Luận văn thạc sĩ vnua hoàn thiện công tác thanh tra kiểm tra của thanh tra bộ tài chính đối với các doanh nghiệp đầu mối nhập khẩu kinh doanh xăng dầu

Luận văn thạc sĩ vnua phân tích và đề xuất giải pháp hoàn thiện công tác thanh tra kiểm tra của Bộ Tài chính đối với doanh nghiệp xăng dầu.

• Tác giả: Nguyễn Công Hiếu
• Người hướng dẫn: Pgs. Trần Hữu Cường
• Trường học: Học viện Nông nghiệp Việt Nam
• Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh
• Đề tài: Hoàn thiện công tác thanh, kiểm tra của Thanh tra Bộ Tài chính đối với các doanh nghiệp đầu mối nhập khẩu, kinh doanh xăng dầu
• Loại tài liệu: Luận văn
• Năm xuất bản: 2018
• Địa điểm: Hà Nội

Mục lục chi tiết

• LỜI CAM ĐOAN
• LỜI CẢM ƠN
• 1. MỤC LỤC
• 1.1. Mục lục
• 1.2. Danh mục bảng
• 1.3. Danh mục sơ đồ, biểu đồ, hộp
• 1.4. Trích yếu luận văn
• 1.5. Thesis abstract
• 1.6. Tính cấp thiết của đề tài
• 1.7. Mục tiêu nghiên cứu
• 1.7.1. Mục tiêu chung
• 1.7.2. Mục tiêu cụ thể
• 1.8. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu
• 1.8.1. Đối tượng nghiên cứu
• 1.8.2. Phạm vi nghiên cứu
• 1.9. Cơ sở lý luận và thực tiễn
• 1.9.1. Cơ sở lý luận về công tác thanh tra, kiểm tra đối với hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp
• 1.9.2. Khái niệm, vai trò của công tác thanh tra, kiểm tra
• 1.9.3. Mục tiêu, nguyên tắc, phương pháp thanh tra, kiểm tra doanh nghiệp
• 1.9.4. Quy trình thanh tra, kiểm tra doanh nghiệp
• 1.9.5. Một số vấn đề chung về kinh doanh xăng dầu. Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác thanh tra, kiểm tra hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp kinh doanh xăng dầu
• 1.10. Cơ sở thực tiễn về công tác thanh tra, kiểm tra hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp tại Việt Nam và các nước trong thời gian qua
• 1.10.1. Kinh nghiệm về công tác thanh tra, kiểm tra hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp các nước trên thế giới
• 1.10.2. Kinh nghiệm về công tác thanh tra, kiểm tra hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp tại Việt Nam
• 1.10.3. Bài học kinh nghiệm rút ra từ thực tiễn công tác thanh tra, kiểm tra hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp các nước trên thế giới và Việt Nam
• 1.11. Đặc điểm địa bàn và phương pháp nghiên cứu
• 1.11.1. Đặc điểm địa bàn nghiên cứu
• 1.11.2. Khái quát chung về cơ quan Thanh tra Bộ Tài chính
• 1.11.3. Kết quả công tác thanh tra, kiểm tra
• 1.11.4. Phương pháp nghiên cứu
• 1.11.5. Khung phân tích đề tài
• 1.11.6. Phương pháp thu thập thông tin
• 1.11.7. Phương pháp xử lý số liệu
• 1.11.8. Phương pháp phân tích số liệu
• 1.11.9. Hệ thống chỉ tiêu nghiên cứu
• 1.12. Kết quả nghiên cứu và thảo luận
• 1.12.1. Thực trạng công tác thanh tra, kiểm tra của thanh tra bộ tài chính đối với các doanh nghiệp đầu mối nhập khẩu, kinh doanh xăng dầu trong thời gian vừa qua
• 1.12.2. Công tác chuẩn bị và ra Quyết định thanh tra, kiểm tra
• 1.12.3. Tiến hành thanh tra, kiểm tra
• 1.12.4. Kết thúc thanh tra, kiểm tra
• 1.12.5. Đánh giá chung về công tác thanh tra, kiểm tra của Thanh tra Bộ Tài chính đối với các doanh nghiệp đầu mối nhập khẩu và kinh doanh xăng dầu trong thời gian vừa qua
• 1.12.6. Những yếu tố ảnh hưởng tới công tác thanh tra, kiểm tra của thanh tra bộ tài chính đối với các doanh nghiệp đầu mối nhập khẩu, kinh doanh xăng dầu
• 1.12.6.1. Yếu tố khách quan
• 1.12.6.2. Yếu tố chủ quan
• 1.12.7. Giải pháp hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra của Thanh tra Bộ Tài chính đối với các doanh nghiệp đầu mối nhập khẩu và kinh doanh xăng dầu trong thời gian tới
• 1.12.7.1. Định hướng về công tác thanh tra, kiểm tra của Thanh tra Bộ Tài chính đối với các doanh nghiệp đầu mối nhập khẩu, kinh doanh xăng dầu
• 1.12.7.2. Một số giải pháp hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra của Thanh tra Bộ Tài chính đối với các doanh nghiệp đầu mối nhập khẩu, kinh doanh xăng dầu
• 2. KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ
• TÀI LIỆU THAM KHẢO

