LỜI MỞ ĐẦU Qua gần hai mươi năm hình thành và phát triển, kiểm toán nói chung và kiểm toán độc lập nói riêng của Việt Nam đã gặt hái được những thành tựu, góp phần vào công cuộc đổi mới đất nước đặc biệt là trong hoạt động tăng cường sự minh bạch về tài chính của bất kỳ một tổ chức cơ quan nào. Công ty TNHH Kiểm toán và Kế Toán Hà Nội hay còn gọi là CPA Hà Nội là một trong những công ty kiểm toán độc lập đầu tiên tại Việt Nam chuyên cung cấp các dịch vụ tài chính, kế toán, tư vấn và kiểm toán. Với bề dày lịch sử gần 20 năm hoạt động, hiện nay, công ty đã là một trong những tên tuổi lớn trên thị trường và góp phần không nhỏ tạo nên khung cảnh sáng lạn của Kiểm toán Việt Nam. Bên cạnh những đóng góp và thành tựu, Kiểm toán độc lập ở Việt Nam vẫn còn gặp rất nhiều khó khăn đặc biệt là khi tiến hành kiểm toán khoản mục hàng tồn kho.
Bởi trên báo cáo tài chính của doanh nghiệp, khoản mục hàng tồn kho là khoản mục quan trọng và có giá trị lớn đặc biệt trong các doanh nghiệp sản xuất, các nghiệp vụ liên quan đến hàng tồn kho phát sinh nhiều và rất phức tạp, gây khó khăn trong công tác tổ chức hạch toán. Không những vậy, trong doanh nghiệp luôn có xu hướng khai tăng giá trị tài sản của mình và nhiều mục đích cụ thể khác, tuỳ thuộc vào từng doanh nghiệp dẫn tới khả năng sai phạm lớn, số dư hàng tồn kho luôn được đánh giá là trọng yếu. Các sai phạm xảy ra đối với hàng tồn kho ảnh hưởng nhiểu đến tỷ trọng trên báo cáo tài chính như chỉ tiêu giá vốn hàng bán, doanh thu thuần, lãi gộp và từ đó ảnh hưởng đến kết quả tiêu thụ cũng như kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Nhận thức được vấn đề này, qua thời gian tìm hiểu và nghiên cứu quá trình kiểm toán tại công ty, em nhận thấy khoản mục hàng tồn kho là một trong những khoản mục lớn có ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC nói chung và cuộc kiểm toán nói riêng.
Vì vậy, em đã chọn đề tài: “Hoàn thiện quy trình kiểm toán hàng tồn kho trong kiểm toán BCTC do công ty TNHH dịch vụ kế toán và kiểm toán CPA Hà Nội thực hiện” 2 Qua đây, em muốn tiếp cận lý luận về kiểm toán BCTC nói chung và quy trình kiểm toán khoản mục hàng tồn kho nói riêng. Đồng thời với việc nghiên cứu thực tế quy trình kiểm toán hàng tồn kho do CPA Hà Nội thực hiện nhằm đưa ra giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán hàng tồn kho tại công ty. Đối tượng nghiện cứu chuyên đề là lý luận về kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm toán hàng tồn kho và thực tiễn hoạt động kiểm toán hàng tồn kho tại CPA Hà Nội. Phạm vi nghiên cứu: Phạm vi nghiên cứu của đề tài là quá trình kiểm toán hai khách hàng X và Y do CPA Hà Nội thực hiện.
Chuyên đề thực tập của em gồm 3 phần: Phần I: Tổng quan về Công ty TNHH kế toán và kiểm toán CPA Hà Nội. Phần II: Thực trạng công tác kiểm toán khoản mục hàng tồn kho do công ty CPA Hà Nội thực hiện. Phần III: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục hàng tồn kho tại CPA Hà Nội. Qua quá trình thực tập, nhờ sự giúp đỡ tận tình của giáo viên hướng dẫn và tập thể cán bộ, nhân viên trong công ty,em đã có cơ hội tìm hiểu thực tế công tác tổ chức và thực hiện quy trình kiểm toán của CPA Hà Nội.
