Khóa luận quy trình kiểm toán nợ phải thu khách hàng tại công ty AISC

Tìm hiểu chi tiết qui trình kiểm toán nợ phải thu khách hàng tại Công ty TNHH Kiểm toán và Dịch vụ Tin học AISC. Hướng dẫn thực hiện khóa luận tốt nghiệp đại

• Tác giả: Nguyễn Thị Như Thúy
• Người hướng dẫn: Th.S Lê Thị Minh Châu
• Trường học: Đại học
• Chuyên ngành: Kiểm toán
• Đề tài: Quy trình kiểm toán nợ phải thu khách hàng tại công ty TNHH Kiểm toán và Dịch vụ Tin học AISC
• Loại tài liệu: Khóa luận tốt nghiệp đại học
• Năm xuất bản: 2010
• Địa điểm: Thành phố Hồ Chí Minh

Tóm tắt

I. Tổng quan về qui trình kiểm toán nợ phải thu khách hàng

Nợ phải thu khách hàng là khoản tài sản quan trọng phản ánh doanh thu chưa thu tiền từ hoạt động bán hàng hóa, dịch vụ. Tại Công ty TNHH Kiểm toán và Dịch vụ Tin học AISC, qui trình kiểm toán khoản mục này được thiết kế chặt chẽ nhằm đảm bảo tính chính xác và hợp lý của báo cáo tài chính. Qui trình bao gồm các bước từ lập kế hoạch, thu thập bằng chứng, đánh giá rủi ro, kiểm tra chi tiết đến lập báo cáo kiểm toán. Đối tượng kiểm toán bao gồm sổ chi tiết nợ phải thu, hóa đơn bán hàng, biên bản xác nhận công nợ và các tài liệu liên quan. Mục tiêu là xác định sự tồn tại, quyền sở hữu, đánh giá khả năng thu hồi và phát hiện sai sót trọng yếu.

1.1. Vai trò của nợ phải thu khách hàng trong báo cáo tài chính

Nợ phải thu khách hàng chiếm tỷ trọng lớn trong tài sản ngắn hạn, ảnh hưởng trực tiếp đến dòng tiền và khả năng thanh toán của doanh nghiệp. Tại AISC, khoản mục này được đánh giá là có rủi ro cao do liên quan đến chu trình bán hàng – thu tiền, dễ phát sinh gian lận hoặc sai sót do quản lý yếu kém. Kiểm toán viên cần xác minh tính hợp lệ của khoản nợ thông qua xác nhận từ khách hàng, đối chiếu sổ sách và đánh giá chính sách tín dụng. Sai sót trong khoản mục này có thể dẫn đến báo cáo tài chính không trung thực, gây ảnh hưởng đến quyết định của nhà đầu tư và ngân hàng.

1.2. Đặc điểm qui trình kiểm toán nợ phải thu tại AISC

Qui trình kiểm toán nợ phải thu tại AISC tuân thủ chuẩn mực kiểm toán Việt Nam và quốc tế, kết hợp phương pháp kiểm toán hệ thống và kiểm toán chi tiết. Đơn vị áp dụng kiểm kê tiền mặt, xác nhận công nợ trực tiếp với khách hàng, kiểm tra biên bản đối chiếu công nợ và đánh giá dự phòng nợ khó đòi. Qui trình được phân công rõ ràng theo nhóm kiểm toán viên, có sự tham gia của nhóm trưởng giám sát tiến độ và chất lượng. Tài liệu kiểm toán được lưu trữ đầy đủ để phục vụ truy cứu và đánh giá sau kiểm toán.

II. Phân tích rủi ro và sai sót thường gặp trong nợ phải thu

Kiểm toán nợ phải thu khách hàng tại AISC đối mặt với nhiều rủi ro tiềm ẩn do đặc thù của khoản mục này. Sai sót phổ biến bao gồm ghi nhận doanh thu không có cơ sở, nợ phải thu không có khả năng thu hồi nhưng không lập dự phòng, hoặc gian lận thông đồng giữa nhân viên bán hàng và khách hàng. Ngoài ra, thiếu kiểm soát nội bộ trong việc theo dõi công nợ, không đối chiếu định kỳ với khách hàng cũng dẫn đến sai lệch. Rủi ro kiểm toán gia tăng khi doanh nghiệp áp dụng chính sách tín dụng lỏng lẻo hoặc thiếu quy trình thu hồi nợ chặt chẽ.

