Luận văn thạc sĩ ueb quản lý hoạt động thu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp nhỏ và vừa tại cục thuế tỉnh hà giang

Luận văn thạc sĩ phân tích quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp nhỏ và vừa tại cục thuế tỉnh Hà Giang, đề xuất giải pháp cải thiện.

• Tác giả: Ma Tường Bằng Giang
• Người hướng dẫn: PGS.TS Đinh Văn Thông
• Trường học: Đại Học Quốc Gia Hà Nội
• Chuyên ngành: Quản Lý Kinh Tế
• Đề tài: Quản Lý Hoạt Động Thu Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp Đối Với Các Doanh Nghiệp Nhỏ Và Vừa Tại Cục Thuế Tỉnh Hà Giang
• Loại tài liệu: luận văn
• Năm xuất bản: 2015
• Địa điểm: Hà Nội

Mục lục chi tiết

• LỜI CAM ĐOAN
• LỜI CẢM ƠN
• 1. CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU VÀ CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
• 1.1. Tổng quan tình hình nghiên cứu
• 1.2. Nhóm luận văn nghiên cứu về nghiên cứu về quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp
• 1.3. Những vấn đề cơ bản về thuế thu nhập doanh nghiệp
• 1.3.1. Khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp
• 1.3.2. Đặc điểm của thuế TNDN
• 1.3.3. Vai trò của thuế thu nhập doanh nghiệp
• 1.3.4. Nội dung cơ bản của luật thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành ở Việt Nam
• 1.4. Người nộp thuế
• 1.5. Căn cứ tính thuế
• 1.6. Kê khai nộp thuế, quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp
• 1.7. Thuế thu nhập doanh nghiệp từ chuyển nhượng bất động sản
• 1.8. Thuế thu nhập doanh nghiệp từ chuyển nhượng vốn
• 1.9. Những vấn đề cơ bản về quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa
• 1.9.1. Khái niệm, đặc điểm và sự cần thiết phải tăng cường quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa
• 1.9.2. Quy trình quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa
• 2. CHƯƠNG 2: PHƯƠNG PHÁP VÀ THIẾT KẾ NGHIÊN CỨU
• 2.1. Phương pháp nghiên cứu
• 2.2. Cơ sở phương pháp luận
• 2.3. Phương pháp thu thập số liệu
• 2.4. Phương pháp tổng hợp số liệu
• 2.5. Hệ thống các chỉ tiêu nghiên cứu
• 3. CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CỤC THUẾ TỈNH HÀ GIANG (2010 - 2013)
• 3.1. Tổng quan về cục thuế tỉnh Hà Giang
• 3.2. Quá trình hình thành và phát triển
• 3.3. Một số thành tựu mà Cục thuế Hà Giang đã đạt được
• 3.4. Thực trạng quản lý thuế TNDN của các doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Cục thuế tỉnh Hà Giang
• 3.4.1. Khái quát về các doanh nghiệp nhỏ và vừa ở Hà Giang
• 3.4.2. Thực trạng quản lý đối tượng nộp thuế
• 3.4.3. Công tác quản lý căn cứ tính thuế
• 3.4.4. Đôn đốc thu nộp, cưỡng chế thuế và quản lý nợ thuế
• 3.4.5. Đánh giá chung về công tác quản lý thuế thu nhập đối với các doanh nghiệp nhỏ và vừa ở Cục thuế tỉnh Hà Giang
• 3.4.6. Những hạn chế và nguyên nhân
• 3.4.7. Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp
• 4. CHƯƠNG 4: GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CỤC THUẾ TỈNH HÀ GIANG
• 4.1. Những yêu cầu trong công tác quản lý thuế TNDN đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa
• 4.2. Các giải pháp nhằm tăng cường quản lý thu thuế TNDN đối với các doanh nghiệp nhỏ và vừa tại cục thuế Hà Giang
• 4.2.1. Tăng cường các hình thức tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế để nâng cao tính tuân thủ tự nguyện
• 4.2.2. Đơn giản hóa thủ tục hành chính
• 4.2.3. Xây dựng hệ thống thông tin quản lý thuế
• 4.2.4. Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra và xử lý vi phạm pháp luật về thuế TNDN
• 4.2.5. Tăng cường công tác quản lý thu nộp, quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế
• 4.2.6. Kiện toàn tổ chức bộ máy quản thuế theo mô hình chức năng
• 4.2.7. Hoàn thiện pháp luật về thuế TNDN
• 4.2.8. Tăng cường sự lãnh đạo của cấp ủy và chính quyền các cấp với công tác thuế
• DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO

