LỜI MỞ ĐẦU. Lý do chọn đề tài. Mục tiêu nghiên cứu và câu hỏi nghiên cứu. Đối tƣợng, phạm vi nghiên cứu.
Phƣơng pháp nghiên cứu. Tổng quan nghiên cứu liên quan. Ý nghĩa khoa học của đề tài:. Kết cấu đề tài.
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP. Lịch sử hình thành và phát triển của kiểm soát nội bộ. Kiểm soát nội bộ theo báo cáo COSO 1992. Kiểm soát nội bộ theo báo cáo COSO 2013.
Kiểm soát nội bộ theo báo cáo COSO 2016. Định nghĩa và vai trò của Kiểm soát nội bộ. Định nghĩa kiểm soát nội bộ. Vai trò của kiểm soát nội bộ.
Các yếu tố cấu thành kiểm soát nội bộ theo COSO 2013. Môi trƣờng kiểm soát. Đánh giá rủi ro. Hoạt động kiểm soát.
Thông tin và truyền thông. Hoạt động giám sát. Lợi ích và hạn chế tiềm tàng của KSNB. Lợi ích của kiểm soát nội bộ.
Hạn chế của kiểm soát nội bộ. Đặc điểm doanh nghiệp kinh doanh xăng dầu ảnh hƣởng đến kiểm soát nội bộ. Khái quát chung về xăng dầu. Đặc thù của đơn vị vận chuyển và kinh doanh xăng dầu ảnh hƣởng đến kiểm soát nội bộ.
32 K T LUẬN CHƢƠNG 1. THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI TỔNG CÔNG TY DỊCH VỤ XĂNG DẦU PETROLIMEX. Giới thiệu chung về Tổng công ty Dịch vụ Xăng dầu Petrolimex. Lịch sử hình thành và phát triển.
Chức năng và nhiệm vụ. Đặc điểm kinh doanh của Tổng công ty. Cơ cấu tổ chức:. Tổ chức bộ máy kế toán của Tổng công ty.
Hình thức kế toán và chế độ kế toán. Những thuận lợi và khó khăn của Tổng công ty. Thực trạng kiểm soát nội bộ của Tổng công ty Dịch vụ Xăng dầu Petrolimex. Mô tả quá trình khảo sát .2 Kết quả khảo sát.
Đánh giá thực trạng kiểm soát nội bộ của Tổng công ty Dịch vụ Xăng dầu Petrolimex .1 Về môi trƣờng kiểm soát. Về phân tích và đánh giá rủi ro .Về hoạt động kiểm soát. Về thông tin và truyền thông. Về hoạt động giám sát:.
84 K T LUẬN CHƢƠNG 2. QU N ĐIỂM, GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI TỔNG CÔNG TY DỊCH VỤ XĂNG DẦU PETROLIMEX. Quan điểm hoàn thiện kiểm soát nội bộ tại Tổng công ty dịch vụ Xăng dầu Petrolimex. Một số giải pháp nhằm hoàn thiện kiểm soát nội bộ tại Tổng công ty Dịch vụ Xăng dầu Petrolimex.
Môi trƣờng kiểm soát. Đánh giá rủi ro. Hoạt động kiểm soát. Thông tin và truyền thông.
Hoạt động giám sát. 98 K T LUẬN CHƢƠNG 3. 102 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO. 103 PHỤ LỤC QUY T ĐỊNH GI ĐỀ TÀI LUẬN VĂN THẠC SĨ ( ẢN SAO) e D NH ỤC C C HIỆU CH VI T TẮT Ký hiệu Viết đầy đủ viết tắt American Institute of Certified Public Accountants AICPA (Hiệp hội Kế toán viên công chứng Hoa Kỳ) BCTC Báo cáo tài chính COSO Committee of Sponsoring Organization (Ủy Ban các tổ chức đồng bảo trợ) GDP Gross Domestic Product (Tổng sản phẩm quốc nội) HĐTV Hội đồng Thành viên KSNB Kiểm soát nội bộ Organization of Petroleum Exporting Countries OPEC (Tổ chức các nƣớc xuất khẩu dầu mỏ) QTRR Quản trị rủi ro West Texas Intermediate WTI (Một loại dầu thô đƣợc sử dụng làm mức chuẩn trong giá dầu ở sàn giao dịch NEWYORK) e D NH ỤC ẢNG IỂU Bảng 2.
