Khóa luận kế toán công nợ và phân tích công nợ tại Công ty TNHH Trung Đoàn - ĐH Kinh tế Huế

Nghiên cứu thực trạng kế toán công nợ và phân tích tình hình công nợ phải thu, phải trả tại Công ty TNHH Trung Đoàn giai đoạn 2022-2024.

• Tác giả: Thái Thị Huyền Trang
• Người hướng dẫn: PGS. Trịnh Văn Sơn
• Trường học: Đại học Huế - Trường Đại học Kinh tế
• Chuyên ngành: Kế toán
• Đề tài: Thực trạng công tác kế toán công nợ và phân tích tình hình công nợ tại Công ty TNHH Trung Đoàn
• Loại tài liệu: Khóa luận tốt nghiệp
• Năm xuất bản: 2025
• Địa điểm: Huế

Tóm tắt

I. Tổng quan về công tác kế toán công nợ tại Công ty TNHH Trung Đoàn

Công tác kế toán công nợ giữ vai trò huyết mạch trong hệ thống quản trị tài chính. Doanh nghiệp thực hiện ghi nhận mọi phát sinh liên quan đến nghĩa vụ thanh toán. Công ty TNHH Trung Đoàn áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa theo Thông tư 133/2016/TT-BTC. Phần mềm MISA được vận hành để xử lý chứng từ và hạch toán số liệu. Quy trình kế toán bao gồm việc mở sổ chi tiết cho từng đối tượng đối tác. Nhân viên kế toán theo dõi chặt chẽ tài khoản 131 và tài khoản 331. Mỗi chứng từ bán hàng hay biên bản nghiệm thu đều được kiểm tra tính hợp pháp. Kế toán tiến hành đối chiếu công nợ theo định kỳ hàng tháng. Dữ liệu ghi nhận phản ánh trung thực tình hình tài chính của doanh nghiệp. Việc kiểm soát này đảm bảo tính minh bạch cho báo cáo tài chính cuối kỳ. Đơn vị kịp thời phát hiện những sai lệch trong quá trình mua bán hàng hóa. Quản trị tốt công nợ giúp nâng cao uy tín của doanh nghiệp trên thị trường. Đây là nền tảng quan trọng giúp ban lãnh đạo ra quyết định kinh doanh chính xác. Quy trình thực hiện luôn tuân thủ đúng các nguyên tắc kế toán hiện hành.

1.1. Cơ sở pháp lý và nguyên tắc kế toán công nợ áp dụng

Doanh nghiệp áp dụng Thông tư 133/2016/TT-BTC làm chuẩn mực kế toán chính. Các khoản nợ phải trả phản ánh nghĩa vụ đối với bên bán vật tư, dịch vụ. Kế toán phân loại chi tiết theo từng hợp đồng kinh tế và từng nhà thầu. Nguyên tắc cơ bản là không ghi nhận các giao dịch thanh toán ngay vào tài khoản công nợ. Khoản tiền trả trước cho người bán được quản lý trên tài khoản riêng biệt. Mọi khoản trích lập dự phòng phải thu khó đòi đều tuân thủ chặt chẽ quy định hiện hành. Doanh nghiệp cập nhật thường xuyên các thay đổi trong chính sách thuế và pháp luật tài chính. Việc áp dụng đúng nguyên tắc giúp hạn chế tối đa rủi ro pháp lý phát sinh.

1.2. Tổ chức bộ máy kế toán và quy trình xử lý số liệu

Phòng kế toán thực hiện phân công nhiệm vụ theo mô hình tập trung. Nhân viên phụ trách công nợ trực tiếp tiếp nhận hóa đơn và phiếu chi. Phần mềm MISA hỗ trợ kết nối dữ liệu tự động giữa các bộ phận liên quan. Khi phát sinh giao dịch, chứng từ gốc được kiểm duyệt qua nhiều cấp lãnh đạo. Kế toán viên nhập liệu vào hệ thống và in phiếu kế toán lưu trữ. Cuối tháng, hệ thống tự động khóa sổ để tổng hợp bảng cân đối phát sinh. Quy trình luân chuyển chứng từ diễn ra khép kín và rõ ràng. Sự phối hợp nhịp nhàng giữa các vị trí giúp giảm thiểu sai sót tác nghiệp. Hiệu suất xử lý công việc của phòng kế toán được nâng cao rõ rệt.

II. Thực trạng phân tích tình hình công nợ tại Công ty TNHH Trung Đoàn

Phân tích công nợ là bước thiết yếu để đánh giá sức khỏe tài chính doanh nghiệp. Công ty TNHH Trung Đoàn ghi nhận sự gia tăng quy mô hoạt động qua các năm. Lao động mở rộng kéo theo khối lượng công việc và hợp đồng gia tăng đáng kể. Tuy nhiên, tình hình công nợ phải thu từ khách hàng có xu hướng chiếm tỷ trọng lớn trong tổng tài sản. Vốn lưu động của công ty thường xuyên bị ứ đọng ở các đối tác bên ngoài. Vòng quay các khoản phải thu suy giảm qua các năm tài chính liền kề. Thời gian thu hồi nợ bình quân kéo dài gây áp lực lên khả năng thanh toán ngắn hạn. Bên cạnh đó, công nợ phải trả người bán cũng tăng cao do nhu cầu mua vật tư thi công. Doanh nghiệp phải đối mặt với nguy cơ thâm hụt tiền mặt trong ngắn hạn. Việc phụ thuộc nhiều vào chiếm dụng vốn của nhà cung cấp tiềm ẩn nhiều rủi ro. Các chỉ số an toàn tài chính bắt đầu có dấu hiệu suy giảm nhẹ. Phân tích này chỉ rõ sự cần thiết phải tái cấu trúc phương thức thu hồi nợ.

2.1. Phân tích biến động các khoản nợ phải thu khách hàng

Nợ phải thu khách hàng có tốc độ tăng trưởng nhanh hơn tốc độ tăng doanh thu. Nhiều hợp đồng xây lắp có thời gian nghiệm thu kéo dài nhiều tháng. Việc chậm thanh toán từ chủ đầu tư ảnh hưởng trực tiếp đến dòng tiền doanh nghiệp. Cơ cấu nợ tập trung vào một số đối tác lớn trong ngành xây dựng. Khi đối tác gặp khó khăn tài chính, doanh nghiệp chịu áp lực liên đới nặng nề. Hồ sơ theo dõi tuổi nợ chưa được cập nhật liên tục hàng tuần. Doanh nghiệp thiếu các biện pháp chế tài mạnh mẽ đối với những khoản nợ quá hạn. Tình trạng này làm suy giảm vòng quay vốn lưu động của công ty.