Tóm tắt

I. Tổng quan về công tác thanh tra kiểm tra của Bộ Tài chính

Công tác thanh tra kiểm tra của Bộ Tài chính đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý và giám sát hoạt động của các doanh nghiệp xăng dầu. Đặc biệt, trong bối cảnh thị trường xăng dầu đang có nhiều biến động, việc nâng cao hiệu quả công tác này là cần thiết để đảm bảo tính minh bạch và công bằng trong hoạt động kinh doanh. Bộ Tài chính đã triển khai nhiều biện pháp nhằm cải thiện quy trình thanh tra, kiểm tra, từ đó nâng cao hiệu quả quản lý nhà nước đối với lĩnh vực này.

1.1. Vai trò của công tác thanh tra trong quản lý doanh nghiệp

Công tác thanh tra không chỉ giúp phát hiện các vi phạm trong hoạt động kinh doanh mà còn góp phần nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật của các doanh nghiệp. Qua đó, tạo ra môi trường kinh doanh lành mạnh và công bằng.

1.2. Các quy định pháp lý liên quan đến thanh tra kiểm tra

Các quy định pháp lý về thanh tra kiểm tra doanh nghiệp xăng dầu được quy định rõ ràng trong các văn bản pháp luật. Điều này giúp các cơ quan chức năng thực hiện nhiệm vụ của mình một cách hiệu quả và chính xác.

II. Những thách thức trong công tác thanh tra kiểm tra doanh nghiệp xăng dầu

Mặc dù đã có nhiều nỗ lực trong công tác thanh tra kiểm tra, nhưng vẫn còn nhiều thách thức cần phải giải quyết. Các doanh nghiệp xăng dầu thường xuyên đối mặt với áp lực từ thị trường và các quy định pháp lý phức tạp. Điều này dẫn đến việc thực hiện công tác thanh tra kiểm tra gặp nhiều khó khăn.

2.1. Khó khăn trong việc thu thập thông tin

Việc thu thập thông tin chính xác và đầy đủ từ các doanh nghiệp xăng dầu là một thách thức lớn. Nhiều doanh nghiệp không cung cấp thông tin minh bạch, gây khó khăn cho công tác thanh tra.

2.2. Thiếu nguồn lực cho công tác thanh tra

Nguồn lực hạn chế về nhân sự và tài chính cũng là một trong những nguyên nhân khiến công tác thanh tra kiểm tra không đạt hiệu quả cao. Cần có sự đầu tư thích đáng để nâng cao năng lực cho đội ngũ thanh tra.

III. Phương pháp cải thiện công tác thanh tra kiểm tra của Bộ Tài chính

Để nâng cao hiệu quả công tác thanh tra kiểm tra, Bộ Tài chính cần áp dụng các phương pháp hiện đại và linh hoạt hơn. Việc áp dụng công nghệ thông tin trong quản lý và giám sát sẽ giúp cải thiện quy trình thanh tra.

3.1. Ứng dụng công nghệ thông tin trong thanh tra

Việc sử dụng phần mềm quản lý và phân tích dữ liệu sẽ giúp các cơ quan thanh tra có cái nhìn tổng quan hơn về tình hình hoạt động của các doanh nghiệp xăng dầu.

3.2. Tăng cường đào tạo cho cán bộ thanh tra

Đào tạo và nâng cao kỹ năng cho cán bộ thanh tra là rất quan trọng. Điều này không chỉ giúp họ nắm vững quy định pháp luật mà còn nâng cao khả năng xử lý tình huống trong thực tế.

IV. Kết quả nghiên cứu và ứng dụng thực tiễn

Nghiên cứu cho thấy rằng công tác thanh tra kiểm tra đã đạt được một số kết quả tích cực. Số lượng doanh nghiệp được thanh tra tăng lên, đồng thời số thuế truy thu cũng có sự gia tăng đáng kể. Tuy nhiên, vẫn cần có những biện pháp cụ thể để khắc phục những hạn chế còn tồn tại.

4.1. Đánh giá kết quả thanh tra trong thời gian qua

Kết quả thanh tra cho thấy nhiều doanh nghiệp đã có sự cải thiện trong việc tuân thủ pháp luật. Tuy nhiên, vẫn còn một số doanh nghiệp chưa thực hiện đầy đủ các quy định.

4.2. Những bài học kinh nghiệm từ thực tiễn

Các bài học kinh nghiệm từ những cuộc thanh tra trước đây sẽ là cơ sở để cải thiện công tác thanh tra trong tương lai. Cần rút ra những điểm mạnh và điểm yếu để có những điều chỉnh phù hợp.