Kết quả khảo sát về cam kết về trung thực và giá trị đạo đức. Kết quả khảo sát về HĐTV đảm nhiệm chức năng giám sát về thiết kế và vận hành KSNB. Kết quả khảo sát về cơ cấu tổ chức, báo cáo, phân định quyền hạn và trách nhiệm. Kết quả khảo sát về năng lực và chính sách nhân sự.
Kết quả khảo sát về trách nhiệm của từng cá nhân khi đáp ứng các mục tiêu. Kết quả khảo sát về thiết lập mục tiêu. Kết quả khảo sát về nhận diện và phân tích rủi ro. Kết quả khảo sát về thiết lập các hoạt động kiểm soát.
Kết quả khảo sát về hoạt động kiểm soát kết hợp công nghệ thông tin. Kết quả khảo sát về thiết lập các hoạt động kiểm soát thành thủ tục.11: Kết quả khảo sát về thông tin và truyền thông.12: Kết quả khảo sát về hoạt động giám sát. Chuỗi giá trị ngành xăng dầu. Dự báo cung cầu xăng dầu thị trƣờng Việt Nam đến năm 2035.
Cơ cấu tổ chức của Tổng công ty Dịch vụ Xăng dầu Petrolimex. Mô hình tổ chức bộ máy kế toán Tổng công ty. Quy trình ghi sổ trên máy tại Tổng công ty. Quy trình kiểm soát rủi ro của Tổng công ty Dịch vụ Xăng dầu Petrolimex.
Quy trình mua lốp xe và luân chuyển chứng từ mua lốp xe. Lý do chọn đề tài Dầu mỏ cùng với các sản phẩm dầu mỏ, trong đó có xăng dầu trở thành năng lƣợng không thể thiếu đối với loài ngƣời. Trong nhiều năm qua, hoạt động kinh doanh xăng dầu luôn là vấn đề đƣợc quan tâm vì tầm ảnh hƣởng sâu rộng đến nhiều lĩnh vực hoạt động. Xăng dầu là một trong những nguồn năng lƣợng đƣợc Nhà nƣớc cân đối trong chính sách cân bằng năng lƣợng và là mặt hàng quan trọng trong chiến lƣợc dự trữ quốc gia.
Tại Việt Nam, dầu khí và kinh doanh sản phẩm xăng dầu là ngành kinh tế trọng yếu, đóng góp lớn vào tăng trƣởng GDP cũng nhƣ vào sự nghiệp công nghiệp hóa, hiện đại hóa; ảnh hƣởng quan trọng đến hoạt động sản xuất, đời sống xã hội và an ninh quốc phòng, đảm bảo an ninh năng lƣợng cho đất nƣớc trong thời gian dài. Cuộc khủng hoảng giá dầu kéo dài liên tục trong thời gian qua, thậm chí tại thời điểm đóng cửa thị trƣờng ngày 20/4/2020, giá dầu WTI (giao tháng 5/2020) giao dịch ở mức -37,63 USD/thùng, sụt giảm mạnh so với mức 18,27 USD/thùng đạt đƣợc hôm 17/4. Giá dầu Brent giảm 8.9% xuống 25,57 USD/thùng (Hoàng Ngân, 2020). Mặc dù giá dầu âm chỉ mang tính tạm thời, không phản ánh đúng giá bán thực tại của thị trƣờng dầu mỏ nhƣng nhìn tổng thể, sụt giảm giá âm lần này là do chênh lệch giữa tổng cung lớn hơn tổng cầu trên thị trƣờng dầu mỏ thế giới.
Vấn đề này phát sinh từ cuộc chiến giá dầu và cạnh tranh thị phần giữa các nhà cung cấp dầu mỏ lớn nhất trên thế giới là OPEC, Nga (đại diện cho nguồn cung dầu mỏ khai thác theo công nghệ truyền thống) và Mỹ (đại diện cho nguồn cung mới từ công nghệ khai thác dầu khí đá phiến). Đồng thời, tổ hợp các biện pháp phòng ngừa đại dịch Covid-19 nhƣ phong tỏa biên giới, cách ly y tế, giãn cách xã hội, đóng băng hoặc thu hẹp các hoạt động kinh tế xã hội ở các quốc gia trên thế giới đã ảnh hƣởng nặng nề đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của các công ty dầu mỏ e 2 trên thế giới nói chung và Việt Nam nói riêng. Trƣớc khủng hoảng “kép”, các DN dầu mỏ bắt buộc phải hoàn thiện KSNB để kịp thời ứng phó với tình hình biến động hiện nay. Cục Dự trữ Liên bang Hoa Kỳ (1929) lần đầu tiên nhắc đến thuật ngữ “kiểm soát nội bộ là công cụ để bảo vệ tiền và các tài sản khác, đồng thời thúc đẩy, nâng cao hiệu quả hoạt động, đây là cơ sở cho việc phục vụ lấy mẫu thử nghiệm của kiểm toán viên”.
