CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU Chương này trình bày các nghiên cứu có liên quan đến đề tài đã được thực hiện trên Thế giới và Việt Nam từ đó đưa ra những nhận xét và hướng nghiên cứu tiếp theo của đề tài.1 Đề tài nghiên cứu nước ngoài Tuân thủ thuế đã được phát triển thành một chủ đề nghiên cứu lớn trong lĩnh vực tâm lý học kinh tế. Vấn đề này đã được tiếp cận từ nhiều quan điểm khác nhau, làm sáng tỏ nhiều khía cạnh khác nhau về hành vi của người nộp thuế. Nghiên cứu của Jackson và Million (1986) là một trong những nghiên cứu quốc tế đầu tiên tổng hợp khá đầy đủ từ các kết quả nghiên cứu của các nhà nghiên cứu trước đó về các yếu tố tác động đến hành vi tuân thủ thuế gồm có 14 nhân tố được coi là người tiên phong vào thời điểm đó. Những nhân tố này đã được tổng hợp thành 4 nhóm trong mô hình mở rộng bao gồm các nhân tố tác động đến cơ hội không tuân thủ, quan điểm và nhận thức của người nộp thuế, các nhân tố liên quan đến hệ thống thuế và các nhân tố nhân khẩu học.
Mô hình này cung cấp cho người đọc một khuôn khổ để hiểu tác động của những nhân tố kinh tế xã hội và tâm lý học đến quyết định tuân thủ thuế của người nộp thuế (Fischer và cộng sự, 1986). Wayne Cecil anh James A. Knoblett (2001), “The Effects of Tax Rates and Enforcement Policies on Taxpayer Compliance: A study of Self- Employed Taxpayers”. Bài viết này đại diện cho các phân tích thống kê việc tuân thủ của người đóng thuế, khảo sát mối quan hệ với các hình thức kiểm toán, các hình thức xử phạt nếu bị phát hiện vi phạm, liệt kê các loại thuế, mức thu nhập và các nguồn thu nhập cá nhân.
Dữ liệu được trích từ báo cáo thường niên của cơ quan thuế liên bang. Sở Thuế Vụ (IRS) và sổ sách dữ liệu kế toán từ năm 1980 đến năm 1995, các loại hình thức kiểm toán và hình thức xử phạt đã cho thấy hiệu quả trong việc ngăn chặn việc không tuân thủ đóng thuế. Bài viết này cung cấp bằng chứng liên quan đến các tác động có thể có của các chiến lược thực thi thuế và lịch trình thuế suất cho kế hoạch C và F về việc tuân thủ thuế bằng cách phân tích dữ liệu chuỗi thời gian hàng năm 1980-1995 được công bố trong Báo cáo thường niên của LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 6 cơ quan thuế liên bang sở Thuế Vụ (IRS) và sổ sách dữ liệu kế toán. Tỷ lệ kiểm toán và tỷ lệ hình phạt nhằm răn đ hiệu quả để ngăn chặn việc không tuân thủ đóng thuế.
Nó cũng được tìm thấy rằng các cá nhân có xu hướng thực hiện đóng thuế cũng ít như việc tăng mức thuế suất. Sự đóng góp cơ bản của bài viết này là để tránh một số thiếu sót về phương pháp luận nghiên cứu trước đây trong việc cung cấp bằng chứng về các yếu tố quyết định hành vi tuân thủ Kế hoạch C và F Lịch khai thuế, các nhóm có thu phần lợi nhuận không tuân thủ bằng cách phân tích chuỗi thời gian truy cập công khai hàng năm dữ liệu từ IRS. Những thiếu sót về phương pháp luận chính của nghiên cứu trước đây đã tránh được bằng cách bao gồm cả các biến độc lập quan trọng: Tốc độ kiểm toán, thuế suất, mức phạt, và mức thu nhập của người nộp thuế. Dựa trên phân tích này, bài báo cung cấp bằng chứng thực nghiệm cho thấy rằng việc tuân thủ của người nộp thuế là nhạy cảm với tốc độ kiểm toán, mức thuế suất, và tỷ lệ phạt và rằng việc tuân thủ.
