-1- BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM -------------------------- LƯU DIỄM CHI HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TP.HCM Chuyên ngành : KẾ TOÁN KIỂM TOÁN Mã số : 60.30 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS. Nguyễn Việt Tp. Hồ Chí Minh – Năm 2006 -2- MỤC LỤC Trang PHẦN MỞ ĐẦU .1 CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ. Các khái niệm chung…………………………………… . Khái niệm về kiểm toán nội bộ …………………………………. Bối cảnh lịch sử của kiểm toán nội bộ………………………4 1. Sơ lược các giai đoạn phát triển của kiểm toán nội bộ trên thế giới ……………………………………………………… 4 1. Định nghĩa kiểm toán nội bộ………………………… 8 1. Vai trò chức năng của kiểm toán nội bộ…………………… 11 1. Hệ thống kiểm soát nội bộ - Đối tượng giám sát của kiểm toán nội bộ 1. Định nghĩa kiểm soát nội bộ:………………………………… 12 1. Các bộ phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ…………… 13 1. Tổ chức hoạt động kiểm toán nội bộ. Nguyên tắc tổ chức bộ máy kiểm toán nội bộ:……………… 14 1. Tiêu chuẩn thiết lập bộ máy kiểm toán nội bộ:……………… 15 1. Quan điểm tổ chức bộ máy kiểm toán nội bộ:……………… 18 1. Mô hình tổ chức……………………………………………… 20 1. Cơ cấu bộ máy kiểm toán nội bộ…………………………… . Xây dựng qui chế kiểm toán nội bộ…………………………. Kiểm toán viên nội bộ:……………………………………… 24 1. Khái niệm về kiểm toán viên nội bộ……………………. Tiêu chuẩn kiểm toán viên nội bộ………………………25 1. Qui trình kiểm toán nội bộ. Lập kế hoạch kiểm toán:…………………………………… . Thực hiện kiểm toán:……………………………………… 30 1. Theo dõi sau kiểm toán:………………………………………. Các chuẩn mực thực hành nghề nghiệp của kiểm toán nội bộ quốc tế do IIA ban hành.1 Các chuẩn mực chung (Chuẩn mực Attribute):……………….2 Các chuẩn mực thực hành (Chuẩn mực Peformance):…………35 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TP. Lịch sử phát triển kiểm toán nội bộ tại Việt Nam. So sánh quyết định 832/TC/QĐ-CĐKT ngày 28/10/1997 của Bộ Tài Chính với các chuẩn mực kiểm toán nội bộ của IIA. Khảo sát việc áp dụng kiểm toán nội bộ tại các doanh nghiệp trên địa bàn TP. Đánh giá chung về thực trạng áp dụng kiểm toán nội bộ tại các doanh nghiệp trên địa bàn TP. Về hệ thống kiểm soát nội bộ:……………………………… 51 2. Về tổ chức kiểm toán nội bộ tại doanh nghiệp:……………… 52 2. Nội dung của hoạt động kiểm toán nội bộ…………… 53 2. Kiểm toán hoạt động:…………………………… 53 2. Kiểm toán tuân thủ:………………………………54 2. Kiểm toán báo cáo tài chính:…………………. Mô hình kiểm toán nội bộ:. Qui trình kiểm toán nội bộ: …………………………. Lập kế hoạch kiểm toán……………………… 55 2. Thực hiện kiểm toán. Theo dõi sau kiểm toán……………………… 57 2. Về các mối quan hệ với kiểm toán viên nội bộ tại doanh nghiệp:………………………………………………………………… 57 2. Những tồn tại của hoạt động kiểm toán nội bộ tại các doanh nghiệp và một số nguyên nhân cơ bản.58 (a) Nội dung kiểm toán nội bộ chưa đầy đủ ………………………58 (b) Môi trường pháp lý chưa hoàn thiện………………………… 58 -4- (c) Thiếu đội ngũ kiểm toán viên chuyên nghiệp………………… 59 (d) Mô hình tổ chức hạn chế quyền hạn của Kiểm toán nội bộ……59 (e) Qui chế Kiểm toán nội bộ một số mặt còn chưa đáp ứng được yêu cầu của qui trình và nhu cầu quản trị…………………………… 59 (f) Tồn tại những định kiến về kiểm toán viên nội bộ……… 59 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP ĐỂ HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP Ở TP. Sự cần thiết hoàn thiện hệ thống kiểm toán nội bộ. Phương hướng hoàn thiện hệ thống kiểm toán nội bộ ………… 64 3. Các giải pháp hoàn thiện hoạt động kiểm toán nội bộ ……… . Giải pháp ngắn