ỦY BAN NHÂN DÂN TP. HỒ CHÍ MINH TRƢỜNG CAO ĐẲNG CÔNG NGHỆ THỦ ĐỨC KHOA TÀI CHÍNH KẾ TOÁN GIÁO TRÌNH HỌC PHẦN: KẾ TOÁN TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP NGÀNH: TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG TRÌNH ĐỘ: CAO ĐẲNG Ban hành kèm theo Quyết định số:./QĐ-CNTĐ-CN ngày. Hồ Chí Minh, năm 2020 i TUYÊN BỐ BẢN QUYỀN Tôi cam đoan rằng giáo trình Kế toán tài chính doanh nghiệp này do 2 tác giả: Huỳnh Ngọc Anh Thƣ và Nguyễn Thị Minh thực hiện. Tác giả căn cứ vào Chế độ kế toán doanh nghiệp thông tƣ 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014; Luật kế toán số 88/2015/QH13 ngày 20/11/2015 và các thông tƣ quy định hiện hành tác giả biên soạn giáo trình này.
ii LỜI GIỚI THIỆU Trong môi trƣờng hội nhập kinh tế quốc tế diễn ra trên toàn cầu, các quan hệ kinh tế giữa các quốc gia ngày càng đa dạng và phức tạp. Qúa trình chuyển dịch cơ cấu đầu tƣ giữa các quốc gia trở nên phổ biến thì yêu cầu khuôn khổ pháp lý kế toán, kiểm toán giữa các quốc gia có sự tƣơng đồng nhau, thống nhất với nhau để thúc đẩy hoạt động kế toán kiểm toán. Để đạt đƣợc mục tiêu trên các cơ sở đào tạo phải cải tiến, đổi mới tài liệu học tập cho phù hợp và bắt kịp xu thế phát triển của xã hội. Đồng thời hỗ trợ việc phục vụ cho công tác nghiên cứu, học tập thì thông tin tài liệu tham khảo là thiết yếu giúp ngƣời học cập nhật kiến thức phù hợp với trình độ của mình một cách tốt nhất.
Chính vì vậy tác giả mạnh dạn biên soạn tài liệu này. Giáo trình Kế toán tài chính doanh nghiệp biên soạn với mục tiêu: - Đảm bảo kiến thức theo Chế độ kế toán và Luật kế toán trong môi trường kế toán tại Việt Nam - Giúp người học đọc hiểu kiến thức và vận dụng vào công việc kế toán thực tiễn Cấu trúc giáo trình Kế toán tài chính doanh nghiệp gồm 3 bài: Bài 1: Giới thiệu môn học và tổ chức công tác kế toán trong doanh nghiệp Bài 2: Kế toán các phần hành chi tiết (liên quan đến các yếu tố cơ bản đầu vào, đầu ra và xác định kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp) Bài 3: Kế toán tổng hợp ( liên quan đến kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh) Giáo trình Kế toán tài chính doanh nghiệp khi biên soạn tác giả có tham khảo và kế thừa giáo trình Kế toán tài chính 1 do chính tác giả biên soạn và giáo trình Kế toán tài chính 2 của 2 đồng nghiệp trong khoa biên soạn (Thầy Phan Thanh Đê và Cô Nguyễn Thị Viên). Trong quá trình biên soạn có sự điều chỉnh phù hợp với sinh viên chuyên ngành Tài chính ngân hàng để đảm bảo tính vừa sức cho đối tƣợng sinh viên này. Chân thành cảm ơn hai tác giả Phan Thanh Đê và Nguyễn Thị Viên chia sẻ thông tin giáo trình Kế toán tài chính 2.HCM, ngày 31 tháng 08 năm 2020 Đồng biên soạn 1.