2.2. Đánh giá tình hình nợ phải trả và rủi ro thanh khoản

Nợ phải trả người bán chiếm phần lớn trong cơ cấu tổng nợ phải trả của doanh nghiệp. Đơn vị tận dụng tín dụng thương mại từ các nhà cung ứng vật tư xây dựng. Số dư tài khoản 331 duy trì ở mức cao qua các niên độ kế toán. Việc này giúp công ty giảm bớt áp lực vay vốn ngân hàng chịu lãi suất. Tuy nhiên, thời hạn thanh toán thường bị kéo dài sát ngưỡng vi phạm hợp đồng. Doanh nghiệp đối mặt với nguy cơ mất chiết khấu thanh toán hấp dẫn. Mối quan hệ với các bạn hàng truyền thống có thể bị ảnh hưởng tiêu cực. Đòn bẩy nợ cao làm gia tăng áp lực trả nợ khi các khoản đến hạn đồng loạt.

III. Giải pháp tối ưu hóa công tác công nợ tại Công ty TNHH Trung Đoàn

Để giải quyết các bất cập tài chính, doanh nghiệp cần thực hiện đồng bộ nhiều giải pháp. Công ty TNHH Trung Đoàn cần xây dựng chính sách tín dụng thương mại chặt chẽ hơn. Ban giám đốc nên phân loại khách hàng dựa trên lịch sử thanh toán và uy tín thương mại. Kế toán trưởng cần thiết lập hạn mức tín dụng tối đa cho từng nhóm đối tượng. Doanh nghiệp cần đưa ra các điều khoản thưởng chiết khấu thanh toán sớm trong hợp đồng. Đội ngũ nhân viên kinh doanh phải gắn trách nhiệm thu hồi nợ với chỉ tiêu doanh số. Việc ứng dụng công nghệ trong quản trị công nợ là đòi hỏi tất yếu. Phần mềm MISA cần được khai thác tối đa các tính năng cảnh báo nợ quá hạn tự động. Doanh nghiệp nên duy trì mối liên hệ chặt chẽ với ngân hàng để thu xếp nguồn vốn hỗ trợ. Hoạt động đối chiếu công nợ cần thực hiện bằng văn bản có xác nhận pháp lý định kỳ. Những giải pháp này giúp doanh nghiệp giải phóng nguồn vốn bị ứ đọng. Dòng tiền kinh doanh sẽ được cải thiện rõ rệt trong thời gian ngắn.

3.1. Hoàn thiện chính sách bán chịu và thu hồi nợ quá hạn

Doanh nghiệp cần xây dựng quy chế bán chịu minh bạch và cụ thể cho từng đối tượng. Mọi đề xuất gia hạn nợ đều phải thông qua phê duyệt của ban giám đốc. Công ty nên áp dụng mức chiết khấu 1-2% cho khách hàng thanh toán trước hạn hợp đồng. Biện pháp này kích thích đối tác giải ngân nhanh chóng hơn. Đối với nợ dây dưa, kế toán cần phối hợp với bộ phận pháp chế gửi công văn nhắc nợ. Nếu thời gian chậm trễ kéo dài, doanh nghiệp cần áp dụng tính lãi suất phạt quá hạn. Việc thu hồi nợ kiên quyết giúp giảm thiểu rủi ro phát sinh nợ khó đòi.

3.2. Ứng dụng phần mềm kế toán và nâng cao nghiệp vụ nhân sự

Hệ thống kế toán MISA cần được nâng cấp để kích hoạt tính năng phân tích tuổi nợ tự động. Kế toán viên có thể trích xuất báo cáo công nợ tức thời theo từng dự án. Doanh nghiệp cần tổ chức các khóa đào tạo nâng cao chuyên môn cho nhân sự phòng kế toán. Kế toán viên cần thành thạo kỹ năng đánh giá báo cáo tài chính của đối tác. Việc kiểm soát chứng từ cần thực hiện nghiêm ngặt ngay từ khâu tiếp nhận ban đầu. Mọi biên bản đối chiếu công nợ phải có chữ ký và con dấu hợp lệ của hai bên. Sự chuẩn hóa này đảm bảo tính an toàn cho mọi giao dịch thanh toán.

IV. Kết luận và định hướng ứng dụng công nợ tại Công ty TNHH Trung Đoàn

Quản trị công nợ hiệu quả là điều kiện tiên quyết cho sự phát triển bền vững của doanh nghiệp. Công tác kế toán và phân tích nợ tại Công ty TNHH Trung Đoàn đã phản ánh đúng thực trạng tài chính. Dữ liệu nghiên cứu cho thấy doanh nghiệp có tiềm năng tăng trưởng lớn sau đại dịch. Tuy nhiên, việc kiểm soát dòng tiền và công nợ phải thu vẫn cần sự quan tâm đặc biệt. Các giải pháp đề xuất mang tính ứng dụng thực tế cao cho mô hình doanh nghiệp vừa và nhỏ. Việc thực hiện đồng bộ giúp doanh nghiệp duy trì cơ cấu vốn an toàn và thanh khoản cao. Lãnh đạo công ty cần xem quản trị công nợ là một chiến lược then chốt dài hạn. Bộ phận kế toán tiếp tục phát huy vai trò tham mưu đắc lực cho ban giám đốc. Sự phối hợp chặt chẽ giữa các phòng ban sẽ tạo nên sức mạnh tổng hợp cho đơn vị. Tình hình tài chính vững chắc giúp công ty nâng cao sức cạnh tranh trong ngành xây dựng. Mục tiêu phát triển bền vững sẽ sớm được hiện thực hóa trong tương lai.

4.1. Đánh giá tổng kết hiệu quả quản trị công nợ doanh nghiệp

Nghiên cứu khẳng định kế toán công nợ đóng vai trò then chốt trong điều tiết nguồn vốn. Doanh nghiệp đã vận hành hiệu quả phần mềm kế toán để ghi chép chứng từ phát sinh. Tuy nhiên, việc đôn đốc nợ cần chuyển từ thế bị động sang chủ động kiểm soát. Phân tích định kỳ giúp công ty nhận diện sớm các nguy cơ mất cân đối ngân quỹ. Khả năng thanh toán của doanh nghiệp được củng cố khi nợ phải thu giảm dần. Uy tín tín dụng của công ty với đối tác được bảo đảm vững chắc. Quá trình kiểm soát toàn diện tạo nền tảng tài chính lành mạnh và minh bạch.

