CHƯƠNG 1 - TỔNG QUAN VỀ VẤN ĐỀ NGHIÊN NGHIÊN CỨU 1. Các nghiên cứu trước đây Trong thời gian qua có nhiều bài báo, luận văn, các nghiên cứu trong và ngoài nước về hệ thống KSNB, tác giả đã tìm hiểu một số đề tài về hệ thống KSNB trước đây như sau: 1. Các nghiên cứu nước ngoài 1. Jaya Kumar Shanmugam, Mohd Hassan Che Haat & Azwadi Ali, 2012.
“An Exploratory Study of Internal Control and Fraud Prevention Measures in SMEs” (Một nghiên cứu khám phá về KSNB và các biện pháp phòng ngừa rủi ro ở các doanh nghiệp vừa và nhỏ). International Journal of Business Research and Management (IJBRM), Volume 3: Issue (2), 2012. Mục tiêu của nghiên cứu này này là phân tích và trình bày các vấn đề về KSNB và các biện pháp phòng ngừa gian lận trong hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp vừa và nhỏ ở Malaysia. Tác giả đã sử dụng phương pháp nghiên cứu, phân tích, tổng hợp các tài liệu có liên quan để trình bày về KSNB, gian lận, xu hướng hiện hành về biện pháp phòng ngừa gian lận và tội phạm kinh doanh tại các doanh nghiệp vừa và nhỏ.
Nghiên cứu đã cho thấy rằng, KSNB và các biện pháp phòng ngừa gian lận đóng một vai trò quan trọng và có ảnh hưởng đến hiệu quả hoạt động của các doanh nghiệp vừa và nhỏ. Ở các doanh nghiệp vừa và nhỏ dễ xảy ra gian lận của nhân viên vì nó được vận hành trong một quy mô nhỏ, nơi các chủ đầu tư chỉ có số vốn ít. Chính phủ, nhà quản lý, hoạch định chính sách, các học giả và các bên liên quan nên nhận ra rằng các doanh nghiệp vừa và nhỏ được coi là xương sống của sự phát triển công nghiệp trong nền kinh tế Malaysia. Do đó, họ cần được quan tâm nhiều hơn để hướng đến việc tăng trưởng trong tương lai và đóng góp cho toàn bộ nền kinh tế.
Tuy nhiên, các doanh nghiệp vừa và nhỏ ở Malaysia đang phải đối mặt với LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 7 môi trường đầy thách thức và toàn cầu hóa như thiếu vốn, năng suất thấp, thiếu năng lực quản lý, điều kiện tiếp cận quản lý và công nghệ và quản lý nghèo nàn. Chính phủ nên nổ lực đóng một phần của họ bằng cách tổ chức các chương trình đào tạo cho các doanh nghiệp để trang bị cho họ những kiến thức có liên quan để nâng cao tỷ lệ thành công của các doanh nghiệp vừa và nhỏ thành lập ở Malaysia. Hạn chế của nghiên cứu này là chỉ mới tập trung nghiên cứu tài liệu liên quan đến đề tài, mang tính định tính, chưa đi sâu vào việc nghiên cứu khảo sát thực tế tại các doanh nghiệp nên kết quả nghiên cứu chưa mang tính thuyết phục cao. Qaisar Abbas and Javid Iqbal, 2012.
“Internal Control System: Analyzing Theoretical Perspective and Practices” (Hệ thống KSNB: Phân tích lý thuyết và thực hành). Middle-East Journal of Scientific Research. Bài nghiên cứu nhằm mục đích trình bày các quan điểm lý thuyết và thực hành về hệ thống KSNB thông qua việc nghiên cứu, phân tích các tài liệu liên quan. Tác giả sử dụng hệ thống các tài liệu nghiên cứu học thuật và phi học thuật: 3 văn bản pháp luật, 20 văn bản làm việc của cơ quan chuyên môn, 30 bài báo nghiên cứu và 10 cuốn sách đã được tham vấn để xem xét lại hệ thống KSNB.