hạn:……………………………………… . Hoàn thiện tổ chức …………………………………… 66 3. Hoàn thiện đội ngũ kiểm toán viên……………………. Phối kết hợp lực lượng nội kiểm với ngoại kiểm (outsourcing of internal audit)……………………………. Thực hiện kiểm toán nội bộ bởi một công ty chuyên cung cấp dịch vụ chuyên nghiệp thông qua một hợp đồng cung cấp dịch vụ thuê ngoài…………………………………………. Giải pháp dài hạn……………………………………… 70 3. Hoàn thiện môi trường pháp lý……………………… . Hình thành và phát triển Tổ chức nghề nghiệp của Kiểm toán nội bộ, nâng cao vai trò tham gia của hiệp hội nghề nghiệp trong kiểm toán nội bộ………………………… … 71 3. Hoàn thiện phương thức hoạt động của kiểm toán nội bộ………………………………………………… ………. Kết hợp kiểm toán tài chính và kiểm toán hoạt động 72 3. Thiết lập các tiêu chuẩn cho từng đối tượng thích hợp của kiểm toán hoạt động……………………………. Chú trọng cải thiện mối quan hệ nhân sự………… 81 3. Nâng cao chất lượng kiểm toán viên nội bộ ……… 82 PHẦN KẾT LUẬN.86 TÀI LIỆU THAM KHẢO -5- PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết của đề tài Kiểm toán nội bộ là một bộ phận quan trọng trong hệ thống kiểm soát nội bộ của một đơn vị, có chức năng kiểm tra, đánh giá tính phù hợp, hiệu quả, sự tuân thủ pháp luật và các quy định của hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát. Trên thế giới, kiểm toán nội bộ ra đời vào năm 1941 ở Mỹ. Sau đó phát triển và lan rộng ra khắp các nước trên thế giới. Ở Việt Nam, kiểm toán nội bộ ra đời năm 1996, đánh dấu bằng Nghị định 59-CP ngày 3/10/1996 của Chính phủ. Tuy nhiên chỉ đến ngày 28/10/1997, quy chế kiểm toán nội bộ mới được ra đời bằng quyết định 832- TC/QĐ/CĐKT của Bộ Tài chính. Mãi tới ngày 22/12/1998 Bộ Tài Chính mới có Thông tư hướng dẫn số 171/1998/ TT-BTC thực hiện kiểm toán nội bộ tại doanh nghiệp nhà nước. Hiện nay, tại TP. Hồ Chí Minh, kiểm toán nội bộ đã được triển khai rộng rãi ở hầu hết các doanh nghiệp có quy mô lớn. Đã có nhiều đơn vị tổ chức thực hiện khá tốt vai trò và nhiệm vụ của kiểm toán nội bộ. Tuy nhiên, còn nhiều đơn vị triển khai thực hiện còn mang tính hình thức, chưa thực sự thấy được vị trí và vai trò của kiểm toán nội bộ nên thiếu quan tâm đúng mức đến hoạt động kiểm toán nội bộ. Vì vậy, việc tổ chức kiểm toán nội bộ ở một số đơn vị còn nhiều vấn đề bất cập như chưa phân định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của kiểm toán và thanh tra; tổ chức hoạt động kiểm toán nội bộ thiếu tính bài bản và tính chuyên nghiệp, thậm chí còn mang nhiều tính tự phát nên hiệu quả thu được từ công tác kiểm toán nội bộ còn hạn chế. Đề tài “ Hoàn thiện hoạt động kiểm toán nội bộ tại các doanh nghiệp trên địa bàn TP.HCM ” được tác giả nghiên cứu nhằm góp phần vào việc nâng cao chất lượng của công tác kiểm toán nội bộ tại các doanh nghiệp trên địa bàn TP.HCM nói riêng và các doanh nghiệp Việt Nam nói chung . Mục tiêu nghiên cứu -6- Nâng cao lý luận kiểm toán nội bộ mà cụ thể là kiến thức về tổ chức kiểm toán nội bộ cho chính bản thân tác giả. Kết hợp lý luận và thực tiễn tổ chức kiểm toán nội bộ tại các doanh nghiệp trên địa bàn TP.HCM để hoàn thiện tổ chức kiểm toán nội bộ tại đây. Phương pháp nghiên cứu Luận văn phối kết hợp nhiều phương pháp bao gồm: Phương pháp duy vật biện chứng; phương pháp thu thập bằng chứng thực tế, các phương pháp toán học, thống kê. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu Lý luận về tổ chức kiểm toán nội bộ và thực tế tổ chức kiểm toán nội bộ tại các doanh nghiệp trên địa bàn TP.HCM, từ đó đưa ra các giải pháp hoàn thiện tổ chức kiểm toán nội bộ tại các doanh nghiệp này. Đóng góp của luận văn Đề xuất những giải pháp ngắn hạn và dài hạn nhằm hoàn thiện hoạt động kiểm toán nội bộ tại các doanh nghiệp trên địa bàn TP.HCM, từ đó nâng cao hiệu quả quản lý và sản xuất kinh doanh. Ngoài ra tác giả mong muốn đề tài này đóng góp một phần lý luận cho việc hoàn thiện tổ chức kiểm toán nội bộ tại các doanh nghiệp Việt Nam nói chung. Kết cấu của luận văn Luận văn này được chia làm 3 phần: Chương 1: Tổng quan về kiểm toán nội bộ . Chương 2 : Thực trạng tổ chức kiểm toán nội bộ tại các doanh nghiệp trên địa bàn TP. Chương 3: Một số giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm toán nội bộ tại các doanh nghiệp trên địa bàn TP.HCM -7- CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ 1.CÁC KHÁI NIỆM CHUNG 1.Khái niệm về kiểm toán nội bộ 1. Bối cảnh lịch sử của kiểm toán nội bộ: Kiểm toán nội bộ xuất hiện trong thực tế như là một kết quả nảy sinh từ nhu cầu của công tác quản lý cơ bản trong một tổ chức, nhằm thẩm tra và đánh giá lại cái mà đơn vị đã làm. Một khi các nghiệp vụ phát sinh ngày càng nhiều và phức tạp, nhu cầu này phát triển thành đòi hỏi phải thành lập một bộ phận thực hiện chức năng kiểm toán nội bộ, chịu trách nhiệm kiểm tra và báo cáo lại cho người chủ, rằng tài sản của đơn vị có được bảo vệ tốt không, các qui tắc, qui phạm của đơn vị có được tuân thủ không, sổ sách tài chính có được ghi chép đầy đủ không. Bên cạnh đó, bộ phận này còn có nhiệm vụ phát hiện gian lận và giữ gìn mọi thứ nguyên vẹn. Trên phạm vi rộng hơn, kiểm toán nội bộ còn được coi là sự mở rộng mối liên hệ chặt chẽ với hoạt động của kiểm toán viên bên ngoài. Theo thời gian, hoạt động ở các tổ chức không ngừng tăng lên về khối lượng và mức độ phức tạp. Những người quản lý chịu sức ép nặng nề hơn và họ đã sử dụng kiểm toán nội bộ như là một vũ khí lợi hại của mình. Nếu như trước đây, kiểm toán nội bộ hướng nhiều vào kế toán, thì ngày nay, đã có xu hướng không những kiểm toán vào các lĩnh vực tài chính mà còn mở rộng đến các lĩnh vực phi tài chính. Sơ lược các giai đoạn phát triển của kiểm toán nội bộ trên thế giới: Kiểm toán nội bộ ra đời vào năm 1941 ở Mỹ. Sau đó phát triển và lan rộng ra khắp các nước trên thế giới. Điều đáng ghi nhận là, hoạt động kiểm toán nội bộ trên thế giới đã được chuyển đổi từ việc chỉ kiểm tra chi tiết ở cấp độ thấp một số lượng khổng lồ các nghiệp vụ tài chính sang việc kiểm tra cấp độ cao phục vụ cho chiến lược quản trị rủi ro. Chúng ta có thể tóm lược sự chuyển đổi này qua các giai đoạn như sau: - Giai đoạn “Kiểm tra tài khoản kế toán” (đến năm 1950) : Một nhóm nhỏ được thành lập trong bộ phận kế toán để kiểm tra các nghiệp vụ kinh tế xem nó -8- có được ghi chép chính xác không?
Hoàn thiện hoạt động kiểm toán nội bộ tại các doanh nghiệp trên địa bàn TP.HCM
Nghiên cứu hoàn thiện hoạt động kiểm toán nội bộ tại doanh nghiệp TP HCM, luận văn thạc sĩ cung cấp giải pháp nâng cao hiệu quả kiểm toán.
Trường đại học
Trường Đại Học Kinh Tế TP.HCMChuyên ngành
Kế Toán Kiểm ToánNgười đăng
Ẩn danhThể loại
Luận Văn Thạc Sĩ Kinh TếPhí lưu trữ
30 PointMục lục chi tiết
THÔNG TIN CHI TIẾT
Người hướng dẫn: PGS. Nguyễn Việt
Trường học: Trường Đại Học Kinh Tế TP.HCM
Chuyên ngành: Kế Toán Kiểm Toán
Đề tài: Cải Thiện Hoạt Động Kiểm Toán Nội Bộ Tại Doanh Nghiệp TP.HCM
Loại tài liệu: Luận Văn Thạc Sĩ Kinh Tế
Năm xuất bản: 2006
Địa điểm: TP.HCM
Trích đoạn nội dung tài liệu
Nội dung được bảo vệ bản quyền — Tải xuống đầy đủ