2.1. Rủi ro kiểm toán liên quan đến nợ phải thu

Rủi ro kiểm toán đối với nợ phải thu khách hàng bao gồm rủi ro cố hữu, rủi ro kiểm soát và rủi ro phát hiện. Tại AISC, rủi ro cố hữu cao do khoản mục này chiếm tỷ trọng lớn trong báo cáo tài chính. Rủi ro kiểm soát phát sinh từ hệ thống kế toán yếu kém hoặc thiếu phân công trách nhiệm rõ ràng. Rủi ro phát hiện tăng khi kiểm toán viên không áp dụng đủ thủ tục kiểm toán hoặc phụ thuộc quá nhiều vào bằng chứng nội bộ. Để giảm thiểu rủi ro, AISC sử dụng phương pháp lấy mẫu thống kê và xác nhận công nợ từ bên thứ ba.

2.2. Sai sót trọng yếu trong khoản mục nợ phải thu

Sai sót trọng yếu thường gặp bao gồm ghi nhận doanh thu trước khi giao hàng, không lập dự phòng nợ khó đòi hoặc ghi nhận khoản nợ không có khả năng thu hồi. Tại Công ty ALT (đơn vị mẫu), kiểm toán viên phát hiện sai sót do không đối chiếu công nợ định kỳ, dẫn đến chênh lệch lớn giữa sổ sách và xác nhận của khách hàng. Sai sót khác bao gồm thiếu phân loại nợ phải thu theo hạn mức tín dụng hoặc không theo dõi hạn thanh toán. Những sai sót này ảnh hưởng trực tiếp đến lợi nhuận và dòng tiền báo cáo.

III. Phương pháp và qui trình kiểm toán nợ phải thu tại AISC

Qui trình kiểm toán nợ phải thu tại AISC được thực hiện theo ba giai đoạn chính: lập kế hoạch, thực hiện kiểm toán và hoàn thành. Ở giai đoạn lập kế hoạch, kiểm toán viên đánh giá rủi ro, xác định trọng yếu và thiết kế thủ tục kiểm toán. Giai đoạn thực hiện bao gồm kiểm tra sổ chi tiết nợ phải thu, đối chiếu với hóa đơn bán hàng, xác nhận công nợ trực tiếp với khách hàng và đánh giá khả năng thu hồi. Giai đoạn hoàn thành là lập báo cáo kiểm toán, đưa ra ý kiến và khuyến nghị cải thiện hệ thống kiểm soát nội bộ.

3.1. Thủ tục kiểm toán áp dụng cho nợ phải thu khách hàng

Thủ tục kiểm toán bao gồm kiểm tra cơ sở ghi nhận nợ phải thu, đối chiếu sổ chi tiết với sổ tổng hợp, xác nhận công nợ từ 30-50% khách hàng (ưu tiên khách hàng có số dư lớn). Kiểm toán viên cũng đánh giá chính sách tín dụng, theo dõi quá trình thu hồi nợ và phân tích xu hướng nợ quá hạn. Tại AISC, thủ tục kiểm toán được điều chỉnh dựa trên rủi ro phát hiện từ giai đoạn lập kế hoạch. Đối với khách hàng có nguy cơ không thu hồi, kiểm toán viên yêu cầu lập dự phòng đầy đủ.

