Khóa luận hoàn thiện tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại Công ty CP Vận tải Thành An Phát

Khóa luận phân tích tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần vận tải Thành An Phát, đề xuất giải pháp cải thiện hiệu quả.

• Tác giả: Vũ Hoàng Ngọc Linh
• Người hướng dẫn: Th.S Nguyễn Thị Thúy Hồng
• Trường học: Trường Đại Học Quản Lý Và Công Nghệ Hải Phòng
• Chuyên ngành: Kế Toán Kiểm Toán
• Đề tài: Cải Thiện Tổ Chức Kế Toán Vốn Bằng Tiền Tại Công Ty Cổ Phần Vận Tải Thành An Phát
• Loại tài liệu: khóa luận tốt nghiệp
• Năm xuất bản: 2021
• Địa điểm: Hải Phòng

Mục lục chi tiết

• LỜI MỞ ĐẦU
• 1. CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ
• 1.1. Những vấn đề chung về vốn bằng tiền trong doanh nghiệp
• 1.2. Nguyên tắc kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp
• 1.3. Tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp
• 1.3.1. Kế toán tiền mặt tại quỹ trong doanh nghiệp
• 1.3.2. Chứng từ kế toán tiền mặt trong doanh nghiệp
• 1.3.3. Tài khoản sử dụng: Tài khoản 111 “Tiền mặt”
• 1.3.4. Phương pháp hạch toán tiền mặt trong doanh nghiệp
• 1.3.4.1. Kế toán tổng hợp thu - chi tiền mặt bằng tiền Việt Nam
• 1.3.4.2. Kế toán tổng hợp thu - chi tiền mặt bằng ngoại tệ
• 1.4. Kế toán tiền gửi ngân hàng trong doanh nghiệp
• 1.4.1. Nguyên tắc kế toán tiền gửi ngân hàng
• 1.4.2. Chứng từ hạch toán tiền gửi ngân hàng trong doanh nghiệp
• 1.4.3. Tài khoản sử dụng: Tài khoản 112 “Tiền gửi ngân hàng”
• 1.4.4. Phương pháp hạch toán tiền gửi ngân hàng trong doanh nghiệp
• 1.4.4.1. Kế toán tổng hợp tiền gửi ngân hàng bằng tiền Việt Nam
• 1.4.4.2. Kế toán tổng hợp tiền gửi ngân hàng bằng ngoại tệ
• 1.5. Vận dụng hệ thống sổ sách kế toán trong công tác kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp

Tóm tắt

I. Tổng quan về cải thiện tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Vận tải Thành An Phát

Cải thiện tổ chức kế toán vốn bằng tiền là một yếu tố quan trọng trong việc nâng cao hiệu quả quản lý tài chính tại Công ty Cổ phần Vận tải Thành An Phát. Vốn bằng tiền không chỉ là tài sản lưu động mà còn là công cụ giúp doanh nghiệp thanh toán các khoản nợ và chi phí hoạt động. Việc tổ chức kế toán vốn bằng tiền hiệu quả sẽ giúp công ty kiểm soát tốt hơn các khoản thu chi, từ đó tối ưu hóa quy trình quản lý tài chính.

1.1. Khái niệm và vai trò của vốn bằng tiền trong doanh nghiệp

Vốn bằng tiền là tài sản lưu động có tính thanh khoản cao nhất, bao gồm tiền mặt và tiền gửi ngân hàng. Vai trò của vốn bằng tiền trong doanh nghiệp là rất quan trọng, giúp đảm bảo khả năng thanh toán và duy trì hoạt động sản xuất kinh doanh.

1.2. Tổ chức kế toán vốn bằng tiền Những yêu cầu cơ bản

Tổ chức kế toán vốn bằng tiền cần phải đảm bảo tính chính xác, kịp thời trong việc ghi chép các khoản thu chi. Điều này không chỉ giúp doanh nghiệp kiểm soát tốt hơn tình hình tài chính mà còn giúp phát hiện sớm các rủi ro có thể xảy ra.

II. Những thách thức trong tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Vận tải Thành An Phát

Công ty Cổ phần Vận tải Thành An Phát đang đối mặt với nhiều thách thức trong việc tổ chức kế toán vốn bằng tiền. Những vấn đề này có thể ảnh hưởng đến khả năng thanh toán và quản lý tài chính của công ty. Việc nhận diện và giải quyết các thách thức này là rất cần thiết để cải thiện hiệu quả hoạt động.

2.1. Thiếu sót trong quy trình ghi chép và báo cáo

Một trong những thách thức lớn nhất là việc ghi chép và báo cáo không đầy đủ, dẫn đến tình trạng thiếu thông tin chính xác về tình hình tài chính của công ty.

2.2. Khó khăn trong việc kiểm soát dòng tiền

Việc kiểm soát dòng tiền không hiệu quả có thể dẫn đến tình trạng thiếu hụt tiền mặt, ảnh hưởng đến khả năng thanh toán các khoản nợ và chi phí hoạt động.

