CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ SẢN XUẤT CƠ KHÍ INOX HẢI THANH 1. Đặc điểm TSCĐ HH tại Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Sản Xuất Cơ Khí INOX Hải Thanh. TSCĐ HH của Công ty bao gồm nhiều loại khác nhau cùng tham gia vào quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh. Nhìn chung, TSCĐ HH rất đa dạng về số lượng, chủng loại và cả chất lượng.
Để quản lý chặt chẽ và có hiệu quả thì công ty đã tiến hành phân loại TSCĐ theo những chỉ tiêu sau: * Phân loại theo nguồn hình thành: Nguồn hình thành TSCĐ của Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Sản Xuất Cơ Khí INOX Hải Thanh chủ yếu được hình thành từ 02 nguồn chủ yếu sau: Tổng Giá trị STT Danh mục TSCĐ Khấu hao Nguyên giá còn lại TSCĐ mua sắm sử dụng 1 4.819 bằng nguồn vốn bổ sung TSCĐ mua sắm sử dụng 2 3.817 bằng nguồn vốn vay Tổng cộng 7.636 ( Nguồn: Báo cáo tài chính năm 2014) Với cách phân loại này, Công ty biết được TSCĐ được hình thành từ nguồn nào chiếm tỷ lệ bao nhiêu trong tổng vốn cố định. Từ đó công ty sẽ có kế hoạch thanh toán các khoản vay đúng hạn. * Phân loại theo hình thái biểu hiện: TSCĐ của Công ty được phân loại theo các nhóm sau đây: - Máy móc thiết bị xây dựng SVTH: Phan Thị Lan Hưng – MSV: LTCD140321TC 3 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS. Phạm Đức Cường - Nhà cửa vật kiến trúc - Phương tiện vận tải truyền dẫn - Thiết bị dụng cụ quản lý - TSCĐ khác TSCĐ sử dụng tại Công ty phần lớn là các loại máy móc, thiết bị chiếm tỷ trọng lớn trong tổng giá trị tài sản của Công ty (từ 30 - 40%).
Nhà cửa vật kiến trúc có tỷ trọng lớn trong tổng giá trị TSCĐ của Công ty bao gồm: Trụ sở làm việc của công ty, Xưởng sản xuất, khu nhà kho để vật tư,. Việc phân loại TSCĐ theo tiêu thức này rất thuận lợi cho công tác quản lý TSCĐ và trích khấu hao TSCĐ phân bổ cho các đối tượng sử dụng. Ngoài ra đây cũng là cơ sở để kế toán lập các sổ chi tiết TSCĐ và xác định tỷ lệ khấu hao áp dụng cho các nhóm TSCĐ.1: Tình hình TSCĐ tại công ty ngày 31/12/2014 Tổng Giá trị STT Danh mục TSCĐ Khấu hao nguyên giá còn lại 1 Nhà cửa vật kiến trúc 1.405 3 Thiết bị dụng cụ QL 348.940 4 Phương tiện vận tải 1.636 SVTH: Phan Thị Lan Hưng – MSV: LTCD140321TC 4 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS. Phạm Đức Cường 1.
Tình hình tăng, giảm TSCĐ hữu hình của Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Sản Xuất Cơ Khí INOX Hải Thanh Trong quá trình sản xuất kinh doanh TSCĐ thường có hiện tượng tăng giảm là do mua sắm nhằm đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh đạt hiệu quả tối đa, do xây dựng cơ bản hoàn thanh bàn giao. và thanh lý nhượng bán theo quyết định của cấp trên một số TSCĐ không cần thiết và kém hiệu quả. Các nghiệp vụ tăng TSCĐ TSCĐ tại Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Sản Xuất Cơ Khí INOX Hải Thanh tăng do nhiều nguyên nhân khác nhau nhưng chủ yếu là tăng do mua sắm và xây dựng cơ bản hoàn thanh bàn giao. - TSCĐ tăng do mua sắm: Khi có nhu cầu đổi mới trang thiết bị, máy móc thiết bị sản xuất, phụ trách của bộ phận cần sử dụng TSCĐ lập giấy đề nghị được cấp TSCĐ chuyển lên Phòng Kỹ thuật để phân tích tình hình công ty, tình hình thị trường và đưa ra phương án đầu tư TSCĐ một cách hợp lý.