3.2. Xử lý sai sót và gian lận trong kiểm toán nợ phải thu

Khi phát hiện sai sót hoặc dấu hiệu gian lận, kiểm toán viên tại AISC tiến hành điều tra sâu hơn thông qua phỏng vấn nhân viên bán hàng, đối chiếu chứng từ gốc và phân tích dữ liệu bán hàng. Sai sót trọng yếu được điều chỉnh trong báo cáo tài chính, trong khi gian lận có thể dẫn đến từ chối đưa ra ý kiến. AISC cũng báo cáo sai sót cho ban giám đốc đơn vị được kiểm toán để cải thiện hệ thống kiểm soát. Qui trình này đảm bảo tính minh bạch và tuân thủ pháp luật.

IV. Kết luận và đề xuất cải thiện qui trình kiểm toán

Qui trình kiểm toán nợ phải thu khách hàng tại AISC đã chứng minh hiệu quả trong việc phát hiện sai sót và nâng cao chất lượng báo cáo tài chính. Tuy nhiên, vẫn tồn tại một số hạn chế như phụ thuộc quá nhiều vào xác nhận của khách hàng hoặc thiếu sự theo dõi chặt chẽ đối với nợ quá hạn. Để nâng cao hiệu quả, AISC nên đầu tư vào hệ thống phần mềm quản lý công nợ tự động, tăng cường đào tạo kiểm toán viên về phát hiện gian lận và hợp tác chặt chẽ hơn với đơn vị được kiểm toán. Những cải tiến này sẽ giúp giảm rủi ro kiểm toán và nâng cao uy tín của công ty.

4.1. Đánh giá hiệu quả qui trình kiểm toán nợ phải thu

Qui trình kiểm toán nợ phải thu tại AISC đã đáp ứng được mục tiêu phát hiện sai sót trọng yếu và đảm bảo báo cáo tài chính trung thực. Việc áp dụng xác nhận công nợ trực tiếp và đánh giá dự phòng nợ khó đòi giúp giảm thiểu rủi ro tài chính cho doanh nghiệp. Tuy nhiên, qui trình vẫn còn hạn chế trong việc xử lý nợ quá hạn và thiếu sự chủ động trong theo dõi thu hồi. Đánh giá hiệu quả dựa trên tỷ lệ sai sót phát hiện và phản hồi từ khách hàng sau kiểm toán.

4.2. Giải pháp nâng cao chất lượng kiểm toán nợ phải thu

Để nâng cao chất lượng, AISC nên triển khai hệ thống cảnh báo tự động đối với nợ quá hạn, tăng cường kiểm tra đột xuất và đào tạo chuyên sâu về phát hiện gian lận. Đồng thời, hợp tác chặt chẽ hơn với đơn vị kiểm toán bằng cách cung cấp dữ liệu thời gian thực và tham gia vào quá trình lập kế hoạch kiểm toán. Những giải pháp này sẽ giúp AISC duy trì vị thế là công ty kiểm toán uy tín trong lĩnh vực tài chính tại Việt Nam.

Trích đoạn nội dung tài liệu

Khoùa luaän toát nghieäp Gvhd: Th.s Leâ Thò Minh Chaâu Lôøi Môû Ñaàu ----------------ÌÌÌ --------------- Trong nhöõng naêm gaàn ñaây, kieåm toaùn ñaõ trôû thaønh moät phaàn taát yeáu trong ñôøi soáng taøi chính cuûa caùc coâng ty, khoâng chæ laø nhöõng taäp ñoaøn ña quoác gia maø keå caû caùc coâng ty trong nöôùc, ñaëc bieät laø caùc coâng ty nieâm yeát treân thò tröôøng chöùng khoaùn. Baùo Caùo Taøi Chính ñöôïc kieåm toaùn ñang trôû thaønh baét buoäc ñoái vôùi caùc hôïp ñoàng vay, caùc khoaûn ñaàu tö taøi chính… vaø ñieàu ñoù khaúng ñònh vai troø cuûa kieåm toaùn ñoäc laäp trong neàn kinh teá thò tröôøng, trong ñoù coù Vieät Nam. Bôûi nhöõng thoâng tin mang tính chaát quyeát ñònh maø Baùo Caùo Kieåm Toaùn truyeàn taûi, caùc coâng ty kieåm toaùn ngaøy caøng coá gaéng hoaøn thieän veà trình ñoä vaø kyõ thuaät kieåm toaùn ñeå hoaøn thaønh vai troø cuûa mình. Caùc Baùo Caùo Taøi Chính cuøng vôùi caùc khoaûn muïc cuûa noù ñöôïc kieåm toaùn ngaøy caøng chaët cheõ, hoaøn thieän, vôùi hy voïng mang laïi caùi nhìn ñuùng ñaén veà tình hình taøi chính cuûa coâng ty töø nhöõng ngöôøi quan taâm.