4.2. Khả năng nhân rộng mô hình kiểm soát nợ vào thực tiễn

Mô hình quản trị nợ tại doanh nghiệp có thể áp dụng cho các đơn vị cùng quy mô. Quy trình kiểm tra chứng từ qua phần mềm mang lại hiệu quả quản lý vượt trội. Các chính sách chiết khấu thanh toán là công cụ đòn bẩy kích thích thu hồi vốn nhanh. Doanh nghiệp vừa và nhỏ ngành xây dựng có thể học hỏi phương pháp phân loại đối tác. Việc lập báo cáo tuổi nợ thường xuyên giúp chủ doanh nghiệp kiểm soát dòng tiền chặt chẽ. Hệ thống quản trị công nợ bài bản sẽ giảm thiểu tổn thất tài chính ngoài ý muốn. Ứng dụng thực tiễn của nghiên cứu mang lại giá trị thiết thực và lâu dài.

Nội dung chính

Bối cảnh và vấn đề nghiên cứu

Trong bối cảnh toàn cầu hóa và sự phát triển của quan hệ thương mại, các doanh nghiệp phải không ngừng đổi mới công tác quản lý tài chính kinh tế nhằm nâng cao năng lực cạnh tranh và đảm bảo sự ổn định. Trong hệ thống công cụ quản trị, kế toán là bộ phận cung cấp dữ liệu trọng yếu cho các quyết định điều hành; bất kỳ sai lệch nào về thông tin kế toán cũng có thể đưa doanh nghiệp vào tình trạng khó khăn. Trong đó, kế toán công nợ và phân tích tình hình công nợ là phần hành có ý nghĩa quyết định, giúp nhận diện rõ thực trạng lưu chuyển dòng vốn, mức độ chiếm dụng vốn và khả năng thanh toán, từ đó thiết lập các chính sách kinh doanh phù hợp.

Công ty Trách nhiệm hữu hạn Trung Đoàn là đơn vị hoạt động chủ yếu trong lĩnh vực tổ chức thi công, cung ứng dịch vụ xây dựng và các hoạt động phụ trợ tại địa phương. Do đặc thù ngành xây dựng thường có chu kỳ thi công kéo dài, giá trị công trình lớn và phát sinh nhiều quan hệ thanh toán phức tạp với chủ đầu tư lẫn nhà cung ứng vật tư, công tác kế toán và phân tích công nợ đóng vai trò then chốt đối với sự an toàn tài chính của đơn vị. Xuất phát từ thực tiễn thực tập tại doanh nghiệp, tác giả Thái Thị Huyền Trang đã thực hiện khóa luận tốt nghiệp nhằm đánh giá thực trạng và đề xuất giải pháp cho đơn vị này.

Mục tiêu nghiên cứu của khóa luận được xác định cụ thể như sau:

• Mục tiêu chung: Nghiên cứu lý luận và đánh giá thực trạng công tác kế toán, phân tích tình hình công nợ tại Công ty TNHH Trung Đoàn; từ đó đề xuất các giải pháp chủ yếu nhằm hoàn thiện công tác kế toán công nợ và cải thiện tình hình công nợ tại công ty.
• Mục tiêu cụ thể:
  1. Thứ nhất, tổng hợp và hệ thống hoá một số vấn đề lý luận về kế toán công nợ và phân tích tình hình công nợ trong doanh nghiệp.
  2. Thứ hai, tìm hiểu phương pháp hạch toán kế toán công nợ và phân tích tình hình công nợ thực tế tại Công ty TNHH Trung Đoàn.
  3. Thứ ba, trên cơ sở thực trạng tại công ty, rút ra những ưu điểm, nhược điểm, từ đó đề xuất một số giải pháp chủ yếu góp phần hoàn thiện công tác kế toán công nợ và cải thiện tình hình công nợ tại đơn vị.

Đối tượng và phạm vi nghiên cứu:

• Đối tượng nghiên cứu: Công tác kế toán công nợ và phân tích tình hình công nợ tại Công ty TNHH Trung Đoàn.
• Phạm vi không gian: Thực hiện tại phòng Kế toán của Công ty TNHH Trung Đoàn (xã Phúc Thành, huyện Yên Thành, tỉnh Nghệ An).
• Phạm vi thời gian: Số liệu khái quát về tình hình công ty, nguồn lực lao động và tài chính công nợ được thu thập trong giai đoạn 3 năm 2022–2024; các hồ sơ, số liệu minh chứng quy trình hạch toán kế toán công nợ được thu thập trong năm 2024 (với mốc bảo vệ khóa luận vào năm 2025).
• Phạm vi nội dung: Tập trung vào công tác kế toán các khoản phải thu của khách hàng (TK 131), thuế giá trị gia tăng được khấu trừ (TK 133), phải trả cho người bán (TK 331), phải trả người lao động (TK 334), thuế và các khoản phải nộp Nhà nước (TK 333), kết hợp phân tích các chỉ tiêu công nợ và khả năng thanh toán của doanh nghiệp.

Cơ sở lý thuyết và phương pháp

Khóa luận dựa trên khung pháp lý trọng tâm là Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 của Bộ Tài chính. Tác giả vận dụng các điều khoản cụ thể gồm:

• Điều 16: Quy định nguyên tắc kế toán nợ phải thu (phân loại chi tiết theo kỳ hạn, đối tượng, nguyên tệ, đánh giá ngoại tệ cuối kỳ, trích lập dự phòng phải thu khó đòi).
• Điều 17: Nguyên tắc và kết cấu hạch toán Tài khoản 131 – Phải thu khách hàng.
• Điều 18: Nguyên tắc kế toán Tài khoản 133 – Thuế GTGT được khấu trừ (tách riêng thuế đầu vào được khấu trừ và không được khấu trừ).
• Điều 39: Quy định nguyên tắc kế toán nợ phải trả (theo dõi theo kỳ hạn thanh toán, đối tượng phải trả, phương pháp tỷ giá quy đổi).
• Điều 40: Nguyên tắc và kết cấu hạch toán Tài khoản 331 – Phải trả cho người bán (theo dõi chi tiết nhà cung cấp, xử lý chênh lệch giá tạm tính và hóa đơn chính thức, chiết khấu thương mại, giảm giá).
• Điều 41: Nguyên tắc hạch toán Tài khoản 333 – Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước.
• Kế toán Tài khoản 334 – Phải trả người lao động.

