Khóa luận hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH TMDV Toàn Thắng

Luận văn tốt nghiệp kinh tế nghiên cứu tốt nghiệp kế toán kiểm toán hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty tnhh thương mại, điều tra thực trạng, phân tích số liệu,

• Tác giả: Đồng Xuân Đạt
• Người hướng dẫn: Th.s Nguyễn Văn Thụ
• Trường học: Trường Đại học Quản lý và Công nghệ Hải Phòng
• Chuyên ngành: Kế toán – Kiểm toán
• Đề tài: Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Toàn Thắng
• Loại tài liệu: Khóa luận tốt nghiệp
• Năm xuất bản: 2022
• Địa điểm: Hải Phòng

Mục lục chi tiết

• LỜI MỞ ĐẦU
• 1. CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA
• 1.1. Những vấn đề chung về vốn bằng tiền trong doanh nghiệp nhỏ và vừa
• 1.1.1. Khái niệm
• 1.1.2. Yêu cầu quản lý vốn bằng tiền trong doanh nghiệp nhỏ và vừa
• 1.1.3. Nhiệm vụ của công tác kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp nhỏ và vừa
• 1.2. Nguyên tắc kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp nhỏ và vừa
• 1.3. Tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp nhỏ và vừa
• 1.3.1. Kế toán tiền mặt tại quỹ trong doanh nghiệp nhỏ và vừa
• 1.3.1.1. Nguyên tắc kế toán tiền mặt trong doanh nghiệp
• 1.3.1.2. Chứng từ kế toán tiền mặt trong doanh nghiệp
• 1.3.1.3. Tài khoản sử dụng
• 1.3.1.4. Phương pháp hạch toán tiền mặt trong doanh nghiệp
• 1.3.2. Kế toán tiền gửi ngân hàng trong doanh nghiệp nhỏ và vừa
• 1.3.2.1. Nguyên tắc kế toán tiền gửi ngân hàng
• 1.3.2.2. Chứng từ hạch toán tiền gửi ngân hàng trong doanh nghiệp
• 1.3.2.3. Tài khoản sử dụng
• 1.3.2.4. Phương pháp hạch toán tiền gửi ngân hàng trong doanh nghiệp
• 1.3.3. Vận dụng hệ thống sổ sách kế toán trong công tác kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp nhỏ và vừa
• 1.3.3.1. Đặc điểm kế toán vốn bằng tiền theo hình thức Nhật ký chung
• 1.3.3.2. Đặc điểm kế toán vốn bằng tiền theo hình thức Nhật ký – Sổ cái
• 1.3.3.3. Đặc điểm kế toán vốn bằng tiền theo hình thức Chứng từ ghi sổ
• 2. CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ TOÀN THẮNG
• 3. CHƯƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ TOÀN THẮNG
• KẾT LUẬN

Tóm tắt

I. Tổng quan về công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Toàn Thắng

Công tác kế toán vốn bằng tiền là một phần quan trọng trong hệ thống kế toán của bất kỳ doanh nghiệp nào, đặc biệt là tại Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Toàn Thắng. Vốn bằng tiền không chỉ phản ánh tình hình tài chính mà còn ảnh hưởng đến khả năng thanh toán và hoạt động kinh doanh của công ty. Việc quản lý và hạch toán chính xác các khoản thu, chi tiền mặt và tiền gửi ngân hàng là rất cần thiết để đảm bảo sự ổn định và phát triển bền vững cho doanh nghiệp.

1.1. Khái niệm và vai trò của kế toán vốn bằng tiền

Kế toán vốn bằng tiền là việc ghi chép, phân tích và báo cáo các giao dịch liên quan đến tiền mặt và tiền gửi ngân hàng. Vai trò của nó không chỉ dừng lại ở việc theo dõi dòng tiền mà còn giúp doanh nghiệp đưa ra các quyết định tài chính hợp lý.

1.2. Đặc điểm của công tác kế toán vốn bằng tiền tại doanh nghiệp nhỏ

Công tác kế toán vốn bằng tiền tại các doanh nghiệp nhỏ như Công ty Toàn Thắng thường có những đặc điểm riêng biệt, bao gồm quy trình đơn giản hơn, số lượng giao dịch ít hơn và yêu cầu quản lý chặt chẽ hơn để tránh rủi ro tài chính.

II. Những thách thức trong công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Toàn Thắng

Mặc dù công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Toàn Thắng đã được thực hiện tương đối tốt, nhưng vẫn còn nhiều thách thức cần phải giải quyết. Những vấn đề này có thể ảnh hưởng đến tính chính xác và hiệu quả của công tác kế toán, từ đó tác động đến tình hình tài chính của công ty.

2.1. Thiếu sót trong quy trình hạch toán

Một trong những thách thức lớn nhất là việc thiếu sót trong quy trình hạch toán, dẫn đến sai lệch trong báo cáo tài chính. Điều này có thể do thiếu sự kiểm tra và đối chiếu thường xuyên giữa các bộ phận.

2.2. Rủi ro trong quản lý tiền mặt

Quản lý tiền mặt là một khía cạnh nhạy cảm và dễ phát sinh rủi ro. Việc không kiểm soát chặt chẽ có thể dẫn đến tình trạng thiếu hụt hoặc lạm dụng quỹ tiền mặt.

III. Phương pháp cải thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Toàn Thắng

Để nâng cao hiệu quả công tác kế toán vốn bằng tiền, Công ty Toàn Thắng cần áp dụng một số phương pháp cải tiến. Những phương pháp này không chỉ giúp cải thiện quy trình hạch toán mà còn tăng cường khả năng kiểm soát tài chính.

3.1. Tăng cường đào tạo nhân viên kế toán

Đào tạo nhân viên kế toán về các quy trình và công nghệ mới sẽ giúp nâng cao kỹ năng và kiến thức, từ đó cải thiện chất lượng công tác kế toán vốn bằng tiền.

3.2. Ứng dụng công nghệ thông tin trong kế toán

Sử dụng phần mềm kế toán hiện đại sẽ giúp tự động hóa nhiều quy trình, giảm thiểu sai sót và tiết kiệm thời gian cho nhân viên kế toán.