Tóm tắt

I. Tổng quan về quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Hà Giang

Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là một trong những nhiệm vụ quan trọng của Cục thuế tỉnh Hà Giang. Đặc biệt, với sự phát triển của các doanh nghiệp nhỏ và vừa (DNN&V), việc quản lý thuế trở nên cần thiết hơn bao giờ hết. Các DNN&V đóng góp một phần lớn vào ngân sách nhà nước, đồng thời tạo ra nhiều việc làm cho người lao động. Tuy nhiên, công tác quản lý thuế TNDN tại Hà Giang vẫn còn nhiều thách thức cần được giải quyết.

1.1. Đặc điểm của doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Hà Giang

Doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Hà Giang có những đặc điểm riêng biệt, bao gồm quy mô hoạt động, lĩnh vực kinh doanh và khả năng tài chính. Những đặc điểm này ảnh hưởng đến cách thức quản lý thuế và sự tuân thủ của các doanh nghiệp.

1.2. Vai trò của thuế thu nhập doanh nghiệp trong phát triển kinh tế

Thuế TNDN không chỉ là nguồn thu ngân sách quan trọng mà còn là công cụ điều tiết kinh tế. Việc quản lý hiệu quả thuế TNDN sẽ góp phần thúc đẩy sự phát triển bền vững của các DNN&V tại Hà Giang.

II. Những thách thức trong quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại Hà Giang

Công tác quản lý thuế TNDN tại Hà Giang đang đối mặt với nhiều thách thức. Tình trạng chốn thuế, kê khai không đầy đủ và thiếu minh bạch trong hoạt động kinh doanh là những vấn đề nổi bật. Ngoài ra, sự thiếu hụt về nguồn lực và trình độ chuyên môn của cán bộ thuế cũng là một trong những nguyên nhân dẫn đến hiệu quả quản lý chưa cao.

2.1. Tình trạng chốn thuế và kê khai không đầy đủ

Nhiều doanh nghiệp nhỏ và vừa vẫn chưa thực hiện đầy đủ nghĩa vụ thuế của mình. Việc này không chỉ ảnh hưởng đến ngân sách nhà nước mà còn tạo ra sự không công bằng trong cạnh tranh giữa các doanh nghiệp.

2.2. Thiếu hụt nguồn lực và trình độ chuyên môn

Cán bộ thuế tại Hà Giang còn thiếu kinh nghiệm và kiến thức chuyên môn trong việc quản lý thuế TNDN. Điều này dẫn đến việc áp dụng chính sách thuế chưa hiệu quả và khó khăn trong việc kiểm tra, giám sát.

III. Phương pháp quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp hiệu quả tại Hà Giang

Để nâng cao hiệu quả quản lý thuế TNDN, Cục thuế tỉnh Hà Giang cần áp dụng một số phương pháp quản lý hiện đại. Việc cải cách thủ tục hành chính, tăng cường công tác tuyên truyền và hỗ trợ doanh nghiệp là những giải pháp cần thiết.

3.1. Cải cách thủ tục hành chính trong quản lý thuế

Cải cách thủ tục hành chính sẽ giúp giảm bớt gánh nặng cho doanh nghiệp, đồng thời nâng cao tính minh bạch trong quản lý thuế. Việc đơn giản hóa quy trình kê khai thuế sẽ khuyến khích doanh nghiệp tuân thủ tốt hơn.

3.2. Tăng cường công tác tuyên truyền và hỗ trợ doanh nghiệp

Cục thuế cần tổ chức các buổi hội thảo, tập huấn để nâng cao nhận thức về nghĩa vụ thuế cho các doanh nghiệp. Sự hỗ trợ kịp thời sẽ giúp doanh nghiệp hiểu rõ hơn về quy định thuế và cách thức thực hiện.