Trong ñoù, vieäc kieåm toaùn khoaûn muïc Nôï Phaûi Thu Khaùch Haøng cuõng khaù quan troïng. Nôï phaûi thu khaùch haøng laø taøi saûn cuûa caùc doanh nghieäp, noù phaûn aùnh khoaûn khaùch haøng seõ phaûi chi traû cho doanh nghieäp do mua chòu saûn phaåm, haøng hoùa, dòch vuï… cuûa doanh nghieäp. Nôï phaûi thu khaùch haøng cuõng ñöôïc aùp duïng nhieàu trong vieäc ñaùnh giaù tình hình thanh toaùn cuûa doanh nghieäp, ñoàng thôøi noù gaén lieàn vôùi chu trình baùn haøng – thu tieàn, do ñoù deã daãn ñeán sai leäch vaø gian laän. Svth: Nguyeãn Thò Nhö Thuøy 1 Khoùa luaän toát nghieäp Gvhd: Th.s Leâ Thò Minh Chaâu Vì theá, em choïn ñeà taøi “ Qui trình kieåm toaùn Nôï Phaûi Thu Khaùch Haøng taïi Coâng ty TNHH Kieåm Toaùn vaø Dòch Vuï Tin Hoïc (AISC) ”.

Ñeå minh hoïa cho quy trình, em xin ñöôïc söû duïng soá lieäu taïi moät doanh nghieäp cuï theå, ñoàng thôøi moâ taû roõ caùch aùp duïng quy trình kieåm toaùn khoaûn muïc Nôï Phaûi Thu Khaùch Haøng cuûa AISC ñöôïc aùp duïng taïi coâng ty naøy. Do tính baûo maät thoâng tin khaùch haøng, neân em xin ñöôïc ñoåi teân coâng ty maø ngöôøi vieát choïn soá lieäu laø ALT vaø soá lieäu daãn chöùng ñöôïc laáy vaøo naêm 2008. Baøi vieát bao goàm 4 chöông: 9 Chöông 1 : Cô Sôû Lyù Luaän Veà Kieåm Toaùn Nôï Phaûi Thu Khaùch Haøng. 9 Chöông 2 : Giôùi Thieäu Veà Coâng Ty TNHH Kieåm Toaùn Vaø Dòch Vuï Tin Hoïc ( AISC).

9 Chöông 3 : Qui Trình Kieåm Toaùn Nôï Phaûi Thu Khaùch Haøng Taïi Coâng Ty TNHH Kieåm Toaùn Vaø Dòch Vuï Tin Hoïc (AISC). 9 Chöông 4 : Nhaän Xeùt Vaø Kieán Nghò. Phöông phaùp nghieân cöùu chuû yeáu laø thu thaäp vaø nghieân cöùu tö lieäu, chuaån möïc coù lieân quan taïi kho tö lieäu ñieän töû cuûa coâng ty. Ñoàng thôøi trong quaù trình thöïc taäp, baèng caùch: 9 Quan saùt, phoûng vaán.