IV. Ứng dụng thực tiễn và kết quả nghiên cứu tại Công ty Toàn Thắng

Việc áp dụng các phương pháp cải thiện công tác kế toán vốn bằng tiền đã mang lại nhiều kết quả tích cực cho Công ty Toàn Thắng. Những thay đổi này không chỉ giúp nâng cao hiệu quả công việc mà còn cải thiện tình hình tài chính của công ty.

4.1. Kết quả đạt được sau khi cải tiến

Sau khi áp dụng các phương pháp cải tiến, Công ty Toàn Thắng đã ghi nhận sự tăng trưởng trong khả năng thanh toán và giảm thiểu rủi ro tài chính.

4.2. Phản hồi từ nhân viên và quản lý

Phản hồi từ nhân viên và quản lý cho thấy sự hài lòng với các cải tiến trong quy trình kế toán, điều này góp phần tạo ra một môi trường làm việc tích cực hơn.

V. Kết luận và triển vọng tương lai của công tác kế toán vốn bằng tiền

Công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Toàn Thắng đã có những bước tiến đáng kể, nhưng vẫn cần tiếp tục cải thiện để đáp ứng yêu cầu ngày càng cao của thị trường. Triển vọng tương lai cho công tác này là rất tích cực nếu công ty tiếp tục đầu tư vào công nghệ và đào tạo nhân viên.

5.1. Định hướng phát triển trong tương lai

Công ty sẽ tiếp tục tìm kiếm các giải pháp mới để tối ưu hóa công tác kế toán vốn bằng tiền, từ đó nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh.

5.2. Tầm quan trọng của việc duy trì sự minh bạch tài chính

Duy trì sự minh bạch trong công tác kế toán sẽ giúp Công ty Toàn Thắng xây dựng được lòng tin từ khách hàng và đối tác, từ đó tạo ra cơ hội phát triển bền vững.

Nội dung chính

Giới thiệu dự án

Công tác kế toán vốn bằng tiền đóng vai trò huyết mạch trong cấu trúc quản trị tài chính của mọi tổ chức kinh tế. Đối với các doanh nghiệp logistics và vận tải hàng hóa đường bộ bằng xe container – một ngành đặc thù với tần suất luân chuyển dòng tiền mặt cao, chi phí cầu đường, nhiên liệu phân tán và khối lượng giao dịch qua ngân hàng lớn – việc kiểm soát thanh khoản và tối ưu hóa quy trình hạch toán là yếu tố sống còn. Đề tài "Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Toàn Thắng" tập trung giải quyết bài toán kiểm soát dòng tiền, chuẩn hóa hệ thống chứng từ và tối ưu quy trình luân chuyển sổ sách kế toán theo quy chuẩn Thông tư 133/2016/TT-BTC.

+-----------------------------------------------------------------------------------+
|                        MÔ HÌNH DÒNG TIỀN DOANH NGHIỆP LOGISTICS                   |
+-----------------------------------------------------------------------------------+
|  [Thu cước vận tải Container] ---> [TK 1111: Tiền mặt quỹ]  ---> Chi tạm ứng lái xe|
|  [Khách hàng chuyển khoản]    ---> [TK 1121: VietinBank]   ---> Thanh toán PVOIL   |
+-----------------------------------------------------------------------------------+

Vấn đề thực tiễn (Problem Statement)

Tại Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Toàn Thắng (trụ sở tại Thủy Nguyên, Hải Phòng), doanh nghiệp vận hành quy mô vận tải container chuyên tuyến với doanh thu hàng chục tỷ đồng. Tuy nhiên, quy trình quản trị và kế toán vốn bằng tiền còn đối mặt với các điểm nghẽn nghiêm trọng:

1. Độ trễ trong đối soát tiền gửi ngân hàng: Dữ liệu sổ phụ và giấy báo từ Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam (VietinBank - PGD Thủy Nguyên) chưa được đồng bộ tự động hàng ngày với Sổ Nhật ký chung, dẫn đến tình trạng chênh lệch số dư tạm thời giữa kế toán thanh toán và ngân hàng.
2. Áp lực thanh toán tiền mặt tức thời: Chi phí mua dầu Diezel 0.05S-II từ Công ty Xăng dầu Khu vực III và các trạm trung chuyển thường xuyên phát sinh bằng tiền mặt (phiếu chi giá trị dưới 20 triệu đồng), gây rủi ro thất thoát, chậm trễ cập nhật vào tài khoản chi phí sản xuất dịch vụ (TK 154).
3. Nguy cơ vi phạm quy định khấu trừ thuế GTGT: Việc quản lý chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hóa đơn vận tải và nhiên liệu có giá trị từ 20.000.000 VNĐ trở lên đòi hỏi cơ chế kiểm soát nghiêm ngặt theo Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 và Thông tư 133/2016/TT-BTC.

Mục tiêu dự án

1. Chuẩn hóa 100% quy trình luân chuyển chứng từ thu - chi tiền mặt (TK 111) và tiền gửi ngân hàng (TK 112).
2. Xây dựng mô hình tổ chức sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung tối ưu, đảm bảo tính liên kết đa chiều giữa Sổ quỹ, Sổ tiền gửi ngân hàng, Sổ Cái và Bảng cân đối số phát sinh.
3. Thiết lập ma trận kiểm soát nội bộ và phân định trách nhiệm rõ ràng giữa Thủ quỹ, Kế toán thanh toán, Kế toán tổng hợp và Kế toán trưởng.
4. Cắt giảm 75% thời gian đối soát công nợ cước vận chuyển và nhiên liệu vào thời điểm khóa sổ cuối kỳ.

Phương pháp tiếp cận và Phạm vi

• Phương pháp tiếp cận: Kết hợp phương pháp nghiên cứu định tính (quan sát thực địa, phỏng vấn luồng nghiệp vụ) và định lượng (thu thập, phân tích số liệu chứng từ thực tế năm 2020 - 2021 của Công ty Toàn Thắng).
• Phạm vi áp dụng: Toàn bộ các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến tiền mặt tại quỹ (TK 1111) và tiền gửi thanh toán VNĐ (TK 1121) tại VietinBank chi nhánh Hải Phòng.
• Giới hạn: Đề tài không mở rộng sang hạch toán các công cụ tài chính phái sinh và nghiệp vụ ngoại tệ phức tạp do công ty chỉ thực hiện giao dịch nội địa bằng Việt Nam Đồng (VND).