Sau một chặng đƣờng dài phát triển và hoàn thiện thì COSO (The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission) – Ủy ban thuộc Hội đồng Quốc gia Hoa Kỳ về chống gian lận khi lập báo cáo tài chính đã định nghĩa kiểm soát nội bộ đầy đủ và hệ thống, đƣợc công nhận và áp dụng rộng rãi trên thế giới. KSNB vững mạnh sẽ giúp DN giảm bớt nguy cơ rủi ro trong kinh doanh, bảo vệ tài sản khỏi thất thoát, lãng phí, đảm bảo tính chính xác của số liệu kế toán, đảm bảo mọi thành viên tuân thủ quy định, giúp cho hoạt động hiệu quả, sử dụng tối ƣu các nguồn lực, đảm bảo an ninh tài chính. KSNB không chỉ là bài toán về giải pháp tài chính, mà còn là cách sử dụng nguồn nhân lực của nhà quản trị nên là vấn đề quan trọng và mang tính sống còn đối với DN. Điều đó cho thấy việc hoàn thiện KSNB tại Tổng công ty Dịch vụ Xăng dầu Petrolimex chính là nhu cầu cấp thiết để tồn tại và cạnh tranh trên thị trƣờng.
Kỳ vọng của Đảng và Nhà nƣớc cũng nhƣ ngƣời dân rất lớn cho thấy vai trò quan trọng của ngành xăng dầu Việt Nam nói chung và tại Tổng công ty Dịch vụ Xăng dầu Petrolimex nói riêng. Các nghiên cứu về hoàn thiện KSNB tại các DN kinh doanh xăng dầu tại Việt Nam khá hạn chế. Xuất phát từ những bất cập về trình độ quản lý, hiệu quả kinh doanh và khả năng hội nhập, cạnh tranh thấp của Tổng công ty Dịch vụ Xăng dầu Petrolimex. Từ những lý do nêu trên, tôi đã lựa chọn đề tài: “Hoàn thiện kiểm soát nội bộ tại Tổng công ty Dịch vụ Xăng dầu Petrolimex” e 3 2.
ục tiêu nghiên cứu và câu hỏi nghiên cứu 2. ục tiêu nghiên cứu Mục tiêu tổng quát là hoàn thiện kiểm soát nội bộ tại Tổng công ty Dịch vụ Xăng dầu Petrolimex. Đánh giá thực trạng KSNB tại Tổng công ty Dịch vụ Xăng dầu Petrolimex. Đề xuất giải pháp giúp hoàn thiện KSNB tại Tổng công ty Dịch vụ Xăng dầu Petrolimex.
Câu hỏi nghiên cứu Luận văn tập trung trả lời các câu hỏi nghiên cứu sau: Thực trạng KSNB tại Tổng công ty Dịch vụ Xăng dầu Petrolimex hiện nay nhƣ thế nào? Những giải pháp nào giúp hoàn thiện KSNB tại Tổng công ty Dịch vụ Xăng dầu Petrolimex? 3. Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Đối tƣợng nghiên cứu: Kiểm soát nội bộ tại Tổng công ty Dịch vụ Xăng dầu Petrolimex. Không gian nghiên cứu: Tại Tổng công ty Dịch vụ Xăng dầu Petrolimex. Thời gian nghiên cứu: Từ năm 2018 đến năm 2020.
Phƣơng pháp nghiên cứu Đề tài sử dụng phƣơng pháp định tính: tổng quan nghiên cứu, thu thập và phân tích thông tin dữ liệu, khảo sát, đối chiếu và so sánh, đánh giá, phân tích để làm rõ thực trạng KSNB tại Tổng công ty Dịch vụ Xăng dầu Petrolimex. + Dữ liệu thứ cấp: Dữ liệu đƣợc thu thập từ các công trình nghiên cứu có liên quan đến KSNB, các văn bản pháp quy, quy định của Nhà nƣớc, của e 4 Tổng công ty, của Tập đoàn Xăng dầu Việt Nam liên quan đến KSNB nhƣ các chính sách, quy định, nội quy, thủ tục kiểm soát.