CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC QUẢN LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THỤY KHUÊ 1. Đặc điểm tài sản cố định hữu hình tại Công ty Cổ phần Thụy Khuê 1. Đặc điểm và tình hình trang bị tài sản cố định hữu hình tại Công ty Cổ phần Thụy Khuê. Công ty Cổ phần Thụy Khuê là một công ty hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh và sản xuất thép và TSCĐ xây dựng.
Do đặc thù của ngành kinh doanh nên địa bàn hoạt động của Công ty trải rộng tài sản cố định hữu hình chiếm giá trị lớn, trong đó: * Máy móc thiết bị phục vụ cho hoạt động chiếm 55% - 60% * Thiết bị văn phòng gồm: 70 máy vi tính, 32 máy điện thoại bàn, 27 máy in phục vụ cho công tác văn phòng. Giá trị tài sản cố định hữu hình liên tục tăng.417 đồng đến năm 2013 đã tăng lên: 17. Vì vậy, đòi hỏi Công ty phải có những biện phảp quản lý chặt chẽ và sử dụng hiệu quả tài sản cố định. Về việc sử dụng tài sản cố định Công ty có đưa ra một số quy định sau: * Bảo quản tài sản cố định: Công ty có khu vực bảo quản riêng, tại các xưởng cũng có khu vực bảo quản.
* Kiểm kê tài sản cố định: Đối với tài sản cố định giao cho các tổ đội cứ 6 tháng tiến hành kiểm kê một lần, đối với tài sản cố định sử dụng tại văn phòng thực hiện kiểm kê 1 năm một lần. * Quản lý tài sản cố định: Ngay từ khi mua sắm tài sản cố định thì tài sản cố định sẽ được lập thành 2 bộ hồ sơ, hồ sơ kỹ thuật do phòng kỹ thuật tổ chức quản lý và hồ sơ kế toán do phòng kế toán tài vụ quản lý. * Thanh lý, nhượng bán tài sản cố định: Khi thanh lý nhượng bán tài sản cố định Công ty sẽ thành lập hội đồng thanh lý, nhượng bán gồm: Phó giám đốc, đại diện phòng kỹ thuật tổ chức , kế toán trưởng đồng thời lập Biên bản thanh lý tài sản cố định. 7 SV: Nguyễn Quang Hưng Lớp: Kế toán K43 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 1.
Phân loại TSCĐ hữu hình tại Công ty Cổ phần Thụy Khuê. Phân loại tài sản cố định chính xác sẽ tạo điều kiện thuận lợi phát huy tác dụng của tài sản cố định trong quá trình sử dụng đồng thời phục vụ tốt cho công tác thống kê kế toán tài sản cố định tại các doanh nghiệp. Hiện tại, Công ty phân loại tài sản cố định theo các tiêu thức sau: * Phân loại tài sản cố định theo nguồn hình thành gồm có: - Tài sản cố định mua sắm, xây dựng bằng nguồn vốn tự bổ sung. - Tài sản cố định được đầu tư bằng nguồn vốn vay.
Tính đến cuối quý IV/2013 số liệu như sau: - Tài sản cố định mua sắm bằng nguồn vốn tự bổ sung là: 12. - Tài sản cố định đầu tư bằng nguồn vốn vay là: 5. * Phân loại tài sản cố định theo đặc trưng kỹ thuật gồm có: - Nhà cửa, vật kiến trúc gồm: Những nhà làm việc của Công ty và các đơn vị, kho chứa vật tư, xưởng cơ khí… - Máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải gồm: Ô tô các loại, các loại máy sản xuất công nghiệp… - Thiết bị, dụng cụ dùng cho quản lý: Máy vi tính, máy in, điện thoại,… Tính đến cuối quý IV/2013 số liệu như sau: - Nhà cửa, vật kiến trúc: 5. - Máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải: 11.