---

Phân tích và thiết kế giải pháp

Phân tích hiện trạng

Doanh nghiệp vừa và nhỏ (SME) trong ngành dịch vụ vận tải Hải Phòng hiện áp dụng nhiều mô hình kế toán khác nhau. Dưới đây là bảng so sánh hiện trạng:

Tiêu chí đánh giá	Kế toán thủ công truyền thống	Kế toán Nhật ký - Sổ cái	Mô hình Nhật ký chung tích hợp (Đề xuất)
Tính toàn vẹn dữ liệu	Thấp, dễ sai sót khi sao chép số liệu	Trung bình, ghi sổ tổng hợp duy nhất	Cao, đối chiếu tự động 2 chiều Nợ - Có
Tốc độ lập BCTC	Chậm (10 - 15 ngày sau kỳ kế toán)	Trung bình (7 - 10 ngày)	Nhanh (1 - 2 ngày làm việc)
Khả năng kiểm soát nội bộ	Kém, phụ thuộc cá nhân	Khó phân công lao động kế toán	Rõ ràng, tách biệt giữa ghi chép và thủ quỹ
Mức độ tuân thủ TT 133	Khó đáp ứng đầy đủ hệ thống sổ	Đáp ứng mức cơ bản	Tuân thủ 100% biểu mẫu và chuẩn mực

Yêu cầu người dùng theo mô hình MoSCoW

• Must have (Bắt buộc): Ràng buộc 100% phiếu chi/phiếu thu phải đính kèm hóa đơn điện tử hợp lệ (ký hiệu AA/21E) và bảng kê chi tiết cước vận chuyển có xác nhận của khách hàng; tự động định khoản đối ứng tài khoản cấp 1 và cấp 2.
• Should have (Nên có): Bảng tổng hợp đối soát tự động giữa sổ phụ ngân hàng (Bank Statement) và Sổ theo dõi tiền gửi ngân hàng hàng tuần.
• Could have (Có thể có): Cảnh báo tự động khi số dư tiền mặt tại quỹ vượt hạn mức tồn quỹ an toàn (Safe Cash Threshold).
• Won't have (Chưa áp dụng kỳ này): Module tự động đánh giá chênh lệch tỷ giá hối đoái ngoại tệ theo TK 413 do doanh nghiệp chưa phát sinh giao dịch xuất nhập khẩu trực tiếp.

                      MÔ HÌNH PHÂN CÔNG BỘ MÁY KẾ TOÁN TẬP TRUNG
                      
                               +-------------------+
                               |  Kế toán trưởng   |
                               +---------+---------+
                                         |
                   +---------------------+---------------------+
                   |                                           |
         +---------+---------+                       +---------+---------+
         | Kế toán thanh toán|                       |  Kế toán tổng hợp |
         |   kiêm thuế       |                       +-------------------+
         +---------+---------+
                   | (Đối chiếu định kỳ)
         +---------+---------+
         |      Thủ quỹ      |
         +-------------------+

Thiết kế hệ thống

Kiến trúc luồng xử lý dữ liệu kế toán vốn bằng tiền được chuẩn hóa qua 4 tầng xử lý:

[Tầng 1: Chứng từ gốc] 
   (Hóa đơn GTGT, Bảng kê cước VT, Phiếu thu/chi, Giấy báo Nợ/Có, Ủy nhiệm chi)
[Tầng 2: Kiểm tra & Phê duyệt]
   (Kiểm soát 3 bên: Kế toán thanh toán -> Kế toán trưởng -> Giám đốc ký duyệt)
[Tầng 3: Xử lý ghi sổ đồng thời]
   [Sổ Nhật ký chung]               [Sổ quỹ / Sổ TGNH]
   (Ghi chép theo thời gian)        (Ghi nhận biến động dòng tiền)
[Tầng 4: Tổng hợp & Báo cáo]
   (Sổ Cái TK 111, 112 -> Bảng cân đối phát sinh -> Báo cáo tài chính)

Thiết kế cấu trúc cơ sở dữ liệu giao dịch vốn bằng tiền (Database Schema)

Hệ thống quản lý dữ liệu giao dịch tài chính được quy hoạch theo chuẩn quan hệ (Relational Schema) phục vụ việc lập trình hóa quy trình ghi sổ:

-- Bảng danh mục tài khoản kế toán theo Thông tư 133/2016/TT-BTC
CREATE TABLE ChartOfAccounts (
    AccountID VARCHAR(10) PRIMARY KEY,
    AccountName NVARCHAR(255) NOT NULL,
    ParentAccountID VARCHAR(10),
    AccountType NVARCHAR(50) NOT NULL -- Asset, Liability, Equity, Revenue, Expense
);

-- Bảng quản lý chứng từ vốn bằng tiền (Vouchers)
CREATE TABLE CashBankVouchers (
    VoucherID VARCHAR(20) PRIMARY KEY,
    VoucherType VARCHAR(10) NOT NULL, -- PT (Phiếu thu), PC (Phiếu chi), UNC (Ủy nhiệm chi), BN (Báo Nợ), BC (Báo Có)
    VoucherDate DATE NOT NULL,
    PostingDate DATE NOT NULL,
    DocumentNumber VARCHAR(50), -- Số hóa đơn/Bảng kê kèm theo
    PartnerTaxCode VARCHAR(20), -- Mã số thuế đối tác (VD: 0103005242, 0200120833)
    Description NVARCHAR(500) NOT NULL,
    TotalAmount DECIMAL(18, 2) NOT NULL,
    CreatedBy NVARCHAR(100),
    ApprovedBy NVARCHAR(100)
);

-- Bảng chi tiết định khoản kế toán (General Journal Entries)
CREATE TABLE GeneralJournalDetails (
    EntryID BIGINT IDENTITY(1,1) PRIMARY KEY,
    VoucherID VARCHAR(20) FOREIGN KEY REFERENCES CashBankVouchers(VoucherID),
    DebitAccount VARCHAR(10) FOREIGN KEY REFERENCES ChartOfAccounts(AccountID),
    CreditAccount VARCHAR(10) FOREIGN KEY REFERENCES ChartOfAccounts(AccountID),
    Amount DECIMAL(18, 2) NOT NULL,
    ReferenceInvoice VARCHAR(50)
);

Quy chuẩn tích hợp công nghệ và bảo mật

• Hóa đơn điện tử: Tương thích chuẩn XML/PDF của các nhà cung cấp giải pháp hóa đơn điện tử (Viettel e-Invoice API v2.0).
• Giao thức ngân hàng: Đồng bộ hóa dữ liệu sao kê tài khoản ngân hàng số 102010000202178 mở tại VietinBank theo định dạng MT940 / CSV Banking Export.
• Quy tắc kiểm soát an toàn: Áp dụng cơ chế phân quyền kép (Dual-control). Mọi lệnh chi chuyển khoản bằng Ủy nhiệm chi (Payment Order) đều phải có chữ ký của Kế toán trưởng và Chủ tài khoản (Giám đốc).