Huỳnh Ngọc Anh Thƣ 2. Nguyễn Thị Minh iii MỤC LỤC BÀI 1: GIỚI THIỆU MÔN HỌC VÀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI DOANH NGHIỆP .1 Giới thiệu môn học và một số các thuật ngữ thƣờng dùng .1 Giới thiệu môn học .2 Các thuật ngữ thƣờng dùng .3 Yêu cầu kế toán và nguyên tắc kế toán .1 Yêu cầu kế toán .2 Nguyên tắc kế toán .2 Khái quát về tổ chức công tác kế toán tại doanh nghiệp .1 Khái niệm, mục tiêu và ý nghĩa của tổ chức công tác kế toán .2 Các nội dung chủ yếu trong tổ chức công tác kế toán .3 Tổ chức vận dụng chế độ chứng từ kế toán .1 Khái quát về chứng từ kế toán .2 Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán .1 Lập chứng từ kế toán .2 Ký chứng từ kế toán .3 Quản lý, sử dụng chứng từ kế toán .4 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán .1 Khái quát về hệ thống tài khoản kế toán .2 Lựa chọn áp dụng hệ thống tài khoản kế toán .5 Tổ chức vận dụng chế độ sổ kế toán và hệ thống báo cáo .1 Khái quát về sổ kế toán .2 Các hình thức kế toán. 13 BÀI 2: KẾ TOÁN CÁC PHẦN HÀNH CHI TIẾT .1 Kế toán vốn bằng tiền .1 Khái niệm vốn bằng tiền .2 Phân loại vốn bằng tiền .3 Phƣơng pháp hạch toán vốn bằng tiền .1 Kế toán vốn bằng tiền là tiền mặt. 1 Sơ đồ kế toán Tiền mặt .2 Kế toán vốn bằng tiền là tiền gửi ngân hàng.
2 Sơ đồ kế toán Tiền gửi ngân hàng.3 Kế toán tiền đang chuyển .2 Kế toán hàng tồn kho .1 Kế toán nguyên vật liệu.1 Khái niệm về NVL, Phân loại NVL .2 Phƣơng pháp tính giá NVL .3 Phƣơng pháp hạch toán NVL .4 Chứng từ sử dụng .5 Kế toán nguyên vật liệu. 3 Sơ đồ kế toán nguyên vật liệu .2 Kế toán công cụ dụng cụ .1 Khái niệm về CCDC, Phân loại CCDC .2 Kế toán CCDC. 1 Bảng phân bổ công cụ dụng cụ .3 Kế toán hàng hóa .1 Những vấn đề chung về tổ chức kế toán hàng hóa .2 Kế toán quá trình mua hàng .3 Kế toán Tài sản cố định .1 Những vấn đề cơ bản về tài sản cố định .1 Khái niệm và đặc điểm tài sản cố định .2 Nhiệm vụ kế toán.3 Phân loại TSCĐ .4 Tiêu chuẩn ghi nhận tài sản cố định .5 Tính giá TSCĐ .2 Kế toán tài sản cố định .1 Tài khoản sử dụng và kết cấu tài khoản .2 Kế toán tài sản cố định. 4 Sơ đồ kế toán tăng TSCĐ do mua sắm .3 Kế toán khấu hao TSCĐ.
2 Bảng tính khấu hao tài sản cố định .4 Kế toán tiền lƣơng và các khoản trích theo lƣơng .1 Khái niệm, Phân loại tiền lƣơng và các khoản trích theo lƣơng .1 Khái niệm tiền lƣơng - các khoản trích theo lƣơng .2 Phân loại tiền lƣơng .3 Các khoản trích theo lƣơng .2 Phƣơng pháp tính lƣơng và các khoản trích theo lƣơng .1 Phƣơng pháp tính lƣơng .2 Phƣơng pháp tính các khoản trích theo lƣơng .3 Kế toán tiền lƣơng và các khoản trích theo lƣơng .1 Kế toán tiền lƣơng. 5 Sơ đồ kế toán phải trả công nhân viên .2 Kế toán các khoản trích theo lƣơng. 6 Sơ đồ kế toán các khoản trích theo tiền lƣơng. 3 Bảng phân bổ tiền lƣơng và các khoản trích theo lƣơng .5 Kế toán giá thành .1 Những vấn đề chung về kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm .1 Khái niệm và nhiệm vụ kế toán .2 Tổ chức kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm .2 Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên .1 Kế toán tập hợp chi phí.
7 Sơ đồ kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp. 8 Sơ đồ kế toán chi phí nhân công trực tiếp. 9 Sơ đồ kế toán chi phí sản xuất chung. 10 Sơ đồ kế toán chi phí sản xuất kinh doanh dở dang.2 Kế toán tính giá thành sản phẩm.