- Thiết bị dụng cụ quản lý: 579. Tình hình tăng giảm TSCĐ HH tại Công ty CP Thụy Khuê Trong năm 2013 tình hình biến động TSCĐ HH tại công ty như sau: Biểu 1.1: Tình hình biến động TSCĐHH Khoản mục Nhà cửa Máy móc Phương tiện Thiết bị , TSCĐ khác vật kiến thiết bị vận tải dụng cụ Nguyên giá trúc quản lý 1.000 8 SV: Nguyễn Quang Hưng Lớp: Kế toán K43 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Tăng trong năm Nhà văn Máy cắt - Mua sắm phòng XY-1 - Điều chuyển 2. Giảm trong năm Thanh lý xe TSCĐ T170 - Thanh lý,nhượng bán 4. Số dư cuối năm Như số liệu trên Biểu phân tích trên ta thấy biến động TSCĐ HH của công ty chủ yếu là do hai nghiệp vụ mua sắm.
Phương tiện vận tải chiếm tỷ trọng lớn nhất trong tổng TSCĐ HH của công ty, nên những biến động tăng giảm TSCĐ HH của công ty chủ yểu là do ảnh hưởng của biến động tăng giảm phương tiện vận tải. Do đó, kế toán TSCĐ HH phải chú trọng đến việc theo dõi và hạch toán phương tiện vận tải nhằm quản lý TSCĐ HH cho thật chính xác và kịp thời. Tổ chức quản lý TSCĐ hữu hình trong Công ty Cổ phần Thụy Khuê. Vì số lượng TSCĐHH nhiều, các loại TSCĐ phong phú sự phức tạp của tình trạng trang bị và hiện trạng sử dụng thì công việc quản lý TSCĐ là một công việc cấp thiết.
Tại công ty, TSCĐHH được quản lý cả về mặt hiện vật và giá trị. * Về mặt giá trị: Phòng tài chính quản lý cụ thể do kế toán TSCĐ quản lý toàn bộ tài sản của công ty, để đáp ứng yêu cầu công tác kế toán thì các nhân viên kế toán phải theo dõi và mở sổ chi tiết TSCĐ, gửi báo cáo hàng quý, hàng năm lên cho kế toán của công ty. Kế toán tiến hành tập hợp, kiểm tra, ghi tăng, giảm TSCĐ, tính toán và phân bổ khấu hao cho phù hợp. * Về mặt hiện vật: Xuất phát từ việc phân cấp quản lý, mô hình tổ chức của công ty thì việc quản lý TSCĐ được giao trực tiếp cho phòng kế toán sau đó TSCĐ được giao cho các phòng ban chức năng và đối tượng sử dụng quản lý.
Vì tài sản của công ty chủ yếu là máy móc thiết bị quản lý và phương tiện vận tải nên khi có sự cố hỏng hóc đối với tài sản lớn thì các phòng ban chức năng có 9 SV: Nguyễn Quang Hưng Lớp: Kế toán K43 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp trách nhiệm lập dự toán và có công văn xin công ty sửa chữa, còn đối với các tài sản có giá trị nhỏ thì trưởng phòng tự có quyết định sửa chữa. * Yêu cầu quản lý tài sản cố định hữu hình tại công ty: - Công ty phải quản lý TSCĐ như là yếu tố cơ bản của sản xuất kinh doanh, góp phần tạo năng lực sản xuất đơn vị. Vì vậy, kế toán phải cung cấp thông tin về số lượng tài sản hiện có tại đơn vị, tình hình biến động tăng, giảm của TSCĐ trong đơn vị. - Mặt khác, kế toán phải cung cấp những thông tin về các loại vốn đã đầu tư cho tài sản và chi tiết vốn đầu tư cho chủ sở hữu, phải biết được nhu cầu vốn cần thiết để đầu tư mới cũng như để sửa chữa tài sản cố định.