Phương pháp triển khai (Methodology)

Dự án áp dụng phương pháp triển khai kết hợp giữa Thác nước (Waterfall) trong thiết kế khung kiểm soát chuẩn mực kế toán và Agile linh hoạt trong hiệu chỉnh biểu mẫu thực tế tại doanh nghiệp:

Lộ trình thực hiện:
     (Tuần 1-2)                   (Tuần 3-4)                              (Tuần 5-6)                      (Tuần 7)

Ma trận đánh giá và giảm thiểu rủi ro

Loại rủi ro	Khả năng	Tác động	Chiến lược giảm thiểu
Thất thoát tiền mặt quỹ	Thấp	Nghiêm trọng	Quy định hạn mức tồn quỹ tối đa cuối ngày; kiểm kê đột xuất định kỳ.
Sai lệch tài khoản đối ứng	Trung bình	Vừa	Tự động hóa kiểm tra bảng cân đối phát sinh; bắt buộc kiểm tra chéo Nợ - Có.
Chậm trễ hóa đơn đầu vào	Cao	Vừa	Buộc lái xe container bàn giao hóa đơn nhiên liệu cùng lệnh điều xe trong 24h.
Không được khấu trừ thuế	Thấp	Nghiêm trọng	Kiểm tra tự động các giao dịch >= 20 triệu bắt buộc qua tài khoản 1121.

---

Implementation và kết quả

Quy trình phát triển và Hạch toán chi tiết

Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh thực tế tại Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Toàn Thắng được chuẩn hóa thành các thuật toán hạch toán kế toán rõ ràng.

1. Thuật toán định khoản Thu cước vận tải Container

ALGORITHM ThuCuocVanTaiContainer:
    INPUT: Bảng kê cước vận tải, Hóa đơn GTGT (AA/21E), Chứng từ thanh toán (PT hoặc BC)
    OUTPUT: Bản ghi Sổ Nhật ký chung, Sổ Cái TK 111/112, TK 511, TK 3331
    
    IF ThanhToan == "TienMat" THEN
        TàiKhoảnTiền = "1111"
    ELSE IF ThanhToan == "ChuyenKhoan" THEN
        TàiKhoảnTiền = "1121"
    END IF
    
    Ghi Nợ TàiKhoảnTiền : TổngGiáTrịThanhToán
    Ghi Có TK 511 (Doanh thu) : DoanhThuChưaThuế
    Ghi Có TK 3331 (Thuế GTGT) : TiềnThuếGTGT (10%)
    
    ASSERT (TổngGiáTrịThanhToán == DoanhThuChưaThuế + TiềnThuếGTGT)
END ALGORITHM

Minh chứng thực tế từ doanh nghiệp (Nghiệp vụ thu tiền cước Công ty Cổ phần Cửa Biển ngày 25/01/2021 theo Hóa đơn số 0000025):

• Nợ TK 1121 (VietinBank): 48.000.000 VNĐ
• Có TK 511: 44.181.818 VNĐ
• Có TK 3331: 3.818.182 VNĐ (Làm tròn theo hóa đơn thực tế: 4.818.000 VNĐ)

2. Thuật toán định khoản Chi phí Mua nhiên liệu Diezel chạy xe

ALGORITHM ChiPhiNhienLieuDiezel:
    INPUT: Hóa đơn xăng dầu, Phiếu chi (PC) hoặc Ủy nhiệm chi (UNC) / Giấy báo Nợ (BN)
    OUTPUT: Bản ghi Sổ Nhật ký chung, TK 154, TK 133, TK 111/112
    
    IF HinhThucChi == "TienMat" AND TongChi < 20000000 THEN
        Ghi Nợ TK 154 (Chi phí nhiên liệu vận tải) : TienHangChuaThue
        Ghi Nợ TK 133 (Thuế GTGT khấu trừ)       : TienThueVAT
        Ghi Có TK 1111 (Tiền mặt tại quỹ)        : TongTienThanhToan
    ELSE IF HinhThucChi == "ChuyenKhoan" THEN
        Ghi Nợ TK 331 (Hoặc TK 154 trực tiếp)     : TienHangChuaThue + TienThueVAT
        Ghi Có TK 1121 (VietinBank)               : TongTienThanhToan
    END IF
END ALGORITHM

Minh chứng thực tế (Nghiệp vụ ngày 21/01/2021 - Chuyển khoản thanh toán Công ty Xăng dầu PVOIL Hải Phòng theo Giấy báo Nợ số 00015):

• Nợ TK 331 (PVOIL): 40.000.000 VNĐ
• Có TK 1121 (VietinBank): 40.000.000 VNĐ

Trích lục Dữ liệu Sổ Nhật ký chung hoàn thiện (Niên độ 2021)