Bài nghiên cứu đã cho thấy rằng một hệ thống KSNB phát triển đúng đắn và thực hiện hiệu quả sẽ ngăn ngừa, chống lại sự lãng phí nguồn lực và tạo cơ sở cho các hoạt động thông suốt của tất cả các loại hình tổ chức. Hệ thống KSNB góp phần tạo ra các báo cáo tài chính đáng tin cậy, hữu ích cho các bên liên quan để đưa ra quyết định tốt nhất. Bài nghiên cứu ngày còn cho thấy hệ thống KSNB hữu hiệu sẽ giúp các tổ chức giảm rủi ro hoạt động và cải thiện độ tin cậy của báo cáo tài chính để xây dựng sự tự tin cho các cổ đông. Nghiên cứu này chỉ tập trung nghiên cứu các tài liệu về KSNB, mang tính chất định tính, chưa đi sâu vào việc nghiên cứu khảo sát thực tế nên còn hạn chế, kết quả nghiên cứu chưa mang tính thuyết phục cao.
LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail. Brian, 2013: “Effects of Internal Controls on Revenue Collection: A case of Kenya revenue Authority” (Ảnh hưởng của KSNB đến quá trình thu thuế: Một trường hợp của cơ quan doanh thu Kenya), University of Nairobi. Mục tiêu của nghiên cứu này là xem xét hệ thống KSNB trong hoạt động tại Cơ quan oanh thu Kenya (KRA) có ý nghĩa trong việc tăng nguồn thu thuế hay không. Nghiên cứu được tiến hành bằng cách sử dụng phương pháp định tính và định lượng.
Dữ liệu thu thập được thông qua bảng câu hỏi dựa trên 5 bộ phận cấu thành hệ thống KSNB: môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát, thông tin và truyền thông và giám sát. Bảng câu hỏi được trả lời trên một mẫu gồm 38 người, là các thành viên quản lý cấp cao và cấp trung của cơ quan oanh thu Kenya. Dữ liệu sau khi thu thập được sẽ được thống kê, phân tích bằng phương pháp thống kê mô tả để trình bày thực trạng hệ thống KSNB tại Cơ quan oanh thu Kenya. Nghiên cứu cho thấy rằng: Hệ thống KSNB yếu kém đã khuyến khích việc thông đồng gian lận, thất thu và biển thủ nguồn thu thuế.
Việc tách biệt vai trò và trách nhiệm các nhà quản lý cấp cao ở KRA đã giúp trong việc giám sát chặt chẽ việc thu thuế. Cơ quan oanh thu Kenya đã không thực hiện được mục tiêu của mình trong những năm qua là o bộ tài chính đã đặt những mục tiêu không thực tế hoặc sự tham lam bởi những cán bộ thiếu tính trung thực. Thông tin và truyền thông trong Cơ quan oanh thu Kenya là hiệu quả, cung cấp thông tin kịp thời cho việc ra quyết định. Tuy nhiên, tỷ lệ báo cáo thiếu tính liêm chính của người nộp thuế vẫn còn là một thách thức.
Hầu hết các nhà quản lý không tương tác tự do với cán bộ cơ sở và người nộp thuế gặp khó khăn trong việc tiếp cận thông tin từ Cơ quan oanh thu Kenya. LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 9 Hệ thống KSNB đã không được xem trọng trong ba năm qua và giám sát của KSNB không được thực hiện không chỉ ở một bộ phận mà mọi nhà quản lý cấp cao. Dựa trên các kết quả nghiên cứu, có thể kết luận rằng có một mối tương quan trực tiếp giữa mức độ KSNB và số tiền thu được bởi Cơ quan oanh thu Kenya. Mức độ KSNB có thể được đo lường bằng hiệu quả của những phương pháp kiểm soát.
Một hệ thống KSNB hiệu quả sẽ làm gia tăng các khoản thu và kiểm soát các gian lận, vì vậy Cơ quan oanh thu Kenya cần phải quan tâm và chú trọng đến việc xây dựng hệ thống KSNB. Hạn chế của ghiên cứu này là chỉ được phỏng vấn trả lời từ các thành viên cấp cao, nghiên cứu khác nên mở rộng mẫu đến cấp khác thấp hơn để gia tăng độ tin cậy của nghiên cứu. Một số người trả lời phỏng vấn được uỷ quyền để giám sát hệ thống KSNB, có thể có thành kiến trong câu trả lời của họ. Thiếu sự hợp tác của một số người được hỏi đã không sẵn lòng chia sẽ thông tin, mà họ nghĩ rằng sẽ là quá bí mật không nên tiết lộ.
