Cải Thiện Hệ Thống Kiểm Soát Nội Bộ Trong Quy Trình Mua Sắm Tại Công Ty Cổ Phần Công Nghệ Ngọc Viên Đông

• Tác giả: Duong Anh Minh
• Người hướng dẫn: Master. Đào Nguyên Phi
• Trường học: Hue University
• Chuyên ngành: Auditing
• Đề tài: Cải Thiện Hệ Thống Kiểm Soát Nội Bộ Trong Quy Trình Mua Sắm Tại Công Ty Cổ Phần Công Nghệ Ngọc Viên Đông
• Loại tài liệu: graduation thesis
• Năm xuất bản: 2022
• Địa điểm: Hue

• ABSTRACT
• ACKNOWLEDGEMENTS
• TABLE OF CONTENT
• PART I. INTRODUCTION
• 1.1. Rationale
• 1.2. General objectives
• 1.3. Particular objectives
• 1.4. Subjects and scope of study
• 1.5. Data collection
• 1.6. Data analysis
• 1.7. Structure of the study
• PART II. RESEARCH CONTENT
• CHAPTER 1. THEORETICAL BASIS OF INTERNAL CONTROL SYSTEM OF THE PURCHASE AND PAYMENT CYCLE
• 1.1. Overview of internal control
• 1.2. The concept of internal control
• CHAPTER 2. THE SITUATION OF INTERNAL CONTROL SYSTEM OF THE PURCHASE AND PAYMENT CYCLE AT NGOC VIEN DONG TECHNOLOGY JOINT STOCK COMPANY
• 2.1. Introduction to Ngoc Vien Dong Technology Joint Stock Company
• 2.2. History of formation and development
• 2.3. Field Operations and Development Orientation
• 2.4. Accounting department organizational structure
• 2.5. The analysis of the company's resources and business performance over the three years 2018 - 2020
• 2.6. Labor force structure of the company over 3 years from 2018 to 2020
• 2.7. The current situation of purchase-to-pay cycle at Ngoc Vien Dong Technology JSC
• 2.8. The current situation of control environment in the purchase-to-pay cycle
• 2.9. The entity makes a commitment to ensure integrity and ethical values
• 2.10. Employee capacity and HR policy
• 2.11. Organizational structure and supervision
• 2.12. Segregation of Duties
• 2.13. The current situation of risk assessment in the purchase-to-pay cycle
• 2.14. The current situation of control activities in the purchase-to-pay cycle
• 2.15. Control activities in purchase-to-pay cycle
• 2.16. Control over source documents
• 2.17. The current situation of information and communication in the purchase-to-pay cycle
• 2.18. The current situation of monitoring in the purchase-to-pay cycle
• 2.19. Internal control over each stage of the purchase-to-pay cycle at the company
• 2.19.1. Internal control over purchase requisition and purchase approval stage
• 2.19.2. Supplier selection stage
• 2.19.3. Internal control over ordering stage
• 2.19.4. Internal control over the bookkeeping process and keep track of accounts payable stage
• 2.19.5. Internal control over the payment process
• CHAPTER 3. SOME SOLUTIONS CONTRIBUTED TO IMPROVEING THE INTERNAL CONTROL SYSTEM OF PURCHASE AND PAYMENT AT NGOC VIEN DONG TECHNOLOGY JOINT STOCK COMPANY
• 3.1. Evaluation of control environment
• 3.2. Assessment of risk assesment
• 3.3. Evaluation of control activities
• 3.4. Evaluation of the internal control in the purchasing process
• 3.5. Evaluation of the internal control in the receiving stage
• 3.6. Evaluation of the internal control in the process of bookkeeping and keep track of accounts payable
• 3.7. Evaluation of the internal control in the payment stage
• 3.8. Evaluation of information and communication
• 3.9. Evaluation of monitoring
• 3.10. Some suggestions to improve the internal control system of the purchase and payment cycle at the company
• 3.11. Some suggestions to improve the the internal control system in general
• 3.12. Some suggestions to improve the internal control system in each stage of the purchase and payment cycle
• PART III. CONCLUSION AND RECOMMENDATION
• 3.13. Recommendation and limitations
• ABBREVIATION
• LIST OF TABLES
• LIST OF FIGURES
• LIST OF FLOWCHARTS