Về mặt lý luận học thuật, công trình kế thừa các quan điểm và hệ thống khái niệm của Nguyễn Tấn Bình (2011) về định nghĩa kế toán công nợ; Nghiêm Văn Lợi (2007) về phân loại các khoản phải thu và nghĩa vụ thuế; PGS.TS Võ Văn Nhị (2010) về quan hệ thanh toán trực tiếp - gián tiếp và nợ phải trả người lao động; cùng hệ thống chỉ tiêu phân tích tài chính của PGS.TS Nguyễn Văn Công (2010).

Hệ thống công thức chỉ tiêu phân tích tình hình công nợ và khả năng thanh toán được thiết lập gồm:

• Tỷ lệ các khoản phải thu so với các khoản phải trả: $$\text{Tỷ lệ thu/trả} = \frac{\text{Tổng các khoản phải thu}}{\text{Tổng các khoản phải trả}} \times 100%$$
• Hệ số vòng quay các khoản phải thu: $$\text{Vòng quay phải thu (vòng)} = \frac{\text{Doanh thu thuần}}{\text{Số dư phải thu khách hàng bình quân}}$$
• Kỳ thu tiền bình quân: $$\text{Kỳ thu tiền bình quân (ngày)} = \frac{360}{\text{Hệ số vòng quay các khoản phải thu}}$$
• Hệ số vòng quay các khoản phải trả: $$\text{Vòng quay phải trả (vòng)} = \frac{\text{Giá vốn hàng bán (hoặc tổng chi phí mua hàng)}}{\text{Số dư phải trả người bán bình quân}}$$
• Thời gian vòng quay các khoản phải trả: $$\text{Thời gian vòng quay phải trả (ngày)} = \frac{360}{\text{Hệ số vòng quay các khoản phải trả}}$$
• Nhóm chỉ tiêu cơ cấu nợ: $$\text{Hệ số nợ (lần)} = \frac{\text{Nợ phải trả}}{\text{Tổng tài sản}}; \quad \text{Hệ số tài trợ (lần)} = \frac{\text{Nguồn vốn chủ sở hữu}}{\text{Tổng tài sản}}$$
• Nhóm hệ số khả năng thanh toán: $$\text{Thanh toán hiện hành} = \frac{\text{Tài sản ngắn hạn}}{\text{Nợ ngắn hạn}}$$ $$\text{Thanh toán nhanh} = \frac{\text{Tài sản ngắn hạn} - \text{Hàng tồn kho}}{\text{Nợ ngắn hạn}}$$ $$\text{Thanh toán tức thời} = \frac{\text{Tiền và các khoản tương đương tiền}}{\text{Nợ ngắn hạn}}$$

Phương pháp nghiên cứu thực tế được tác giả triển khai bao gồm:

• Phương pháp thu thập số liệu: Nghiên cứu tài liệu (giáo trình, văn bản pháp quy, báo cáo tài chính nội bộ), phỏng vấn trực tiếp nhân sự tại phòng Kế toán, và quan sát quy trình luân chuyển chứng từ ghi chép công nợ thực tế.
• Phương pháp phân tích, xử lý số liệu: Phương pháp so sánh (tuyệt đối, tương đối qua các năm 2022–2024), thống kê mô tả, phân tích tổng hợp dữ liệu, phương pháp phân tổ chỉ tiêu kinh tế, và phương pháp hạch toán kế toán (sử dụng hệ thống chứng từ, tài khoản, sổ kế toán).

Nguồn dữ liệu nghiên cứu là các tài liệu kế toán nội bộ của Công ty TNHH Trung Đoàn, gồm Báo cáo tài chính giai đoạn 2022–2024, hệ thống sổ chi tiết, sổ Cái các tài khoản 131, 331, 334, cùng các hóa đơn GTGT, phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ phát sinh trong năm 2024.

Nội dung chính theo từng chương

Chương 1: Cơ sở lý luận về kế toán công nợ và phân tích tình hình công nợ trong doanh nghiệp

Chương này tập trung chuẩn hóa hệ thống khái niệm, nguyên tắc và vai trò của kế toán công nợ trong việc bảo toàn nguồn vốn và lành mạnh hóa tài chính doanh nghiệp. Tác giả phân định rõ hai mảng nghiệp vụ:

• Kế toán nợ phải thu: Phân loại theo thời hạn (ngắn hạn dưới 1 năm, dài hạn trên 1 năm) và theo đối tượng (phải thu khách hàng, phải thu nội bộ, phải thu khác). Trình bày chi tiết nguyên tắc ghi nhận bên Nợ, bên Có và số dư của TK 131, TK 133 theo Thông tư 133/2016/TT-BTC; yêu cầu theo dõi chi tiết từng con nợ và lập dự phòng nợ phải thu khó đòi.
• Kế toán nợ phải trả: Phân loại nợ ngắn hạn và nợ dài hạn; làm rõ bản chất các quan hệ thanh toán trực tiếp qua quỹ tiền mặt/ngân hàng và gián tiếp qua bảo lãnh tín dụng. Trình bày chi tiết kết cấu hạch toán tài khoản 331 (Phải trả người bán), 334 (Phải trả người lao động), và 333 (Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước).
• Cơ sở phân tích công nợ: Làm rõ ý nghĩa của việc phân tích đối với ba chủ thể (nhà quản lý, chủ nợ, nhà đầu tư) và chuẩn hóa phương pháp tính toán hệ thống 10 chỉ tiêu công nợ và thanh toán.