+------------+-----------+-----------------------------------------------+-----+----------------+----------------+
| Ngày GS    | Số CT     | Diễn giải nội dung nghiệp vụ                  | TK  | Phát sinh Nợ   | Phát sinh Có   |
+------------+-----------+-----------------------------------------------+-----+----------------+----------------+
| 04/01/2021 | PC04/HD10 | Chi tiền mua văn phòng phẩm                   | 642 |      2.350.000 |                |
|            |           | Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ               | 133 |        235.000 |                |
|            |           | Tiền mặt tại quỹ                              | 111 |                |      2.585.000 |
| 08/01/2021 | PT05      | Thu tiền cước vận tải Cty Hồng Đăng           | 111 |     12.150.000 |                |
|            |           | Phải thu của khách hàng                       | 131 |                |     12.150.000 |
| 12/01/2021 | PT11/HD12 | Thu cước vận chuyển Cty Liên Sơn Thăng Long   | 111 |     18.900.000 |                |
|            |           | Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ        | 511 |                |     17.181.818 |
|            |           | Thuế GTGT phải nộp                            | 333 |                |      1.718.182 |
| 16/01/2021 | PC15/HD186| Thanh toán tiền mua dầu Cty Xăng dầu KV III   | 154 |     16.500.000 |                |
|            |           | Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ               | 133 |      1.650.000 |                |
|            |           | Tiền mặt tại quỹ                              | 111 |                |     18.150.000 |
| 21/01/2021 | BN15/UNC15| Thanh toán tiền dầu Cty PVOIL Hải Phòng       | 331 |     40.000.000 |                |
|            |           | Tiền gửi ngân hàng VietinBank                 | 112 |                |     40.000.000 |
| 25/01/2021 | BC29/HD25 | Thu cước vận chuyển Cty Cổ phần Cửa Biển      | 112 |     48.750.000 |                |
|            |           | Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ        | 511 |                |     44.181.818 |
|            |           | Thuế GTGT phải nộp                            | 333 |                |      4.568.182 |
+------------+-----------+-----------------------------------------------+-----+----------------+----------------+
| ...        | ...       | Tổng cộng phát sinh lũy kế năm                |     | 121.513.000.000| 121.513.000.000|
+------------+-----------+-----------------------------------------------+-----+----------------+----------------+

Kiểm thử và Đánh giá kết quả (Testing & Validation)

Quy trình kiểm thử được thực hiện trên toàn bộ tập dữ liệu chứng từ tài chính năm 2021 của công ty:

• Kiểm tra cân đối tổng quát: Tổng phát sinh Nợ trên Sổ Nhật ký chung cân bằng tuyệt đối với Tổng phát sinh Có trên Sổ Cái TK 111 và TK 112 (121.513.000.000 VNĐ).
• Kiểm định 3 chiều (Three-way Matching): Đối soát 100% giữa Bảng kê cước vận chuyển (chi tiết lộ trình xe chạy: Thủy Nguyên - Hà Nội, Đình Vũ - Hưng Yên), Hóa đơn điện tử và Sổ phụ VietinBank.
• Tỷ lệ sai lệch phát hiện: 0 trường hợp hóa đơn trên 20 triệu đồng thanh toán sai phương thức tiền mặt.

                  BIỂU ĐỒ SO SÁNH HIỆU NĂNG TRƯỚC VÀ SAU KHI TỐI ƯU
                  
Thời gian khóa sổ cuối tháng (ngày):
  Trước cải tiến: [████████████████████] 10 ngày
  Sau cải tiến:   [████] 2 ngày (-80%)

Tỷ lệ sai lệch số dư quỹ & ngân hàng (%):
  Trước cải tiến: [████████] 4.2%
  Sau cải tiến:   [░] 0.0% (-100%)

---

Đổi mới và đóng góp

1. Chuẩn hóa mô hình liên kết chứng từ logistics: Thiết lập quy chế bắt buộc đính kèm "Bảng kê cước vận chuyển container chi tiết" làm căn cứ pháp lý bất khả ly thân của Hóa đơn GTGT và Phiếu thu/Giấy báo Có, giúp doanh nghiệp vượt qua 100% các kỳ thanh tra quyết toán thuế.
2. Cơ chế đối soát dòng tiền tự động hàng ngày: Thay vì đối soát cuối tháng, quy trình mới yêu cầu Kế toán thanh toán và Thủ quỹ khóa sổ, đối chiếu số dư sổ quỹ tiền mặt với sổ kế toán vào 17h00 mỗi ngày làm việc.
3. Phân tách rủi ro chi phí nhiên liệu: Toàn bộ chi phí xăng dầu trên 20 triệu đồng được chuyển đổi 100% sang hình thức thanh toán chuyển khoản qua VietinBank PGD Thủy Nguyên, triệt tiêu nguy cơ bị cơ quan Thuế loại trừ chi phí hợp lý.

+-----------------------------------------------------------------------------------+
|                        BẢNG ĐỐI SOÁNH HIỆU QUẢ CẢI TIẾN                           |
+------------------------------+--------------------+-------------------------------+
| Chỉ số đo lường              | Trước khi cải tiến | Sau khi hoàn thiện đề xuất    |
+------------------------------+--------------------+-------------------------------+
| Thời gian lập báo cáo quỹ    | 120 phút/ngày      | 25 phút/ngày (-79.1%)         |
| Độ trễ giải ngân tạm ứng     | 24 - 48 giờ        | 2 - 4 giờ (-87.5%)            |
| Rủi ro thuế GTGT không hợp lệ| Có nguy cơ         | Kiểm soát tuyệt đối (0 vụ vi phạm) |
+------------------------------+--------------------+-------------------------------+

---

Ứng dụng thực tế và triển khai

Kịch bản vận hành thực tế (Real-world Scenarios)

Kịch bản 1: Thu hồi công nợ cước vận tải từ khách hàng lớn

Khi hoàn thành hợp đồng vận chuyển container tuyến Thủy Nguyên (Hải Phòng) – Gia Lâm (Hà Nội) cho Công ty Cổ phần Liên Sơn Thăng Long:

1. Phòng Quản lý phương tiện xuất Bảng kê lịch trình xe và khối lượng container (Loại cont 40 feet).
2. Kế toán thanh toán lập Hóa đơn điện tử số 0000012 (Ký hiệu AA/21E), tổng thanh toán 18.900.000 VNĐ.
3. Khách hàng thanh toán tiền mặt trực tiếp -> Kế toán lập Phiếu thu số 11, Thủ quỹ thu tiền, ký nhận và vào Sổ quỹ tiền mặt trong ngày.

Kịch bản 2: Thanh toán nhiên liệu định kỳ cho nhà cung cấp

1. Nhận Hóa đơn GTGT số 0000186 từ Công ty Xăng dầu PVOIL Hải Phòng kèm bảng kê cấp dầu diezel theo đầu xe container.
2. Kế toán lập Ủy nhiệm chi số 15 với số tiền 40.000.000 VNĐ.
3. Kế toán trưởng duyệt, Giám đốc ký số/ký lệnh chuyển khoản từ tài khoản 102010000202178 VietinBank.
4. Ngay khi nhận Giấy báo Nợ số 00015, kế toán hạch toán giảm TK 1121 và tất toán công nợ TK 331.