III. Phương pháp cải thiện tổ chức kế toán vốn bằng tiền hiệu quả

Để cải thiện tổ chức kế toán vốn bằng tiền, Công ty Cổ phần Vận tải Thành An Phát cần áp dụng một số phương pháp hiệu quả. Những phương pháp này không chỉ giúp nâng cao tính chính xác trong công tác kế toán mà còn tối ưu hóa quy trình quản lý tài chính.

3.1. Áp dụng công nghệ trong kế toán

Sử dụng phần mềm kế toán hiện đại sẽ giúp tự động hóa quy trình ghi chép và báo cáo, từ đó giảm thiểu sai sót và tiết kiệm thời gian.

3.2. Đào tạo nhân viên kế toán

Đào tạo nhân viên về quy trình và kỹ năng kế toán sẽ giúp nâng cao chất lượng công tác kế toán, đảm bảo tính chính xác và kịp thời trong việc ghi chép và báo cáo.

IV. Ứng dụng thực tiễn và kết quả nghiên cứu tại Công ty Cổ phần Vận tải Thành An Phát

Việc áp dụng các phương pháp cải thiện tổ chức kế toán vốn bằng tiền đã mang lại nhiều kết quả tích cực cho Công ty Cổ phần Vận tải Thành An Phát. Những kết quả này không chỉ giúp công ty nâng cao hiệu quả quản lý tài chính mà còn cải thiện khả năng thanh toán.

4.1. Cải thiện tính chính xác trong báo cáo tài chính

Sau khi áp dụng các phương pháp mới, tính chính xác trong báo cáo tài chính đã được cải thiện rõ rệt, giúp công ty có cái nhìn rõ hơn về tình hình tài chính.

4.2. Tăng cường khả năng thanh toán

Khả năng thanh toán của công ty đã được cải thiện, giúp công ty duy trì hoạt động sản xuất kinh doanh một cách ổn định.

V. Kết luận và triển vọng tương lai của tổ chức kế toán vốn bằng tiền

Cải thiện tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Vận tải Thành An Phát là một quá trình liên tục. Những kết quả đạt được sẽ là nền tảng để công ty tiếp tục phát triển và nâng cao hiệu quả quản lý tài chính trong tương lai.

5.1. Định hướng phát triển trong tương lai

Công ty sẽ tiếp tục đầu tư vào công nghệ và đào tạo nhân viên để nâng cao chất lượng công tác kế toán, từ đó đảm bảo tính chính xác và hiệu quả trong quản lý tài chính.

5.2. Tầm quan trọng của việc cải thiện tổ chức kế toán

Việc cải thiện tổ chức kế toán vốn bằng tiền không chỉ giúp công ty duy trì hoạt động mà còn tạo ra lợi thế cạnh tranh trong thị trường.

Nội dung chính

Bối cảnh và vấn đề nghiên cứu

Trong nền kinh tế thị trường, các doanh nghiệp không còn được Nhà nước bao cấp mà phải tự chủ tài chính, tự chịu trách nhiệm về kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh và thực hiện nghĩa vụ thanh toán các khoản công nợ. Vốn bằng tiền là một bộ phận quan trọng thuộc tài sản lưu động, tồn tại dưới hình thái tiền tệ với tính thanh khoản cao nhất, phục vụ trực tiếp nhu cầu thanh toán hàng ngày, mua sắm vật tư, trang trải chi phí và duy trì sự luân chuyển vốn liên tục. Do tính linh hoạt cao và nguy cơ phát sinh rủi ro thất thoát hoặc chiếm dụng tiền mặt, việc tổ chức hạch toán và kiểm soát chặt chẽ vốn bằng tiền là yêu cầu cấp thiết đối với công tác quản trị doanh nghiệp.

Xuất phát từ yêu cầu thực tiễn đó, khóa luận tập trung nghiên cứu đề tài "Hoàn thiện tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần vận tải Thành An Phát" nhằm thực hiện các mục tiêu và nhiệm vụ nghiên cứu cụ thể:

1. Hệ thống hóa cơ sở lý luận về tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền trong các doanh nghiệp vừa và nhỏ theo các quy định, chế độ kế toán hiện hành của Nhà nước.
2. Khảo sát và phản ánh thực trạng tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Vận tải Thành An Phát, bao gồm quy trình luân chuyển chứng từ, phương pháp hạch toán trên tài khoản và trình tự ghi sổ kế toán đối với tiền mặt và tiền gửi ngân hàng.
3. Đánh giá các ưu điểm và hạn chế trong công tác kế toán vốn bằng tiền tại đơn vị thực tập, từ đó đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện tổ chức kế toán vốn bằng tiền, góp phần nâng cao hiệu quả quản trị tài chính tại doanh nghiệp.

Đối tượng và phạm vi nghiên cứu:

• Đối tượng nghiên cứu: Công tác tổ chức kế toán vốn bằng tiền (tiền mặt tại quỹ và tiền gửi ngân hàng) tại doanh nghiệp.
• Phạm vi không gian: Công ty Cổ phần Vận tải Thành An Phát (địa chỉ: Số 33B/170 Thiên Lôi, Phường Vĩnh Niệm, Quận Lê Chân, Thành phố Hải Phòng).
• Phạm vi thời gian: Khóa luận sử dụng các tài liệu, chứng từ và hệ thống sổ sách kế toán phát sinh trong năm tài chính 2020 (trọng tâm là số liệu kế toán quý I/2020).