Chương 2: Thực trạng công tác kế toán công nợ và phân tích tình hình công nợ tại Công ty TNHH Trung Đoàn

Chương 2 phản ánh toàn diện thực tế hoạt động và công tác nghiệp vụ tại Công ty TNHH Trung Đoàn:

• Tổng quan doanh nghiệp: Mã số thuế 2900696400; trụ sở tại xóm Trung Nam A, xã Phúc Thành, huyện Yên Thành, tỉnh Nghệ An; thành lập ngày 06/01/2005 theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh của Sở Kế hoạch và Đầu tư tỉnh Nghệ An; người đại diện pháp luật là Giám đốc Trần Văn Quế. Công ty đăng ký 45 mã ngành kinh doanh, trong đó trọng tâm là thi công công trình đường bộ (4212), công trình điện (4221), cấp thoát nước (4222), thủy lợi (4291) và hoàn thiện công trình (4330).
• Bộ máy tổ chức: Mô hình trực tuyến - chức năng đứng đầu là Giám đốc, điều hành 5 bộ phận trực thuộc: Bộ phận Bán hàng, Bộ phận Kho, Bộ phận Vận chuyển, Bộ phận Thi công (do Quản đốc phụ trách), và Bộ phận Kế toán. Phòng Kế toán gồm Kế toán trưởng (kiêm nhiệm kế toán thuế và kế toán lương), Kế toán tổng hợp, Thủ kho và Thủ quỹ.
• Chế độ và tổ chức kế toán: Áp dụng Thông tư 133/2016/TT-BTC, niên độ kế toán theo năm dương lịch (1/1 - 31/12), đơn vị tiền tệ VNĐ, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng. Hình thức ghi sổ kế toán là Nhật ký - Sổ cái trên máy tính thông qua phần mềm MISA.
• Tình hình lao động giai đoạn 2022–2024: Quy mô nhân sự tăng từ 33 người (2022) lên 35 người (2023) và đạt 38 người (2024).

Chỉ tiêu phân loại	Năm 2022 (Người)	Năm 2022 (%)	Năm 2023 (Người)	Năm 2023 (%)	Năm 2024 (Người)	Năm 2024 (%)	So sánh 2023/2022 (± Người)	So sánh 2023/2022 (± %)	So sánh 2024/2023 (± Người)	So sánh 2024/2023 (± %)
Tổng số lao động	33	100,00	35	100,00	38	100,00	+2	+6,06	+3	+8,57
Theo cơ cấu bộ phận:
Quản lý VP, bộ phận	8	24,24	7	20,00	9	23,68	-1	-12,50	+2	+28,57
Bộ phận lái xe, lái máy	7	21,21	9	25,71	6	15,79	+2	+28,57	-3	-33,33
Thợ thi công	18	54,55	19	54,29	23	60,53	+1	+5,56	+4	+21,05
Theo trình độ chuyên môn:
Cao đẳng, trung cấp	4	12,12	6	17,14	7	18,42	+2	+50,00	+1	+16,67
Lao động phổ thông	19	57,58	20	57,14	20	52,63	+1	+5,26	0	0,00

• Minh chứng công tác hạch toán thực tế năm 2024: Tác giả dẫn chứng chi tiết quy trình xử lý qua hệ thống biểu mẫu:
  • Khoản phải thu khách hàng: Hóa đơn GTGT đầu ra số 00000030 (tháng 07/2024), Sổ chi tiết TK 131 tháng 07/2024, Phiếu thu bán dịch vụ tháng 01/2024.
  • Khoản phải trả người bán: Hóa đơn GTGT mua vào số 00018926 (tháng 09/2024), Phiếu nhập kho nguyên vật liệu, Giấy báo Nợ ngân hàng thanh toán mua hàng hóa tháng 09/2024, Sổ chi tiết TK 331 theo dõi CTCP Thương Mại Miền Núi Nghệ An.
  • Phải trả người lao động và nghĩa vụ thuế: Bảng thanh toán tiền lương bộ phận quản lý tháng 09/2024, Phiếu chi thanh toán lương cho bộ phận quản lý và bộ phận lái xe - lái máy tháng 09/2024, Hóa đơn GTGT đầu ra tháng 09/2024 để kê khai thuế GTGT đầu ra trên TK 333.
• Phân tích tình hình công nợ và thanh toán 2022–2024: Đánh giá biến động tài sản - nguồn vốn, kết quả kinh doanh, phân tích tỷ lệ thu/trả, tốc độ luân chuyển khoản phải thu (vòng quay, kỳ thu tiền), tốc độ thanh toán khoản phải trả người bán, cơ cấu nợ (hệ số nợ, hệ số tài trợ) và bộ ba chỉ tiêu thanh toán (hiện hành, nhanh, tức thời).

Chương 3: Một số giải pháp góp phần hoàn thiện công tác kế toán công nợ và cải thiện tình hình công nợ tại Công ty TNHH Trung Đoàn

Dựa trên kết quả khảo sát, tác giả nêu nhận xét tổng hợp:

• Ưu điểm: Bộ máy quản lý tập trung; công tác kế toán tuân thủ Thông tư 133/2016/TT-BTC; áp dụng phần mềm kế toán MISA giúp tự động hóa khâu ghi sổ, lập báo cáo tài chính và lưu trữ dữ liệu; luân chuyển chứng từ mua bán vật tư rõ ràng.
• Hạn chế: Phòng Kế toán ít nhân sự dẫn đến việc kiêm nhiệm quá nhiều (Kế toán trưởng vừa phụ trách chung vừa kiêm nhiệm kế toán thuế và kế toán tiền lương); công nợ xây lắp bị khách hàng chiếm dụng vốn kéo dài; việc đôn đốc thu hồi nợ và đối chiếu công nợ định kỳ chưa thực sự quyết liệt; doanh nghiệp còn phụ thuộc vào nợ phải trả nhà cung cấp để tài trợ vốn lưu động.
• Giải pháp đề xuất:
  • Nhóm giải pháp hoàn thiện kế toán công nợ: Tách bạch chức năng nhiệm vụ trong phòng kế toán nhằm giảm tải kiêm nhiệm; chuẩn hóa quy trình lập, kiểm tra và luân chuyển chứng từ công nợ; khai thác triệt để các phân hệ quản trị công nợ trên phần mềm MISA.
  • Nhóm giải pháp cải thiện tình hình công nợ: Xây dựng chính sách bán hàng và điều khoản thanh toán theo giai đoạn nghiệm thu công trình; áp dụng chiết khấu thanh toán để khuyến khích khách hàng trả nợ sớm; phân loại khách hàng theo độ tín nhiệm để kiểm soát hạn mức nợ; đàm phán kéo dài thời hạn nợ với nhà cung cấp vật liệu lớn; nâng cao hệ số thanh toán nhằm giảm thiểu rủi ro tài chính.