- Phải quản lý TSCĐ đã sử dụng như là một bộ phận chi phí SXKD. Do đó, yêu cầu kế toán phải tính đúng, tính đủ mức khấu hao tích luỹ từng thời kỳ KD theo hai mục đích: thu hồi được vốn đầu tư và đảm bảo khả năng bù đắp được chi phí. - Quản lý TSCĐ vừa phải đảm bảo cho tài sản tạo ra lợi ích vừa còn phải đảm bảo khả năng tái sản xuất và có kế hoạch đầu tư mới khi cần thiết. 10 SV: Nguyễn Quang Hưng Lớp: Kế toán K43 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THỤY KHUÊ 2.
Kế toán chi tiết tài sản cố định hữu hình tại Công ty CP Thụy Khuê - Các chứng từ sử dụng tại Công ty Công ty đang áp dụng Thông tư số 203/ 2009/ TT- BTC ( ban hành ngày 20/10/2009) của bộ tài chính về việc ban hành chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định. Cụ thể như sau: Khi có TSCĐ mới đưa vào sử dụng, Công ty sẽ lập hội đồng giao nhận TSCĐ bao gồm đại diện bên giao, bên nhận để lập “Biên bản giao nhận TSCĐ”. Sau đó, kế toán TSCĐ sẽ lập một bộ hồ riêng cho từng TSCĐ bao gồm: Biên bản giao nhận TSCĐ, hóa đơn mua và các chứng từ liên quan. Căn cứ vào hồ sơ, kế toán TSCĐ lập thẻ TSCĐ; Biên bản thanh lý để theo dõi chi tiết từng loại TSCĐ.
- Các tài khoản sử dụng tại Công ty Tài khoản 211: tài sản cố định hữu hình Tài khoản 213: Tài sản cố định vô hình Tài khoản 212 : tài sản cố định thuê tài chính Tài khoản 214: Khấu hao tài sản cố định 2. Kế toán chi tiết tại bộ phận sử dụng Tại các bộ phận sử dụng như: các phòng ban, tổ đội được mở sổ chi tiết theo dõi tài sản cố định tại đơn vị sử dụng. Định kỳ lập báo cáo tăng giảm tài sản cố định. Lập thêm Biểu danh sách tài sản cố định gồm tài sản cố định tại bộ (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) phận đó.
Sổ theo dõi tài sản cố định và công cụ dụng cụ tại nơi sử dụng dùng để Mẫu số S22-DN ghi chép tình hình tăng giảm tài sản cố định và công cụ, dụng cụ tại từng nơi sử dụng nhằm quản lý tài sản và dụng cụ đã được cấp cho các phòng, ban làm căn cứ để đối chiếu khi tiến hành kiểm kê định kỳ. 11 SV: Nguyễn Quang Hưng Lớp: Kế toán K43 Biểu 2. Sổ theo dõi TSCĐ Đơn vị: Công ty Cổ phần Thụy Khuê Địa chỉ: SỔ THEO DÕI TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ CÔNG CỤ, DỤNG CỤ TẠI NƠI SỬ DỤNG Năm: 2013 Tên đơn vị (phòng ban hoặc người sử dụng): Xưởng sản xuất kết cấu thép SV: Nguyễn Quang Hưng Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Ghi giảm tài sản cố định và công cụ dụng Ghi tăng tài sản cố định và công cụ dụng cụ cụ 12 Chứng từ Số Ngày, Tên, nhãn hiệu, Chứng từ Đơn hiệu tháng quy cách tài sản vị Số Số Ngày Số cố định và công Số Ghi tính lượng hiệu tháng lượng cụ dụng cụ Đơn giá Số tiền Lý do tiền chú A 14/12 C D 1 2 3=1x2 E G H 4 5 I 223 14/12 Maý ép thuỷ chiếc 1 46.00 … … … 0 225 17/12 Máy cắt sắt Chiếc 1 64.50 XY-1 0 Lớp: Kế toán K43 … … … … … … … … … … Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 2.2- Kế toán chi tiết tài sản cố định hữu hình tại phòng Kế toán Khi có kế hoạch mua sắm tài sản cố định thì phòng kinh tế kế hoạch sẽ lên danh sách tài sản cố định cần mua.