9 Tham gia kieåm toaùn cuøng caùc anh chò kieåm toaùn vieân, 9 Nghieân cöùu hoà sô kieåm toaùn, 9 Tham khaûo yù kieán cuûa caùc anh chò taïi AISC vaø thaày coâ giaùo vieân höôùng daãn veà nhöõng vaán ñeà coøn thaéc maéc. Svth: Nguyeãn Thò Nhö Thuøy 2 Khoùa luaän toát nghieäp Gvhd: Th.s Leâ Thò Minh Chaâu Tuy nhieân, baøi vieát vẫn coøn nhöõng haïn cheá : 9 Do thôøi gian thöïc taäp quaù ngaén neân chöa theå nghieân cöùu ñaày ñuû vaø chi tieát ñeà taøi. 9 Trong quaù trình kieåm toaùn em chæ ñöôïc tham gia thöïc hieän caùc thöû nghieäm chi tieát. 9 Kieán thöùc vaãn coøn haïn cheá veà caùc chuaån möïc.

Töø nhöõng haïn cheá treân, baøi vieát seõ khoù traùnh khoûi nhöõng thieáu soùt, do ñoù em raát mong ñöôïc söï höôùng daãn, goùp yù vaø hoïc taäp theâm töø thaày coâ, caùc anh chò kieåm toaùn vieân ñeå khoùa luaän toát nghieäp ñöôïc hoaøn chænh vaø coù yù nghóa thöïc tieãn. Thaønh phoá Hoà Chí Minh, ngaøy … thaùng… naêm 2010 Svth: Nguyeãn Thò Nhö Thuøy 3 Khoùa luaän toát nghieäp Gvhd: Th.s Leâ Thò Minh Chaâu Chöông1: Cô Sôû Lyù Luaän Veà Kieåm Toaùn Nôï Phaûi Thu Khaùch Haøng. Svth: Nguyeãn Thò Nhö Thuøy 4 Khoùa luaän toát nghieäp Gvhd: Th.s Leâ Thò Minh Chaâu 1. NHÖÕNG VAÁN ÑEÀ CHUNG VEÀ KIEÅM TOAÙN NÔÏ PHAÛI THU KHAÙCH HAØNG : 1.

Noäi dung khoaûn muïc Nôï phaûi thu khaùch haøng : Nôï phaûi thu khaùch haøng laø khoaûn nôï phaûi thu cuûa doanh nghieäp vôùi khaùch haøng veà tieàn baùn saûn phaåm, haøng hoùa, cung caáp lao vuï, dòch vuï…, theo phöông thöùc baùn chòu hoaëc theo phöông thöùc nhaän tieàn tröôùc. Nôï phaûi thu khaùch haøng bao goàm khoaûn phaûi thu ngaén haïn vaø daøi haïn: 9 Phaûi thu khaùch haøng ngaén haïn (döôùi 12 thaùng hoaëc trong moät chu kyø kinh doanh) ñöôïc trình baøy beân phaàn A – “Taøi Saûn Ngaén Haïn” 9 Phaûi thu khaùch haøng daøi haïn (treân 12 thaùng hoaëc daøi hôn moät chu kyø kinh doanh) ñöôïc trình baøy beân phaàn B – “Taøi Saûn Daøi Haïn” Nôï phaûi thu khaùch haøng ñöôïc theå hieän ôû phaàn Nôï Phaûi Thu treân baûng caân ñoái keá toaùn. Nôï Phaûi Thu ñöôïc trình baøy theo giaù trò thuaàn coù theå thöïc hieän ñöôïc nghóa laø hieäu soá giöõa khoaûn nôï phaûi thu khaùch haøng vaø döï phoøng phaûi thu khoù ñoøi. Keá toaùn thöôøng söû duïng taøi khoaûn 131 – Phaûi Thu Khaùch Haøng ñeå theo doõi khoaûn phaûi thu cuûa khaùch haøng.