Kết quả và đóng góp

Khóa luận đã tổng hợp được các kết quả nghiên cứu cụ thể gắn với thực tế hoạt động của Công ty TNHH Trung Đoàn:

• Phản ánh thực trạng nguồn nhân lực phục vụ thi công: Số lượng lao động tăng từ 33 người (2022) lên 38 người (2024), trong đó lực lượng thợ thi công trực tiếp luôn chiếm tỷ trọng lớn nhất và tăng từ 54,55% (18 người) lên 60,53% (23 người) vào năm 2024 nhằm đáp ứng nhu cầu mở rộng quy mô thi công xây dựng công trình sau giai đoạn dịch bệnh. Lực lượng lao động có trình độ cao đẳng, trung cấp tăng từ 4 người (12,12%) lên 7 người (18,42%).
• Khái quát thực trạng quy trình kế toán công nợ: Làm rõ cách thức vận hành hình thức kế toán trên máy vi tính thông qua phần mềm MISA tại một doanh nghiệp xây dựng. Dữ liệu chứng minh các tài khoản 131, 133, 331, 334, 333 đều được mở sổ chi tiết theo từng đối tượng cụ thể (như đối tượng khách hàng dịch vụ tháng 01 và tháng 07/2024; đối tác cung ứng CTCP Thương Mại Miền Núi Nghệ An tháng 09/2024; bộ phận quản lý và lái xe, lái máy).
• Về mặt giải pháp: Đề xuất được hai nhóm giải pháp bám sát thực tế: kiện toàn phân công lao động trong phòng kế toán, nâng cao hiệu quả ứng dụng phần mềm MISA, thiết lập chính sách quản lý nợ phải thu công trình xây dựng và duy trì chỉ số thanh toán an toàn.
• Đóng góp khoa học và thực tiễn: Khóa luận là công trình nghiên cứu hoàn chỉnh về mối quan hệ giữa công tác hạch toán chi tiết kế toán công nợ và kỹ thuật phân tích các chỉ số tài chính công nợ tại một doanh nghiệp xây lắp vừa và nhỏ hoạt động trên địa bàn tỉnh Nghệ An theo khuôn khổ Thông tư 133/2016/TT-BTC.

Hạn chế và hướng nghiên cứu tiếp

Khóa luận có một số hạn chế do tác giả tự nhận định và giới hạn phạm vi nghiên cứu:

• Hạn chế: Do thời gian thực tập có hạn và kinh nghiệm thực tế của sinh viên còn hạn chế, các phân tích nghiệp vụ chuyên sâu về xử lý công nợ khó đòi và kỹ thuật trích lập dự phòng nợ phải thu chưa được đào sâu chi tiết. Dữ liệu chứng từ minh chứng chi tiết mới chỉ tập trung thu thập trong năm 2024 tại một số thời điểm nghiệp vụ phát sinh (tháng 01, tháng 07, tháng 09).
• Hướng nghiên cứu tiếp: Mở rộng nghiên cứu chuỗi dữ liệu tài chính công nợ qua các năm tiếp theo; đi sâu phân tích ảnh hưởng của cơ chế đấu thầu mạng và rủi ro chậm quyết toán vốn đầu tư công đối với công nợ ngành xây lắp; xây dựng mô hình dự báo dòng tiền và quản trị rủi ro tín dụng thương mại tại các doanh nghiệp xây lắp tương tự.

Giá trị tham khảo

Khóa luận mang lại giá trị tham khảo hữu ích cho các nhóm đối tượng:

• Sinh viên chuyên ngành Kế toán, Kiểm toán, Tài chính doanh nghiệp: Tài liệu tham khảo rõ ràng về cấu trúc trình bày một khóa luận tốt nghiệp thực nghiệm tại doanh nghiệp; phương pháp kết hợp giữa lý thuyết hạch toán kế toán và phân tích báo cáo tài chính.
• Kế toán viên tại các doanh nghiệp xây dựng vừa và nhỏ: Cung cấp mẫu biểu tổ chức luân chuyển chứng từ thực tế (Hóa đơn GTGT, Phiếu nhập kho, Bảng thanh toán lương, Sổ chi tiết TK 131, TK 331) và quy trình nhập liệu - kết xuất sổ sách trên phần mềm kế toán MISA theo Thông tư 133/2016/TT-BTC.
• Phần đáng tham khảo nhất: Hệ thống hóa phương pháp phân tích 10 chỉ tiêu công nợ và khả năng thanh toán tại Chương 1 cùng phương pháp xử lý số liệu so sánh nguồn lực tại Chương 2.

Câu hỏi thường gặp

1. Công ty TNHH Trung Đoàn áp dụng chế độ kế toán và hình thức ghi sổ kế toán nào?
Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 của Bộ Tài chính. Hình thức ghi sổ kế toán là Nhật ký - Sổ cái thực hiện hoàn toàn trên phần mềm kế toán máy vi tính MISA.

2. Chính sách kế toán về thuế GTGT, hàng tồn kho và tài sản cố định tại công ty được quy định ra sao?
Công ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ; hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên; nguyên tắc ghi nhận tài sản cố định theo giá gốc và thực hiện trích khấu hao theo phương pháp đường thẳng.

3. Cơ cấu bộ máy kế toán của Công ty TNHH Trung Đoàn gồm những chức danh nào?
Bộ máy kế toán gồm 4 vị trí: Kế toán trưởng (chỉ đạo chung, đồng thời kiêm nhiệm kế toán thuế và kế toán lương), Kế toán tổng hợp, Thủ kho và Thủ quỹ. Mô hình tổ chức phòng kế toán vận hành theo quan hệ trực tuyến và chức năng hỗ trợ trực tiếp cho Giám đốc.

4. Dữ liệu phân tích công nợ và tài chính của công ty được tác giả thu thập trong giai đoạn nào?
Số liệu khái quát về tình hình tài sản, nguồn vốn, kết quả kinh doanh và tình hình lao động được thu thập trong giai đoạn 3 năm 2022–2024. Các chứng từ, biểu mẫu minh chứng nghiệp vụ kế toán công nợ được thu thập trong năm 2024.

5. Nghiệp vụ công nợ phải trả người bán tại công ty được tác giả minh họa bằng hồ sơ chứng từ thực tế nào?
Nghiệp vụ phải trả người bán được minh họa qua bộ chứng từ mua hàng tháng 09/2024 gồm: Hóa đơn GTGT mua vào số 00018926, Phiếu nhập kho nguyên vật liệu, Giấy báo Nợ ngân hàng tháng 09/2024 và Sổ chi tiết Tài khoản 331 theo dõi công nợ với đối tác là Công ty Cổ phần Thương Mại Miền Núi Nghệ An.

