Các yếu tố quyết định chất lượng kiểm toán từ góc nhìn kiểm toán viên

PHẦN MỞ ĐẦU

0.1. Lý do chọn đề tài

0.2. Mục tiêu nghiên cứu

0.3. Phương pháp nghiên cứu

0.4. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

0.5. Kết quả nghiên cứu

0.6. Đóng góp mới của Luận án

0.7. Cấu trúc của Luận án

1. CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN CÁC NGHIÊN CỨU VỀ CLKT VÀ XÁC ĐỊNH VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU

1.1. TỔNG QUAN CÁC NGHIÊN CỨU TRÊN THẾ GIỚI

1.1.1. Hướng nghiên cứu phân tích tương quan

1.1.2. Mối quan hệ giữa CLKT với chất lượng đầu ra

1.1.3. Mối quan hệ giữa CLKT với các đặc điểm của công ty kiểm toán

1.2. Hướng nghiên cứu phân tích nhân tố

1.2.1. Theo các yếu tố thuộc thuộc tính công ty kiểm toán và KTV

1.2.2. Theo các yếu tố cấu thành chất lượng quy trình kiểm toán

1.2.3. Theo các yếu tố cấu thành chất lượng dịch vụ

1.2.4. Theo các yếu tố cấu thành chất lượng tổng thể hoạt động kiểm toán

1.3. TỔNG QUAN CÁC NGHIÊN CỨU Ở VIỆT NAM

1.3.1. Nghiên cứu về giải pháp nâng cao CLKT

1.3.2. Nghiên cứu về các yếu tố ảnh hưởng đến CLKT

1.4. VẤN ĐỀ VÀ MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU CỦA LUẬN ÁN

1.4.1. Khe hổng nghiên cứu

1.4.2. Mục tiêu, câu hỏi và định hướng nghiên cứu

1.5. TÓM TẮT CHƯƠNG 1

2. CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ CLKT

2.1. CLKT – MỘT KHÁI NIỆM ĐA CHIỀU

2.1.1. Bản chất của kiểm toán

2.1.2. Đặc điểm của kiểm toán

2.1.3. Tính hai mặt của CLKT

2.2. CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN

2.2.1. Định nghĩa kiểm toán và CLHĐKT

2.2.2. Sự hình thành và phát triển của khuôn khổ lý thuyết CLHĐKT

2.2.3. Khuôn mẫu CLKT của IAASB

2.3. CHẤT LƯỢNG DỊCH VỤ KIỂM TOÁN

2.3.1. Khái niệm chất lượng dịch vụ

2.3.2. Khái niệm CLDVKT

2.3.3. Khuôn khổ CLDVKT của Duff (2004)

2.4. TÓM TẮT CHƯƠNG 2

3. CHƯƠNG 3: NHẬN THỨC CỦA KTV VỀ CLHĐKT

3.1. PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

3.1.1. Thiết kế nghiên cứu

3.1.2. Phát triển mô hình nghiên cứu

3.1.2.1. Bước 1 – Xây dựng và phát triển thang đo

3.1.2.2. Bước 2 – Thu thập dữ liệu

3.1.2.3. Bước 3 – Khám phá các yếu tố tiềm ẩn

3.1.2.4. Bước 4 – Xây dựng mô hình lý thuyết CLHĐKT

3.1.2.5. Bước 5 – Kiểm định mô hình lý thuyết CLHĐKT

3.1.3. Phương pháp phân tích dữ liệu

3.1.3.1. Phương pháp phân tích nhân tố khám phá (EFA)

3.1.3.2. Phương pháp phân tích nhân tố khẳng định (CFA)

3.1.3.3. Phương pháp phân tích sự khác biệt về trung bình của hai đám đông (T-test)

3.2. KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU

3.2.1. Nhận thức của KTV về các yếu tố quyết định CLHĐKT

3.2.1.1. Mô tả mẫu khảo sát

3.2.1.2. Đánh giá độ tin cậy thang đo

3.2.1.3. Kết quả phân tích EFA

3.2.1.4. Mô hình nghiên cứu – (Mô hình lý thuyết CLHĐKT)

3.2.1.5. Kết quả phân tích CFA – (Kiểm định mô hình)

3.2.1.6. Đánh giá kết quả đạt được

