Luận văn thạc sĩ hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại cục thuế tỉnh phú thọ

Luận văn thạc sĩ phân tích hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại cục thuế tỉnh, đánh giá thực trạng, chỉ ra hạn chế, đề xuất giải pháp

• Tác giả: Đỗ Mạnh Hùng
• Người hướng dẫn: PGS.TS Chu Đức Dũng
• Trường học: Đại học Thái Nguyên
• Chuyên ngành: Quản lý kinh tế
• Đề tài: Hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại Cục Thuế tỉnh Phú Thọ
• Loại tài liệu: luận văn thạc sĩ kinh tế
• Năm xuất bản: 2014
• Địa điểm: Thái Nguyên

Tóm tắt

I. Tổng quan về quản lý thuế cho doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại Phú Thọ

Quản lý thuế cho doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài (FDI) tại Phú Thọ là một vấn đề quan trọng trong bối cảnh hội nhập kinh tế toàn cầu. Doanh nghiệp FDI đóng góp đáng kể vào ngân sách nhà nước và tạo ra nhiều việc làm cho người lao động địa phương. Tuy nhiên, việc quản lý thuế đối với các doanh nghiệp này vẫn còn nhiều thách thức. Cần có những giải pháp hiệu quả để hoàn thiện công tác quản lý thuế, đảm bảo quyền lợi cho cả nhà đầu tư và nhà nước.

1.1. Khái niệm và vai trò của doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài

Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài là những doanh nghiệp được thành lập bởi nhà đầu tư nước ngoài tại Việt Nam. Vai trò của các doanh nghiệp này rất quan trọng trong việc thúc đẩy phát triển kinh tế, chuyển giao công nghệ và tạo ra việc làm cho người lao động.

1.2. Chính sách thuế hiện hành đối với doanh nghiệp FDI tại Phú Thọ

Chính sách thuế đối với doanh nghiệp FDI tại Phú Thọ đã được điều chỉnh để phù hợp với thực tiễn. Các quy định về thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế giá trị gia tăng và các loại thuế khác đã được áp dụng nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho các nhà đầu tư.

II. Vấn đề và thách thức trong quản lý thuế doanh nghiệp FDI tại Phú Thọ

Mặc dù đã có nhiều cải cách trong chính sách thuế, nhưng công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp FDI tại Phú Thọ vẫn gặp nhiều khó khăn. Một số doanh nghiệp chưa thực hiện tốt nghĩa vụ thuế, dẫn đến thất thu ngân sách. Ngoài ra, việc kiểm tra và giám sát thuế cũng còn nhiều hạn chế.

2.1. Thực trạng nộp thuế của doanh nghiệp FDI tại Phú Thọ

Nhiều doanh nghiệp FDI chưa nộp thuế đầy đủ, dẫn đến tình trạng thất thu ngân sách. Việc này không chỉ ảnh hưởng đến ngân sách nhà nước mà còn tạo ra sự không công bằng giữa các doanh nghiệp.

2.2. Những khó khăn trong công tác kiểm tra thuế

Công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp FDI còn gặp nhiều khó khăn do thiếu nhân lực và kinh nghiệm. Điều này dẫn đến việc phát hiện và xử lý vi phạm thuế chưa hiệu quả.

III. Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế cho doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài

Để hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp FDI tại Phú Thọ, cần có những giải pháp đồng bộ và hiệu quả. Các giải pháp này bao gồm cải cách chính sách thuế, tăng cường công tác kiểm tra và giám sát, cũng như nâng cao nhận thức của doanh nghiệp về nghĩa vụ thuế.

3.1. Cải cách chính sách thuế

Cần điều chỉnh các quy định về thuế để tạo điều kiện thuận lợi hơn cho doanh nghiệp FDI. Việc đơn giản hóa thủ tục thuế sẽ giúp doanh nghiệp dễ dàng thực hiện nghĩa vụ thuế của mình.

3.2. Tăng cường công tác kiểm tra và giám sát

Cần nâng cao năng lực cho cán bộ thuế và áp dụng công nghệ thông tin trong công tác kiểm tra thuế. Điều này sẽ giúp phát hiện kịp thời các hành vi vi phạm và đảm bảo thu đúng, thu đủ thuế.

IV. Ứng dụng thực tiễn và kết quả nghiên cứu về quản lý thuế doanh nghiệp FDI

Nghiên cứu về quản lý thuế đối với doanh nghiệp FDI tại Phú Thọ đã chỉ ra nhiều vấn đề cần giải quyết. Các kết quả nghiên cứu cho thấy rằng việc cải cách chính sách thuế và tăng cường công tác kiểm tra sẽ giúp nâng cao hiệu quả quản lý thuế.

