Giải pháp khắc phục tình trạng nợ thuế của doanh nghiệp do Cục Thuế Đồng Tháp quản lý

Luận văn thạc sĩ nghiên cứu ueh giải pháp khắc phục tình trạng nợ thuế của các doanh nghiệp do cục thuế đồng tháp quản lý, khảo sát thực trạng, phân tích nguyên nhân, đề xuất giải

• Tác giả: Phan Văn Mạnh
• Người hướng dẫn: PGS.TS: Nguyễn Ngọc Hùng
• Trường học: Trường Đại Học Kinh Tế Thành Phố Hồ Chí Minh
• Chuyên ngành: Tài Chính Công
• Đề tài: Giải Pháp Khắc Phục Nợ Thuế Cho Doanh Nghiệp Tại Đồng Tháp
• Loại tài liệu: Luận Văn Thạc Sĩ Kinh Tế
• Năm xuất bản: 2019
• Địa điểm: TP. Hồ Chí Minh

Mục lục chi tiết

• LỜI CAM ĐOAN
• LỜI CẢM ƠN
• 1. CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN LÝ THUYẾT VÀ CÁC CÔNG TRÌNH NGHIÊN CỨU LIÊN QUAN ĐẾN ĐỀ TÀI
• 1.1. Khái niệm và phân loại nợ thuế
• 1.2. Khái niệm thuế
• 1.3. Đặc điểm của nợ thuế
• 2. CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG NỢ THUẾ VÀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ ĐỒNG THÁP QUẢN LÝ
• 3. CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP KHẮC PHỤC TÌNH TRẠNG NỢ THUẾ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP DO CỤC THUẾ ĐỒNG THÁP QUẢN LÝ
• TÀI LIỆU THAM KHẢO

Tóm tắt

I. Tổng quan về giải pháp khắc phục nợ thuế cho doanh nghiệp tại Đồng Tháp

Tình trạng nợ thuế của các doanh nghiệp tại Đồng Tháp đang trở thành vấn đề nghiêm trọng, ảnh hưởng đến ngân sách nhà nước và sự phát triển kinh tế địa phương. Việc tìm ra các giải pháp khắc phục nợ thuế là cần thiết để đảm bảo sự công bằng và hiệu quả trong quản lý thuế. Các doanh nghiệp cần được hỗ trợ để hiểu rõ hơn về nghĩa vụ thuế của mình và các chính sách liên quan.

1.1. Khái niệm nợ thuế và ảnh hưởng đến doanh nghiệp

Nợ thuế là khoản thuế mà doanh nghiệp chưa nộp đúng hạn, dẫn đến việc bị phạt và ảnh hưởng đến uy tín. Điều này có thể gây khó khăn trong việc huy động vốn và phát triển kinh doanh.

1.2. Tình hình nợ thuế tại Đồng Tháp

Theo số liệu từ Cục Thuế Đồng Tháp, tình trạng nợ thuế đang gia tăng, với nhiều doanh nghiệp gặp khó khăn trong việc thanh toán. Nguyên nhân chủ yếu là do tình hình kinh tế khó khăn và thiếu hiểu biết về nghĩa vụ thuế.

II. Vấn đề và thách thức trong quản lý nợ thuế tại Đồng Tháp

Quản lý nợ thuế tại Đồng Tháp đang đối mặt với nhiều thách thức. Các doanh nghiệp thường xuyên chây ì trong việc nộp thuế, dẫn đến tình trạng nợ thuế kéo dài. Việc thiếu thông tin và hỗ trợ từ cơ quan thuế cũng là một trong những nguyên nhân chính.

2.1. Nguyên nhân dẫn đến nợ thuế

Nhiều doanh nghiệp không nắm rõ các quy định về thuế, dẫn đến việc không thực hiện nghĩa vụ nộp thuế đúng hạn. Thêm vào đó, một số doanh nghiệp gặp khó khăn tài chính, không đủ khả năng thanh toán.

2.2. Hệ quả của nợ thuế đối với doanh nghiệp

Nợ thuế không chỉ ảnh hưởng đến tài chính của doanh nghiệp mà còn làm giảm uy tín và khả năng cạnh tranh trên thị trường. Doanh nghiệp có thể bị xử lý hành chính hoặc thậm chí truy cứu trách nhiệm hình sự.