Ernc Loo và Jatta (2009), “Understanding the compliance behaviour of Malaysian individual taxpayers using a mixed method approach”. Mục đích của bài này là trình bày những phát hiện từ một nghiên cứu phương pháp hỗn hợp vào ảnh hưởng của sự ra đời của tự đánh giá về hành vi tuân thủ của người nộp thuế cá nhân tại Malaysia. Nghiên cứu này được dự kiến sẽ cung cấp cho Hội đồng quản trị Doanh thu nội địa Malaysia với một sự hiểu biết sâu sắc hơn về các hành vi tuân thủ của người nộp thuế và xác định chiến lược có thể có hiệu quả trong việc cải thiện mức độ tuân thủ tự nguyện. Hơn nữa, những phát hiện của nghiên cứu này sẽ có liên quan đến các nước khác, đặc biệt là khi sự ra đời của tự đánh giá được xem xét.
Bài viết này báo cáo về những phát hiện của một nghiên cứu phương pháp hỗn hợp đã được tiến hành để điều tra tác động của sự ra đời của tự đánh giá về hành vi tuân thủ của người nộp thuế cá nhân tại Malaysia. Ảnh hưởng của việc thay đổi này là không chắc chắn đưa ra bằng chứng thuyết phục trong các tài liệu về tác động của tự đánh giá về hành vi tuân thủ. Những phát hiện này cho thấy rằng sự ra đời của tự đánh giá có ảnh hưởng tích cực đối với hành vi tuân thủ. Đặc biệt, tiếp thu kiến thức thuế có ảnh hưởng đáng kể hành vi tuân thủ.
Người nộp thuế đã được tìm thấy là LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 7 nhạy cảm với kiểm toán thuế và tiền phạt. Trong khi khó khăn tài chính đã được tìm thấy có một ảnh hưởng trực tiếp và mạnh mẽ hơn trên hành vi tuân thủ của người nộp thuế tự làm chủ, thái độ đối với nộp thuế dường như chỉ ảnh hưởng đến tiền lương và thu nhập tiền lương đối tượng nộp thuế. Gerald Chau và Patrick L ung (2009) đã mở rộng mô hình tuân thủ thuế của Fisher bằng cách bổ sung thêm các nhân tố môi trường quan trọng khác - văn hóa và sự tương tác giữa cơ hội không tuân thủ với hệ thống thuế tác động đến hành vi tuân thủ thuế (mô hình Fischer mở rộng) và đề nghị các nghiên cứu tiếp theo cần tập trung xác định tác động của từng nhân tố và tương tác giữa những nhân tố này tác động như thế nào đến tuân thủ thuế. Nghiên cứu này cũng cho rằng hầu hết những nghiên cứu hiện có về tuân thủ thuế đều được thực hiện ở các quốc gia đã phát triển, trong khi các quốc gia đang phát triển lại dễ bị tổn thương hơn khi hành vi không tuân thủ thuế diễn ra.
Vì vậy họ đề nghị cần tiến hành nhiều nghiên cứu thực nghiệm hơn về hành vi tuân thủ thuế của người nộp thuế ở các quốc gia đang phát triển. Một nghiên cứu tổng hợp khác về các nhân tố tác động đến tuân thủ thuế được thực hiện bởi Nicoleta BARBUTA- ISU (2011) cũng phân chia các nhân tố quan trọng nhất tác động đến tuân thủ thuế thành 2 nhóm: các nhân tố về kinh tế (thuế suất, kiểm tra thuế, hình phạt, …) và các nhân tố phi kinh tế (nhận thức về công bằng, thái độ của người nộp thuế, chuẩn mực xã hội,. Nghiên cứu này một lần nữa cung cấp nền tảng lý thuyết quý báu cho những nhà nghiên cứu sau thực hiện nghiên cứu về các nhân tố tác động đến tuân thủ thuế của người nộp thuế. Alm và Torgler (2011) cho rằng chiến lược tuân thủ về hành chính dựa trên việc bắt buộc sẽ là điểm khởi đầu hợp lý nhưng chưa phải là điểm kết thúc tốt để giải quyết khoảng cách thuế.