4.1. Kết quả thực hiện chính sách thuế

Các doanh nghiệp FDI đã có những đóng góp tích cực vào ngân sách nhà nước. Tuy nhiên, vẫn còn nhiều doanh nghiệp chưa thực hiện tốt nghĩa vụ thuế, cần có biện pháp khắc phục.

4.2. Bài học từ các nước khác

Nghiên cứu kinh nghiệm quản lý thuế của các nước phát triển cho thấy rằng việc áp dụng công nghệ thông tin và cải cách thủ tục hành chính là rất cần thiết để nâng cao hiệu quả quản lý thuế.

V. Kết luận và định hướng tương lai cho quản lý thuế doanh nghiệp FDI tại Phú Thọ

Quản lý thuế đối với doanh nghiệp FDI tại Phú Thọ cần được hoàn thiện hơn nữa để đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế. Cần có những chính sách linh hoạt và hiệu quả để thu hút đầu tư và đảm bảo quyền lợi cho nhà nước.

5.1. Định hướng phát triển chính sách thuế

Cần tiếp tục cải cách chính sách thuế để tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp FDI. Việc này sẽ giúp thu hút thêm nhiều nhà đầu tư và tăng cường nguồn thu cho ngân sách.

5.2. Tương lai của quản lý thuế doanh nghiệp FDI

Trong tương lai, công tác quản lý thuế cần được chú trọng hơn nữa, đặc biệt là trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế. Cần có sự phối hợp chặt chẽ giữa các cơ quan chức năng để nâng cao hiệu quả quản lý thuế.

Trích đoạn nội dung tài liệu

phần mở đầu, phần kết luận, luận văn gồm 4 chƣơng với nội dung cơ bản: Chƣơng 1: Cơ sở lý luận và thực tiễn về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có vốn ĐTNN. Chƣơng 2: Phƣơng pháp nghiên cứu. Chƣơng 3: Công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp có vốn ĐTNN tại Cục Thuế tỉnh Phú Thọ. Chƣơng 4: Các giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp có vốn ĐTNN tại Cục Thuế tỉnh Phú Thọ trong những năm tiếp theo.

Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.vn/ 5 Chƣơng 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƢ NƢỚC NGOÀI 1. Khái quát về các doanh nghiệp có vốn ĐTNN 1. Khái niệm Theo qui định tại Điều 6 Luật Đầu tƣ của Quốc hội nƣớc Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam số 59/2005/QH11 ngày 29/11/2005 thì "Doanh nghiệp có vốn ĐTNN bao gồm những doanh nghiệp do nhà ĐTNN thành lập để thực hiện hoạt động đầu tư tại Việt Nam; Doanh nghiệp Việt Nam do nhà ĐTNN mua cổ phần, sáp nhập, mua lại". Cũng theo quy định tại Luật này thì: Đầu tƣ là việc nhà đầu tƣ bỏ vốn bằng các loại tài sản hữu hình hoặc vô hình để hình thành tài sản tiến hành các hoạt động đầu tƣ theo quy định của Luật này và các quy định khác của pháp luật có liên quan.

Đầu tƣ trực tiếp là hình thức đầu tƣ do nhà đầu tƣ bỏ vốn đầu tƣ và tham gia quản lý hoạt động đầu tƣ. Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.vn/ 6 Đầu tƣ gián tiếp là hình thức đầu tƣ thông qua việc mua cổ phần, cổ phiếu, trái phiếu, các giấy tờ có giá khác, quỹ đầu tƣ chứng khoán và thông qua các định chế tài chính trung gian khác mà nhà đầu tƣ không trực tiếp tham gia quản lý hoạt động đầu tƣ. Nhà đầu tƣ là tổ chức, cá nhân thực hiện hoạt động đầu tƣ theo quy định của pháp luật Việt Nam, bao gồm: Doanh nghiệp thuộc các thành phần kinh tế thành lập theo Luật doanh nghiệp; Hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã thành lập theo Luật hợp tác xã; Doanh nghiệp có vốn ĐTNN đƣợc thành lập trƣớc khi Luật này có hiệu lực; Hộ kinh doanh, cá nhân; Tổ chức, cá nhân nƣớc ngoài; ngƣời Việt Nam định cƣ ở nƣớc ngoài; ngƣời nƣớc ngoài thƣờng trú ở Việt Nam; Các tổ chức khác theo quy định của pháp luật Việt Nam. Nhà ĐTNN là tổ chức, cá nhân nƣớc ngoài bỏ vốn để thực hiện hoạt động đầu tƣ tại Việt Nam; Doanh nghiệp có vốn ĐTNN bao gồm doanh nghiệp do nhà ĐTNN thành lập để thực hiện hoạt động đầu tƣ tại Việt Nam; doanh nghiệp Việt Nam do nhà ĐTNN mua cổ phần, sáp nhập, mua lại.