Cơ sở lý thuyết và phương pháp

Khung lý thuyết và cơ sở pháp lý

Khóa luận vận dụng hệ thống lý luận kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ, dựa trên các văn bản quy phạm pháp luật và chế độ kế toán hiện hành:

• Chế độ kế toán: Áp dụng theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 của Bộ Tài chính hướng dẫn Chế độ kế toán Doanh nghiệp nhỏ và vừa.
• Hệ thống tài khoản sử dụng:
  • Tài khoản 111 (Tiền mặt): Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền mặt của doanh nghiệp, gồm TK 1111 (Tiền Việt Nam) và TK 1112 (Ngoại tệ).
  • Tài khoản 112 (Tiền gửi ngân hàng): Phản ánh các khoản tiền gửi không kỳ hạn tại ngân hàng, gồm TK 1121 (Tiền Việt Nam) và TK 1122 (Ngoại tệ).
  • Các tài khoản quan hệ đối ứng: TK 141 (Tạm ứng), TK 331 (Phải trả cho người bán), TK 131 (Phải thu của khách hàng), TK 642 (Chi phí quản lý kinh doanh), TK 133 (Thuế GTGT được khấu trừ), TK 413 (Chênh lệch tỷ giá hối đoái).
• Nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền:
  • Hạch toán chi tiết theo từng loại tiền (Đồng Việt Nam, ngoại tệ theo nguyên tệ quy đổi).
  • Nguyên tắc quy đổi ngoại tệ: Bên Nợ các tài khoản tiền áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế; bên Có áp dụng tỷ giá ghi sổ bình quân gia quyền; đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ theo tỷ giá giao dịch thực tế.
  • Chấp hành nghiêm ngặt chế độ chứng từ kế toán (Phiếu thu, Phiếu chi, Giấy báo Nợ, Giấy báo Có, Ủy nhiệm chi, Bảng sao kê ngân hàng); thực hiện kiểm kê quỹ và đối chiếu sổ kế toán với sổ quỹ và sổ phụ ngân hàng định kỳ.
• Các hình thức sổ kế toán theo quy định: Hình thức Nhật ký chung, Nhật ký - Sổ cái, Chứng từ ghi sổ và Hình thức kế toán trên máy vi tính.

Phương pháp nghiên cứu

Tác giả sử dụng kết hợp các phương pháp nghiên cứu học thuật và nghiệp vụ kế toán:

• Phương pháp thu thập và tổng hợp tài liệu: Nghiên cứu hệ thống văn bản pháp lý của Nhà nước, quy chế tài chính nội bộ của công ty.
• Phương pháp quan sát và khảo sát thực tế: Thu thập số liệu, chứng từ gốc, hệ thống sổ kế toán tổng hợp và chi tiết của Phòng Tài chính - Kế toán Công ty Cổ phần Vận tải Thành An Phát trong năm 2020.
• Phương pháp nghiệp vụ kế toán: Phương pháp chứng từ kế toán, phương pháp tài khoản kế toán, phương pháp ghi sổ kép, phương pháp tổng hợp - cân đối kế toán để mô tả trình tự luân chuyển và đối chiếu số liệu từ chứng từ gốc vào sổ Nhật ký chung, Sổ cái và Báo cáo tài chính.

Nội dung chính theo từng chương

Chương 1: Lý luận chung về công tác kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp vừa và nhỏ

Chương này hệ thống hóa các nguyên tắc, nhiệm vụ và phương pháp hạch toán kế toán vốn bằng tiền theo Thông tư 133/2016/TT-BTC:

• Xác định khái niệm, vai trò của vốn bằng tiền (tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền đang chuyển) và nhiệm vụ của người làm kế toán trong việc giám sát kỷ luật thanh toán, quản lý thu - chi.
• Trình bày chi tiết kết cấu, nội dung phản ánh của TK 111 và TK 112; sơ đồ kế toán tổng hợp các nghiệp vụ thu, chi tiền mặt và tiền gửi ngân hàng bằng tiền Việt Nam và ngoại tệ.
• Phân tích ưu nhược điểm và trình tự ghi sổ của 4 hình thức tổ chức sổ kế toán:
  • Nhật ký chung: Phù hợp với doanh nghiệp vừa và nhỏ, nghiệp vụ ghi chép theo trình tự thời gian vào sổ Nhật ký chung rồi chuyển vào Sổ cái.
  • Nhật ký - Sổ cái: Áp dụng cho đơn vị quy mô nhỏ, ít nghiệp vụ, kết hợp nhật ký và sổ cái trên cùng một trang sổ.
  • Chứng từ ghi sổ: Phù hợp với nhiều quy mô, căn cứ ghi Sổ cái là Chứng từ ghi sổ đã lập từ chứng từ gốc.
  • Kế toán trên máy vi tính: Tự động hóa quá trình xử lý, kết xuất dữ liệu và lập báo cáo tài chính.