IV. Ứng dụng thực tiễn và kết quả nghiên cứu về quản lý thuế tại Hà Giang

Nghiên cứu thực trạng quản lý thuế TNDN tại Cục thuế tỉnh Hà Giang cho thấy nhiều kết quả tích cực. Tuy nhiên, vẫn cần có những cải tiến để nâng cao hiệu quả quản lý. Việc áp dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế là một trong những giải pháp quan trọng.

4.1. Kết quả đạt được trong công tác quản lý thuế

Cục thuế tỉnh Hà Giang đã đạt được nhiều thành tựu trong việc thu thuế TNDN từ các DNN&V. Sự tăng trưởng trong nguồn thu ngân sách là minh chứng cho những nỗ lực này.

4.2. Đề xuất giải pháp cải tiến quản lý thuế

Để nâng cao hiệu quả quản lý thuế TNDN, cần có các giải pháp như tăng cường kiểm tra, thanh tra thuế và hoàn thiện hệ thống thông tin quản lý thuế.

V. Kết luận và triển vọng tương lai của quản lý thuế tại Hà Giang

Quản lý thuế TNDN tại Hà Giang đang đứng trước nhiều cơ hội và thách thức. Việc cải cách và đổi mới trong công tác quản lý thuế sẽ góp phần thúc đẩy sự phát triển của các DNN&V. Tương lai, cần tiếp tục nghiên cứu và áp dụng các giải pháp hiệu quả để nâng cao hiệu quả quản lý thuế.

5.1. Tầm quan trọng của việc cải cách quản lý thuế

Cải cách quản lý thuế không chỉ giúp tăng cường nguồn thu ngân sách mà còn tạo điều kiện thuận lợi cho sự phát triển của doanh nghiệp.

5.2. Triển vọng phát triển của doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Hà Giang

Với sự hỗ trợ từ chính sách thuế và các giải pháp quản lý hiệu quả, các DNN&V tại Hà Giang có thể phát triển mạnh mẽ hơn trong tương lai.

Nội dung chính

Tổng quan nghiên cứu

Quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với các doanh nghiệp nhỏ và vừa (DNN&V) là mắt xích cốt lõi nhằm tạo lập nguồn thu bền vững cho ngân sách nhà nước và kiến tạo môi trường cạnh tranh lành mạnh. Tại tỉnh Hà Giang – một địa bàn miền núi biên giới với 11 đơn vị hành chính cấp huyện, điều kiện kinh tế xã hội còn nhiều khó khăn, khối DNN&V chiếm hơn 90% tổng số doanh nghiệp đang hoạt động nhưng chỉ đóng góp khoảng 30% đến 40% tổng thu thuế nội địa hàng năm. Thực trạng quản lý thuế tại địa phương trong giai đoạn 2010 - 2013 bộc lộ nhiều điểm nghẽn nghiêm trọng: tình trạng doanh nghiệp kê khai đăng ký kinh doanh nhưng không hoạt động thực tế, trốn thuế, nợ đọng kéo dài và gian lận chi phí tính thuế ngày càng diễn biến phức tạp.

Mục tiêu nghiên cứu trọng tâm của luận văn là hệ thống hóa cơ sở lý luận về thuế TNDN, đánh giá toàn diện thực trạng công tác quản lý thu thuế TNDN đối với khối DNN&V tại Cục Thuế tỉnh Hà Giang từ năm 2010 đến năm 2013, từ đó đề xuất hệ thống giải pháp mang tính ứng dụng thực tiễn cao nhằm tăng cường kỷ cương thu nộp ngân sách. Ý nghĩa thực tiễn của công trình nghiên cứu thể hiện qua việc tối ưu hóa quy trình quản lý đối với hơn 1.000 người nộp thuế trên địa bàn, nâng cao tính tuân thủ tự nguyện của doanh nghiệp và hướng đến mục tiêu giảm thiểu tỷ lệ nợ đọng thuế TNDN xuống dưới 5% tổng thu ngân sách nhà nước của tỉnh trong giai đoạn tiếp theo.