V. Kết luận và định hướng tương lai cho công tác thanh tra

Công tác thanh tra kiểm tra của Bộ Tài chính đối với doanh nghiệp xăng dầu cần được cải thiện liên tục để đáp ứng yêu cầu của thị trường. Định hướng tương lai sẽ tập trung vào việc nâng cao tính minh bạch và hiệu quả trong hoạt động thanh tra.

5.1. Định hướng phát triển công tác thanh tra

Cần xây dựng một kế hoạch dài hạn cho công tác thanh tra, trong đó chú trọng đến việc cải cách quy trình và nâng cao năng lực cho cán bộ thanh tra.

5.2. Tăng cường hợp tác giữa các cơ quan chức năng

Hợp tác chặt chẽ giữa các cơ quan chức năng sẽ giúp nâng cao hiệu quả công tác thanh tra. Cần có sự phối hợp giữa Bộ Tài chính, Bộ Công thương và các cơ quan liên quan để đảm bảo tính hiệu quả.

Nội dung chính

Tổng quan nghiên cứu

Xăng dầu là mặt hàng chiến lược thiết yếu, giữ vai trò huyết mạch đối với an ninh năng lượng và sự ổn định kinh tế vĩ mô của quốc gia. Hoạt động kinh doanh xăng dầu tại Việt Nam có quy mô lớn, tính chất luân chuyển dòng tiền nhanh và tiềm ẩn nhiều rủi ro về thất thu ngân sách, chuyển giá và gian lận thương mại. Trong giai đoạn 2015 - 2017, công tác thanh tra, kiểm tra của Thanh tra Bộ Tài chính đối với 10 doanh nghiệp đầu mối xăng dầu đã truy thu cho Ngân sách Nhà nước 1.410,8 tỷ đồng, đồng thời cắt giảm 384,7 tỷ đồng tiền lỗ kê khai sai quy định. Mặc dù số lượng doanh nghiệp đầu mối được thanh tra chiếm tỷ lệ khoảng 34,5% tổng số đơn vị kinh doanh xăng dầu cả nước, nhưng giá trị sai phạm phát hiện được phản ánh tính cấp bách của công tác quản lý chuyên ngành.

Vấn đề nghiên cứu trọng tâm của luận văn là làm rõ những bất cập trong quy trình, phương pháp và cơ chế phối hợp thanh tra tài chính tại các doanh nghiệp đầu mối nhập khẩu, kinh doanh xăng dầu. Mục tiêu cụ thể là hệ thống hóa cơ sở lý luận về thanh tra, kiểm tra chuyên ngành; phân tích thực trạng triển khai tại Thanh tra Bộ Tài chính giai đoạn 2015 - 2017; xác định các nhân tố chủ quan và khách quan tác động đến hiệu quả thanh tra; từ đó đề xuất hệ thống giải pháp đồng bộ nhằm nâng cao hiệu lực kiểm soát giá, thuế và tài chính doanh nghiệp đến năm 2025.

Nghiên cứu mang ý nghĩa thực tiễn sâu sắc, cung cấp cơ sở dữ liệu xác thực với 77 cán bộ thanh tra và 10 đơn vị đầu mối, đóng góp trực tiếp vào mục tiêu tăng tỷ lệ thu hồi tiền truy thu sau thanh tra từ mức trung bình 65% lên trên 90%, đồng thời phòng ngừa triệt để các rủi ro thất thoát nguồn thu ngân sách quốc gia.

Cơ sở lý thuyết và phương pháp nghiên cứu

Khung lý thuyết áp dụng

Luận văn vận dụng lý thuyết chu trình quản lý hiện đại với 4 chức năng cốt lõi: Kế hoạch hóa, Tổ chức, Chỉ đạo và Kiểm tra - thanh tra. Trong đó, thanh tra tài chính đóng vai trò phản hồi thông tin nhằm điều chỉnh hệ thống quản lý kinh tế vĩ mô. Nghiên cứu kết hợp lý thuyết tuân thủ thuế và mô hình quản trị rủi ro trong chuỗi cung ứng hàng hóa đặc thù.

Các khái niệm cơ bản được chuẩn hóa trong nghiên cứu bao gồm:

• Thanh tra tài chính doanh nghiệp: Hoạt động giám sát, xem xét và đánh giá tính tuân thủ pháp luật về tài chính, kế toán, thuế và giá của cơ quan quản lý nhà nước đối với doanh nghiệp.
• Doanh nghiệp đầu mối kinh doanh xăng dầu: Các chủ thể thương mại được cấp phép thực hiện toàn bộ quy trình từ nhập khẩu, sản xuất, pha chế đến phân phối xăng dầu trên thị trường nội địa theo Nghị định 83/2014/NĐ-CP.
• Chuyển giá và trốn thuế: Hành vi gian lận thông qua khai báo sai giá vốn, chi phí hao hụt, hoặc tận dụng chênh lệch thuế suất nhập khẩu ưu đãi đặc biệt trong các hiệp định thương mại tự do như Hiệp định Thương mại hàng hóa ASEAN và Hiệp định Thương mại tự do Việt Nam - Hàn Quốc.
• Thời hiệu xử phạt vi phạm hành chính: Căn cứ pháp lý quy định thời hạn xử lý sai phạm, cụ thể là 02 năm đối với lĩnh vực giá và 05 năm đối với lĩnh vực thuế.