Taøi khoaûn naøy chuû yeáu coù soá dö Nôï, nhöng trong quan heä thanh toaùn coù theå xuaát hieän soá dö Coù trong tröôøng hôïp nhaän tieàn tröôùc. Treân baûng caân ñoái keá toaùn, phaàn naøy ñöôïc trình baøy ôû phaàn Nguoàn Voán. Ñaëc ñieåm cuûa khoaûn muïc nôï phaûi thu khaùch haøng : Nôï phaûi thu khaùch haøng laø moät taøi saûn khaù nhaïy caûm neân aån chöùa nhieàu ruûi ro tieàm taøng nhö : 9 Do coù lieân quan ñeán khoaûn muïc tieàn neân deã daãn ñeán gian laän nhö bò nhaân vieân chieám duïng. Svth: Nguyeãn Thò Nhö Thuøy 5 Khoùa luaän toát nghieäp Gvhd: Th.s Leâ Thò Minh Chaâu 9 Nôï phaûi thu khaùch haøng laø khoaûn muïc coù lieân quan maät thieát ñeán keát quaû kinh doanh, do ñoù laø ñoái töôïng ñeå söû duïng caùc thuû thuaät thoåi phoàng doanh thu vaø lôïi nhuaän cuûa ñôn vò.

9 Nôï phaûi thu khaùch haøng ñöôïc trình baøy theo giaù trò thuaàn coù theå thöïc hieän ñöôïc. Tuy nhieân, do vieäc laäp döï phoøng phaûi thu khoù ñoøi thöôøng döïa vaøo öôùc tính cuûa caùc nhaø quaûn lyù neân coù nhieàu khaû naêng sai soùt vaø khoù kieåm tra. 9 Nôï phaûi thu khaùch haøng thöôøng ñöôïc duøng ñeå ñaùnh giaù khaû naêng thanh toaùn cuûa doanh nghieäp neân deã daãn ñeán vieäc doanh nghieäp laøm sai leäch caùc khoaûn muïc nôï phaûi thu. Muïc tieâu kieåm toaùn cuûa khoaûn muïc nôï phaûi thu khaùch haøng: Ñeå coù theå xaùc ñònh ñöôïc caùc thuû tuïc kieåm toaùn phuø hôïp, khi kieåm toaùn khoaûn muïc nôï phaûi thu khaùch haøng, kieåm toaùn vieân caàn ñaùp öùng caùc muïc tieâu kieåm toaùn ñöôïc toùm taét qua baûng sau : Cô sôû daãn lieäu Muïc tieâu kieåm toaùn Hieän höõu / Phaùt sinh Ghi nhaän caùc nghieäp vuï baùn haøng thaät söï phaùt sinh (Existence/Occurrence) Ñaày ñuû Taát caû nghieäp vuï phaùt sinh trong kyø ñeàu ñöôïc ghi nhaän (Completeness) Quyeàn vaø nghóa vuï Quyeàn sôû höõu caùc khoaûn nôï phaûi thu vaø tieàn lieân quan (Right and Obligations) ñeán nghieäp vuï baùn haøng Ñaùnh giaù / Ghi cheùp chính xaùc Caùc nghieäp vuï baùn haøng ñöôïc ghi cheùp chính xaùc Trình baøy (Disclosure) Phaân loaïi ñuùng caùc khoaûn phaûi thu Svth: Nguyeãn Thò Nhö Thuøy 6 Khoùa luaän toát nghieäp Gvhd: Th.s Leâ Thò Minh Chaâu 1.

KIEÅM SOAÙT NOÄI BOÄ ÑOÁI VÔÙI NÔÏ PHAÛI THU KHAÙCH HAØNG: 1. Chu trình baùn haøng: Trong caùc khoaûn nôï phaûi thu cuûa doanh nghieäp, khoaûn phaûi thu cuûa khaùch haøng thöôøng phaùt sinh nhieàu nhaát, chieám tyû troïng cao nhaát vaø cuõng chöùa ñöïng nhieàu ruûi ro nhaát. Ñeå kieåm soaùt toát khoaûn nôï phaûi thu khaùch haøng, doanh nghieäp caàn phaûi xaây döïng heä thoáng kieåm soaùt noäi boä höõu hieäu ñoái vôùi chu trình baùn haøng. Moät heä thoáng kieåm soaùt noäi boä toát veà quaù trình baùn haøng chaéc chaén seõ giaûm thieåu ruûi ro coù theå phaùt sinh trong vieäc thu hoài caùc khoaûn nôï phaûi thu khaùch haøng.