4 Bảng mô tả Bảng/Mẫu phiếu tính giá thành .6 Kế toán tiêu thụ .1 Những vấn đề chung về kế toán tiêu thụ .2 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu: .3 Điều kiện ghi nhận doanh thu: .2 Kế toán quá trình bán hàng .1 Kế toán bán hàng trong nƣớc.2 Kế toán nghiệp vụ bán hàng xuất khẩu .3 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu. 137 BÀI 3: KẾ TOÁN TỔNG HỢP .1 Những vấn đề chung kế toán xác định kết quả kinh doanh .1 Kỳ kế toán .2 Các nguyên tắc kế toán .3 Nhiệm vụ kế toán .2 Kế toán xác định kết quả kinh doanh của hoạt động chính.1 Kế toán doanh thu .1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ .2 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính .3 Kế toán thu nhập khác .4 Kế toán chi phí kinh doanh .3 Kế toán xác định kết quả kinh doanh và phân phối lợi nhuận .1 Kế toán xác định kết qủa kinh doanh .2 Kế toán phân phối lợi nhuận. 180 TÀI LIỆU THAM KHẢO. 193 TRANG WEB THAM KHẢO.
194 vii viii DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 2. 1 Bảng phân bổ công cụ dụng cụ. 2 Bảng tính khấu hao tài sản cố định. 3 Bảng phân bổ tiền lƣơng và các khoản trích theo lƣơng.
4 Bảng mô tả Bảng/Mẫu phiếu tính giá thành. 122 ix DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2. 1 Sơ đồ kê toán Tiền mặt. 2 Sơ đồ kế toán Tiền gửi ngân hàng.
3 Sơ đồ kế toán nguyên vật liệu. 4 Sơ đồ kế toán tăng TSCĐ do mua sắm. 5 Sơ đồ kế toán phải trả công nhân viên. 6 Sơ đồ kế toán các khoản trích theo tiền lƣơng.
7 Sơ đồ kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp. 8 Sơ đồ kế toán chi phí nhân công trực tiếp. 9 Sơ đồ kế toán chi phí sản xuất chung. 10 Sơ đồ kế toán chi phí sản xuất kinh doanh dở dang.
117 DANH MỤC VIẾT TẮT x Chữ viết tắt Nội dung chữ viết tắt AUD Tiền đô la úc BCTC Báo cáo tài chính BĐS Bất động sản BĐSĐT Bất động sản đầu tƣ BHTN Bảo hiểm thất nghiệp BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BP Bộ phận BQGQ Bình quân gia quyền BTC Bộ tài chính CCDC Công cụ dụng cụ CIF Cost, Insurance anh Freight CNV Công nhân viên CPSX Chi phí sản xuất Đ Đồng DDCK Dở dang cuối kỳ DN Doanh nghiệp ĐV Đơn vị EUR Tiền tệ chung khu vực Châu Âu FIFO Nhập trƣớc xuất trƣớc GBP Tiền bảng anh GTGT Gía trị gia tăng HH Hàng hóa JPY Tiền yên nhật KKĐK Kiểm kê định kỳ KKTX Kê khai thƣờng xuyên KPCĐ Kinh phí công đoàn NH Ngân hàng NK Nhập khẩu NT Ngoại tệ NV Nghiệp vụ NVL Nguyên vật liệu PX Phân xƣởng QĐ Quyết định QLDN Quản lý doanh nghiệp SP Sản phẩm xi SX Sản xuất TGNH Tiền gửi ngân hàng TK Tài khoản TL Tiền lƣơng TM Tiền mặt TNDN Thu nhập doanh nghiệp TP Thành phẩm TSCĐ Tài sản cố định TSCĐ HH Tài sản cố định hữu hình TT Thông tƣ TTĐB Tiêu thụ đặt biệt USD Tiền đô la mỹ VAS Chuẩn mực kế toán Việt Nam VAT Gía trị gia tăng VBT Vốn bằng tiền VNĐ Việt nam đồng XDCB Xây dựng cơ bản Z Gía thành xii xiii 14 BÀI 1: GIỚI THIỆU MÔN HỌC VÀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI DOANH NGHIỆP Giới thiệu: Bài học giới thiệu về môn học, các thuật ngữ thông dụng trong kế toán tài chính đồng thời trình bày tổ chức công tác kế toán tại doanh nghiệp như: tài khoản kế toán, chứng từ kế toán, sổ kế toán, báo cáo kế toán.