Kết luận

Khóa luận của tác giả Thái Thị Huyền Trang đã hệ thống hóa đầy đủ cơ sở lý luận về kế toán công nợ và phân tích tài chính theo quy định của Thông tư 133/2016/TT-BTC. Công trình phản ánh trung thực thực trạng tổ chức hạch toán các khoản phải thu, phải trả và tình hình lao động giai đoạn 2022–2024 tại Công ty TNHH Trung Đoàn thông qua phần mềm MISA. Các nhận xét về ưu - nhược điểm và giải pháp đề xuất xuất phát trực tiếp từ đặc thù hoạt động thi công xây lắp của doanh nghiệp, mang lại giá trị thực tiễn cho công tác quản trị tài chính tại đơn vị.

Trích đoạn nội dung tài liệu

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN CÔNG NỢ VÀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH CÔNG NỢ TRONG DOANH NGHIỆP 1. Khái niệm, nguyên tắc, chức năng và nhiệm vụ về kế toán công nợ trong doanh nghiệp 1. Một số khái niệm liên quan 1.1 Khái niệm Kế toán công nợ Trong quá trình kinh doanh của doanh nghiệp luôn luôn phát sinh các mối quan hệ khác nhau từ quá trình mua sắm các vật tư, hàng hoá, công cụ, dụng cụ, TSCĐ …đến quá trình thực hiện các kế hoạch sản xuất và tiêu thụ sản phẩm hay cung ứng dịch vụ. Nói chung, sẽ luôn luôn tồn tại các mối quan hệ thanh toán giữa DN với người bán, người mua, cán bộ công nhân viên, cơ quan quản lý Nhà nước, Các quan hệ thanh toán này là cơ sở phát sinh các khoản phải thu, khoản phải trả, kế toán khoản phải thu và nợ phải trả gọi chung là Kế toán công nợ.

Theo Nguyễn Tấn Bình, (2011): “Kế toán công nợ là một phần hành Kế toán có nhiệm vụ hạch toán các khoản nợ phải thu, nợ phải trả diễn ra liên tục trong suốt quá trình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.2 Khái niệm và phân loại các khoản phải thu a) Khái niệm: Các khoản phải thu trong doanh nghiệp xác định quyền lợi của doanh nghiệp về một khoản tiền, hàng hóa, dịch vụ,… mà DN sẽ thu về trong tương lai. Khoản nợ phải thu là một tài sản của DN đang bị các đơn vị, tổ chức kinh tế, các nhân khác chiếm dụng mà doanh nghiệp có trách nhiệm thu hồi. Các khoản phải thu được kế toán của DN ghi lại và phản ánh trên bảng cân đối kế toán, bao gồm tất cả các khoản nợ chưa đòi được, tính cả các khoản nợ chưa đến hạn thanh toán. b) Phân loại các khoản phải thu: Các khoản phải thu là các khoản nợ của cá nhân, các tổ chức, đơn vị bên trong và đơn vị bên ngoài DN về số tiền mua sản phẩm, hàng hoá, vật tư, dịch vụ, tài sản, 5 chưa thanh toán cho DN, là các khoản được khấu trừ, các khoản cần phải thu hồi nhưng DN chưa khấu trừ và chưa thu (Nghiêm Văn Lợi, 2007).

- Phân loại các khoản phải thu theo thời hạn: + Các khoản phải thu ngắn hạn: Là các khoản phải thu tại thời điểm báo cáo có thời hạn thu hồi hoặc thanh toán dưới một năm hoặc trong một chu kỳ kinh doanh sau khi trừ đi dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi. + Các khoản phải thu dài hạn: Các khoản phải thu tại thời điểm báo cáo có thời hạn thu hồi hoặc thanh toán trên một năm hoặc trên một chu kỳ kinh doanh sau khi trừ đi dự phòng phải thu dài hạn khó đòi. - Phân loại các khoản phải thu theo đối tượng: + Phải thu khách hàng: Khoản nợ phải thu của DN đối với khách hàng về việc bán sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ. + Phải thu nội bộ: Khoản phải thu giữa các đơn vị trực thuộc hoặc giữa các đơn vị độc lập trong tổng Công ty về các khoản vay, mượn, chi hộ, trả hộ,… + Phải thu khác: Giá trị tài sản thiếu đã được phát hiện nhưng chưa xác định được nguyên nhân; tiền lãi, cổ tức, lợi nhuận phải thu từ các hoạt động đầu tư tài chính;… Trong tất cả các khoản phải thu của Doanh nghiệp, khoản phải thu bao gồm: Phải thu khách hàng, phải thu nội bộ, phải thu khác, tạm ứng, trả trước,… nhưng khoản phải thu của khách hàng thường phát sinh nhiều nhất, chiếm tỷ trọng cao nhất và chứa đựng nhiều rủi ro nhất.3 Khái niệm và phân loại các khoản phải trả a) Khái niệm: Nợ phải trả là nghĩa vụ hiện tại của doanh nghiệp phát sinh từ các giao dịch và sự kiện đã qua như mua hàng hoá chưa trả tiền, sử dụng dịch vụ chưa thanh toán, vay nợ, cam kết bảo hành hàng hoá, cam kết nghĩa vụ hợp đồng phải trả nhân viên, thuế phải nộp, phải trả khác.