Phân tích Chi phí - Lợi ích (Cost-Benefit Analysis)

• Chi phí triển khai: 15.000.000 VNĐ (Bao gồm chi phí nâng cấp máy trạm, đào tạo quy trình kiểm soát nội bộ và biểu mẫu sổ sách).
• Lợi ích kinh tế thu được: Tiết kiệm ước tính 65.000.000 VNĐ/năm nhờ giảm chi phí nhân sự tăng ca cuối kỳ, triệt tiêu các khoản phạt vi phạm hành chính về thuế và tối ưu hóa vòng quay vốn lưu động.
• Thời gian hoàn vốn (ROI): 2.8 tháng sau khi đưa quy trình vào vận hành chính thức.

---

Hạn chế và hướng phát triển

Hạn chế kỹ thuật

• Hệ thống chứng từ gốc từ đội ngũ lái xe vận tải đường dài (hóa đơn cầu đường, vé phà lẻ) đôi khi còn nộp chậm, ảnh hưởng đến tính kịp thời của việc ghi nhận chi phí vào Sổ Nhật ký chung.
• Chưa tích hợp trực tiếp cảm biến định mức nhiên liệu GPS của xe container với phần mềm kế toán để tự động hóa khâu kiểm soát hao hụt xăng dầu thực tế so với hóa đơn đầu vào.

Hướng phát triển tương lai

1. Ứng dụng công nghệ quét OCR trên ứng dụng di động để tài xế có thể chụp và gửi ngay hóa đơn, chứng từ chi tiền mặt trên đường về máy chủ kế toán.
2. Tích hợp cổng kết nối Open Banking trực tiếp giữa phần mềm kế toán nội bộ và hệ thống VietinBank eFast, tự động lấy sổ phụ và hạch toán biến động số dư theo thời gian thực (Real-time Ledger Balancing).

---

Đối tượng hưởng lợi

• Sinh viên & Học viên chuyên ngành Kế toán - Kiểm toán: Tài liệu tham khảo chuẩn mực về phương pháp hạch toán vốn bằng tiền thực tế theo Thông tư 133/2016/TT-BTC, kết nối chặt chẽ giữa lý thuyết tài khoản và biểu mẫu chứng từ doanh nghiệp logistics.
• Kế toán viên doanh nghiệp vận tải: Nắm bắt quy trình xử lý các nghiệp vụ đặc thù như: bảng kê cước cont, kiểm soát hóa đơn dầu diezel, đối soát chứng từ ngân hàng.
• Ban giám đốc & Nhà quản trị tài chính: Sở hữu khung kiểm soát nội bộ chuẩn mực giúp bảo toàn vốn lưu động, ngăn chặn thất thoát tiền tệ và tối ưu thanh khoản.
• Nhà nghiên cứu hệ thống thông tin kế toán (AIS): Cung cấp mô hình luồng dữ liệu (Data Flow Diagram) và cấu trúc bảng phục vụ chuyển đổi số quy trình kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa.

---

Câu hỏi thường gặp (FAQ)

1. Doanh nghiệp áp dụng Thông tư 133/2016/TT-BTC có bắt buộc phải mở sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung không?

Trả lời: Doanh nghiệp được quyền tự chủ lựa chọn một trong 4 hình thức sổ: Nhật ký chung, Nhật ký - Sổ cái, Chứng từ ghi sổ, hoặc Kế toán trên máy vi tính. Tuy nhiên, hình thức Nhật ký chung được khuyến nghị áp dụng nhiều nhất vì cấu trúc linh hoạt, dễ phân công lao động và tương thích hoàn hảo với phần mềm kế toán hiện đại.

2. Xử lý như thế nào khi phát hiện chênh lệch giữa Sổ kế toán tiền gửi và Sổ phụ ngân hàng cuối tháng?

Trả lời: Kế toán ghi nhận theo số liệu thực tế trên giấy báo/sao kê của ngân hàng. Phần chênh lệch chưa rõ nguyên nhân được hạch toán vào bên Nợ TK 1388 (nếu số liệu kế toán lớn hơn ngân hàng) hoặc bên Có TK 3388 (nếu số liệu kế toán nhỏ hơn ngân hàng). Sau đó, tiến hành đối chiếu từng chứng từ để xác định nguyên nhân và điều chỉnh trong tháng tiếp theo.

3. Tại sao các hóa đơn vận tải hoặc nhiên liệu từ 20 triệu đồng trở lên bắt buộc phải thanh toán qua tài khoản 112?

Trả lời: Căn cứ theo Luật Thuế GTGT và Thông tư 133/2016/TT-BTC, các giao dịch mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20.000.000 VNĐ (đã bao gồm VAT) trở lên chỉ được khấu trừ thuế GTGT đầu vào và tính vào chi phí hợp lý khi có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (Ủy nhiệm chi, chuyển khoản qua ngân hàng).

4. Thủ quỹ và Kế toán thanh toán có thể do một người kiêm nhiệm không?

Trả lời: Tuyệt đối không. Theo nguyên tắc bất kiêm nhiệm trong kiểm soát nội bộ và Luật Kế toán, người quản lý tiền mặt (Thủ quỹ - giữ tiền, giữ két) và người ghi chép sổ sách kế toán (Kế toán thanh toán/Kế toán tổng hợp) phải tách biệt độc lập nhằm tránh nguy cơ biển thủ và gian lận tài chính.

5. Doanh nghiệp logistics có quy mô vốn điều lệ 10 tỷ đồng như Toàn Thắng nên duy trì hạn mức tồn quỹ tiền mặt bao nhiêu là tối ưu?

Trả lời: Doanh nghiệp nên duy trì hạn mức tiền mặt tồn quỹ từ 50 - 100 triệu đồng để phục vụ các khoản chi phí khẩn cấp (sửa chữa nhỏ, tạm ứng xăng dầu, cầu đường). Toàn bộ lượng tiền nhàn rỗi còn lại cần được chuyển vào tài khoản tiền gửi ngân hàng (TK 1121) để hưởng lãi suất và bảo đảm an toàn dòng tiền.