Giám đốc công ty là người đưa ra quyết định tăng TSCĐ. Sau đó, công ty sẽ tiến hành ký kết hợp đồng kinh tế với bên cung cấp TSCĐ. Sau khi các TSCĐ nói trên đưa bản nghiệm thu và bàn giao MMTB. Đồng thời bên bán sẽ viết hoá đơn làm cơ sở để thanh toán và đây là một trong những căn cứ cùng với chứng nhận chi phí phát sinh có liên quan để có thể tính nguyên giá TSCĐ để kế toán ghi vào sổ và thẻ kế toán có liên quan.
- TSCĐ tăng do xây dựng cơ bản hoàn thành bàn giao: Khi công trình xây dựng cơ bản hoàn thành, Công ty thực hiện nghiệm thu công trình. Các chi phí phát sinh trong quá trình xây dựng cơ bản được tập hợp vào Bảng tổng hợp chi phí. Sau đó Công ty lập biên bản bàn giao TSCĐ. Sau khi TSCĐ được bàn giao công ty thực hiện thanh lý hợp đồng giao khoán công trình XDCB.
Các nghiệp vụ giảm TSCĐ TSCĐ của Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Sản Xuất Cơ Khí INOX Hải Thanh có thể có thể giảm do nhiều nguyên nhân như: nhượng bán, SVTH: Phan Thị Lan Hưng – MSV: LTCD140321TC 5 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS. Phạm Đức Cường thanh lý TSCĐ, phát hiện thiếu khi kiểm kê, TSCĐ chuyển thành công cụ dụng cụ … Khi xét thấy tài sản cố định đã khấu hao hết, tài sản cố định không còn giá trị sử dụng hoặc sử dụng không còn hiệu quả và cần thiết phải thanh lý để thu hồi nguồn vốn, Giám đốc công ty quyết định về việc thanh lý nhượng bán được thực hiện qua Biên bản thanh lý tài sản cố định và kế toán tài sản cố định căn cứ vào các chứng từ giảm tài sản cố định để huỷ Thẻ tài sản cố định và vào sổ nhật ký chung TSCĐ. Tổ chức quản lý TSCĐ hữu hình trong Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Sản Xuất Cơ Khí INOX Hải Thanh 1.1 Tổ chức bộ máy quản lý chung toàn doanh nghiệp Sơ đồ bộ máy quản lý của Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Sản Xuất Cơ Khí INOX Hải Thanh Giám đốc Phó giám đốc Phó giám đốc kinh doanh kỹ thuật Phòng Phòng Phòng Phòng Xưởng Kinh Kế toán Hành Kỹ thuật sản xuất doanh chính tổng hợp Tổ cắt Tổ hàn Tổ điện Tổ làm hóa sạch và đóng gói ( Nguồn: Phòng hành chính tổng hợp ) SVTH: Phan Thị Lan Hưng – MSV: LTCD140321TC 6 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS. Phạm Đức Cường 1.
Chức năng, nhiệm vụ của các bộ phận liên quan đến kế toán TSCĐ Nhận thức được vai trò quan trọng của TSCĐ trong việc đẩy mạnh và phát triển của công ty, các phòng ban, tổ đội sản xuất trong công ty đều có nhiệm vụ và quyền hạn liên quan đến kế toán TSCĐ đặc việt là xưởng sản xuất, trực tiếp vận hành, sử dụng các máy móc thiết bị nhằm tạo ra sản phẩm hàng hóa, mang lại nguồn doanh thu cho công ty. Mỗi phòng ban tổ chức trong công ty đều có mối quan hệ, liên quan đến kế toán TSCĐ. Xưởng sản xuất: là nơi sử dụng các máy móc thiết bị để tiến hành sản xuất sản phẩm, khi các thiết bị máy móc bị hỏng hóc, cần thay mới, sửa chữa sẽ có đơn đề nghị sửa chữa, mua mới gửi lên phòng kỹ thuật xem xét đưa ra phương án cụ thể. Sau khi xem xét, nếu thấy TSCĐ cần sửa chữa phòng kỹ thuật sẽ cho cán bộ xuống kiểm tra sửa chữa.