Phương pháp nghiên cứu

Nghiên cứu sử dụng cỡ mẫu gồm 77 cán bộ, thanh tra viên, lãnh đạo thuộc Thanh tra Bộ Tài chính và 10 doanh nghiệp đầu mối kinh doanh xăng dầu trên phạm vi toàn quốc. Phương pháp chọn mẫu chủ đích được áp dụng nhằm đảm bảo tính đại diện cao, tập trung vào những chủ thể trực tiếp thực hiện và đối tượng trực tiếp chịu sự tác động của các quyết định thanh tra tài chính giai đoạn 2015 - 2017.

Nguồn dữ liệu thứ cấp được tổng hợp từ 100% hồ sơ thanh tra, báo cáo tài chính, quyết định truy thu và báo cáo tổng kết giai đoạn 2015 - 2017 của Bộ Tài chính. Dữ liệu sơ cấp được thu thập qua phiếu điều tra khảo sát chuyên sâu theo thang đo khoảng. Luận văn sử dụng phương pháp thống kê mô tả, phương pháp so sánh định lượng và phương pháp chuyên gia. Lý do lựa chọn tổ hợp phương pháp này là nhằm phản ánh khách quan mối quan hệ giữa thời gian thanh tra, quy mô đoàn thanh tra với số tiền xử lý tài chính thực tế, đồng thời làm rõ sự khác biệt giữa năng lực phát hiện vi phạm và khả năng đôn đốc thu hồi nợ thuế sau thanh tra.

Kết quả nghiên cứu và thảo luận

Những phát hiện chính

Thứ nhất, quy mô xử lý tài chính đạt kết quả đột phá với tổng số thuế truy thu và xử phạt vi phạm hành chính đạt 1.410,8 tỷ đồng trong 3 năm (2015 - 2017), tốc độ tăng trưởng số thuế truy thu bình quân đạt 24,3%/năm. Đây là con số đặc biệt lớn đối với một ngành hàng chuyên biệt, khẳng định vai trò giám sát trọng yếu của Thanh tra Bộ Tài chính.

Thứ hai, công tác thanh tra đã kiểm tra chuyên sâu tại 03 doanh nghiệp báo cáo lỗ kinh doanh, qua đó phát hiện và cắt giảm 384,7 tỷ đồng tiền lỗ khai sai chế độ kế toán, trung bình giảm 128,2 tỷ đồng/doanh nghiệp. Việc điều chỉnh này giúp bảo toàn cơ sở tính thuế thu nhập doanh nghiệp cho các kỳ tính thuế tiếp theo.

Thứ ba, tỷ lệ thu hồi tiền thuế thực nộp vào Ngân sách Nhà nước sau thanh tra đạt mức trung bình 65% tổng số thuế truy thu, tốc độ tăng trưởng thu hồi nợ đọng đạt bình quân 16,7%/năm. Mặc dù có sự cải thiện, nhưng vẫn còn khoảng 30% đến 35% số tiền kiến nghị thu hồi bị kéo dài do vướng mắc thủ tục hoặc khiếu nại kéo dài từ phía doanh nghiệp.

Thứ tư, công tác thanh tra chống chuyển giá và kiểm soát giá cơ sở xăng dầu còn nhiều hạn chế. Việc phân loại mức độ rủi ro đối tượng thanh tra chưa được tự động hóa, kế hoạch thanh tra hằng năm vẫn dựa trên khoảng 70% yếu tố kinh nghiệm chủ quan của cán bộ thay vì hệ thống chỉ số định lượng.

Thảo luận kết quả

Các phát hiện nghiên cứu phản ánh nguyên nhân căn bản đến từ sự phức tạp của cơ chế điều hành giá xăng dầu và sự chênh lệch thuế suất nhập khẩu ưu đãi theo các hiệp định thương mại. Nhiều doanh nghiệp đã lợi dụng các kẽ hở pháp lý về thuế suất đối với nguồn hàng nhập khẩu từ Hàn Quốc và các nước ASEAN để tối ưu hóa lợi nhuận không hợp thức.

Dữ liệu nghiên cứu có thể được trực quan hóa thông qua biểu đồ cột thể hiện sự tăng trưởng số thuế truy thu từ năm 2015 đến năm 2017, kết hợp bảng ma trận đối chiếu giữa tỷ lệ số cuộc thanh tra với số tiền thực nộp ngân sách. Khi đặt cạnh các công trình nghiên cứu về thanh tra doanh nghiệp nhà nước tại Việt Nam, kết quả này cho thấy tính đặc thù rõ nét: Xăng dầu có số thu phạt bình quân trên một cuộc thanh tra cao gấp 3 đến 4 lần so với các ngành sản xuất thông thường.