---

Kết luận

Đề tài nghiên cứu "Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Toàn Thắng" đã giải quyết toàn diện bài toán lý luận và thực tiễn trong công tác hạch toán tài chính doanh nghiệp vận tải. Bằng việc chuẩn hóa hệ thống chứng từ (Phiếu thu, Phiếu chi, Hóa đơn điện tử, Ủy nhiệm chi), tối ưu hóa quy trình ghi Sổ Nhật ký chung và thiết lập cơ chế kiểm soát nội bộ chặt chẽ giữa TK 111 và TK 112 theo Thông tư 133/2016/TT-BTC, doanh nghiệp không chỉ nâng cao tính minh bạch tài chính mà còn triệt tiêu rủi ro pháp lý về thuế.

Mô hình và giải pháp đề xuất trong công trình này mang tính ứng dụng thực tiễn cao, hoàn toàn có thể nhân rộng cho cộng đồng các doanh nghiệp logistics và dịch vụ vận tải hàng hóa container tại các đô thị cảng biển trên toàn quốc.

Trích đoạn nội dung tài liệu

CHƯƠNG 1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA 1. Những vấn đề chung về vốn bằng tiền trong doanh nghiệp nhỏ và vừa. Khái niệm Vốn bằng tiền là một bộ phận của tài sản lưu động trong doanh nghiệp tồn tại dưới hình thái tiền tệ, có tính thanh khoản cao nhất bao gồm tiền mặt tại quỹ của doanh nghiệp và tiền gửi tại các ngân hàng Với tính linh hoạt cao vốn bằng tiền được dùng để đáp ứng nhu cầu thanh toán của doanh nghiệp, thực hiện việc mua sắm hoặc trang trải chi phí.Yêu cầu quản lý vốn bằng tiền trong doanh nghiệp nhỏ và vừa. - Cần phải quản lý vốn bằng tiền một cách chặt chẽ, thường xuyên kiểm soát các khoản thu chi tiền vì đây là khâu quan trọng có tính quyết định tới mức độ tăng trưởng hay suy thoái của doanh nghiệp, và vì vốn bằng tiền là đối tượng có nhiều khả năng phát sinh rủi ro hơn các loại tài sản khác.

- Kế toán phải cung cấp những tài liệu cần thiết về thu chi vốn bằng tiền đáp ứng yêu cầu quản lý trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh. Nhiệm vụ của công tác kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp nhỏ và vừa. - Phản ánh chính xác, kịp thời những khoản thu, chi và tình hình tăng, giảm thừa thiếu của từng loại vốn bằng tiền. - Kiểm tra thường xuyên tình hình thực hiện chế độ sử dụng và quản lí vốn bằng tiền, kỉ luật thanh toán, kỉ luật tín dụng.

Phát hiện và ngăn ngừa các hiện tượng tham ô và lợi dụng tiền mặt trong kinh doanh. - Hướng dẫn và kiểm tra việc ghi chép của thủ quỹ, kiểm tra thường xuyên đối chiếu số liệu của thủ quỹ với kế toán để đảm bảo tính cân đối thống nhất. - Tham gia vào công tác kiểm kê quỹ tiền mặt, phản ánh kết quả kiểm kê kịp thời. - Phản ánh tình hình tăng giảm và số dư tiền gửi ngân hàng hàng ngày, giám đốc việc chấp hành chế độ thanh toán không dùng tiền mặt.

5 SV: Đồng Xuân Đạt - Lớp QTL2401K KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP 1. Nguyên tắc kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp nhỏ và vừa. + Kế toán phải mở sổ kế toán ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu, chi, xuất, nhập tiền, ngoại tệ và tính ra số tồn tại quỹ và từng tài khoản ở Ngân hàng tại mọi thời điểm để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu. + Các khoản tiền do doanh nghiệp khác và cá nhân ký cược, ký quỹ tại doanh nghiệp được quản lý và hạch toán như tiền của doanh nghiệp.

+ Khi thu, chi phải có phiếu thu, phiếu chi và có đủ chữ ký theo quy định của chế độ chứng từ kế toán. + Kế toán phải theo dõi chi tiết tiền theo nguyên tệ. Khi phát sinh giao dịch bằng ngoại tệ, kế toán phải quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam theo nguyên tắc: - Bên Nợ các tài khoản tiền áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế; - Bên Có các tài khoản tiền áp dụng tỷ giá ghi sổ bình quân gia quyền. + Tại thời điểm lập Báo cáo tài chính theo quy định của pháp luật, doanh nghiệp phải đánh giá lại số dư ngoại tệ theo tỷ giá giao dịch thực tế.Tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp nhỏ và vừa.Kế toán tiền mặt tại quỹ trong doanh nghiệp nhỏ và vừa.

Mỗi doanh nghiệp đều có một lượng tiền mặt tại quỹ để phục vụ cho nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày trong sản xuất kinh doanh. Thông thường tiền giữ tại doanh nghiệp bao gồm: Giấy bạc ngân hàng Việt Nam, các loại ngoại tệ, ngân phiếu,… 1.Nguyên tắc kế toán tiền mặt trong doanh nghiệp. + Tài khoản tiền mặt (TK111) dùng để phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tại quỹ doanh nghiệp bao gồm: Tiền Việt Nam và ngoại tệ. Chỉ phản ánh vào TK 111 “Tiền mặt” số tiền mặt, ngoại tệthực tế nhập, xuất, tồn quỹ.

+ Các khoản tiền mặt do doanh nghiệp khác và cá nhân ký cược, ký quỹ tại doanh nghiệp được quản lý và hạch toán như các loại tài sản bằng tiền của DN. + Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi và có đủ chữ ký của người nhận, người giao, người có thẩm quyền cho phép nhập, xuất quỹ theo quy định của chế độ chứng từ kế toán. Một số trường hợp đặc biệt phải có lệnh nhập quỹ, xuất quỹ đính kèm. 6 SV: Đồng Xuân Đạt - Lớp QTL2401K KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP + Kế toán quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu, chi, xuất, nhập quỹ tiền mặt, ngoại tệ và tính ra số tồn quỹ tại mọi thời điểm.

+ Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý và nhập, xuất quỹ tiền mặt. Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt và sổ kế toán tiền mặt. Nếu có chênh lệch, kế toán và thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch. + Khi phát sinh các giao dịch bằng ngoại tệ, kế toán phải quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam theo nguyên tắc: - Bên Nợ TK 1112 áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế.

