BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP. HCM ------------------ NGUYỄN THANH HOÀNG YẾN HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TỈNH BÌNH DƯƠNG LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP. Hồ Chí Minh – Năm 2009 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP. HCM ------------------ NGUYỄN THANH HOÀNG YẾN HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TỈNH BÌNH DƯƠNG Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60.30 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC PGS. PHẠM VĂN DƯỢC TP. Hồ Chí Minh – Năm 2009 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU Trang CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ . Kiểm soát nội bộ. Lịch sử hình thành. Định nghĩa về kiểm soát nội bộ. Sự cần thiết và lợi ích của kiểm soát nội bộ. Các bộ phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ. Môi trường kiểm soát. Đánh giá rủi ro. Hoạt động kiểm soát. Thông tin và truyền thông. Hạn chế vốn có của kiểm soát nội bộ. Khái quát về doanh nghiệp vừa và nhỏ .17 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI MỘT SỐ DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BÌNH DƯƠNG . Khái quát thực trạng khảo sát. Các đơn vị trong mẫu khảo sát. Nội dung câu hỏi khảo sát. Thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ tại các doanh nghiệp trong mẫu khảo sát. Môi trường kiểm soát. Đánh giá rủi ro. Hoạt động kiểm soát. Thông tin và truyền thông.29 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail. Tổng hợp các đánh giá chung về thực trạng áp dụng kiểm soát nội bộ tại một số doanh nghiệp vừa và nhỏ trên địa bàn tỉnh Bình Dương.30 CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TỈNH BÌNH DƯƠNG. Mục tiêu và quan điểm xây dựng các giải pháp hoàn thiện. Giải pháp về phía doanh nghiệp. Giải pháp nâng cao tính hiệu quả của môi trường kiểm soát. Giải pháp nâng cao tính hiệu quả của hoạt động đánh giá rủi ro. Giải pháp nâng cao tính hiệu quả của hoạt động kiểm soát. Giải pháp nâng cao tính hiệu quả của thông tin và truyền thông. Giải pháp nâng cao tính hiệu quả của hoạt động giám sát. Nâng cao ý thức của người quản lý về rủi ro và các hoạt động kiểm soát 66 3. Nâng cao năng lực, đạo đức nhân viên. Xác định những mục tiêu và kế hoạch dài hạn. Áp dụng các công cụ để nhận dạng và đánh giá rủi ro đơn giản nhưng hiệu quả. Giải pháp về phía nhà nước. Xây dựng hệ thống lý luận kiểm soát nội bộ và kiểm soát quản lý của Việt Nam. Thể chế hóa những quy định của luật pháp.73 KẾT LUẬN TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com DANH MỤC CÁC BẢNG, SƠ ĐỒ STT Ký hiệu Nội dung Trang 1 Sơ đồ 1.1 Các bộ phận hợp thành hệ thống kiểm soát nội bộ 15 2 Bảng 2.1 Tổng hợp các đơn vị khảo sát 21 3 Bảng 2.2 Nội dung câu hỏi khảo sát 22 4 Bảng 3.1 Xây dựng hoạt động kiểm soát đối với chu trình doanh 44 thu 5 Bảng 3.2 Hoạt động kiểm soát đối với hệ thống xử lý thủ công ở 53 chu trình doanh thu 6 Bảng 3.3 Hoạt động kiểm soát đối với chu trình chi phí 54 7 Bảng 3.4 Hoạt động kiểm soát đối với các nghiệp vụ về tài sản cố 57 định-chu trình tài chính 8 Bảng 3.5 Ví dụ về nhận dạng và xem xét các sự kiện tiềm tàng, về 70 mối quan hệ giữa sứ mạng, các mục tiêu và rủi ro có thể chấp nhận của một doanh nghiệp LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com LỜI MỞ ĐẦU 1. Sự cần thiết của đề tài Trong xu thế hội nhập và toàn cầu hóa như hiện nay, các doanh nghiệp đều