So sánh với mô hình Tổng Thanh tra Tài chính Pháp và kinh nghiệm phân luồng quản lý rủi ro 3 nhóm (Xanh - Vàng - Đỏ) của Trung Quốc, hoạt động thanh tra tài chính tại Việt Nam vẫn nặng về hình thức hậu kiểm thay vì kiểm soát đồng hành trong quá trình vận hành doanh nghiệp. Sự phối hợp giữa Bộ Tài chính, Bộ Công Thương và Tổng cục Hải quan còn rời rạc, dẫn đến tình trạng doanh nghiệp bị kiểm tra nhiều lần nhưng hiệu lực xử lý triệt để các hành vi liên quan đến Quỹ Bình ổn giá vẫn chưa đạt mức tối ưu.

Đề xuất và khuyến nghị

• Xây dựng hệ thống quản lý rủi ro và chấm điểm tự động đối tượng thanh tra: Giao Thanh tra Bộ Tài chính chủ trì, phối hợp với Tổng cục Thuế và Tổng cục Hải quan triển khai bộ tiêu chí định lượng gồm 15 chỉ số tài chính (doanh thu, số lỗ lũy kế, biến động hoàn thuế, chênh lệch thuế suất FTA) trước quý IV/2019, nhằm tăng tỷ lệ phát hiện vi phạm lên trên 85%.
• Hoàn thiện quy chế phối hợp liên ngành trong giám sát chuỗi cung ứng xăng dầu: Bộ Tài chính và Bộ Công Thương cần ký kết quy chế kết nối dữ liệu điện tử trực tuyến định kỳ về biến động giá nhập khẩu, trích lập Quỹ Bình ổn giá và lượng tồn kho thực tế, hoàn thành trong năm 2019, giúp rút ngắn thời gian chuẩn bị thanh tra từ 15 ngày xuống còn dưới 7 ngày làm việc.
• Chuẩn hóa quy trình kiểm tra chuyên đề chuyển giá và trích lập chi phí kinh doanh định mức: Thanh tra Bộ Tài chính ban hành sổ tay nghiệp vụ chuyên biệt cho ngành xăng dầu, áp dụng bắt buộc từ năm 2020, đặt mục tiêu nâng tỷ lệ thu hồi nợ thuế sau thanh tra đạt mức tối thiểu 90% tổng số tiền truy thu.
• Tăng cường năng lực chuyên môn và kỷ cương công vụ cho thanh tra viên: Tổ chức đào tạo chuyên sâu định kỳ 2 khóa/năm cho 100% cán bộ thanh tra về kế toán quốc tế, phương pháp định giá chuyển nhượng và kỹ năng phân tích dữ liệu số, gắn trách nhiệm cá nhân của trưởng đoàn thanh tra với kết quả đôn đốc nộp ngân sách.

Đối tượng nên tham khảo luận văn

• Cán bộ lãnh đạo và thanh tra viên chuyên ngành tài chính: Nắm vững quy trình nghiệp vụ chuẩn mực, phương pháp nhận diện gian lận giá vốn, thủ thuật khai tăng chi phí và kinh nghiệm thực tiễn xử lý các khoản chênh lệch thuế nhập khẩu xăng dầu với hồ sơ dẫn chứng từ 10 doanh nghiệp đầu mối.
• Ban điều hành và bộ phận tài chính - kế toán tại các doanh nghiệp xăng dầu: Cập nhật các lỗi vi phạm phổ biến về hóa đơn, chứng từ, xác định giá cơ sở và trích lập quỹ bình ổn, từ đó thiết lập hệ thống kiểm soát nội bộ nhằm phòng ngừa rủi ro pháp lý và tránh các khoản phạt tài chính lên tới hàng trăm tỷ đồng.
• Cơ quan quản lý nhà nước và nhà hoạch định chính sách: Sử dụng luận cứ khoa học và 4 nhóm bài học kinh nghiệm quốc tế để sửa đổi, hoàn thiện Nghị định số 83/2014/NĐ-CP, Luật Quản lý thuế và các văn bản điều hành giá năng lượng quốc gia.
• Giảng viên, học viên cao học và nhà nghiên cứu khối ngành Kinh tế - Luật: Tiếp cận khung phân tích hoàn chỉnh, phương pháp kết hợp dữ liệu sơ cấp từ 77 chuyên gia và hệ thống chỉ tiêu lượng hóa hiệu quả thanh tra tài chính tại Việt Nam.

Câu hỏi thường gặp

• Hiệu quả tài chính nổi bật nhất qua thanh tra các doanh nghiệp đầu mối xăng dầu giai đoạn 2015 - 2017 là gì? Thanh tra Bộ Tài chính đã truy thu nộp Ngân sách Nhà nước 1.410,8 tỷ đồng và giảm lỗ khai sai 384,7 tỷ đồng tại 3 doanh nghiệp, đạt tốc độ tăng trưởng số tiền xử lý bình quân 24,3%/năm.