3.2.2. Sự khác biệt về nhận thức về CLKT giữa các nhóm KTV

3.2.2.1. Kiểm định sự khác biệt giữa hai nhóm Partner và Staff

3.2.2.2. Kiểm định sự khác biệt giữa hai nhóm Big 4 và Non-Big 4

3.3. TÓM TẮT CHƯƠNG 3

4. CHƯƠNG 4: SỰ KHÁC BIỆT VỀ NHẬN THỨC VỀ CLKT GIỮA KTV VÀ CÁC BÊN LIÊN QUAN

4.1. PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

4.1.1. Thiết kế nghiên cứu

4.1.2. Phát triển thang đo

4.1.3. Thu thập và xử lý dữ liệu

4.1.4. Phương pháp phân tích dữ liệu

4.2. KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU

4.2.1. Mức độ đánh giá chung của các bên về các yếu tố quan trọng của CLKT

4.2.2. Kết quả kiểm định sự khác biệt giữa các nhóm

4.3. TÓM TẮT CHƯƠNG 4

5. CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ HÀM Ý ÁP DỤNG

5.1. ĐÁNH GIÁ CÁC PHÁT HIỆN QUAN TRỌNG

5.2. CÁC ĐÓNG GÓP VÀ HÀM Ý

5.3. NHỮNG HẠN CHẾ CỦA NGHIÊN CỨU VÀ ĐỀ XUẤT CHO NGHIÊN CỨU TIẾP THEO

PHỤ LỤC

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO

I. Giới thiệu về chất lượng kiểm toán

Chất lượng kiểm toán (CLKT) là một khái niệm đa chiều, thể hiện qua các yếu tố đầu vào, quy trình thực hiện và kết quả đầu ra. Các yếu tố quyết định CLKT có thể được phân loại thành các nhóm như năng lực nhóm kiểm toán, chính sách chất lượng của công ty kiểm toán, và quy trình kiểm toán. Theo nghiên cứu, CLKT không chỉ được đánh giá qua kết quả cuối cùng mà còn phụ thuộc vào quy trình và phương pháp luận được áp dụng trong hoạt động kiểm toán. "Chất lượng kiểm toán là một yếu tố then chốt ảnh hưởng đến sự tin cậy của báo cáo tài chính". Các nhà nghiên cứu như DeAngelo (1981) và Francis (2011) đã chỉ ra rằng chất lượng kiểm toán có thể tác động đến quyết định đầu tư và sự ổn định của thị trường tài chính.

1.1. Định nghĩa và bản chất của CLKT

Chất lượng kiểm toán được định nghĩa là mức độ mà dịch vụ kiểm toán đáp ứng các tiêu chuẩn và kỳ vọng của các bên liên quan. CLKT không chỉ phản ánh khả năng kỹ thuật của kiểm toán viên mà còn bao gồm sự độc lập, uy tín và năng lực tư vấn của công ty kiểm toán. Theo IAASB, CLKT bao gồm cả chất lượng dịch vụ và chất lượng kỹ thuật. "Chất lượng dịch vụ kiểm toán là sự kết hợp giữa các yếu tố kỹ thuật và phi kỹ thuật, tạo nên giá trị cho khách hàng". Điều này cho thấy rằng CLKT là một khái niệm phức tạp và cần được xem xét từ nhiều góc độ khác nhau.

II. Các yếu tố ảnh hưởng đến CLKT

Nghiên cứu đã xác định được nhiều yếu tố ảnh hưởng đến CLKT, bao gồm năng lực của nhóm kiểm toán, chính sách chất lượng của công ty kiểm toán, quy trình kiểm toán, và sự tương tác giữa các bên liên quan. Những yếu tố này không chỉ tạo ra giá trị cho dịch vụ kiểm toán mà còn góp phần nâng cao sự tin cậy của báo cáo tài chính. "Năng lực nhóm kiểm toán là yếu tố then chốt trong việc đảm bảo chất lượng dịch vụ". Các công ty kiểm toán cần chú trọng đến việc đào tạo và nâng cao năng lực của nhân viên để đáp ứng yêu cầu ngày càng cao của thị trường.