Chương 2: Thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần vận tải Thành An Phát

Chương 2 mô tả chi tiết thực tế tổ chức bộ máy quản lý, đặc điểm hoạt động kinh doanh và quy trình hạch toán kế toán vốn bằng tiền tại đơn vị:

• Tổng quan đơn vị: Công ty Cổ phần Vận tải Thành An Phát thành lập ngày 14/02/2014, mã số thuế 0201627344, trụ sở tại 33B/170 Thiên Lôi, Phường Vĩnh Niệm, Quận Lê Chân, Hải Phòng; Giám đốc điều hành là bà Đoàn Thị Yến. Ngành nghề chính: Vận tải hàng hóa đường thủy nội địa (than, đá vôi, clinker, xỉ lò cao cho các nhà máy xi măng), vận tải đường bộ, khai thác khoáng sản.
• Năng lực phương tiện: Công ty sở hữu đội tàu và phương tiện chuyên chở gồm:

STT	Tên phương tiện	Nước sản xuất	Công suất máy	Trọng tải (tấn)	Năm sản xuất
1	Tàu sông HP-3816	Việt Nam	2 – 780 CV	2.152	2011/2015
2	Tàu sông HP-4089	Việt Nam	2 – 600 CV	1.814	2010/2014
3	Ô tô Ford Ranger 15C–093.99	Thái Lan	-	-	2014
4	Đoàn HP-4188	Việt Nam	1 – 450 CV	2.680	2018
5	Tàu sông HP-5...	Việt Nam	1 – 500 CV	-	-

• Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán: Bộ máy kế toán tập trung tinh gọn gồm 03 nhân sự: Kế toán trưởng, Kế toán tổng hợp và Thủ quỹ.
• Chính sách kế toán áp dụng: Chế độ kế toán theo Thông tư 133/2016/TT-BTC; hình thức kế toán Nhật ký chung; niên độ kế toán từ 01/01 đến 31/12; đơn vị tiền tệ VND; phương pháp trích khấu hao tài sản cố định theo đường thẳng; phương pháp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
• Thực trạng hạch toán kế toán tiền mặt (TK 111): Công ty sử dụng mẫu chứng từ ban hành theo Thông tư 133 (Phiếu thu 01-TT, Phiếu chi 02-TT, Giấy đề nghị tạm ứng 03-TT). Trình tự ghi sổ: Hàng ngày căn cứ chứng từ gốc ghi vào Sổ Nhật ký chung (Mẫu S03a-DNN), Sổ cái TK 111 (Mẫu S03b-DNN) và Sổ quỹ tiền mặt (Mẫu S04-DNN); cuối kỳ lập Bảng cân đối số phát sinh để lập Báo cáo tài chính.
• Thực trạng hạch toán tiền gửi ngân hàng (TK 112): Công ty mở tài khoản tiền gửi tại Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam (VietinBank) - Chi nhánh Hải Phòng (Số tài khoản: 102010000995988 / 02010000995988). Căn cứ vào Lệnh chi, Giấy báo Nợ, Giấy báo Có, kế toán tiến hành ghi Sổ Nhật ký chung, Sổ cái TK 112 và sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng.

Chương 3: Một số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần vận tải Thành An Phát

Dựa trên kết quả khảo sát thực tế tại Chương 2, tác giả tiến hành:

• Đánh giá tổng thể ưu điểm: Công ty tuân thủ tốt chế độ kế toán theo Thông tư 133/2016/TT-BTC, quy trình luân chuyển chứng từ rõ ràng, phân định quyền hạn giữa kế toán và thủ quỹ, sổ sách đối chiếu khớp đúng.
• Chỉ ra các tồn tại cần khắc phục trong việc tổ chức theo dõi chi tiết, nâng cao hiệu quả kiểm kê, quản lý quỹ và tự động hóa công tác hạch toán vốn bằng tiền.
• Đề xuất các nhóm giải pháp nghiệp vụ nhằm hoàn thiện công tác lập chứng từ, ghi chép sổ sách và quản trị dòng tiền tại Công ty Cổ phần Vận tải Thành An Phát.

Kết quả và đóng góp

Số liệu thực tế về các nghiệp vụ vốn bằng tiền phát sinh tại doanh nghiệp (Tháng 02/2020)

Khóa luận đã minh họa chi tiết trình tự luân chuyển chứng từ và hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh thực tế trong tháng 02/2020:

Ngày phát sinh	Số hiệu chứng từ	Nội dung nghiệp vụ kinh tế	Định khoản kế toán (Nợ/Có)	Số tiền (VNĐ)
05/02/2020	PC086 / Giấy ĐN tạm ứng	Tạm ứng tiền mặt cho nhân viên Lê Thị Hồng Thủy đi công tác	Nợ TK 141 / Có TK 111	15.000.000
06/02/2020	PT057 / Giấy báo Nợ số 11	Rút tiền gửi ngân hàng VietinBank về nhập quỹ tiền mặt	Nợ TK 111 / Có TK 112	300.000.000
06/02/2020	PC092 / Hóa đơn viễn thông	Thanh toán tiền cước viễn thông tháng 01/2020 (Nguyễn Thị Lan)	Nợ TK 642: 550.000 Nợ TK 133: 55.000 Có TK 111: 605.000	605.000
15/02/2020	PC125	Chi tiền mặt trả nợ người bán	Nợ TK 331 / Có TK 111	13.000.000
16/02/2020	Lệnh chi 45 / Giấy báo Nợ 121	Chi TGNH VietinBank thanh toán tiền xăng dầu cho Công ty TNHH KD Xăng dầu Anh Dũng	Nợ TK 331 / Có TK 112	45.000.000
20/02/2020	PT057 / Giấy báo Nợ 11	Rút tiền gửi ngân hàng VietinBank về nhập quỹ tiền mặt	Nợ TK 111 / Có TK 112	300.000.000
21/02/2020	PT065 / HĐ GTGT 0000513	Thu tiền mặt dịch vụ vận chuyển từ Công ty TNHH Hoàng Phương	Nợ TK 111 / Có TK 131	8.900.000
25/02/2020	Giấy báo Có	Thu nợ khách hàng (Công ty Dầu khí Vũng Tàu - Hải Phòng) qua TGNH	Nợ TK 112 / Có TK 131	35.000.000

• Số liệu tổng hợp trên Sổ cái TK 111 và Sổ quỹ tiền mặt tháng 02/2020:
  • Số dư đầu tháng 02/2020: 315.957.080 đồng.
  • Tổng số phát sinh Nợ trong kỳ: 308.900.000 đồng (chủ yếu từ rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ và thu nợ khách hàng).
  • Số dư cuối tháng 02/2020: 627.080.911 đồng (sau khi bù trừ các khoản chi tạm ứng, trả nợ người bán và chi phí quản lý).

Đóng góp của khóa luận

• Phản ánh trung thực, có hệ thống bức tranh tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền tại một doanh nghiệp vận tải đường thủy nội địa có quy mô vừa và nhỏ.
• Mô tả hoàn chỉnh chu trình luân chuyển chứng từ từ chứng từ ban đầu (Giấy đề nghị thanh toán, Hóa đơn GTGT, Phiếu thu, Phiếu chi, Lệnh chi, Giấy báo nợ/có) đến Sổ Nhật ký chung, Sổ cái và Sổ quỹ tiền mặt theo đúng mẫu biểu quy định tại Thông tư 133/2016/TT-BTC.
• Cung cấp các luận cứ thực tế để đánh giá tính phù hợp của hình thức kế toán Nhật ký chung trong môi trường quản lý tinh giản của doanh nghiệp vận tải tư nhân.

Hạn chế và hướng nghiên cứu tiếp

• Hạn chế về phạm vi dữ liệu: Khóa luận khảo sát dữ liệu thực tế trong năm tài chính 2020 tại một doanh nghiệp cụ thể (Công ty Cổ phần Vận tải Thành An Phát), các bảng số liệu trích dẫn chi tiết tập trung chủ yếu vào quý I/2020 (tháng 02/2020).
• Hạn chế về nội dung nghiệp vụ: Trong thời gian khảo sát, doanh nghiệp chủ yếu phát sinh các nghiệp vụ thu - chi bằng Đồng Việt Nam (VND); các giao dịch vốn bằng tiền bằng ngoại tệ và đánh giá chênh lệch tỷ giá cuối kỳ chưa phát sinh nhiều trên thực tế để phân tích sâu.
• Hướng nghiên cứu tiếp:
  • Mở rộng nghiên cứu công tác kế toán quản trị vốn bằng tiền và lập kế hoạch lưu chuyển tiền tệ (dự báo dòng tiền) nhằm tối ưu hóa việc quản lý vốn lưu động trong hoạt động đầu tư phương tiện vận tải.
  • Nghiên cứu hoàn thiện ứng dụng phần mềm kế toán chuyên dụng tích hợp với hệ thống quản lý đơn hàng vận tải khi doanh nghiệp mở rộng quy mô đội tàu.

Giá trị tham khảo

• Đối với sinh viên chuyên ngành Kế toán - Kiểm toán: Tài liệu là một mẫu hình khóa luận thực tập tốt nghiệp chi tiết, hướng dẫn cách tiếp cận thực tế, thu thập chứng từ và trình bày hệ thống sổ sách kế toán vốn bằng tiền theo hình thức Nhật ký chung và Thông tư 133/2016/TT-BTC.
• Đối với kế toán viên tại các doanh nghiệp vừa và nhỏ (đặc biệt là ngành vận tải, khoáng sản, logistics): Cung cấp tài liệu tham khảo thiết thực về biểu mẫu chứng từ (Mẫu 01-TT, 02-TT, 03-TT, Lệnh chi, Giấy báo nợ/có), quy trình luân chuyển chứng từ thanh toán nhiên liệu, dịch vụ vận chuyển và phương pháp phối hợp, đối chiếu số liệu định kỳ giữa kế toán tiền mặt và thủ quỹ.