III. Phương pháp khắc phục nợ thuế hiệu quả cho doanh nghiệp

Để khắc phục tình trạng nợ thuế, cần áp dụng các phương pháp quản lý hiệu quả. Việc tăng cường tuyên truyền và hỗ trợ doanh nghiệp trong việc hiểu rõ nghĩa vụ thuế là rất quan trọng.

3.1. Tăng cường công tác tuyên truyền về thuế

Cần tổ chức các buổi hội thảo, khóa đào tạo để nâng cao nhận thức của doanh nghiệp về nghĩa vụ thuế. Điều này giúp doanh nghiệp hiểu rõ hơn về quyền lợi và trách nhiệm của mình.

3.2. Hỗ trợ tài chính cho doanh nghiệp gặp khó khăn

Cần có các chính sách hỗ trợ tài chính cho những doanh nghiệp gặp khó khăn, giúp họ có khả năng thanh toán nợ thuế. Điều này không chỉ giúp doanh nghiệp mà còn đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước.

IV. Ứng dụng thực tiễn và kết quả nghiên cứu về nợ thuế

Nghiên cứu cho thấy rằng việc áp dụng các giải pháp khắc phục nợ thuế đã mang lại kết quả tích cực. Nhiều doanh nghiệp đã cải thiện tình hình tài chính và thực hiện nghĩa vụ thuế đúng hạn.

4.1. Kết quả từ các chính sách hỗ trợ

Các chính sách hỗ trợ đã giúp nhiều doanh nghiệp vượt qua khó khăn, từ đó giảm thiểu tình trạng nợ thuế. Sự phối hợp giữa cơ quan thuế và doanh nghiệp là rất quan trọng.

4.2. Bài học từ các doanh nghiệp thành công

Nhiều doanh nghiệp đã áp dụng các biện pháp quản lý tài chính hiệu quả, từ đó giảm thiểu nợ thuế. Họ đã chủ động tìm hiểu và thực hiện nghĩa vụ thuế một cách nghiêm túc.

V. Kết luận và hướng đi tương lai cho doanh nghiệp tại Đồng Tháp

Việc khắc phục nợ thuế cho doanh nghiệp tại Đồng Tháp là một nhiệm vụ quan trọng. Cần có sự phối hợp chặt chẽ giữa các cơ quan chức năng và doanh nghiệp để đảm bảo thực hiện nghĩa vụ thuế một cách hiệu quả.

5.1. Định hướng phát triển trong quản lý thuế

Cần tiếp tục cải cách hệ thống quản lý thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế. Điều này sẽ góp phần nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật của doanh nghiệp.

5.2. Tương lai của doanh nghiệp tại Đồng Tháp

Với các giải pháp khắc phục nợ thuế hiệu quả, doanh nghiệp tại Đồng Tháp có thể phát triển bền vững hơn. Sự hỗ trợ từ cơ quan thuế sẽ là yếu tố quyết định cho sự thành công của doanh nghiệp.

Nội dung chính

Tổng quan nghiên cứu

Thuế là nguồn thu chủ yếu của Ngân sách Nhà nước (NSNN), giữ vai trò then chốt trong việc bảo đảm tiềm lực tài chính quốc gia và thực hiện các chính sách an sinh xã hội. Tuy nhiên, tình trạng chây ỳ, chiếm dụng tiền thuế và nợ đọng thuế kéo dài đang tạo ra áp lực nặng nề cho công tác điều hành tài khóa. Tại tỉnh Đồng Tháp, số tiền nợ thuế của các doanh nghiệp có xu hướng gia tăng liên tục qua từng năm: từ mức 353.948 triệu đồng vào năm 2012 đã tăng vọt lên 592.869 triệu đồng vào năm 2018. Đáng chú ý, tỷ lệ nợ thuế so với tổng thu ngân sách tại địa phương thường xuyên dao động từ 7,8% đến 10,34%, vượt xa chỉ tiêu khống chế dưới 5% theo quy định nghiêm ngặt của Tổng cục Thuế.