Oguda Ndege Joseph, Odhiambo Albert and Prof John Byaruhanga, 2015. “Effect of Internal Control on Fraud Detection and Prevention in District Treasuries of Kakamega County” (Ảnh hưởng của KSNB đối với việc phòng ngừa và phát hiện gian lận ở Kho bạc quận Kakamega County). International Journal of Business and Management Invention, Volume 4 Issue, January 2015. Mục tiêu của nghiên cứu này nhằm xác định hiệu quả của KSNB trong phòng ngừa và phát hiện gian lận tại Kho bạc quận Kakamega County, Kenya.
Tác giả sử dụng phương pháp nghiên cứu định tính kết hợp với định lượng, thu thập dữ liệu thông qua bảng câu hỏi khảo sát từ các Giám đốc và cán bộ kho bạc (31 người). Số liệu thu thập được phân tích bằng phương pháp thống kê mô tả và sử dụng SPSS để xử lý dữ liệu. Độ tin cậy và hiệu lực của công cụ thu thập dữ liệu được chứng minh bằng các phương pháp kiểm tra – kiểm tra lại. LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 10 Những phát hiện của nghiên cứu cho thấy rằng có một mối quan hệ ý nghĩa và tích cực cân xứng giữa hệ thống KSNB và phòng ngừa và phát hiện gian lận tại Kho bạc quận Kakamega County.
Phát hiện gian lận dựa trên tiền đề rằng gian lận không phải là một sự xuất hiện ngẫu nhiên, nhưng xảy ra nơi các điều kiện thích hợp cho nó xảy ra. Cải tiến thủ tục hoạt động tổ chức để giảm thiểu hoặc loại bỏ các nguyên nhân của gian lận là phương pháp phòng ngừa duy nhất chống lại gian lận. Nghiên cứu khuyến cáo rằng nhà quản trị phải luôn luôn đảm bảo rằng, rủi ro luôn được đánh giá và quản lý hiệu quả, tuân thủ nghiêm chỉnh pháp luật và các quy định, và có hiệu quả truyền thông và giám sát trong Kho bạc quận. Đây là phương pháp đảm bảo sự hữu hiệu và hiệu quả hoạt động, tăng độ tin cậy của báo cáo tài chính, và tuân thủ pháp luật và các quy định và sử dụng thận trọng các quỹ công.
Năm thành phần cấu thành hệ thống KSNB: môi trường kiểm soát; đánh giá rủi ro; hoạt động kiểm soát; thông tin và truyền thông và giám sát, cần phải được áp dụng trong một mối liên hệ kết hợp để tạo thành một hệ thống tích hợp phản ứng tự động với điều kiện thay đổi. Hệ thống KSNB nên được đan xen với các hoạt động kinh doanh của các huyện khác nhau để phát hiện và ngăn ngừa gian lận. Cũng giống như tất cả các nghiên cứu khác, nghiên cứu này cũng có những hạn chế riêng do giới hạn phạm vi khảo sát và phương pháp thực hiện. Sử dụng phiếu điều tra để thu thập dữ liệu luôn luôn có những hạn chế riêng, vì câu trả lời có thể được thiên vị và việc lựa chọn mẫu quá ít, có thể dẫn đến sự sai lệch khi kết luận chung cho tổng thể.
Zuraidah Mohd-Sanusi, Norhayati Mohamed, Normah Omar, and Mohd-Daniel Mohd-Nassir, 2015: “Effects of Internal Controls, Fraud Motives and Experience in Assessing Likelihood of Fraud Risk” (Ảnh hưởng của KSNB, động cơ gian lận và kinh nghiệm trong việc đánh giá khả năng xảy ra rủi ro gian lận). Journal of Economics, Business and Management, Vol. LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.