I. Tổng Quan Hệ Thống Kiểm Soát Nội Bộ Mua Sắm Khái Niệm

Trong bối cảnh kinh tế hội nhập, hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) trở nên vô cùng quan trọng đối với các doanh nghiệp, đặc biệt là các công ty cổ phần công nghệ như Ngọc Viên Đông. Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam, KSNB được thiết kế để ngăn ngừa gian lận, sai sót, bảo vệ tài sản và đảm bảo tính chính xác của báo cáo tài chính. Một hệ thống KSNB vững chắc giúp doanh nghiệp giảm thiểu rủi ro, nâng cao hiệu quả hoạt động và tạo dựng niềm tin với khách hàng, nhà đầu tư. Theo AICPA (1988), KSNB bao gồm môi trường kiểm soát, hệ thống kế toán và các thủ tục kiểm soát. ISA 400 định nghĩa KSNB là các chính sách và quy trình được ban hành để đảm bảo hoạt động kinh doanh hiệu quả, tuân thủ chính sách, bảo vệ tài sản, ngăn ngừa gian lận và lập báo cáo tài chính kịp thời, chính xác. Do đó, việc xây dựng và cải thiện hệ thống kiểm soát nội bộ mua sắm là yếu tố then chốt để công ty cổ phần phát triển bền vững.

1.1. Định Nghĩa Chi Tiết về Kiểm Soát Nội Bộ Mua Sắm

Kiểm soát nội bộ mua sắm bao gồm các biện pháp và quy trình được thiết kế để đảm bảo rằng quy trình mua sắm diễn ra một cách hiệu quả, minh bạch và tuân thủ các quy định. Nó bao gồm việc kiểm soát từ khâu lập kế hoạch mua sắm, lựa chọn nhà cung cấp, đặt hàng, nhận hàng, thanh toán và ghi sổ kế toán. Mục tiêu chính là ngăn chặn gian lận, sai sót và đảm bảo rằng công ty nhận được hàng hóa và dịch vụ với chất lượng tốt nhất và giá cả hợp lý nhất. Hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả giúp công ty cổ phần công nghệ quản lý rủi ro và tối ưu hóa chi phí mua sắm.

1.2. Mục Tiêu và Vai Trò Của Kiểm Soát Nội Bộ Trong Mua Sắm

Mục tiêu của kiểm soát nội bộ trong mua sắm là đảm bảo tính hiệu quả, hiệu lực và tuân thủ của quy trình mua sắm. Vai trò của nó bao gồm: (1) Bảo vệ tài sản của công ty khỏi mất mát, lãng phí và sử dụng sai mục đích; (2) Đảm bảo tính chính xác và tin cậy của thông tin kế toán; (3) Tuân thủ các quy định pháp luật và chính sách của công ty; (4) Nâng cao hiệu quả hoạt động và giảm thiểu chi phí. Một hệ thống kiểm soát nội bộ mua sắm tốt giúp công ty cổ phần đạt được các mục tiêu kinh doanh và tăng cường khả năng cạnh tranh.

II. Thách Thức Kiểm Soát Nội Bộ Mua Sắm Tại Ngọc Viên Đông

Mặc dù có vai trò quan trọng, việc xây dựng và duy trì một hệ thống kiểm soát nội bộ mua sắm hiệu quả không phải là điều dễ dàng, đặc biệt đối với các công ty cổ phần công nghệ đang phát triển như Ngọc Viên Đông. Các thách thức thường gặp bao gồm: (1) Thiếu nguồn lực và chuyên môn; (2) Quy trình mua sắm phức tạp và thay đổi liên tục; (3) Rủi ro gian lận và sai sót; (4) Khó khăn trong việc giám sát và đánh giá hiệu quả. Để vượt qua những thách thức này, Ngọc Viên Đông cần có một chiến lược rõ ràng, đầu tư vào đào tạo nhân viên và áp dụng các công cụ, kỹ thuật kiểm soát hiện đại. Theo nghiên cứu, các công ty có hệ thống KSNB mạnh mẽ thường có hiệu quả hoạt động cao hơn và ít gặp rủi ro hơn.