Mục tiêu nghiên cứu trọng tâm của luận văn là đánh giá toàn diện thực trạng nợ thuế và công tác quản lý nợ tại Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp, phân loại tính chất nợ, nhận diện các điểm nghẽn then chốt, từ đó đề xuất hệ thống giải pháp khả thi nhằm thu hồi nợ đọng và ngăn ngừa phát sinh nợ mới. Phạm vi nghiên cứu tập trung vào 419 doanh nghiệp trực thuộc Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp quản lý trong giai đoạn 7 năm (2012 - 2018), trải dài trên địa bàn 12 huyện, thị xã, thành phố. Đề tài mang ý nghĩa khoa học sâu sắc khi cung cấp bằng chứng thực nghiệm về hiệu quả quản lý thuế theo chức năng, đồng thời đóng góp giá trị thực tiễn thiết thực giúp cơ quan thuế địa phương tối ưu hóa quy trình cưỡng chế, phấn đấu đưa tỷ lệ nợ thuế về mức an toàn dưới 5% tổng thu ngân sách trong giai đoạn tiếp theo.

Cơ sở lý thuyết và phương pháp nghiên cứu

Khung lý thuyết áp dụng

Nghiên cứu vận dụng lý thuyết tài chính công hiện đại của Gaston Jèze (1998) và mô hình kinh tế công cộng của Joseph E. Stiglitz (2010), khẳng định thuế là khoản đóng góp bắt buộc mang tính quyền lực nhà nước nhằm phân phối lại của cải xã hội. Đồng thời, đề tài kết hợp lý thuyết tuân thủ thuế (Tax Compliance Theory) của Allingham và Sandmo để luận giải hành vi tối thiểu hóa nghĩa vụ thuế và động cơ dây dưa nợ thuế của các pháp nhân kinh tế.

Luận văn làm rõ 4 khái niệm then chốt theo khung pháp lý của Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 (sửa đổi, bổ sung bởi Luật số 21/2012/QH13) và Quyết định số 1401/QĐ-TCT của Tổng cục Thuế:

1. Nợ thuế: Các khoản tiền thuế, phí, lệ phí và thu khác thuộc NSNN đã hết thời hạn quy định nhưng người nộp thuế (NNT) chưa thực hiện nộp.
2. Phân loại nợ thuế: Tiêu chuẩn hóa thành 3 nhóm chính gồm nợ có khả năng thu (chia nhỏ theo tuổi nợ: dưới 30 ngày, từ 30 đến 90 ngày, và trên 90 ngày), nợ khó thu (doanh nghiệp giải thể, phá sản, mất tích, truy tố hình sự) và nợ chờ xử lý.
3. Quản lý nợ thuế: Quy trình theo dõi, đôn đốc, phân loại và áp dụng các biện pháp nghiệp vụ để thu hồi tiền thuế vào NSNN.
4. Cưỡng chế nợ thuế: Hệ thống 7 biện pháp chế tài hành chính bắt buộc từ trích tiền tài khoản, phong tỏa tài khoản, thông báo hóa đơn vô hiệu lực đến kê biên tài sản và thu hồi giấy phép kinh doanh.

Phương pháp nghiên cứu

Nghiên cứu kết hợp hài hòa giữa phương pháp định tính và phân tích định lượng dựa trên hai nguồn dữ liệu:

• Dữ liệu thứ cấp: Trích xuất toàn bộ chuỗi số liệu tài chính, kế toán từ ứng dụng Quản lý thuế tập trung (TMS) và các báo cáo tổng kết công tác thuế của Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp trong giai đoạn 2012 - 2018 đối với 419 doanh nghiệp.
• Dữ liệu sơ cấp: Khảo sát thực tế và phỏng vấn chuyên sâu cỡ mẫu gồm 45 cán bộ, công chức thuế (15 lãnh đạo cấp phòng, chi cục và 30 công chức chuyên trách thuộc Phòng Quản lý nợ và Cưỡng chế nợ thuế cùng 12 Chi cục Thuế).

Phương pháp chọn mẫu phi xác suất có mục đích (purposive sampling) được lựa chọn nhằm thu thập góc nhìn chuyên môn sâu sắc từ các nhân sự trực tiếp thực thi nghiệp vụ quản lý thuế tại địa bàn. Nghiên cứu sử dụng phương pháp thống kê mô tả, phân tích xu hướng, so sánh tỷ trọng và phương pháp chuyên gia để đánh giá biến động nợ thuế. Việc lựa chọn phương pháp này giúp xử lý khối lượng dữ liệu hành chính lớn một cách chuẩn xác, làm rõ mối quan hệ giữa tốc độ tăng trưởng kinh tế, đặc thù doanh nghiệp và tỷ lệ nợ đọng tại địa phương.