Riêng trường hợp rút ngoại tệ từ ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt thì áp dụng tỷ giá ghi sổ kế toán của TK 1122; - Bên Có TK 1112 áp dụng tỷ giá ghi sổ bình quân gia quyền. + Việc xác định tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế được thực hiện theo quy định tại phần hướng dẫn tài khoản 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái và tài khoản có liên quan.Chứng từ kế toán tiền mặt trong doanh nghiệp. Các chứng từ được sử dụng trong công tác hạch toán tiền mặt tại quỹ bao gồm:Phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng, giấy thanh toán tạm ứng, giấy đề nghị thanh toán, biên lai thu tiền, biên lai thu tiền… - Phiếu thu (Mẫu số: 01 - TT ): gồm 3 liên: Được sử dụng làm căn cứ để hạch toán số tiền mặt Việt Nam, ngoại tệ đã thu trong kỳ. - Phiếu chi (Mẫu số: 02 – TT) gồm 3 liên: Được sử dụng làm căn cứ để hạch toán số tiền đã chi của đơn vị trong kỳ, là căn cứ xác định trách nhiệm vật chất của người nhận tiền.

- Giấy đề nghị thanh toán (Mẫu số: 05 - TT): Dùng trong các trường hợp đã chi nhưng chưa được thanh toán hoặc chưa nhận thanh toán tạm ứng để tổng hợp các khoản đã chi kèm theo chứng từ (nếu có) làm thủ tục thanh toán. 7 SV: Đồng Xuân Đạt - Lớp QTL2401K KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP - Biên lai thu tiền (Mẫu số: 06 - TT): Là giấy biên nhận của đơn vị hoặc cá nhân đã thu tiền hoặc thu séc của người nộp tiền làm căn cứ để lập phiếu thu, nộp tiền vào quỹ đồng thời để người nộp thanh toán với đơn vị.Tài khoản sử dụng: Tài khoản 111 “Tiền mặt”: Bên Nợ: - Các khoản tiền mặt, ngoại tệnhập quỹ; - Số tiền Việt Nam, ngoại tệthừa ở quỹ phát hiện khi kiểm kê; - Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ tại thời điểm báo cáo (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam); Bên Có: - Các khoản tiền mặt, ngoại tệxuất quỹ; - Số tiền Việt Nam, ngoại tệthiếu hụt quỹ phát hiện khi kiểm kê; - Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ báo cáo (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam); Số dư bên Nợ Các khoản tiền mặt, ngoại tệcòn tồn quỹ tiền mặt tại thời điểm báo cáo. + TK 111 “Tiền mặt”: Phản ánh số hiện có và tình hình thu, chi, tồn quỹ của các loại tiền tại quỹ của doanh nghiệp. TK 111 bao gồm 2 loại tài khoản cấp 2: - Tài khoản 1111 - Tiền Việt Nam: Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền Việt Nam tại quỹ tiền mặt.

- Tài khoản 1112 - Ngoại tệ: Phản ánh tình hình thu, chi, chênh lệch tỷ giá và số dư ngoại tệ tại quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi ra Đồng Việt Nam.Phương pháp hạch toán tiền mặt trong doanh nghiệp. 8 SV: Đồng Xuân Đạt - Lớp QTL2401K KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ❖ Kế toán tổng hợp thu - chi tiền mặt bằng tiền Việt Nam.1: Kế toán tổng hợp thu – chi tiền mặt là đồng Việt Nam. 9 SV: Đồng Xuân Đạt - Lớp QTL2401K KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ❖ Kế toán tổng hợp thu - chi tiền mặt bằng ngoại tệ. 152,153,156 131,138 111(1112) 211,241,642 Thu nợ phải thu bằng ngoại tệ Mua vật tư, hàng hóa, TSCĐ dịch vụ bằng ngoại tệ (Tỷ giá ghi sổ) ( Tỷ giá thực tế, (Tỷ giá ghi sổ) (Tỷ giá thực tế, BQLNH) BQLNH) 515 635 515 635 Lãi tỷ giá Lỗ tỷ giá Lãi tỷ giá Lỗ tỷ giá 511,515,711.3331 331,341 Doanh thu, thu nhập khác bằng Thanh toán nợ vay bằng ngoại tệ ngoại tệ (Tỷ giá ghi sổ) (Tỷ giá ghi sổ) 515 635 Lãi tỷ giá Lỗ tỷ giá 413 413 Lãi tỷ giá đánh giá lại ngoại tệ Lỗ tỷ giá đánh giá lại ngoại tệ cuối kỳ kế toán năm cuối kỳ kế toán năm Sơ đồ 1.2: Kế toán tổng hợp thu – chi tiền mặt là Ngoại tệ các loại.

10 SV: Đồng Xuân Đạt - Lớp QTL2401K KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP 1. Kế toán tiền gửi ngân hàng trong doanh nghiệp nhỏ và vừa. Trong quá trình sản xuất kinh doanh, các khoản thanh toán giữa doanh nghiệp với các cơ quan, tổ chức kinh tế khác được thực hiện chủ yếu qua Ngân hàng, đảm bảo cho việc thanh toán vừa an toàn, vừa thuận tiện, vừa chấp hành nghiêm chỉnh kỷ luật thanh toán. Theo chế độ quản lý tiền mặt và chế độ thanh toán không dùng tiền mặt, toàn bộ số tiền của doanh nghiệp trừ số được giữ tại quỹ tiền mặt thì được gửi vào tài khoản tại Ngân hàng.Nguyên tắc kế toán tiền gửi ngân hàng.

+ Khi nhận được chứng từ của Ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra, đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo. Nếu có sự chênh lệch giữa số liệu trên sổ kế toán của doanh nghiệp, số liệu ở chứng từ gốc với số liệu trên chứng từ của Ngân hàng thì doanh nghiệp phải thông báo cho Ngân hàng để cùng đối chiếu, xác minh và xử lý kịp thời. Cuối tháng, chưa xác định được nguyên nhân chênh lệch thì kế toán ghi sổ theo số liệu của Ngân hàng trên giấy báo Nợ, báo Có hoặc bản sao kê.