Hoạt động đầu tƣ là hoạt động của nhà đầu tƣ trong quá trình đầu tƣ bao gồm các khâu chuẩn bị đầu tƣ, thực hiện và quản lý dự án đầu tƣ. Dự án đầu tƣ là tập hợp các đề xuất bỏ vốn trung và dài hạn để tiến hành các hoạt động đầu tƣ trên địa bàn cụ thể, trong khoảng thời gian xác định. Vốn đầu tƣ là tiền và các tài sản hợp pháp khác để thực hiện các hoạt động đầu tƣ theo hình thức đầu tƣ trực tiếp hoặc đầu tƣ gián tiếp. Chủ đầu tƣ là tổ chức, cá nhân sở hữu vốn hoặc ngƣời thay mặt chủ sở hữu hoặc ngƣời vay vốn và trực tiếp quản lý, sử dụng vốn để thực hiện hoạt động đầu tƣ.

Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.vn/ 7 ĐTNN là việc nhà ĐTNN đƣa vào Việt Nam vốn bằng tiền và các tài sản hợp pháp khác để tiến hành hoạt động đầu tƣ. Phân loại + Các hình thức đầu tƣ trực tiếp a/ Thành lập tổ chức kinh tế 100% vốn của nhà đầu tƣ trong nƣớc hoặc 100% vốn của nhà ĐTNN. b/ Thành lập tổ chức kinh tế liên doanh giữa các nhà đầu tƣ trong nƣớc và nhà ĐTNN. c/ Đầu tƣ theo hình thức hợp đồng BCC, hợp đồng BOT, hợp đồng BTO, hợp đồng BT.

d/ Đầu tƣ phát triển kinh doanh. e/ Mua cổ phần hoặc góp vốn để tham gia quản lý hoạt động đầu tƣ. g/ Đầu tƣ thực hiện việc sáp nhập và mua lại doanh nghiệp. h/ Các hình thức đầu tƣ trực tiếp khác.

+ Đầu tƣ thành lập tổ chức kinh tế: Căn cứ vào các hình thức đầu tƣ theo quy định thì nhà đầu tƣ đƣợc đầu tƣ để thành lập các tổ chức kinh tế sau đây: a) Doanh nghiệp tổ chức và hoạt động theo Luật doanh nghiệp; b) Tổ chức tín dụng, doanh nghiệp kinh doanh bảo hiểm, quỹ đầu tƣ và các tổ chức tài chính khác theo quy định của pháp luật; c) Cơ sở dịch vụ y tế, giáo dục, khoa học, văn hóa, thể thao và các cơ sở dịch vụ khác có hoạt động đầu tƣ sinh lợi; d) Các tổ chức kinh tế khác theo quy định của pháp luật. Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.vn/ 8 Ngoài các tổ chức kinh tế quy định tại khoản 1 Điều này, nhà đầu tƣ trong nƣớc đƣợc đầu tƣ để thành lập hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã tổ chức và hoạt động theo Luật hợp tác xã; hộ kinh doanh theo quy định của pháp luật. + Đầu tƣ theo hợp đồng a/ Nhà đầu tƣ đƣợc ký kết hợp đồng BCC để hợp tác sản xuất phân chia lợi nhuận, phân chia sản phẩm và các hình thức hợp tác kinh doanh khác. Đối tƣợng, nội dung hợp tác, thời hạn kinh doanh, quyền lợi, nghĩa vụ, trách nhiệm của mỗi bên, quan hệ hợp tác giữa các bên và tổ chức quản lý do các bên thỏa thuận và ghi trong hợp đồng.

Hợp đồng BCC trong lĩnh vực tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí và một số tài nguyên khác dƣới hình thức hợp đồng phân chia sản phẩm đƣợc thực hiện theo quy định của Luật này và các quy định khác của pháp luật có liên quan. b/ Nhà đầu tƣ ký kết hợp đồng BOT, hợp đồng BTO và hợp đồng BT với cơ quan Nhà nƣớc có thẩm quyền để thực hiện các dự án xây dựng mới, mở rộng, hiện đại hóa và vận hành các dự án kết cấu hạ tầng trong lĩnh vực giao thông, sản xuất và kinh doanh điện, cấp thoát nƣớc, xử lý chất thải và các lĩnh vực khác do Thủ tƣớng Chính phủ quy định. + Đầu tƣ phát triển kinh doanh Nhà đầu tƣ đƣợc đầu tƣ phát triển kinh doanh thông qua các hình thức sau đây: a/ Mở rộng quy mô, nâng cao công suất, năng lực kinh doanh; b/ Đổi mới công nghệ, nâng cao chất lƣợng sản phẩm, giảm ô nhiễm môi trƣờng. + Góp vốn, mua cổ phần và sáp nhập, mua lại Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.vn/ 9 a/ Nhà đầu tƣ đƣợc góp vốn, mua cổ phần của các công ty, chi nhánh tại Việt Nam.