Kết quả nghiên cứu và thảo luận

Những phát hiện chính

Quá trình phân tích thực chứng giai đoạn 2012 - 2018 tại Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp chỉ ra các kết quả trọng tâm:

1. Quy mô nợ thuế gia tăng liên tục với tốc độ cao: Năm 2012, tổng số tiền nợ thuế ghi nhận 353.948 triệu đồng, đến năm 2013 tăng 19,1% lên mức 420.904 triệu đồng. Năm 2016 ghi nhận mức tăng đột biến 10,9% lên 486.684 triệu đồng và đạt đỉnh 592.869 triệu đồng vào năm 2018 (tăng 12,7% so với năm 2017).
2. Tỷ lệ nợ trên tổng thu NSNN vượt ngưỡng an toàn: Chỉ số nợ đọng/tổng thu luôn neo ở mức cao, đạt 8,77% (2012), 10,02% (2013), 10,34% (2014), 9,03% (2015), 7,8% (2016), 7,82% (2017) và 9,3% (2018), hoàn toàn không đạt chỉ tiêu dưới 5% theo yêu cầu của ngành Thuế.
3. Cơ cấu nợ phân hóa mạnh theo loại hình doanh nghiệp: Khu vực doanh nghiệp ngoài quốc doanh chiếm tỷ trọng nợ áp đảo, dao động từ 84,25% đến 94,44% tổng nợ toàn tỉnh (năm 2012 chiếm 94,44% với 333.296 triệu đồng; năm 2018 chiếm 88,76% với 526.151 triệu đồng). Doanh nghiệp nhà nước chiếm từ 2,73% đến 8,93% tổng nợ (đạt đỉnh 39.183 triệu đồng năm 2015). Doanh nghiệp FDI có ý thức tuân thủ tốt nhất, tỷ trọng nợ chỉ chiếm từ 0,23% (817 triệu đồng năm 2012) đến 1,5% (8.869 triệu đồng năm 2018).
4. Áp lực nợ khó thu và tiền phạt chậm nộp ảo: Tiền chậm nộp tự động nhảy trên hệ thống TMS (0,03% - 0,05%/ngày) từ các doanh nghiệp đã ngưng nghỉ, phá sản hoặc bỏ trốn từ giai đoạn năm 2000 đến nay làm phình to tổng nợ danh nghĩa nhưng không thể thu hồi.

Thảo luận kết quả

Các phát hiện nghiên cứu được hệ thống hóa trực quan thông qua Bảng 2.4 (phân loại nợ theo thành phần kinh tế) và Đồ thị 2.1 (diễn biến nợ đọng so với tổng thu ngân sách), minh chứng rõ nét cho thấy số lượng doanh nghiệp quản lý tăng 22,12% (từ 343 DN năm 2012 lên 419 DN năm 2018) đã tạo sức ép lớn lên bộ máy 484 biên chế công chức thuế.

Nguyên nhân gốc rễ của tình trạng này xuất phát từ nhiều chiều:

• Phía doanh nghiệp: Nhiều doanh nghiệp thủy sản và nông nghiệp gặp rủi ro thị trường, chịu tác động của biến đổi khí hậu và hạn mặn tại Đồng bằng sông Cửu Long, dẫn đến thua lỗ kéo dài, mất cân đối tài chính. Bên cạnh đó, tâm lý chây ỳ, cố tình chiếm dụng tiền thuế làm vốn lưu động còn khá phổ biến ở khối ngoài quốc doanh.
• Phía cơ quan quản lý và thể chế: Sự phối hợp giữa cơ quan thuế với ngân hàng thương mại và Kho bạc Nhà nước (KBNN) còn thiếu chặt chẽ. Độ trễ hiệu lực quyết định cưỡng chế tài khoản (từ 3 đến 5 ngày) tạo kẽ hở cho doanh nghiệp rút hết số dư tiền gửi.
• So sánh đối sánh: Thực tiễn quản lý nợ tại Cục Thuế Cà Mau (giảm nợ 21,56% nhờ lọc nợ khó thu khỏi TMS), Quảng Ninh (thu 80 tỷ đồng/tháng nhờ công khai 207 NNT nợ 130,8 tỷ đồng) và Đắk Lắk (cưỡng chế 1.269 quyết định thu trên 130 tỷ đồng quý I/2019) cho thấy Cục Thuế Đồng Tháp cần quyết liệt hóa khâu cưỡng chế và phân loại rủi ro ngay từ ngày nợ thứ 31.