Vấn đề ở chỗ chất lượng những dịch vụ do cơ quan thuế cung cấp và đặc biệt là niềm tin của người nộp thuế. Tương tự, Molero và Pujol (2011) cho rằng tuân thủ thuế cần được phân tích trong một khuôn khổ rộng hơn về hành vi con người, không phải chỉ dựa trên các biến về kinh tế mà còn dựa trên các nhân tố khác chẳng hạn như sự bất bình, ý thức về trách nhiệm và nghĩa vụ LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 8 chung, các vấn đề về đạo đức, tinh thần vị tha, tinh thần quốc gia,… (Buchanan, 1995; Gintis và cộng sự 2003, Torgler và Werner 2005; Alm và Torgler 2006). Nghiên cứu này cho rằng khi công chúng cho rằng chất lượng dịch vụ công do chính phủ cung cấp không tốt, cách duy nhất để gia tăng đạo đức về thuế cho người nộp thuế là tăng cường chất lượng của những dịch vụ này. Ngược lại, một khi họ cảm nhận chất lượng dịch vụ công tốt, bản thân họ sẽ có quan điểm nhìn nhận và tuân thủ thuế tốt hơn.
Một nghiên cứu khác rộng hơn và khá phù hợp với tình hình của Việt Nam với đề tài “Các yếu tố quyết định của hành vi tuân thủ thuế ở Châu Á – trường hợp của alaysia” được thực hiện bởi Palil và Mustapha (2011). Chín nhân tố quyết định tuân thủ thuế được xác định gồm khả năng/ xác suất bị kiểm tra, nhận thức về chi tiêu chính phủ, nhận thức về sự công bằng, hình phạt, những áp lực về tài chính, những thay đổi trong chính sách của chính phủ hiện tại, ảnh hưởng từ các nhóm tham chiếu, hiệu quả hoạt động của cơ quan thuế và kiến thức về thuế, đặc biệt khi áp dụng cơ chế tự khai tự nộp. Nghiên cứu cũng giúp các nhà quản lý thuế nhận thấy tầm quan trọng của kiến thức thuế với việc hỗ trợ thiết kế một chương trình giáo dục về thuế, đơn giản hóa hệ thống thuế và phát triển một sự hiểu biết rộng hơn về hành vi của người nộp thuế. Odd-Helge Fjeldstad, Ingrid Hoem Sjursen, Merima Ali (2013), “Factors affecting tax compliant attitude in Africa: Evidence from Kenya, Tanzania, Uganda and South Africa”.
Trong bài báo này, nhóm tác giả khám phá yếu tố quyết định hành vi tuân thủ thuế của công dân ở Kenya, Tanzania, Uganda và Nam Phi sử dụng thái độ và nhận thức của dữ liệu từ S vòng mới của cuộc điều tra Afrobarometer. Cuộc khảo sát bao gồm một loạt các câu hỏi lý thuyết bắt nguồn từ những quan điểm của người dân về thuế. Một thách thức chính là tìm một proxy chính xác cho phù hợp đối tượng nộp thuế kể từ khi báo cáo của cá nhân tuân thủ riêng có khả năng là trong báo cáo. Vì vậy, chúng tôi sử dụng một câu hỏi gián tiếp diễn đạt về ý kiến trả lời về hành động của người khác cho dù không nộp thuế là sai hay không.
Kết quả hồi quy logit cung cấp kết quả mạnh mẽ trong hai yếu tố quyết LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 9 định tuân thủ thuế. Chúng tôi thấy rằng các cá nhân có nhiều khả năng để bày tỏ thái độ tuân thủ thuế nếu họ cảm nhận được rằng việc thực thi làm cho trốn khó khăn hơn ở Nam Phi và nya. Điều này là phù hợp với đơn thuốc của lý thuyết kinh tế chuẩn răn đ .