2.1. Năng lực nhóm kiểm toán

Năng lực của nhóm kiểm toán bao gồm trình độ chuyên môn, kinh nghiệm và kỹ năng làm việc nhóm. Các nghiên cứu đã chỉ ra rằng nhóm kiểm toán có năng lực cao sẽ thực hiện quy trình kiểm toán hiệu quả hơn, từ đó nâng cao chất lượng dịch vụ. "Một nhóm kiểm toán viên có năng lực sẽ giúp giảm thiểu rủi ro trong quá trình kiểm toán". Do đó, việc tuyển dụng và đào tạo nhân viên chất lượng là rất quan trọng đối với các công ty kiểm toán.

2.2. Chính sách chất lượng của công ty kiểm toán

Chính sách chất lượng của công ty kiểm toán đóng vai trò quan trọng trong việc định hình quy trình và tiêu chuẩn kiểm toán. Các công ty kiểm toán cần có các quy trình kiểm soát chất lượng chặt chẽ để đảm bảo rằng tất cả các dịch vụ được cung cấp đều đạt tiêu chuẩn cao nhất. "Chính sách chất lượng rõ ràng sẽ giúp tăng cường sự tin cậy và uy tín của công ty kiểm toán". Điều này không chỉ thu hút khách hàng mà còn giúp công ty duy trì vị thế cạnh tranh trên thị trường.

III. Đánh giá chất lượng kiểm toán từ góc nhìn kiểm toán viên

Đánh giá CLKT từ góc nhìn của kiểm toán viên là rất quan trọng, bởi vì họ là những người trực tiếp thực hiện quy trình kiểm toán. Nhận thức của kiểm toán viên về các yếu tố quyết định CLKT sẽ ảnh hưởng đến cách họ thực hiện công việc. "Kiểm toán viên cần có cái nhìn toàn diện về CLKT để có thể đưa ra những quyết định đúng đắn trong quá trình kiểm toán". Việc khảo sát ý kiến của kiểm toán viên về các yếu tố này sẽ giúp phát hiện ra những điểm cần cải thiện trong quy trình kiểm toán.

3.1. Nhận thức của kiểm toán viên về CLKT

Nhận thức của kiểm toán viên về CLKT thường bị ảnh hưởng bởi kinh nghiệm làm việc và môi trường làm việc. Các nghiên cứu cho thấy rằng kiểm toán viên có kinh nghiệm lâu năm thường đánh giá cao hơn về các yếu tố như uy tín và tính độc lập trong kiểm toán. "Kinh nghiệm làm việc giúp kiểm toán viên có cái nhìn sâu sắc hơn về chất lượng dịch vụ". Điều này cho thấy rằng việc tạo ra môi trường làm việc tích cực và cung cấp cơ hội học hỏi cho kiểm toán viên là rất cần thiết.

IV. Kết luận và hàm ý áp dụng

Kết quả nghiên cứu đã chỉ ra rằng có nhiều yếu tố quyết định đến CLKT từ góc nhìn của kiểm toán viên. Việc hiểu rõ các yếu tố này không chỉ giúp nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán mà còn góp phần vào sự phát triển bền vững của ngành kiểm toán tại Việt Nam. "Các công ty kiểm toán cần áp dụng các chính sách phù hợp để cải thiện CLKT". Đề xuất các giải pháp cụ thể nhằm nâng cao CLKT sẽ là hướng đi đúng đắn cho các công ty kiểm toán trong bối cảnh cạnh tranh ngày càng gay gắt.

4.1. Đề xuất giải pháp nâng cao CLKT

Để nâng cao CLKT, các công ty kiểm toán cần tập trung vào việc cải thiện năng lực của đội ngũ kiểm toán viên, thiết lập các quy trình kiểm soát chất lượng chặt chẽ và tăng cường tương tác với các bên liên quan. "Việc đầu tư vào đào tạo và phát triển nhân lực sẽ mang lại lợi ích lâu dài cho công ty". Các giải pháp này không chỉ giúp cải thiện chất lượng dịch vụ mà còn tăng cường sự tin cậy từ phía khách hàng.

Những yếu tố ảnh hưởng đến chất lượng hoạt động kiểm toán theo nhận thức của kiểm toán viên