Ngoài ra, em còn có điều kiện thuận lợi để áp dụng những kiến thức đã được học vào thực tế. Tuy nhiên do còn có những hạn chế trong nhận thức và thực tiễn nên báo cáo không thể tránh khỏi những thiếu sót. Do vậy em rất mong được những ý kiến quý báu của thầy cô để em có thể hoàn thành tốt hơn bản báo cáo này. Em xin chân thành cảm ơn ! 3 PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN CPA Hà Nội.
QÚA TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY. Lịch sử hình thành và phát triển của công ty Được thành lập vào năm 1999, Công ty được sở Kế hoạch và Đầu tư TP Hà Nội cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh theo quyết định số 071009 ngày 01/02/1999, và chính thức đi vào hoạt động với số vốn điều lệ là 2. Từ khi thành lập đến nay Công ty tiến hành các giao dịch với tên chính thức là Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán Hà Nội, tên giao dịch tiếng Anh là HANOI COMPANY PROFESSION OF AUDITING & ACCOUNTING (viết tắt là CPA Hà Nội ). Hiện công ty gồm có 1 trụ sở chính tại Hà Nội và 2 chi nhánh, 5 văn phòng đại diện tại các tỉnh như sau: 1.
Trụ sở tại Hà Nội: Địa chỉ: Số 12, Ngõ 2 Hoa Lư – Hai Bà Trưng – Hà Nội Tel: (844) 9745 081/82 Fax: (844) 9745 083 E-mail: cpahanoi@fpt.vn Website : www. Chi nhánh tại thành phố Hồ Chí Minh: Địa chỉ: 159/14 Bạch Đằng-Phường 2-Q.Tân Bình-TP Hồ Chí Minh Tel: (848) 2 936 178 Fax: (848) 8 488 550 E-mail: cpahanoi@fpt.vn Website : www. Chi nhánh tại Hải Phòng : 4 Địa chỉ :Số 27e, Điện Biên Phủ, P.Hồng Bàng, Hải Phòng Tel : (84. Văn phòng đại diện tại Vĩnh Phúc : Địa chỉ : Số 459-đường Mê Linh, Thị xã Vĩnh Yên, Vĩnh Phúc Tel : (84.
Văn phòng đại diện tại Hà Nam : Địa chỉ : Số 71 đường Trường Chinh, Phường Lương Khánh Thiện TX Phủ Lý, Hà Nam Tel : (84. Văn phòng đại diện tại TP Huế : Địa chỉ : Số 262 Điện Biên Phủ, TP Huế. Văn phòng đại diện tại Đắc Lắc : Địa chỉ : Số 63 Lê Quý Đôn, Buôn Mê Thuột, Đắc Lắc. Văn phòng đại diện tại Gia Lai : Địa chi : 16A Lê Đại Hành – TP Plâyku 1.
Định hướng phát triển và tình hình hoạt động kinh doanh của công ty trong những năm gần đây Là một trong những Công ty kiểm toán hàng đầu Việt Nam, công ty chuyên cung cấp các dịch vụ kiểm toán, tư vấn thuế, tư vấn tài chính kế toán, tư vấn quản lý thuộc các lĩnh vực kinh tế trên toàn quốc theo nguyên tắc độc lập, khách quan và bí mật số liệu của khách hàng; công ty coi uy tín và chất lượng là vấn đề hàng đầu. 5 Hiện nay, công ty có hơn 150 nhân viên, trong đó có 60 người có trình độ Đại Học và Trên Đại Học được đào tạo tại Việt Nam và Nước Ngoài như Australia, Ireland. với nhiều Kiểm toán viên Quốc gia được Bộ Tài Chính cấp Chứng chỉ Kiểm toán viên (CPA), và có từ 5 đến 10 năm kinh nghiệm làm việc tại các Công ty kiểm toán có uy tín ở Việt Nam cùng các hãng kiểm toán Quốc tế hoạt động tại Việt Nam. Công ty là tập thể thống nhất gồm Ban lãnh đạo giàu kinh nghiệm và đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp năng động; là sự kết hợp hài hòa giữa hoạt động kinh doanh và phục vụ công chúng; và là địa chỉ tin cậy của khách hàng trong nước và quốc tế.