Việc thanh toán các nghĩa vụ hiện tại có thể được thực hiện bằng nhiều cách, như: Trả bằng tiền, trả bằng tài sản khác, cung cấp dịch vụ, Nói chung, doanh nghiệp phải thanh toán từ nguồn lực của mình. b) Phân loại các khoản phải trả 6 Dựa vào thời hạn thanh toán mà phân loại nợ phải trả thành 02 loại: Nợ ngắn hạn và nợ dài hạn. + Nợ ngắn hạn: Là các khoản nợ mà doanh nghiệp có nghĩa vụ phải thanh toán trong vòng 12 tháng kể từ ngày lập BCTC như: nợ vay ngắn hạn, phải trả người bán, thuế và các khoản phải nộp Nhà nước,… + Nợ dài hạn: Là các khoản nợ mà doanh nghiệp có nghĩa vụ phải thanh toán trên một năm bao gồm các khoản: vay dài hạn, vay phát hành trái phiếu, nhận ký quỹ, ký cược dài hạn,… 1.4 Quan hệ thanh toán Theo PGS.TS Võ Văn Nhị, (2010): “Thanh toán là mối quan hệ kinh doanh xảy ra khi doanh nghiệp thực hiện các mối quan hệ mua bán và có sự trau dồi về một số khoản vay nợ tiền vốn cho kinh doanh. Trong mọi mối quan hệ thanh toán này luôn tồn tại những cam kết vay nợ giữa chủ nợ và con nợ về một số khoản tiền theo thoả thuận giữa hai bên và có hiệu lực trong một khoảng thời gian vay nợ nhất định.” Có 2 hình thức thanh toán chính: + Thanh toán trực tiếp: Khi phát sinh các hoạt động mua bán thì người mua và người bán thanh toán trực tiếp bằng tiền mặt hoặc bằng chuyển khoản trực tiếp đối với các khoản nợ phát sinh đó.

+ Thanh toán gián tiếp: Đây là hình thức thanh toán mà người mua và người bán không thanh toán trực tiếp với nhau mà có một bên thứ ba (Ngân hàng hoặc các tổ chức tài chính khác) đứng ra làm trung gian thanh toán các khoản nợ phát sinh đó thông qua uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu, séc hay thư tín dụng. Nguyên tắc hạch toán Kế toán công nợ Theo điều 16 Thông tư 133/2016/ TT-BTC về nguyên tắc Kế toán nợ phải thu như sau: - Các khoản phải thu được theo dõi chi tiết theo kỳ hạn phải thu, đối tượng phải thu, loại nguyên tệ phải thu và các yếu tố khác theo nhu cầu quản lý của DN. - Phải thu của khách hàng gồm các khoản phải thu mang tính chất thương mại phát sinh từ giao dịch có tính chất mua – bán, như: Phải thu về bán hàng, cung cấp dịch vụ, thanh lý, nhượng bán tài sản (TSCĐ, BĐSĐT, các khoản đầu tư tài chính) giữa doanh nghiệp và người mua. 7 - Khi lập BCTC, Kế toán căn cứ kỳ hạn còn lại của các khoản phải thu để phân loại là dài hạn hoặc ngắn hạn.

Các chỉ tiêu phải thu của Báo cáo tình hình tài chính còn bao gồm cả các khoản được phản ánh ở các tài khoản khác ngoài các tài khoản phải thu, như: Khoản cho vay được phản ánh ở TK 1288; Khoản ký quỹ, ký cược phản ánh ở TK 1386, khoản tạm ứng được phản ánh ở TK 141… Việc xác định các khoản cần lập dự phòng phải thu khó đòi được căn cứ vào các khoản mục được phân loại là phải thu ngắn hạn, dài hạn của Báo cáo tình hình tài chính. - Khi phát sinh các khoản nợ phải thu (bên Nợ các TK phải thu), Kế toán phải quy đổi ra đồng tiền ghi sổ Kế toán theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm phát sinh. - Tại thời điểm lập Báo cáo tài chính, doanh nghiệp phải đánh giá lại các khoản phải thu là khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ theo tỷ giá chuyển khoản trung bình cuối kỳ của ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp thường xuyên có giao dịch. Theo điều 39 Thông tư 133/2016/ TT-BTC về nguyên tắc Kế toán nợ phải trả như sau: - Các khoản nợ phải trả được theo dõi chi tiết theo kỳ hạn phải trả, đối tượng phải trả, loại nguyên tệ phải trả và các yếu tố khác theo nhu cầu quản lý của DN.

- Phải trả người bán gồm các khoản phải trả mang tính chất thương mại phát sinh từ giao dịch mua hàng hoá, dịch vụ, tài sản. Khoản phải trả này gồm cả các khoản phải trả khi nhập khẩu thông qua người nhận uỷ thác. - Khi lập BCTC, Kế toán căn cứ kỳ hạn còn lại của các khoản phải trả để phân loại là dài hạn hoặc ngắn hạn. - Khi phát sinh các khoản nợ phải trả (bên Có các Tài khoản phải trả), Kế toán phải quy đổi ra đồng tiền ghi sổ Kế toán theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm phát sinh.

- Khi thanh toán nợ phải trả (bên Nợ các Tài khoản phải trả), doanh nghiệp được lựa chọn tỷ giá ghi sổ bình quân gia quyền cho từng đối tượng phải trả hoặc tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm trả nợ. - Tại thời điểm lập BCTC, doanh nghiệp phải đánh giá lại các khoản phải trả là khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ theo tỷ giá chuyển khoản trung bình cuối kỳ của Ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp thường xuyên có giao dịch. Chức năng và nhiệm vụ của Kế toán công nợ 8 1.1 Chức năng Trong công tác kế toán của doanh nghiệp thì kế toán công nợ chiếm một phần khá quan trọng và then chốt trong toàn bộ công tác kế toán của doanh nghiệp. Nó ảnh hưởng trực tiếp đến sự thành công hay thất bại của mỗi doanh nghiệp.

Vì vậy, tổ chức tốt các công tác kế toán công nợ góp phần rất lớn trong việc lành mạnh hoá tình hình tài chính của doanh nghiệp. Việc tổ chức công tác kế toán công nợ chặt chẽ, hợp lý sẽ giúp doanh nghiệp quản lý hiệu quả nguồn vốn, khả năng thanh toán và thu hồi các khoản nợ được đảm bảo tránh được tình trạng ứ đọng vốn, chiếm dụng vốn; đồng thời tranh thủ chiếm dụng tối đa vốn của các doanh nghiệp, các tổ chức khác nhưng vẫn đảm bảo một khả năng thanh toán hợp lý, góp phần rất lớn trong việc lành mạnh hoá tình hình tài chính, tạo nên uy tín trong quá trình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.2 Nhiệm vụ + Tính toán, ghi chép và phản ánh đầy đủ, kịp thời, chính xác các khoản phải thu, phải trả theo từng đối tượng vào sổ sách và phần mềm Kế toán. + Theo dõi chi tiết và thường xuyên các khoản nợ phải thu – phải trả về từng sổ phát sinh, số đã thu – đã trả, số còn phải thu – phải trả để kế hoạch thanh toán hoặc thu nợ kịp thời. + Tổng hợp và xử lý nhanh thông tin về tình hình công nợ đóng vai trò hết sức quan trọng.