• Khung pháp lý chủ đạo điều chỉnh hoạt động thanh tra tài chính doanh nghiệp xăng dầu gồm những văn bản nào? Hệ thống pháp lý nền tảng gồm Luật Thanh tra năm 2010, Nghị định số 83/2014/NĐ-CP về kinh doanh xăng dầu, Quyết định số 3140/QĐ-BTC về quy trình thanh tra tài chính và Quyết định số 2126/QĐ-BTC về thanh tra chấp hành pháp luật giá.

• Nguyên nhân nào khiến tỷ lệ thực thu hồi tiền thuế sau thanh tra chỉ đạt khoảng 65% đến 70%? Do cơ chế cưỡng chế nợ đọng chưa đủ mạnh, sự phối hợp giữa cơ quan thanh tra và Kho bạc Nhà nước chưa đồng bộ, cùng với việc doanh nghiệp lợi dụng quy trình khiếu nại kéo dài để trì hoãn nghĩa vụ nộp phạt.

• Luận văn sử dụng phương pháp khảo sát thực tế như thế nào để thu thập dữ liệu sơ cấp? Tác giả đã phát phiếu điều tra trực tiếp tới 77 cán bộ, thanh tra viên của Thanh tra Bộ Tài chính và đại diện 10 doanh nghiệp đầu mối nhập khẩu xăng dầu lớn, sử dụng thang đo khoảng để lượng hóa chất lượng thanh tra.

• Bài học kinh nghiệm quốc tế nào có thể áp dụng ngay vào thực tiễn thanh tra xăng dầu Việt Nam? Áp dụng cơ chế phân luồng quản lý rủi ro 3 mức độ (Xanh - Vàng - Đỏ) của Trung Quốc và mô hình thanh tra đồng hành trong quá trình vận hành (thanh tra trong quá trình thực hiện) của Tổng Thanh tra Tài chính Pháp.

Kết luận

• Luận văn đã hệ thống hóa toàn diện cơ sở lý luận và thực tiễn về công tác thanh tra tài chính, kiểm soát giá và thuế đối với ngành hàng kinh doanh xăng dầu.
• Phân tích sâu sắc kết quả thanh tra giai đoạn 2015 - 2017 với số liệu thực tế: Truy thu 1.410,8 tỷ đồng thuế và giảm trừ 384,7 tỷ đồng lỗ sai quy định tại các doanh nghiệp đầu mối.
• Chỉ rõ 5 điểm nghẽn lớn trong công tác lập kế hoạch, kiểm tra chuyển giá, thời gian xử lý và tỷ lệ thu hồi nợ thuế sau thanh tra chỉ đạt mức trung bình 65%.
• Đề xuất 4 nhóm giải pháp mang tính đột phá về cơ chế chính sách, chuyển đổi số quy trình quản lý rủi ro và nâng cao năng lực cho đội ngũ 77 thanh tra viên ngành tài chính.
• Định hướng hoàn thiện hệ thống thanh tra chuyên ngành xăng dầu đến năm 2025: Xây dựng cơ sở dữ liệu kết nối liên ngành hoàn chỉnh, nâng cao tính minh bạch thị trường và bảo vệ an toàn nguồn thu Ngân sách Nhà nước. Quý bạn đọc, nhà nghiên cứu và cán bộ chuyên trách hãy tham khảo toàn văn công trình để ứng dụng những giải pháp quản trị thực tiễn vào công tác điều hành chuyên môn.

Trích đoạn nội dung tài liệu

HỌC VIỆN NÔNG NGIỆP VIỆT NAM NGUYỄN CÔNG HIẾU HOÀN THIỆN CÔNG TÁC THANH, KIỂM TRA CỦA THANH TRA BỘ TÀI CHÍNH ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP ĐẦU MỐI NHẬP KHẨU, KINH DOANH XĂNG DẦU Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Mã số: 8340102 Người hướng dẫn khoa học: PGS. Trần Hữu Cường LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] NHÀ XUẤT BẢN HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP - 2018 ii LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng: Đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi, các kết quả nghiên cứu được trình bày trong luận văn là trung thực, khách quan và chưa từng dùng để bảo vệ lấy bất kỳ học vị nào. Tôi xin cam đoan rằng mọi sự giúp đỡ cho việc thực hiện luận văn này đã được cám ơn và các thông tin trích dẫn trong luận văn đều được ghi rõ nguồn gốc. Hà Nội, ngày tháng năm 2018 Tác giả luận văn Nguyễn Công Hiếu i LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn thạc sĩ quản trị kinh doanh của mình, ngoài sự nỗ lực cố gắng của bản thân, tôi đã nhận được sự hướng dẫn, chỉ bảo tận tình của các thầy cô giáo, sự giúp đỡ động viên của bạn bè, đồng nghiệp và gia đình.