Cơ sở lý thuyết và phương pháp nghiên cứu

Khung lý thuyết áp dụng

Nghiên cứu được xây dựng trên nền tảng lý luận quản lý kinh tế công, lý thuyết tuân thủ thuế tự nguyện và hệ thống quản trị hành chính công hiện đại. Luận văn chuẩn hóa và vận dụng 5 khái niệm cốt lõi:

• Thuế thu nhập doanh nghiệp: Loại thuế trực thu điều tiết trực tiếp vào phần thu nhập chịu thuế của tổ chức sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ trong kỳ tính thuế với mức thuế suất phổ thông là 25% (giai đoạn 2010 - 2013 theo Luật Thuế TNDN số 14/2008/QH12).
• Doanh nghiệp nhỏ và vừa: Các tổ chức kinh tế có quy mô vốn không quá 100 tỷ đồng hoặc số lao động bình quân hàng năm không quá 300 người theo quy định của pháp luật hiện hành.
• Quản lý thu thuế TNDN: Hệ thống các biện pháp, quy trình nghiệp vụ của cơ quan thuế từ khâu đăng ký, xử lý tờ khai, thu nộp, thanh tra, kiểm tra, khấu trừ đến quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ.
• Doanh thu tính thuế: Toàn bộ tiền bán hàng, cung cấp dịch vụ bao gồm cả trợ giá, phụ thu mà doanh nghiệp được hưởng.
• Chi phí được trừ: Các khoản chi thực tế phát sinh liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất kinh doanh có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp và không thuộc 31 nhóm khoản chi bị khống chế theo quy định pháp luật.

Mô hình nghiên cứu phân tích toàn diện 6 mắt xích quản lý theo chức năng: Đăng ký thuế – Kê khai và xử lý tờ khai – Thu nộp và quản lý nợ – Xử lý miễn giảm thuế – Thanh tra, kiểm tra – Quyết toán thuế trong thời hạn 90 ngày sau khi kết thúc năm tài chính.

Phương pháp nghiên cứu

Nghiên cứu sử dụng nguồn dữ liệu thứ cấp toàn diện thu thập từ các báo cáo tổng kết thu ngân sách của Cục Thuế tỉnh Hà Giang giai đoạn 2010 - 2013, số liệu liên ngành từ Sở Tài chính, Sở Kế hoạch và Đầu tư tỉnh Hà Giang, kết hợp trích xuất trực tiếp từ 3 hệ thống ứng dụng công nghệ thông tin chuyên ngành của ngành thuế gồm: Hệ thống tự khai – tự nộp (QLT), Hệ thống đăng ký mã số thuế tập trung (TINCC) và Hệ thống quản lý thanh tra, kiểm tra (TTR).

Cỡ mẫu nghiên cứu bao quát 100% hồ sơ quản lý thuế của các DNN&V chịu sự điều tiết trực tiếp bởi Cục Thuế tỉnh Hà Giang và các Chi cục Thuế trực thuộc trong giai đoạn 4 năm (2010 - 2013). Đồng thời, tác giả chọn mẫu điển cứu phân tích sâu hồ sơ thanh tra quyết toán thuế tại Công ty TNHH Tân Sơn và Công ty TNHH Xuân Trường năm 2012 nhằm bóc tách các hành vi gian lận thuế phổ biến. Lý do lựa chọn phương pháp phân tổ thống kê, phân tích so sánh chuỗi số liệu theo số tuyệt đối, số tương đối và số bình quân trên phần mềm Microsoft Excel là nhằm nhận diện khách quan biến động số thu, đo lường chính xác các rủi ro tuân thủ trên địa bàn miền núi có điều kiện giao thông phân tán.

Kết quả nghiên cứu và thảo luận

Những phát hiện chính

Quá trình phân tích thực trạng quản lý thu thuế TNDN đối với khối DNN&V tại Cục Thuế tỉnh Hà Giang giai đoạn 2010 - 2013 đã chỉ ra 4 phát hiện quan trọng:

Thứ nhất, tổng số thu thuế TNDN từ khu vực DNN&V có xu hướng tăng trưởng nhưng thiếu tính bền vững và biến động mạnh theo từng năm. Cơ chế miễn, giảm và gia hạn thuế theo Nghị quyết 13/NQ-CP cùng Thông tư 123/2012/TT-BTC đã hỗ trợ doanh nghiệp vượt qua giai đoạn suy thoái nhưng cũng làm sụt giảm tạm thời từ 15% đến 25% quy mô nguồn thu thuế TNDN dự toán của địa phương.