phải nhanh chóng thay đổi mình để phù hợp với tình hình phát triển kinh tế trong nước, trên khu vực và hòa nhập vào nền kinh tế thế giới. Để phát triển bền vững và nâng cao sức cạnh tranh, các nhà quản lý doanh nghiệp cần thiết phải quan tâm đến hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp mình. Vì vậy, việc xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ hữu hiệu để kiểm soát được các mục tiêu cũng như hoàn thiện kiểm soát quản lý tại doanh nghiệp là nhiệm vụ cần thiết, nhất là đối với các doanh nghiệp vừa và nhỏ - những doanh nghiệp đang muốn tồn tại, phát triển và nâng cao khả năng cạnh tranh trong điều kiện kinh tế hiện nay. Đó cũng là lý do mà tôi chọn đề tài “HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TỈNH BÌNH DƯƠNG” 2. Mục đích nghiên cứu Kết hợp giữa cơ sở lý luận về hệ thống kiểm soát nội bộ và thực tế khảo sát tại một số doanh nghiệp vừa và nhỏ trên địa bàn tỉnh Bình Dương để đưa ra một số giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại các doanh nghiệp vừa và nhỏ trên địa bàn tỉnh Bình Dương. Phạm vi nghiên cứu Luận văn tập trung nghiên cứu các nhân tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ gồm môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát, thông tin-truyền thông, giám sát tại các doanh nghiệp vừa và nhỏ trên địa bàn tỉnh Bình Dương. Phương pháp nghiên cứu Luận văn dựa trên phương pháp luận khoa học để hệ thống hóa cơ sở lý luận và thực tiễn. Từ đó đưa ra các giải pháp để nâng cao tính hiệu quả, góp phần hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại các doanh nghiệp có quy mô vừa và nhỏ trên địa bàn tỉnh Bình Dương. LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Bố cục của luận văn Lời cam đoan Mục lục Danh mục các bảng, sơ đồ Lời mở đầu Chương 1: Tổng quan về kiểm soát nội bộ Chương 2: Thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ tại một số doanh nghiệp vừa và nhỏ trên địa bàn tỉnh Bình Dương Chương 3: Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ doanh nghiệp vừa và nhỏ Bình Dương Kết luận Tài liệu tham khảo Phụ lục LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com -1- CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1. Kiểm soát nội bộ 1. Lịch sử hình thành Kiểm soát luôn là một khâu quan trọng trong mọi quy trình quản trị, do đó các nhà quản lý thường chú tâm đến việc hình thành và duy trì các hoạt động kiểm soát để đạt được các mục tiêu của tổ chức. Từ lâu, các kiểm toán viên đã nhận thức được ảnh hưởng của các hoạt động này đến báo cáo tài chính của doanh nghiệp và đã phát triển các kỹ năng tìm hiểu và đánh giá chúng nhằm phục vụ cho công tác kiểm toán. Cùng với sự phát triển của thực tiễn quản lý, khái niệm kiểm soát nội bộ đã hình thành và phát triển để trở thành một hệ thống lý luận về vấn đề kiểm toán trong tổ chức, không chỉ phục vụ cho công việc của kiểm toán viên mà còn liên quan mật thiết đến vấn đề quản trị doanh nghiệp. Để thực hiện chức năng kiểm soát, nhà quản lý sử dụng công cụ chủ yếu là kiểm soát nội bộ của đơn vị. Khái niệm kiểm soát nội bộ lúc đầu được sử dụng như là một phương pháp giúp cho kiểm toán viên độc lập xác định phương pháp hiệu quả nhất trong việc lập kế hoạch kiểm toán, đến chỗ được coi là một bộ phận chủ yếu của hệ thống quản lý hữu hiệu. * Giai đoạn tiền COSO (Từ năm 1992 trở về trước) Năm 1929, Công bố của Cục Dự trữ Liên bang Hoa Kỳ (Federal Reserve Bulletin) - tiền thân của