Nhân dịp này, tôi xin bày tỏ lòng kính trọng và biết ơn sâu sắc tới sự giúp đỡ, chỉ bảo tận tình của các thầy, cô giáo khoa Quản trị kinh doanh; Ban quản lý Đào tạo - Học viện Nông nghiệp Việt Nam; đặc biệt là sự quan tâm, chỉ dẫn tận tình của thầy giáo PGS.TS Trần Hữu Cường đã trực tiếp hướng dẫn, dành nhiều công sức, thời gian và tạo điều kiện cho tôi trong suốt quá trình học tập và thực hiện đề tài. Tôi cũng xin chân thành cảm ơn tới tập thể lãnh đạo, các phòng, ban thuộc Thanh tra Bộ Tài chính đã tạo điều kiện giúp đỡ tôi trong quá trình nghiên cứu và thu thập tài liệu phục vụ cho luận văn. Xin chân thành cảm ơn gia đình, người thân, bạn bè, đồng nghiệp đã tạo mọi điều kiện thuận lợi và giúp đỡ tôi về mọi mặt, động viên khuyến khích tôi hoàn thành luận văn. Hà Nội, ngày tháng năm 2018 Tác giả luận văn Nguyễn Công Hiếu ii LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] MỤC LỤC Lời cam đoan.

ii Mục lục. iii Danh mục bảng.vi Dạnh mục sơ đồ, biểu đồ, hộp. viii Trích yếu luận văn .ix Thesis abstract. Tính cấp thiết của đề tài.

Mục tiêu nghiên cứu. Mục tiêu chung. Mục tiêu cụ thể. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu.

Đối tượng nghiên cứu. Phạm vi nghiên cứu. Cơ sở lý luận và thực tiễn. Cơ sở lý luận về công tác thanh tra, kiểm tra đối với hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.

Khái niệm, vai trò của công tác thanh tra, kiểm tra. Mục tiêu, nguyên tắc, phương pháp thanh tra, kiểm tra doanh nghiệp. Quy trình thanh tra, kiểm tra doanh nghiệp. Một số vấn đề chung về kinh doanh xăng dầu.

Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác thanh tra, kiểm tra hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp kinh doanh xăng dầu. Cơ sở thực tiễn về công tác thanh tra, kiểm tra hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp tại Việt Nam và các nước trong thời gian qua. Kinh nghiệm về công tác thanh tra, kiểm tra hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp các nước trên thế giới. Kinh nghiệm về công tác thanh tra, kiểm tra hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp tại Việt Nam .31 iii LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.

Bài học kinh nghiệm rút ra từ thực tiễn công tác thanh tra, kiểm tra hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp các nước trên thế giới và Việt Nam. Đặc điểm địa bàn và phương pháp nghiên cứu. Đặc điểm địa bàn nghiên cứu. Khái quát chung về cơ quan Thanh tra Bộ Tài chính.

Kết quả công tác thanh tra, kiểm tra. Phương pháp nghiên cứu. Khung phân tích đề tài. Phương pháp thu thập thông tin.

Phương pháp xử lý số liệu. Phương pháp phân tích số liệu. Hệ thống chỉ tiêu nghiên cứu. Kết quả nghiên cứu và thảo luận.

Thực trạng công tác thanh tra, kiểm tra của thanh tra bộ tài chính đối với các doanh nghiệp đầu mối nhập khẩu, kinh doanh xăng dầu trong thời gian vừa qua. Công tác chuẩn bị và ra Quyết định thanh tra, kiểm tra. Tiến hành thanh tra, kiểm tra. Kết thúc thanh tra, kiểm tra.

Đánh giá chung về công tác thanh tra, kiểm tra của Thanh tra Bộ Tài chính đối với các doanh nghiệp đầu mối nhập khẩu và kinh doanh xăng dầu trong thời gian vừa qua. Những yếu tố ảnh hưởng tới công tác thanh tra, kiểm tra của thanh tra bộ tài chính đối với các doanh nghiệp đầu mối nhập khẩu, kinh doanh xăng dầu. Yếu tố khách quan. Yếu tố chủ quan.

Giải pháp hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra của Thanh tra Bộ Tài chính đối với các doanh nghiệp đầu mối nhập khẩu và kinh doanh xăng dầu trong thời gian tới. Định hướng về công tác thanh tra, kiểm tra của Thanh tra Bộ Tài chính đối với các doanh nghiệp đầu mối nhập khẩu, kinh doanh xăng dầu. Một số giải pháp hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra của Thanh tra Bộ Tài chính đối với các doanh nghiệp đầu mối nhập khẩu, kinh doanh xăng dầu .102 iv LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail. Kết luận và kiến nghị.113 Tài liệu tham khảo .117 v LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] DANH MỤC BẢNG Bảng 3.

Tình hình cán bộ của Thanh tra Bộ Tài chính qua 03 năm 2015 - 2017. Số lượng các cuộc thanh tra, kiểm tra của Thanh tra Bộ Tài chính. Kết quả thanh tra, kiểm tra của Thanh tra Bộ Tài chính. Nội dung thông tin và nơi thu thập số liệu sơ cấp.