2.1. Rủi Ro Tiềm Ẩn Trong Quy Trình Mua Sắm Của Công Ty

Quy trình mua sắm tiềm ẩn nhiều rủi ro, bao gồm: (1) Rủi ro về giá cả (mua hàng với giá cao hơn giá thị trường); (2) Rủi ro về chất lượng (mua hàng kém chất lượng); (3) Rủi ro về thời gian (giao hàng chậm trễ); (4) Rủi ro về gian lận (nhận hối lộ, thông đồng với nhà cung cấp). Các rủi ro này có thể gây thiệt hại lớn cho công ty cổ phần công nghệ, ảnh hưởng đến lợi nhuận và uy tín. Do đó, việc đánh giá và quản lý rủi ro là một phần quan trọng của hệ thống kiểm soát nội bộ mua sắm.

2.2. Gian Lận Mua Sắm Dấu Hiệu Nhận Biết và Cách Phòng Tránh

Gian lận trong mua sắm là một vấn đề nghiêm trọng mà các công ty cổ phần cần đặc biệt quan tâm. Các dấu hiệu nhận biết gian lận bao gồm: (1) Nhà cung cấp không rõ nguồn gốc; (2) Giá cả bất thường; (3) Hồ sơ chứng từ không đầy đủ; (4) Nhân viên có lối sống xa hoa bất thường. Để phòng tránh gian lận, công ty cần: (1) Xây dựng quy trình mua sắm minh bạch; (2) Phân công trách nhiệm rõ ràng; (3) Kiểm tra và đối chiếu thông tin thường xuyên; (4) Thiết lập kênh thông tin để tố cáo các hành vi gian lận.

III. Cách Cải Thiện Hệ Thống Kiểm Soát Nội Bộ Mua Sắm Hiệu Quả

Để cải thiện hệ thống kiểm soát nội bộ mua sắm, Ngọc Viên Đông cần thực hiện một số biện pháp sau: (1) Đánh giá lại quy trình mua sắm hiện tại; (2) Xác định các điểm yếu và rủi ro; (3) Thiết kế và triển khai các biện pháp kiểm soát phù hợp; (4) Đào tạo nhân viên về KSNB; (5) Giám sát và đánh giá hiệu quả của hệ thống. Việc cải thiện quy trình mua sắm không chỉ giúp giảm thiểu rủi ro mà còn nâng cao hiệu quả hoạt động và tiết kiệm chi phí. Theo một nghiên cứu gần đây, các công ty đầu tư vào KSNB thường có lợi nhuận cao hơn và ít gặp rủi ro pháp lý hơn.

3.1. Xây Dựng Quy Trình Mua Sắm Chuẩn Hướng Dẫn Chi Tiết

Quy trình mua sắm chuẩn cần bao gồm các bước sau: (1) Lập kế hoạch mua sắm; (2) Lựa chọn nhà cung cấp; (3) Đặt hàng; (4) Nhận hàng; (5) Thanh toán; (6) Ghi sổ kế toán. Mỗi bước cần có các thủ tục kiểm soát cụ thể để đảm bảo tính chính xác, minh bạch và tuân thủ. Ví dụ, việc lựa chọn nhà cung cấp cần dựa trên các tiêu chí khách quan như giá cả, chất lượng, thời gian giao hàng và uy tín. Quy trình này cần được ghi chép rõ ràng và phổ biến cho tất cả nhân viên liên quan.