Câu hỏi thường gặp

1. Công ty Cổ phần Vận tải Thành An Phát áp dụng chế độ kế toán và hình thức ghi sổ nào?
Công ty áp dụng Chế độ kế toán Doanh nghiệp nhỏ và vừa ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 của Bộ Tài chính, tổ chức theo hình thức kế toán Nhật ký chung, niên độ kế toán từ ngày 01/01 đến 31/12 và nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.

2. Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức như thế nào và gồm những chức danh nào?
Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo mô hình tập trung, gồm 03 vị trí: Kế toán trưởng (chỉ đạo chung, kiểm soát chứng từ và lập báo cáo tài chính), Kế toán tổng hợp (thu thập, xử lý chứng từ, định khoản và ghi sổ kế toán) và Thủ quỹ (quản lý tiền mặt tại két, thực hiện thu chi theo phiếu và mở sổ quỹ tiền mặt).

3. Trong tháng 02/2020, công ty thực hiện những nghiệp vụ phát sinh tiền mặt tiêu biểu nào?
Các nghiệp vụ tiền mặt tiêu biểu gồm: tạm ứng tiền đi công tác cho nhân viên Lê Thị Hồng Thủy (15.000.000 đồng - PC086), rút tiền gửi ngân hàng VietinBank về nhập quỹ (300.000.000 đồng - PT057), thanh toán cước viễn thông tháng 01/2020 (605.000 đồng - PC092), chi trả nợ người bán (13.000.000 đồng - PC125) và thu tiền mặt dịch vụ vận tải của Công ty TNHH Hoàng Phương (8.900.000 đồng - PT065 theo Hóa đơn 0000513).

4. Giao dịch tiền gửi ngân hàng của công ty được thực hiện tại ngân hàng nào với số tài khoản bao nhiêu?
Công ty mở tài khoản tiền gửi tại Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam (VietinBank) - Chi nhánh Hải Phòng với số tài khoản 102010000995988 (ghi trên Lệnh chi) và 02010000995988 (ghi trên Giấy báo Nợ). Các nghiệp vụ ngân hàng tiêu biểu trong đợt khảo sát gồm thanh toán tiền xăng dầu 45.000.000 đồng cho Công ty TNHH KD Xăng dầu Anh Dũng, rút tiền nhập quỹ 300.000.000 đồng và thu nợ 35.000.000 đồng từ Công ty Dầu khí Vũng Tàu - Hải Phòng.

5. Trình tự đối chiếu số liệu và lập báo cáo tài chính đối với kế toán vốn bằng tiền tại công ty được tiến hành ra sao?
Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc hợp lệ, kế toán ghi vào Sổ Nhật ký chung và Sổ cái TK 111, TK 112, đồng thời thủ quỹ ghi vào Sổ quỹ tiền mặt. Đến cuối kỳ, kế toán tiến hành đối chiếu số dư giữa Sổ cái TK 111 với Sổ quỹ tiền mặt, đối chiếu Sổ cái TK 112 với Giấy báo/sao kê ngân hàng VietinBank; sau khi đảm bảo số liệu khớp đúng sẽ lập Bảng cân đối số phát sinh và tổng hợp lên Báo cáo tài chính.

Kết luận

Khóa luận tốt nghiệp của sinh viên Vũ Hoàng Ngọc Linh đã hệ thống hóa đầy đủ cơ sở lý luận về kế toán vốn bằng tiền theo Thông tư 133/2016/TT-BTC, đồng thời phản ánh chi tiết thực trạng tổ chức hạch toán tiền mặt và tiền gửi ngân hàng tại Công ty Cổ phần Vận tải Thành An Phát trong năm 2020. Nghiên cứu cung cấp hệ thống số liệu, chứng từ và sổ sách kế toán cụ thể theo hình thức Nhật ký chung, minh họa rõ nét quy trình luân chuyển chứng từ và quản lý tài chính tại doanh nghiệp vận tải thủy quy mô vừa và nhỏ. Đây là nguồn tài liệu học thuật và thực tiễn hữu ích cho sinh viên chuyên ngành Kế toán - Kiểm toán cũng như những người làm công tác tài chính kế toán tại các doanh nghiệp có mô hình hoạt động tương đồng.

Trích đoạn nội dung tài liệu

CHƯƠNG 1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ 1. Những vấn đề chung về vốn bằng tiền trong doanh nghiệp.Khái niệm Vốn bằng tiền là một bộ phận của tài sản lưu động trong doanh nghiệp tồn tại dưới hình thái tiền tệ, có tính thanh khoản cao nhất bao gồm tiền mặt tại quỹ của doanh nghiệp và tiền gửi tại các ngân hàng Với tính linh hoạt cao vốn bằng tiền được dùng để đáp ứng nhu cầu thanh toán của doanh nghiệp, thực hiện việc mua sắm hoặc trang trải chi phí.Yêu cầu quản lý vốn bằng tiền trong doanh nghiệp. - Cần phải quản lý vốn bằng tiền một cách chặt chẽ, thường xuyên kiểm soát các khoản thu chi tiền vì đây là khâu quan trọng có tính quyết định tới mức độ tăng trưởng hay suy thoái của doanh nghiệp, và vì vốn bằng tiền là đối tượng có nhiều khả năng phát sinh rủi ro hơn các loại tài sản khác. - Kế toán phải cung cấp những tài liệu cần thiết về thu chi vốn bằng tiền đáp ứng yêu cầu quản lý trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh.