Thứ hai, công tác quản lý đối tượng nộp thuế còn nhiều lỗ hổng lớn. Tỷ lệ nộp tờ khai tạm tính hàng quý đúng hạn chỉ duy trì ở mức 85% đến 90%. Khoảng cách giữa số lượng doanh nghiệp đăng ký kinh doanh và số lượng doanh nghiệp thực tế kê khai, thực hiện nghĩa vụ thuế có sự chênh lệch lớn, xuất hiện tình trạng doanh nghiệp ngừng hoạt động kinh doanh nhưng không làm thủ tục đóng mã số thuế tại cơ quan quản lý.

Thứ ba, sai phạm trong kê khai căn cứ tính thuế diễn ra phổ biến và tinh vi. Dẫn chứng cụ thể từ biên bản kiểm tra quyết toán thuế năm 2012 tại Công ty TNHH Tân Sơn và Công ty TNHH Xuân Trường cho thấy, các doanh nghiệp thường cố tình đưa vào chi phí được trừ các khoản khấu hao tài sản cố định không đúng quy định, chi phí lãi vay vượt mức trần khống chế và sử dụng chứng từ mua vật liệu không hợp lệ nhằm làm giảm thu nhập chịu thuế hàng trăm triệu đồng mỗi năm.

Thứ tư, công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ chưa đạt hiệu quả cao. Tỷ lệ nợ đọng thuế TNDN có xu hướng gia tăng, chiếm từ 12% đến hơn 18% tổng nợ thuế nội địa của toàn tỉnh. Nhiều doanh nghiệp trong lĩnh vực xây dựng cơ bản và khai thác khoáng sản chiếm dụng tiền thuế do chậm được thanh quyết toán vốn đầu tư công từ ngân sách.

Thảo luận kết quả

Nguyên nhân của những tồn tại trên bắt nguồn từ cả hai phía. Về phía doanh nghiệp, phần lớn người điều hành DNN&V tại địa phương có quy mô vốn nhỏ, trình độ am hiểu pháp luật thuế thấp, công tác kế toán phụ thuộc vào lao động kiêm nhiệm hoặc thuê ngoài bán thời gian nên sổ sách kế toán còn nhiều sai sót. Về phía cơ quan thuế, biên chế cán bộ quản lý còn mỏng so với địa bàn trải rộng 11 huyện thị, cơ sở hạ tầng ứng dụng công nghệ thông tin chưa đồng bộ giữa bộ phận kê khai và bộ phận kiểm tra.

Khi so sánh với các công trình nghiên cứu cùng giai đoạn như nghiên cứu của tác giả Đặng Thị Hận Ly (2013) tại Trà Vinh và tác giả Bùi Thị Hường (2014) tại huyện Nga Sơn, Thanh Hóa, kết quả nghiên cứu tại Hà Giang phản ánh rõ nét đặc thù của một tỉnh miền núi nghèo: nguồn thu phụ thuộc lớn vào các doanh nghiệp phụ trợ xây dựng và khai thác tài nguyên, khả năng chống chịu rủi ro kinh tế của doanh nghiệp rất yếu. Ngược lại, so với các nghiên cứu tại địa bàn đô thị lớn như Hà Nội của tác giả Trần Ngọc Ba (2010) hay tác giả Nguyễn Thị Thu Phương (2014), Hà Giang chịu áp lực lớn hơn về chi phí hành chính trên mỗi đồng thuế thu được do sự phân tán về mặt địa lý.

Toàn bộ dữ liệu nghiên cứu được lượng hóa trực quan thông qua bảng thống kê số thu nộp thuế TNDN 4 năm liên tiếp và sơ đồ quy trình 6 bước luân chuyển tờ khai thuế, qua đó phản ánh rõ các điểm nghẽn thủ tục hành chính cần được tái cấu trúc triệt để.