Đề xuất và khuyến nghị

Nhằm kiểm soát và kéo giảm tỷ lệ nợ đọng thuế của doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp xuống dưới 5% tổng thu NSNN trong giai đoạn 2020 - 2022, tác giả đề xuất 4 nhóm giải pháp trọng tâm:

1. Chuẩn hóa và quyết liệt quy trình đôn đốc, cưỡng chế nợ:

   • Phòng Quản lý nợ và Cưỡng chế nợ thuế chủ trì rà soát, phát hành 100% Thông báo tiền thuế nợ và tiền phạt chậm nộp (Mẫu 07/QLN) đối với các khoản nợ từ 1 đến 30 ngày.
   • Áp dụng ngay biện pháp trích tiền từ tài khoản và phong tỏa tài khoản đối với 100% doanh nghiệp có số nợ từ 91 đến 120 ngày. Khi quyết định trích tài khoản hết hiệu lực mà chưa thu đủ, chuyển ngay sang biện pháp thông báo hóa đơn không còn giá trị sử dụng.

2. Thiết lập cơ chế phối hợp liên ngành phản ứng nhanh:

   • Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp ký quy chế phối hợp với Ngân hàng Nhà nước chi nhánh tỉnh và hơn 15 chi nhánh ngân hàng thương mại trên địa bàn, rút ngắn thời gian cung cấp thông tin số dư tài khoản xuống dưới 24 giờ.
   • Phối hợp với KBNN và Ban Quản lý dự án để khấu trừ nợ thuế ngay trước khi giải ngân vốn đầu tư xây dựng cơ bản.

3. Đẩy mạnh công tác tuyên truyền và công khai thông tin:

   • Phòng Tuyên truyền - Hỗ trợ NNT tổ chức đối thoại chuyên đề định kỳ cho hơn 320 doanh nghiệp ngoài quốc doanh nhằm hướng dẫn kê khai, tránh sai sót mục lục ngân sách gây phát sinh nợ ảo.
   • Công khai danh tính định kỳ hàng tháng trên cổng thông tin điện tử và Đài Phát thanh - Truyền hình Đồng Tháp đối với các doanh nghiệp nợ thuế lớn kéo dài trên 90 ngày.

4. Nâng cao trách nhiệm công vụ và hoàn thiện chính sách:

   • Giao chỉ tiêu thu nợ đến từng đội thuế, từng công chức trong tổng số 484 biên chế; gắn tỷ lệ thu hồi nợ với tiêu chí đánh giá thi đua, khen thưởng hàng quý.
   • Kiến nghị Tổng cục Thuế và Bộ Tài chính sửa đổi quy chế khoanh nợ, xóa nợ tiền thuế, tiền phạt chậm nộp đối với các doanh nghiệp đã giải thể, phá sản, mất tích nhằm làm sạch dữ liệu sổ thuế trên hệ thống TMS.

Đối tượng nên tham khảo luận văn

Luận văn là tài liệu chuyên khảo mang giá trị học thuật và ứng dụng cao cho 4 nhóm đối tượng chính:

1. Lãnh đạo và cán bộ nghiệp vụ ngành Thuế: Đặc biệt là đội ngũ công chức thuộc Phòng Quản lý nợ, Phòng Thanh tra - Kiểm tra tại các Cục Thuế địa phương, sử dụng luận văn làm cẩm nang hoàn thiện quy trình thu hồi nợ và kỹ năng cưỡng chế tài chính.
2. Cơ quan quản lý nhà nước và nhà hoạch định chính sách: Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế và Hội đồng nhân dân các cấp có thêm căn cứ thực tiễn để sửa đổi các văn bản quy phạm pháp luật về quản lý thuế, hoàn thiện cơ chế khoanh nợ đối với các khoản nợ không còn khả năng thu hồi.
3. Học viên, giảng viên và chuyên gia nghiên cứu kinh tế: Là tài liệu tham khảo giá trị cho các nghiên cứu thuộc chuyên ngành Tài chính công, Quản trị tài chính và Luật kinh tế với hệ thống dữ liệu chuỗi 7 năm phong phú.
4. Ban giám đốc và kế toán trưởng các doanh nghiệp: Giúp doanh nghiệp nắm vững các khung chế tài cưỡng chế nợ thuế, hiểu rõ trách nhiệm pháp lý để tối ưu hóa kế hoạch dòng tiền, tránh rủi ro bị phong tỏa hóa đơn hay tạm dừng xuất cảnh người đại diện pháp luật.