Nhiệm vụ của công tác kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp. - Phản ánh chính xác, kịp thời những khoản thu, chi và tình hình tăng, giảm thừa thiếu của từng loại vốn bằng tiền. - Kiểm tra thường xuyên tình hình thực hiện chế độ sử dụng và quản lí vốn bằng tiền, kỉ luật thanh toán, kỉ luật tín dụng. Phát hiện và ngăn ngừa các hiện tượng tham ô và lợi dụng tiền mặt trong kinh doanh.

- Hướng dẫn và kiểm tra việc ghi chép của thủ quỹ, kiểm tra thường xuyên đối chiếu số liệu của thủ quỹ với kế toán để đảm bảo tính cân đối thống nhất. - Tham gia vào công tác kiểm kê quỹ tiền mặt, phản ánh kết quả kiểm kê kịp thời. - Phản ánh tình hình tăng giảm và số dư tiền gửi ngân hàng hàng ngày, giám đốc việc chấp hành chế độ thanh toán không dùng tiền mặt. Vũ Hoàng Ngọc Linh- QT1804K 8 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP 1.

Nguyên tắc kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp. + Kế toán phải mở sổ kế toán ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu, chi, xuất, nhập tiền, ngoại tệ và tính ra số tồn tại quỹ và từng tài khoản ở Ngân hàng tại mọi thời điểm để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu. + Các khoản tiền do doanh nghiệp khác và cá nhân ký cược, ký quỹ tại doanh nghiệp được quản lý và hạch toán như tiền của doanh nghiệp. + Khi thu, chi phải có phiếu thu, phiếu chi và có đủ chữ ký theo quy định của chế độ chứng từ kế toán.

+ Kế toán phải theo dõi chi tiết tiền theo nguyên tệ. Khi phát sinh giao dịch bằng ngoại tệ, kế toán phải quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam theo nguyên tắc: - Bên Nợ các tài khoản tiền áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế; - Bên Có các tài khoản tiền áp dụng tỷ giá ghi sổ bình quân gia quyền. + Tại thời điểm lập Báo cáo tài chính theo quy định của pháp luật, doanh nghiệp phải đánh giá lại số dư ngoại tệ theo tỷ giá giao dịch thực tế. Tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp.

Kế toán tiền mặt tại quỹ trong doanh nghiệp. Mỗi doanh nghiệp đều có một lượng tiền mặt tại quỹ để phục vụ cho nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày trong sản xuất kinh doanh. Thông thường tiền giữ tại doanh nghiệp bao gồm: Giấy bạc ngân hàng Việt Nam, các loại ngoại tệ, ngân phiếu,… 1.Nguyên tắc kế toán tiền mặt trong doanh nghiệp (TK111). + Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tại quỹ doanh nghiệp bao gồm: Tiền Việt Nam và ngoại tệ.

Chỉ phản ánh vào TK 111 “Tiền mặt” số tiền mặt, ngoại tệ thực tế nhập, xuất, tồn quỹ. + Các khoản tiền mặt do doanh nghiệp khác và cá nhân ký cược, ký quỹ tại doanh nghiệp được quản lý và hạch toán như các loại tài sản bằng tiền của DN. + Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi và có đủ chữ ký của người nhận, người giao, người có thẩm quyền cho phép nhập, Vũ Hoàng Ngọc Linh- QT1804K 9 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP xuất quỹ theo quy định của chế độ chứng từ kế toán. Một số trường hợp đặc biệt phải có lệnh nhập quỹ, xuất quỹ đính kèm.

+ Kế toán quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu, chi, xuất, nhập quỹ tiền mặt, ngoại tệ và tính ra số tồn quỹ tại mọi thời điểm. + Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý và nhập, xuất quỹ tiền mặt. Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt và sổ kế toán tiền mặt. Nếu có chênh lệch, kế toán và thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch.

+ Khi phát sinh các giao dịch bằng ngoại tệ, kế toán phải quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam theo nguyên tắc: - Bên Nợ TK 1112 áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế. Riêng trường hợp rút ngoại tệ từ ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt thì áp dụng tỷ giá ghi sổ kế toán của TK 1122; - Bên Có TK 1112 áp dụng tỷ giá ghi sổ bình quân gia quyền. Việc xác định tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế được thực hiện theo quy định tại phần hướng dẫn tài khoản 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái và tài khoản có liên quan.Chứng từ kế toán tiền mặt trong doanh nghiệp. Các chứng từ được sử dụng trong công tác hạch toán tiền mặt tại quỹ bao gồm: Phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng, giấy thanh toán tạm ứng, giấy đề nghị thanh toán, biên lai thu tiền, biên lai thu tiền… - Phiếu thu (Mẫu số: 01 - TT ): gồm 3 liên: Được sử dụng làm căn cứ để hạch toán số tiền mặt Việt Nam, ngoại tệ đã thu trong kỳ.