Ñeå coù theå traùnh nhöõng tieâu cöïc vaø ruûi ro coù theå xaûy ra, doanh nghieäp caàn phaûi xaây döïng heä thoáng kieåm soaùt noäi boä chu trình baùn haøng thoaû maõn caùc nguyeân taéc sau : 9 Xaây döïng moät chính saùch baùn haøng roõ raøng vaø cuï theå 9 Khoâng phaân coâng kieâm nhieäm cho moät ngöôøi phuï traùch nhieàu coâng vieäc trong chu trình baùn haøng nhö nhaân vieân keá toaùn theo doõi nôï phaûi thu cuûa khaùch haøng khoâng theå phuï traùch luoân vieäc thu tieàn…. 9 Theo doõi chaët cheõ quaù trình thu hoài caùc khoaûn nôï baèng caùch lieät keâ caùc khoaûn nôï phaûi thu theo tuoåi nôï vaø phaân coâng traùch nhieäm ñoøi nôï cho töøng nhaân vieân. Nhìn chung chu trình baùn haøng ñöôïc khôûi ñaàu töø nhu caàu cuûa ngöôøi mua thoâng qua vieäc ñaët mua haøng vaø keát thuùc khi beân baùn haøng thu ñöôïc tieàn haøng. Svth: Nguyeãn Thò Nhö Thuøy 7 Khoùa luaän toát nghieäp Gvhd: Th.s Leâ Thò Minh Chaâu Doanh thu baùn Tieàn maët, tieàn göûi haøng (511) ngaân haøng (111,112) Baùn thu tieàn ngay Nôï phaûi thu khaùch haøng (131) Thu tieàn cuûa khaùch haøng Baùn chòu Chieát khaáu, giaûm giaù, haøng baùn bò traû laïi (515, 531, 532) Chieát khaáu, giaûm giaù, haøng baùn bò traû laïi Chi phí quaûn lyù doanh nghieäp (642) Neáu chöa laäp döï phoøng Döï phoøng nôï khoù ñoøi Xoaù soå nôï (139) khoù ñoøi Neáu ñaõ laäp Laäp döï döï phoøng phoøng Hoaøn nhaäp döï phoøng Svth: Nguyeãn Thò Nhö Thuøy 8 Khoùa luaän toát nghieäp Gvhd: Th.s Leâ Thò Minh Chaâu Thoâng thöôøng chu trình baùn haøng döôïc phaân chia thaønh caùc chöùc naêng sau: Leänh baùn haøng Æ Xeùt duyeät baùn chòu Æ Xuaát kho Æ Göûi haøng ñiÆ Laäp vaø kieåm tra hoùa ñôn Æ Theo doõi thanh toaùn Æ Xeùt duyeät haøng baùn bò traû laïi hay giaûm giaù Æ Cho pheùp xoaù soå caùc khoaûn nôï khoâng thu hoài ñöôïc.

Caùc boä phaän tham gia vaøo chu trình baùn haøng: 9 Boä phaän baùn haøng. 9 Boä phaän kho. 9 Boä phaän quaûn lyù coâng nôï. 9 Boä phaän keá toaùn thanh toaùn.

Danh mục chöùng töø sử dụng trong chu trình baùn haøng : 9 Hôïp ñoàng thöông maïi. 9 Ñôn ñaët haøng cuûa khaùch haøng. 9 Leänh baùn haøng. 9 Phieáu xuaát kho.

9 Phieáu giao haøng kyù gôûi ngöôøi mua hay ngöôøi vaän chuyeån. Qui trình kieåm soaùt noäi boä trong chu trình baùn haøng : ÔÛ moãi loaïi hình doanh nghieäp khaùc nhau, quy moâ khaùc nhau seõ toå chöùc chu trình baùn haøng khaùc nhau. Nhöng nhìn chung, qui trình kieåm soaùt noäi boä trong chu trình baùn haøng ñöôïc theå hieän qua löu ñoà sau Svth: Nguyeãn Thò Nhö Thuøy 9 Khoùa luaän toát nghieäp Gvhd: Th.