3.2. Phân Công Trách Nhiệm Rõ Ràng Trong Quy Trình Mua Sắm

Việc phân công trách nhiệm rõ ràng là yếu tố then chốt để đảm bảo tính hiệu quả của KSNB. Mỗi nhân viên cần biết rõ vai trò và trách nhiệm của mình trong quy trình mua sắm. Cần có sự phân tách nhiệm vụ giữa các bộ phận khác nhau để tránh xung đột lợi ích và giảm thiểu rủi ro gian lận. Ví dụ, người lập kế hoạch mua sắm không nên là người duyệt đơn hàng hoặc thanh toán. Sự phân công này giúp tạo ra một hệ thống kiểm tra và đối chiếu chéo, tăng cường tính minh bạch và trách nhiệm.

3.3. Ứng Dụng Phần Mềm Quản Lý Mua Sắm Lợi Ích và Cách Triển Khai

Việc ứng dụng phần mềm quản lý mua sắm có thể giúp tự động hóa quy trình mua sắm, giảm thiểu sai sót và nâng cao hiệu quả kiểm soát. Phần mềm này có thể giúp quản lý thông tin nhà cung cấp, theo dõi đơn hàng, kiểm soát chi phí và tạo báo cáo. Khi triển khai phần mềm, cần đảm bảo rằng nó phù hợp với nhu cầu của công ty và được tích hợp với các hệ thống khác. Nhân viên cần được đào tạo để sử dụng phần mềm một cách hiệu quả. Chuyển đổi số quy trình mua sắm là xu hướng tất yếu để nâng cao năng lực cạnh tranh.

IV. Đánh Giá Hiệu Quả Hệ Thống Kiểm Soát Nội Bộ Mua Sắm

Việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ là một bước quan trọng để đảm bảo rằng nó hoạt động hiệu quả và đáp ứng được các mục tiêu đề ra. Việc đánh giá có thể được thực hiện định kỳ hoặc khi có sự thay đổi lớn trong quy trình mua sắm. Các phương pháp đánh giá bao gồm: (1) Kiểm tra tài liệu; (2) Phỏng vấn nhân viên; (3) Quan sát hoạt động; (4) Kiểm tra độc lập. Kết quả đánh giá cần được sử dụng để cải thiện hệ thống kiểm soát nội bộ và đảm bảo rằng nó luôn phù hợp với tình hình thực tế của công ty.

4.1. Các Tiêu Chí Đánh Giá Hệ Thống Kiểm Soát Nội Bộ Mua Sắm

Các tiêu chí đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ mua sắm bao gồm: (1) Tính đầy đủ và chính xác của thông tin; (2) Tính tuân thủ các quy định và chính sách; (3) Tính hiệu quả của các biện pháp kiểm soát; (4) Tính kịp thời của việc phát hiện và sửa chữa sai sót; (5) Tính phù hợp của hệ thống với quy mô và hoạt động của công ty. Việc đánh giá cần dựa trên các bằng chứng khách quan và được thực hiện bởi một bên độc lập.

4.2. Kiểm Toán Nội Bộ Quy Trình Mua Sắm Vai Trò và Quy Trình

Kiểm toán nội bộ quy trình mua sắm là một hoạt động quan trọng để đảm bảo tính hiệu quả và tuân thủ của quy trình. Kiểm toán viên nội bộ sẽ kiểm tra các chứng từ, phỏng vấn nhân viên và đánh giá các biện pháp kiểm soát để xác định các điểm yếu và rủi ro. Kết quả kiểm toán sẽ được báo cáo cho ban quản lý để có các biện pháp khắc phục. Kiểm toán nội bộ cần được thực hiện định kỳ và độc lập để đảm bảo tính khách quan.

V. Ứng Dụng Thực Tiễn Cải Thiện Mua Sắm Tại Ngọc Viên Đông

Dựa trên các phân tích và đánh giá, Ngọc Viên Đông có thể áp dụng các giải pháp sau để cải thiện hệ thống kiểm soát nội bộ mua sắm: (1) Xây dựng quy trình mua sắm chi tiết và minh bạch; (2) Phân công trách nhiệm rõ ràng; (3) Tăng cường kiểm tra và đối chiếu thông tin; (4) Đào tạo nhân viên về KSNB; (5) Ứng dụng phần mềm quản lý mua sắm. Việc triển khai các giải pháp này cần được thực hiện một cách có hệ thống và có sự tham gia của tất cả các bộ phận liên quan. Theo dõi và đánh giá hiệu quả của các giải pháp là rất quan trọng để đảm bảo rằng chúng đạt được các mục tiêu đề ra.