- Phiếu chi (Mẫu số: 02 – TT) gồm 3 liên: Được sử dụng làm căn cứ để hạch toán số tiền đã chi của đơn vị trong kỳ, là căn cứ xác định trách nhiệm vật chất của người nhận tiền. - Giấy đề nghị thanh toán (Mẫu số: 05 - TT): Dùng trong các trường hợp đã chi nhưng chưa được thanh toán hoặc chưa nhận thanh toán tạm ứng để tổng Vũ Hoàng Ngọc Linh- QT1804K 10 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP hợp các khoản đã chi kèm theo chứng từ (nếu có) làm thủ tục thanh toán. - Biên lai thu tiền (Mẫu số: 06 - TT): Là giấy biên nhận của đơn vị hoặc cá nhân đã thu tiền hoặc thu séc của người nộp tiền làm căn cứ để lập phiếu thu, nộp tiền vào quỹ đồng thời để người nộp thanh toán với đơn vị nộp tiền.Tài khoản sử dụng: Tài khoản 111 “Tiền mặt”: Bên Nợ: - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ nhập quỹ; - Số tiền Việt Nam, ngoại tệ thừa ở quỹ phát hiện khi kiểm kê; - Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ tại thời điểm báo cáo (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam); Bên Có: - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ xuất quỹ; - Số tiền Việt Nam, ngoại tệ thiếu hụt quỹ phát hiện khi kiểm kê; - Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ báo cáo (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam); Số dư bên Nợ: Các khoản tiền mặt, ngoại tệ còn tồn quỹ tiền mặt tại thời điểm báo cáo. + TK 111 “Tiền mặt”: Phản ánh số hiện có và tình hình thu, chi, tồn quỹ của các loại tiền tại quỹ của doanh nghiệp.

TK 111 bao gồm 2 loại tài khoản cấp 2: - Tài khoản 1111 - Tiền Việt Nam: Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền Việt Nam tại quỹ tiền mặt. - Tài khoản 1112 - Ngoại tệ: Phản ánh tình hình thu, chi, chênh lệch tỷ giá và số dư ngoại tệ tại quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi ra Đồng Việt Nam. Phương pháp hạch toán tiền mặt trong doanh nghiệp. Vũ Hoàng Ngọc Linh- QT1804K 11 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP a.

Kế toán tổng hợp thu - chi tiền mặt bằng tiền Việt Nam. Kế toán tổng hợp thu – chi tiền mặt (Tiền Việt Nam). Vũ Hoàng Ngọc Linh- QT1804K 12 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP b. Kế toán tổng hợp thu - chi tiền mặt bằng ngoại tệ.

152,153,156 131,138 111(1112) 211,241,642 Thu nợ phải thu bằng ngoại tệ Mua vật tư, hàng hóa, TSCĐ dịch vụ bằng ngoại tệ (Tỷ giá ghi sổ) ( Tỷ giá thực tế, (Tỷ giá ghi sổ) ( Tỷ giá thực tế, BQLNH) BQLNH) 515 635 515 635 Lãi tỷ giá Lỗ tỷ giá Lãi tỷ giá Lỗ tỷ giá 511,515,711.3331 331,341 Doanh thu, thu nhập khác bằng Thanh toán nợ vay bằng ngoại tệ ngoại tệ (tỷ giá thực tế hoặc BQLNH)(Tỷ giá ghi sổ) (Tỷ giá ghi sổ) 515 635 Lãi tỷ giá Lỗ tỷ giá 413 413 Lãi tỷ giá đánh giá lại ngoại tệ Lỗ tỷ giá đánh giá lại ngoại tệ cuối kỳ kế toán năm cuối kỳ kế toán năm Sơ đồ 1. Kế toán tổng hợp thu – chi tiền mặt ( Ngoại tệ ). Kế toán tiền gửi ngân hàng trong doanh nghiệp. Trong quá trình sản xuất kinh doanh, các khoản thanh toán giữa doanh nghiệp với các cơ quan, tổ chức kinh tế khác được thực hiện chủ yếu qua Ngân hàng, đảm bảo cho việc thanh toán vừa an toàn, vừa thuận tiện, vừa chấp hành nghiêm chỉnh kỷ luật thanh toán.

Theo chế độ quản lý tiền mặt và chế độ thanh toán không dùng tiền mặt, toàn bộ số tiền của doanh nghiệp trừ số được giữ tại Vũ Hoàng Ngọc Linh- QT1804K 13 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP quỹ tiền mặt (theo thoả thuận của doanh nghiệp với Ngân hàng) đều phải gửi vào tài khoản tại Ngân hàng. Nguyên tắc kế toán tiền gửi ngân hàng. + Khi nhận được chứng từ của Ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra, đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo. Nếu có sự chênh lệch giữa số liệu trên sổ kế toán của doanh nghiệp, số liệu ở chứng từ gốc với số liệu trên chứng từ của Ngân hàng thì doanh nghiệp phải thông báo cho Ngân hàng để cùng đối chiếu, xác minh và xử lý kịp thời.

Cuối tháng, chưa xác định được nguyên nhân chênh lệch thì kế toán ghi sổ theo số liệu của Ngân hàng trên giấy báo Nợ, báo Có hoặc bản sao kê.