chuẩn mực kiểm toán Hoa Kỳ - lần đầu tiên đưa ra khái niệm về kiểm soát nội bộ và chính thức công nhận vai trò của hệ thống kiểm soát nội bộ trong doanh nghiệp. Khái niệm kiểm soát nội bộ lúc bấy giờ được sử dụng trong các tài liệu kiểm toán và được hiểu đơn giản: - Bảo vệ tiền không bị các nhân viên gian lận - Bảo vệ tài sản không bị thất thoát - Bảo vệ số liệu kế toán chính xác - Khuyến khích tuân thủ chính xác và hiệu quả hoạt động LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com -2- Năm 1997, sau vụ bê bối Watergate, quốc hội Hoa Kỳ đã thông qua Luật hành vi hối lộ ở nước ngoài. Điều luật này nhấn mạnh kiểm soát nội bộ nhằm ngăn ngừa những khoản thanh toán bất hợp pháp và dẫn đến việc yêu cầu ghi chép đầy đủ trong mọi hoạt động. Lần đầu tiên, hoạt động kiểm soát nội bộ trong các tổ chức được đề cập đến trong một văn bản pháp luật. Năm 1985, sự sụp đổ của các công ty cổ phần có niêm yết làm cho các nhà làm luật Hoa Kỳ quan tâm đến việc kiểm soát nội bộ của các doanh nghiệp. Nhiều quy định hướng dẫn về kiểm soát nội bộ của các cơ quan chức năng Hoa Kỳ được ban hành trong giai đoạn này như: Ủy Ban chuẩn mực kiểm toán Hoa Kỳ năm 1998, Ủy Ban Chứng Khoán Hoa Kỳ 1998, tổ chức nghiên cứu kiểm toán nội bộ năm 1991. Những quy định này một mặt làm phong phú khái niệm kiểm soát nội bộ mặt khác dẫn đến yêu cầu phải hình thành một hệ thống lý luận có tính chuẩn mực về kiểm soát nội bộ. * Sự ra đời của báo cáo COSO năm 1992 Cùng với sự phát triển của các công ty ở Hoa Kỳ là sự phát triển về quy mô của gian lận, gây thiệt hại đáng kể cho nền kinh tế. Nhiều ủy ban đã ra đời để khảo sát và tìm cách khắc phục, trong đó có Ủy Ban quốc gia về chống gian lận báo cáo tài chính – gọi tắt là ủy ban Treadway – ra đời năm 1985. COSO (The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission) là một ủy ban gồm nhiều tổ chức nghề nghiệp nhằm hỗ trợ cho Ủy ban Treadway. Các tổ chức nghề nghiệp trên bao gồm : Hiệp hội kế toán công chứng Hoa Kỳ (AICPA), Hội kế toán Hoa Kỳ (AAA), Hiệp hội các nhà quản trị tài chính (FEI), Hiệp hội kiểm toán viên nội bộ(IIA) và Hiệp hội kế toán viên quản trị (IMA). Qua quá trình tìm hiểu về gian lận, COSO đã nhận thấy kiểm soát nội bộ đã ảnh hưởng rất lớn đến khả năng xảy ra gian lận. Vì vậy, việc nghiên cứu và đưa ra khuôn khổ chung về kiểm soát nội bộ được đặt ra. Báo cáo COSO 1992 là kết quả của nghiên cứu này và là một hệ thống lý luận đầy đủ nhất về kiểm soát nội bộ cho đến thời điểm này, kế thừa và phát triển các nghiên cứu trước đó về kiểm soát nội bộ .
Luận văn thạc sĩ: Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ cho doanh nghiệp vừa và nhỏ tại Bình Dương
Luận văn thạc sĩ nghiên cứu ueh hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ doanh nghiệp vừa và nhỏ tỉnh bình dương, khảo sát thực trạng, phân tích nguyên nhân, đề xuất giải pháp cải
Trường đại học
Trường Đại học Kinh tế TP. HCMChuyên ngành
Kế toánNgười đăng
Ẩn danhThể loại
Luận văn thạc sĩ kinh tếPhí lưu trữ
35 PointMục lục chi tiết
THÔNG TIN CHI TIẾT
Tác giả: Nguyễn Thanh Hoàng Yến
Người hướng dẫn: PGS. Phạm Văn Dược
Trường học: Trường Đại học Kinh tế TP. HCM
Chuyên ngành: Kế toán
Đề tài: Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ doanh nghiệp vừa và nhỏ tỉnh Bình Dương
Loại tài liệu: Luận văn thạc sĩ kinh tế
Năm xuất bản: 2009
Địa điểm: TP. Hồ Chí Minh
Trích đoạn nội dung tài liệu
Nội dung được bảo vệ bản quyền — Tải xuống đầy đủ