5.1. Đề Xuất Cụ Thể Để Nâng Cao Tuân Thủ Quy Trình Mua Sắm

Để nâng cao tuân thủ quy trình mua sắm, Ngọc Viên Đông có thể: (1) Xây dựng các quy định và chính sách rõ ràng; (2) Tổ chức các buổi đào tạo và hướng dẫn cho nhân viên; (3) Thực hiện kiểm tra và giám sát thường xuyên; (4) Áp dụng các biện pháp kỷ luật đối với các hành vi vi phạm. Việc tuân thủ quy trình không chỉ giúp giảm thiểu rủi ro mà còn nâng cao hiệu quả hoạt động và tạo dựng văn hóa doanh nghiệp lành mạnh.

5.2. Tối Ưu Hóa Chi Phí Mua Sắm Thông Qua Kiểm Soát Nội Bộ

Kiểm soát nội bộ có thể giúp tối ưu hóa chi phí mua sắm bằng cách: (1) Đàm phán giá tốt hơn với nhà cung cấp; (2) Mua hàng với số lượng hợp lý; (3) Giảm thiểu lãng phí và thất thoát; (4) Tận dụng các chương trình khuyến mãi và chiết khấu. Việc kiểm soát chi phí cần được thực hiện một cách chặt chẽ và có sự tham gia của tất cả các bộ phận liên quan. Báo cáo chi phí cần được phân tích và đánh giá thường xuyên để xác định các cơ hội tiết kiệm.

VI. Kết Luận và Tương Lai Của Kiểm Soát Nội Bộ Mua Sắm

Trong bối cảnh kinh tế số, kiểm soát nội bộ mua sắm ngày càng trở nên quan trọng đối với các công ty cổ phần công nghệ như Ngọc Viên Đông. Việc xây dựng và duy trì một hệ thống KSNB hiệu quả không chỉ giúp giảm thiểu rủi ro mà còn nâng cao hiệu quả hoạt động và tạo dựng lợi thế cạnh tranh. Trong tương lai, KSNB sẽ tiếp tục phát triển và hoàn thiện để đáp ứng các yêu cầu ngày càng cao của thị trường và các quy định pháp luật. Tự động hóa quy trình mua sắm và ứng dụng các công nghệ mới sẽ là xu hướng tất yếu để nâng cao hiệu quả và tính minh bạch của KSNB.

6.1. Tầm Quan Trọng Của Kiểm Soát Nội Bộ Trong Môi Trường Số

Trong môi trường số, các giao dịch mua sắm diễn ra nhanh chóng và phức tạp hơn. Điều này đòi hỏi hệ thống kiểm soát nội bộ phải linh hoạt và hiệu quả hơn. Các công nghệ mới như blockchain, trí tuệ nhân tạo và phân tích dữ liệu có thể được sử dụng để tăng cường tính minh bạch và kiểm soát của quy trình mua sắm. Việc bảo mật thông tin và phòng chống tấn công mạng cũng là một phần quan trọng của KSNB trong môi trường số.

6.2. Đề Xuất Nghiên Cứu Tiếp Theo Về Kiểm Soát Nội Bộ Mua Sắm

Các nghiên cứu tiếp theo có thể tập trung vào các vấn đề sau: (1) Ảnh hưởng của KSNB đến hiệu quả hoạt động của công ty; (2) Các yếu tố ảnh hưởng đến hiệu quả của KSNB; (3) Các phương pháp đánh giá hiệu quả KSNB; (4) Ứng dụng các công nghệ mới trong KSNB. Các nghiên cứu này sẽ cung cấp thêm thông tin và kiến thức để giúp các công ty xây dựng và duy trì một hệ thống KSNB hiệu quả.