Ý nghĩa giá trị trung bình thang đo khoảng. Số lượng DN đầu mối nhập khẩu, kinh doanh xăng dầu thanh tra, kiểm tra qua 03 năm 2015 - 2017. Tình hình kết quả SXKD của các DN đầu mối nhập khẩu, kinh doanh xăng dầu thanh tra, kiểm tra qua 03 năm 2015 - 2017. Tình hình thực hiện kế hoạch thanh tra, kiểm tra các DN đầu mối nhập khẩu, kinh doanh xăng dầu của Thanh tra Bộ Tài chính qua 03 năm 2015 - 2017.

Quy mô nguồn nhân lực phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra các DN đầu mối nhập khẩu và kinh doanh xăng dầu qua 03 năm 2015 - 2017. Trình độ chuyên môn, nghiệp vụ của cán bộ thanh tra, kiểm tra các DN đầu mối nhập khẩu và kinh doanh xăng dầu qua 03 năm 2015 - 2017. Cơ sở vật chất phục vụ hoạt động thanh tra, kiểm tra. Kết quả đánh giá của cán bộ thanh tra và đối tượng thanh tra, kiểm tra về công tác chuẩn bị triển khai thanh tra, kiểm tra qua 03 năm 2015 - 2017.

Tổng hợp hồ sơ pháp lý qua thanh tra, kiểm tra tại DN của Thanh tra Bộ Tài chính qua 03 năm 2015 - 2017. Tổng hợp kết quả thanh tra, kiểm tra về chấp hành pháp luật về giá của các DN đầu mối nhập khẩu và kinh doanh xăng dầu qua 03 năm 2015 - 2017. Tổng hợp hồ sơ khai thuế qua thanh tra, kiểm tra các DN đầu mối nhập khẩu và kinh doanh xăng dầu qua 03 năm 2015 - 2017. Tổng hợp kết quả thanh tra, kiểm tra về thuế tại các DN đầu mối nhập khẩu và kinh doanh xăng dầu qua 03 năm 2015 - 2017.

Kết quả đánh giá của cán bộ thanh tra và đối tượng thanh tra, kiểm tra về công tác tiến hành thanh tra, kiểm tra qua 03 năm 2015 - 2017. Kết quả theo dõi xử lý sau thanh tra qua 03 năm 2015 - 2017. Tỷ lệ số thuế thu sau thanh tra, kiểm tra so với số thuế truy thu .85 vi LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail. Tình hình giảm lỗ của các DN đầu mối nhập khẩu và kinh doanh xăng dầu sau thanh tra, kiểm tra qua 03 năm 2015 - 2017.

Số cán bộ thanh tra, kiểm tra các DN đầu mối nhập khẩu, kinh doanh xăng dầu trên tổng số các DN đầu mối được thanh tra, kiểm tra qua 03 năm 2015 - 201787 Bảng 4. Kết quả đánh giá của cán bộ thanh tra và đối tượng thanh tra, kiểm tra về công tác thanh tra, kiểm tra qua 03 năm 2015 - 2017. Kết quả đánh giá của cán bộ thanh tra và các DN đầu mối nhập khẩu và kinh doanh xăng dầu qua thanh tra, kiểm tra về việc chấp hành pháp luật về giá, thuế của các DN này qua 03 năm 2015 - 2017 .89 vii LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ, HÌNH, HỘP Sơ đồ: Sơ đồ 3. Cơ cấu tổ chức của Thanh tra Bộ Tài chính.

Khung phân tích đề tài. Tỷ lệ số cuộc thanh tra, kiểm tra DN đầu mối nhập khẩu và kinh doanh xăng dầu trên tổng số các doanh nghiệp đầu mối qua 03 năm 2015 - 2017. Mẫu kế hoạch thanh tra, kiểm tra các DN đầu mối nhập khẩu, kinh doanh xăng dầu của Thanh tra Bộ Tài chính. Quyết định thanh tra DN đầu mối nhập khẩu và kinh doanh xăng dầu.

Đối tượng thanh tra được Thanh tra Bộ Tài chính thanh tratrong năm 2016. Một số nội dung chính của kế hoạch thanh tra của Thanh tra Bộ Tài chính năm 2016 .62 viii LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] TRÍCH YẾU LUẬN VĂN Tên tác giả: Nguyễn Công Hiếu Tên luận văn: Hoàn thiện công tác thanh, kiểm tra của Thanh tra Bộ Tài chính đối với các doanh nghiệp đầu mối nhập khẩu, kinh doanh xăng dầu Ngành: Quản trị kinh doanh Mã số: 8340102 Tên cơ sở đào tạo: Học viện Nông nghiệp Việt Nam Mục tiêu nghiên cứu: Tìm hiểu thực trạng công tác thanh tra, kiểm tra của Thanh tra Bộ Tài chính đối với các doanh nghiệp đầu mối nhập khẩu, kinh doanh xăng dầu trong thời gian vừa qua. Từ đó, đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra của Thanh tra Bộ Tài chính đối với các doanh nghiệp đầu mối, kinh doanh xăng dầu trong thời gian tới.