Ban lãnh đạo và nhân viên Công ty luôn thể hiện sự tận tâm nghề nghiệp, hướng tới chất lượng chuyên môn cao nhất dành cho khách hàng. Với lợi thế đó đã giúp cho CPA Hà Nội có thế mạnh trong ngành nghề so với các công ty kiểm toán khác. Hiện nay, CPA Hà Nội là được xem một trong những công ty kiểm toán có số lượng kiểm toán viên lớn và giàu kinh nghiệm nhất trong số trên 160 công ty kiểm toán đang hoạt động tại Việt Nam. Tập thể CPA Hà Nội có thể tự hào rằng: “Chúng ta: đoàn kết, chất lượng và uy tín” Trong quá trình phát triển của mình, CPA Hà Nội đã luôn nỗ lực không ngừng nhằm nâng cao chất lượng cung cấp dịch vụ, nâng cao uy tín nghề nghiệp của mình, từ đó nâng cao kết quả kinh doanh.
Để thấy được phần nào sự phát triển đi lên không ngừng của CPA Hà Nội , chúng ta heo dõi tình hình các thông tin của công ty qua những năm theo bảng sau: 6 Bảng 1.2: Một vài thông tin của CPA Hà Nội STT Chỉ tiêu 2006 2007 2008 1 Doanh thu (DT) (tỷ) 8,5 10 15 Thu nhập thuần 2 1,2 1,5 1,5 (TNT) (tỷ) 3 Số nộp ngân sách (tỷ) 0,9 1,2 1,3 4 Số nhân viên (người) 65 80 150 5 Số lượng khách hàng 305 450 550 Tổng số tài sản (∑TS) 6 3,580 7,808 9 (tỷ) 7 Nợ phải trả (NPT) (tỷ) 1 3,7 2 8 Vốn điều lệ (tỷ) 2 2 2 7 Biều đồ 1.2 : Doanh thu qua các năm Đơn vị : Tỷ đồng Nhìn vào biểu đồ trên có thể thấy từ năm 2006 đến năm 2008, doanh thu của công ty đã liên tục tăng, tốc độ tăng cũng tương đối cao : năm 2007 tăng 17,65% so năm 2006, năm 2008 tăng 50% so với năm 2007. Điều này là do công ty ngày càng không ngừng mở rộng quy mô, mở rộng thị trường. Các Hợp đồng Kiểm toán ngày càng tăng lên không những về số lượng mà còn về giá trị của Hợp đồng. Bên cạnh đó thu nhập thuần của công ty năm 2007 và 2008 đều là 1,5 tỷ điều này cho thấy thu nhập thuần của công ty là tương đối ổn định và ngày càng tăng.
Với sự cố gắng của lãnh đạo và cán bộ công nhân viên, Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán Hà Nội đã vững bước phát triển gặt hái được những thành quả đáng tự hào, chiếm được sự tín nhiệm của khách hàng bằng việc cung cấp cho khách hàng những dịch vụ chuyên môn tốt nhất, đảm bảo chất lượng và uy tín nghề nghiệp. Điều này được thể hiện ở số lượng khách hàng của Công ty ngày càng tăng từ năm 2006 là 305 đến năm 2007 số lượng khách hàng lên tới 450 và tăng lên 550 khách hàng trong năm 2008. 8 Ngoài ra, CPA Hà Nội là một trong số ít những công ty kiểm toán được chấp thuận của Ủy ban Chứng khoán Nhà nước để cung cấp dịch vụ kiểm toán cho các tổ chức phát hành, tổ chức niêm yết hoặc tổ chức kinh doanh chứng khoán theo Quyết định số 410/QĐ–UBCK ngày 10/07/2007. Đó chính là hồ sơ pháp lý khẳng định vị thế của CPA Hà Nội ngày càng có chỗ đứng vững chắc trên thị trường Việt Nam.
Lĩnh vực hoạt động chính CPA Hà Nội hoạt động theo nguyên tắc: độc lập khách quan và bí mật số liệu của khách hàng, với phương châm coi: ‘uy tín và chất lượng là hàng đầu’.