nếu việc sửa chữa cần thuê ngoài sẽ đề nghị thuê ngoài để sửa chữa. Trường hợp không thể khắc phục cần thanh lý, sẽ báo cáo cấp trên để mua thiết bị mới. Khi đó Phó Giám đốc kinh doanh sẽ tìm nguồn cung cấp giá thấp nhất cho công ty. Phòng hành chính tổng hợp hỗ trợ phòng kế toán trong việc lưu những công văn đến, đi, tham gia vào khâu thư ký trong việc thanh lý, mua mới TSCĐ.
Là một doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực sản xuất các mặt hàng cơ khí TSCĐ lại chiếm tỷ trọng lớn (35% đến 45%) trong tổng số vốn của công ty, đóng vai trò rất quan trọ ng p hục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, nâng cao năng suất lao động. Vì vậy, việc tổ chức quản lý và sử dụng có hiệu quả TSCĐ sẽ đóng vai trò quan trọng trong việc bảo toàn nguồn vốn cũng như nâng cao hiệu quả trong sản xuất kinh doanh, tránh được sự lãng phí, thất thoát, giảm năng lực sản xuất,… công ty có những quy định sau: - Mỗi TSCĐ phải được tổ chức theo dõi đến từng đơn vị, được lập một bộ hồ sơ gốc bao gồm hồ sơ kỹ thuật do phòng kỹ thuật quản lý và hồ sơ do phòng tài chính kế toán quản lý. Đó là toàn bộ các chứng từ có liên quan đến SVTH: Phan Thị Lan Hưng – MSV: LTCD140321TC 7 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS. Phạm Đức Cường TSCĐ bắt đầu từ khi mua sắm đưa vào sử dụng cho đến khi thanh lý, nhượng bán.
Giám đốc công ty là người ra quyết định mua sắm, thanh lý, nhượng bán TSCĐ. - Định kỳ công ty tiến hành kiểm kê TSCĐ, tuỳ vào từng loại tài sản mà công ty có quy định việc kiểm kê. TSCĐ dùng cho khối văn phòng thì kiểm kê một lần vào cuối năm, TSCĐ dùng cho sản xuất kinh doanh được kiểm kê định kỳ 6 tháng. Khi tiến hành kiểm kê công ty thành lập ban kiểm kê có đại diện các phòng ban có liên quan.
Kiểm kê trực tiếp các đối tượng để xác định số lượng, giá trị thừa hay thiếu, tình trạng kỹ thuật từ đó đưa ra kiến nghị và xử lý. - Công ty chỉ thực hiện việc đang giá lại tài sản trong trường hợp: theo quy định cuả nhà nước hoặc giám đốc công ty, góp vốn liên doanh, bán hoặc cho thuê (nếu có). Cũng giống như kiểm kê thì việc đánh giá lại TSCĐ, công ty cũng thành lập hội đồng đánh giá lại tài sản. sau khi đánh giá lại phải lập biên bản và ghi sổ đầy đủ.
SVTH: Phan Thị Lan Hưng – MSV: LTCD140321TC 8 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS. Phạm Đức Cường CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ SẢN XUẤT CƠ KHÍ INOX HẢI THANH 2.1 Tính giá TSCĐ 2.1 TSCĐ tăng Trong quá trình sản xuất kinh doanh TSCĐ thường có hiện tượng tăng TSCĐ, có nhiều nguồn hình thành nhưng chủ yếu là do mua sắm nhằm đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh đạt hiệu quả tối đa. Có các nguồn làm tăng TSCĐ như sau: - TSCĐ hữu hình mua sắm: bao gồm giá mua trừ các khoản chiết khấu thương mại hoặc giảm giá, các khoản thuế và các chi phí liên quan đến việc đưa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng như: chi phí vận chuyển bốc dỡ, chạy thử, chi phí chuyên gia. - TSCĐ hữu hình tự xây dựng hoặc tự chế: là giá thành thực tế của TSCĐ tự xây dựng, hoặc tự chế công chi phí lắp đặt chạy thử.