Câu hỏi thường gặp

1. Tình trạng nợ thuế tại Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp giai đoạn 2012 - 2018 biến động ra sao?
Tổng số nợ thuế có chiều hướng tăng mạnh từ 353.948 triệu đồng năm 2012 lên 592.869 triệu đồng năm 2018, tương đương mức tăng 67,5%. Tỷ lệ nợ thuế trên tổng thu ngân sách dao động từ 7,8% đến 10,34%, luôn vượt mức chỉ tiêu khống chế 5% của ngành.

2. Loại hình doanh nghiệp nào chiếm tỷ trọng nợ thuế lớn nhất tại địa phương?
Doanh nghiệp ngoài quốc doanh chiếm tỷ trọng lớn nhất, luôn chiếm từ 84,25% đến 94,44% tổng số nợ toàn tỉnh (đạt hơn 526 tỷ đồng vào năm 2018). Trong khi đó, doanh nghiệp FDI chỉ chiếm từ 0,23% đến 1,5% tổng nợ nhờ năng lực tài chính và ý thức tuân thủ cao.

3. Tại sao biện pháp cưỡng chế trích tiền từ tài khoản ngân hàng thường kém hiệu quả?
Do độ trễ quy định từ 3 đến 5 ngày kể từ khi ban hành quyết định đến khi có hiệu lực, các doanh nghiệp nợ đọng đã kịp thời tẩu tán hoặc rút cạn số dư tiền gửi. Đồng thời, một số tổ chức tín dụng chậm cung cấp thông tin tài khoản cho cơ quan thuế.

4. Nợ ảo trên hệ thống ứng dụng quản lý thuế TMS phát sinh từ đâu?
Nợ ảo phát sinh chủ yếu do hệ thống tự động tính tiền phạt chậm nộp hàng tháng đối với các doanh nghiệp đã mất tích, giải thể hoặc ngừng kinh doanh từ nhiều năm trước mà chưa có cơ chế khoanh nợ, cùng với các sai sót kê khai mục lục ngân sách của NNT.

5. Cục Thuế Đồng Tháp có thể học tập kinh nghiệm gì từ các tỉnh thành khác?
Cục Thuế tỉnh có thể học tập mô hình công khai 100% danh sách nợ trên truyền thông của Quảng Ninh (thu hồi 80 tỷ đồng trong tháng 12/2017), phân loại xử lý nợ ngay kỳ đầu của Cà Mau (giảm nợ 21,56%) và lập tổ công tác trực tiếp đến doanh nghiệp của Đắk Lắk.

Kết luận

• Luận văn đã hệ thống hóa sâu sắc lý luận về nợ thuế, vai trò quản lý nợ và các biện pháp cưỡng chế hành chính trong nền kinh tế thị trường.
• Đánh giá trung thực thực trạng gia tăng nợ thuế từ 353.948 triệu đồng lên 592.869 triệu đồng tại Cục Thuế Đồng Tháp giai đoạn 2012 - 2018, nhận diện khối doanh nghiệp ngoài quốc doanh chiếm tới 88,76% tổng nợ.
• Phân tích toàn diện các nguyên nhân khách quan từ suy thoái kinh tế, thiên tai hạn mặn và nguyên nhân chủ quan từ ý thức tuân thủ kém cùng kẽ hở cưỡng chế tài khoản.
• Đúc kết 4 bài học thực tiễn giá trị từ các mô hình quản lý nợ hiệu quả tại Quảng Ninh, Cà Mau, Hải Phòng và Đắk Lắk.
• Đề xuất 4 nhóm giải pháp đột phá gắn với mốc thời gian 2020 - 2022 và kiến nghị chính sách nhằm đưa tỷ lệ nợ thuế về dưới 5% tổng thu NSNN.

Các nhà quản lý thuế, doanh nghiệp và nhà nghiên cứu quan tâm có thể ứng dụng trực tiếp hệ thống chỉ tiêu và giải pháp từ đề tài để nâng cao hiệu quả quản trị tài khóa tại cơ quan, đơn vị.

