, góp phần giúp các mối quan hệ giữa các phòng trở nên tốt đẹp hơn.

 Phòng Kinh doanh: là bộ phận cốt lõi của công ty, các hoạt động tại Phòng Kinh doanh sẽ là công cụ giúp cho công ty tìm được nhiều khách hàng hơn, từ đó có thể mở rộng quy mô sản xuất và đảm bảo hoạt động sản xuất kinh doanh tại công ty được diễn ra liên tục.