Tỷ lệ góp vốn, mua cổ phần của nhà ĐTNN đối với một số lĩnh vực, ngành, nghề do Chính phủ quy định. b/ Nhà đầu tƣ đƣợc quyền sáp nhập, mua lại công ty, chi nhánh. Điều kiện sáp nhập, mua lại công ty, chi nhánh theo quy định của Luật này, pháp luật về cạnh tranh và các quy định khác của pháp luật có liên quan. + Đầu tƣ gián tiếp * Nhà đầu tƣ thực hiện đầu tƣ gián tiếp tại Việt Nam theo các hình thức sau đây: a) Mua cổ phần, cổ phiếu, trái phiếu và các giấy tờ có giá khác; b) Thông qua quỹ đầu tƣ chứng khoán; c) Thông qua các định chế tài chính trung gian khác.

* Đầu tƣ thông qua mua, bán cổ phần, cổ phiếu, trái phiếu và giấy tờ có giá khác của tổ chức, cá nhân và thủ tục thực hiện hoạt động đầu tƣ gián tiếp theo quy định của pháp luật về chứng khoán và các quy định khác của pháp luật có liên quan. - Bản chất đầu tƣ * Đầu tƣ phƣơng tiện hoạt động: là hình thức đầu tƣ trực tiếp nƣớc ngoài trong đó công ty mẹ đầu tƣ mua sắm và thiết lập các phƣơng tiện kinh doanh mới ở nƣớc nhận đầu tƣ. Hình thức này làm tăng khối lƣợng đầu tƣ vào. * Mua lại và sáp nhập: là hình thức đầu tƣ trực tiếp nƣớc ngoài trong đó hai hay nhiều doanh nghiệp có vốn đầu tƣ trực tiếp nƣớc ngoài đang hoạt động sáp nhập vào nhau hoặc một doanh nghiệp này (có thể đang hoạt động ở nƣớc nhận đầu tƣ hay ở nƣớc ngoài) mua lại một doanh nghiệp có vốn đầu tƣ Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.vn/ 10 trực tiếp nƣớc ngoài ở nƣớc nhận đầu tƣ.

Hình thức này không nhất thiết dẫn tới tăng khối lƣợng đầu tƣ vào. - Tính chất dòng vốn * Vốn chứng khoán: Nhà ĐTNN có thể mua cổ phần do một công ty trong nƣớc phát hành ở một mức đủ lớn để có quyền tham gia vào các quyết định quản lý của công ty. * Vốn tái đầu tƣ: Doanh nghiệp có vốn đầu tƣ trực tiếp nƣớc ngoài có thể dùng lợi nhuận thu đƣợc từ hoạt động kinh doanh trong quá khứ để đầu tƣ thêm. * Vốn vay nội bộ hay giao dịch nợ nội bộ: Giữa các chi nhánh hay công ty con trong cùng một công ty đa quốc gia có thể cho nhau vay để đầu tƣ hay mua cổ phiếu, trái phiếu doanh nghiệp của nhau.

- Động cơ đầu tƣ * Vốn tìm kiếm tài nguyên: Đây là các dòng vốn nhằm khai thác nguồn tài nguyên thiên nhiên rẻ và dồi dào ở nƣớc tiếp nhận, khai thác nguồn lao động có thể kém về kỹ năng nhƣng giá thấp hoặc khai thác nguồn lao động kỹ năng dồi dào. Nguồn vốn loại này còn nhằm mục đích khai thác các tài sản sẵn có thƣơng hiệu ở nƣớc tiếp nhận (nhƣ các điểm du lịch nổi tiếng). Nó cũng còn nhằm khai thác các tài sản trí tuệ của nƣớc tiếp nhận. Ngoài ra, hình thức vốn này còn nhằm tranh giành các nguồn tài nguyên chiến lƣợc để khỏi lọt vào tay đối thủ cạnh tranh.

* Vốn tìm kiếm hiệu quả: Đây là nguồn vốn nhằm tận dụng giá thành đầu vào kinh doanh thấp ở nƣớc tiếp nhận nhƣ giá nguyên liệu rẻ, giá nhân công rẻ, giá các yếu tố sản xuất nhƣ điện nƣớc, chi phí thông tin liên lạc, giao thông vận tải, mặt bằng sản xuất kinh doanh rẻ, thuế suất ƣu đãi, v. * Vốn tìm kiếm thị trƣờng: Đây là hình thức đầu tƣ nhằm mở rộng thị trƣờng hoặc giữ thị trƣờng khỏi bị đối thủ cạnh tranh giành mất. Ngoài ra, Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.