Trích đoạn nội dung tài liệu

CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN LÝ THUYẾT VÀ CÁC CÔNG TRÌNH NGHIÊN CỨU LIÊN QUAN ĐẾN ĐỀ TÀI “1. Khái niệm và phân loại nợ thuế. Khái niệm thuế.” “Thuế là hình thức phân phối và phân phối lại tổng sản phẩm xã hội và thu nhập quốc dân nhằm hình thành các quỹ tiền tệ tập trung của nhà nước để đáp ứng các nhu cầu chi tiêu cho việc thực hiện các chức năng nhiệm vụ của Nhà nước.” “Trên’góc độ ngườiinộp thuế, thuế được coi làikhoản đóng’góp bắt buộc’mà mỗi tổ chức,,cá nhân.phải có nghĩa vụ’đóng góp cho Nhà nước theo Luật định để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho việc thực hiện các chức năng, nhiệm vụ Nhà’nước.” “Gaston Jeze trong cuốn: “Tài chính công” xuất bản năm 1998 từ Kessinger Pbublising, LLC cho rằng: “Thuế là một khoản trích nộp bằng tiền, có tính chất xác định, không hoàn trả trực tiếp cho công dân đóng góp cho Nhà nước thông qua con đường quyền lực nhằm bù đắp những chi phí của Nhà nước”. Đây là khái niệm được ra đời khá sớm và cũng nổi tiếng về thuế, có tính chất khái quát cao được coi là cơ sở của các khái niệm sau này.

Tuy nhiên, khái niệm này cũng không phân định thuế được bù đắp vào công việc gì và trong nhiều trường hợp, thuế không chỉ bù đắp chi tiêu mà còn dùng để phát triển kinh tế, xã hội. Trong cuốn “Economics of Public Sector” từ nhà xuất bản Third Edition, WW. Norton & Company năm 2010 thì định nghĩa “Thuế hay thu NSNN là việc Nhà nước dùng quyền lực của mình để tập trung một phần nguồn tài chính quốc gia hình thành quỹ NSNN nhằm thỏa mãn các nhu cầu của Nhà nước. Thuế là số tiền thu của các công dân, hoạt động và đồ vật (như giao dịch, tài sản) nhằm huy động tài chính cho chính quyền, nhằm tái phân phối thu nhập, hay nhằm điều tiết các hoạt động kinh tế - xã hội”.” “Tại Điều 4, Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 khái niệm về thuế,nhưisau: “Thuế là nguồn thu chủ yếu của NSNN.

Nộp thuế theo quy LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] 5 định của pháp luật là nghĩa vụ và quyền lợi của mọi tổ chức, cá nhân. Cơ quan, tổ chức, cá nhân có trách nhiệm tham gia gia quản lý thuế”.” “Như vậy, mặc dù có nhiều các định nghĩa về thuế nhưng chúng ta đều có thể nhận thấy nét chung sau: Thuế,không chỉ.là nguồn thu,chính của quốc gia mà còn’là công cụ‘điều tiết vĩ mô quan trọng của Nhà’nước. Đây là khoản thu nộp mang tính bắt buộc mà các tổ chức hoặc cá nhân trong xã hội phải nộp cho Nhà nước khi đủ điều kiện nhất định. Mối quan hệ gắn bó này giữa nhà nước và NNT không thay đổi trong những xã hội có chế độ kinh tế, chính trị khác nhau.

Bất kể xã hội nào cũng thể hiện thỏa mãn các nhu cầu phát triển về kinh tế và xã hội của quốc gia đó. Khái niệm nợ thuế. “Thuế là một khoản thu có tính chất bắt buộc, mang tính pháp lý cao. Mỗi khoản thuế,phát sinh được xác định trên cơ sở thu nhập của người nộp thuế và sẽ trở thành khoản nộp bắt buộc mà người nộp thuế phải có nghĩa vụ chuyển giao cho Nhà nước.

Tuy nhiên, trong thực tiễn vì lý do nào đó, người nộp thuế chưa nộp hoặc không nộp thuế cho nhà nước theo thời hạn quy định, hình thành một khoản nợ thuế.” “Nợ thuế là hiện tượng người nộp thuế không nộp đầy đủ và đúng hạn số thuế phải nộp vào ngân sách nhà nước theo quy định của pháp luật về thuế.