Đề xuất và khuyến nghị

Nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu thuế TNDN đối với khối DNN&V tại Cục Thuế tỉnh Hà Giang đến năm 2020, luận văn đề xuất 5 nhóm giải pháp trọng tâm:

• Đổi mới công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế: Đẩy mạnh các hình thức hỗ trợ trực tuyến, tổ chức tối thiểu 4 hội nghị đối thoại doanh nghiệp định kỳ mỗi năm; phấn đấu nâng tỷ lệ nộp hồ sơ kê khai thuế qua mạng internet đạt trên 95% vào năm 2016. Chủ thể thực hiện: Phòng Tuyên truyền và Hỗ trợ người nộp thuế.
• Nâng cao chất lượng thanh tra, kiểm tra theo phương pháp quản lý rủi ro: Ứng dụng triệt để phần mềm TTR để tự động lọc các doanh nghiệp có dấu hiệu rủi ro cao như báo lỗ 3 năm liên tiếp hoặc chi phí nguyên vật liệu tăng đột biến; đặt mục tiêu kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế đạt 15% đến 20% tổng số DNN&V hàng năm. Chủ thể thực hiện: Phòng Thanh tra thuế và Phòng Kiểm tra thuế.
• Siết chặt công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế: Tiến hành phân loại chính xác 100% các khoản nợ thuế thành nợ có khả năng thu và nợ khó thu; thực hiện quy trình nhắc nợ tự động sau 3 lần trước khi áp dụng đồng bộ 7 biện pháp cưỡng chế tài khoản, hóa đơn theo Luật Quản lý thuế, kéo giảm tỷ lệ nợ thuế TNDN xuống dưới 5% tổng thu. Chủ thể thực hiện: Phòng Quản lý nợ và Cưỡng chế nợ thuế.
• Hiện đại hóa hệ thống công nghệ thông tin và kiện toàn bộ máy: Nâng cấp đồng bộ hạ tầng mạng, tích hợp liền mạch hệ thống QLT, TINCC với cơ sở dữ liệu đăng ký kinh doanh của Sở Kế hoạch và Đầu tư; tổ chức tập huấn chuyên môn định kỳ cho 100% cán bộ thuế cấp huyện. Chủ thể thực hiện: Cục Thuế tỉnh Hà Giang.
• Hoàn thiện chính sách pháp luật và tăng cường phối hợp liên ngành: Kiến nghị Bộ Tài chính và Tổng cục Thuế tiếp tục chuẩn hóa quy định về 31 khoản chi phí không được trừ; đề nghị Ủy ban nhân dân tỉnh Hà Giang chỉ đạo hệ thống Kho bạc Nhà nước và các ngân hàng thương mại phối hợp chặt chẽ trong việc phong tỏa tài khoản, khấu trừ tiền thuế nợ đối với các dự án xây dựng cơ bản. Chủ thể thực hiện: UBND tỉnh Hà Giang và Bộ Tài chính.

Đối tượng nên tham khảo luận văn

Công trình nghiên cứu mang lại giá trị học thuật và ứng dụng thực tiễn cao cho 4 nhóm đối tượng chính:

• Cơ quan quản lý thuế tại các địa phương miền núi: Cung cấp khung phân tích thực chứng và các giải pháp thực tế để xử lý bài toán thất thu thuế TNDN, kiểm soát rủi ro kê khai và nâng cao hiệu quả thanh tra thuế đối với các doanh nghiệp phân tán trên diện rộng.
• Ban lãnh đạo và đội ngũ kế toán tại các doanh nghiệp nhỏ và vừa: Hỗ trợ nhận diện chuẩn xác các ranh giới pháp lý về doanh thu tính thuế, 31 nhóm chi phí không được trừ và quy định về thời hạn quyết toán thuế trong vòng 90 ngày, từ đó tối ưu hóa công tác lập sổ sách kế toán và phòng ngừa rủi ro bị truy thu, phạt vi phạm hành chính.
• Giảng viên, học viên cao học và sinh viên ngành Quản lý kinh tế, Tài chính - Ngân hàng: Làm tài liệu tham khảo chuyên khảo về quy trình phân tổ thống kê, phân tích dữ liệu chuyên ngành thuế từ các phần mềm QLT, TINCC, TTR và cách tiếp cận một đề tài luận văn thạc sĩ định hướng ứng dụng.
• Cơ quan hoạch định chính sách kinh tế cấp tỉnh: Cung cấp cơ sở thực tiễn để ban hành các quy chế phối hợp liên ngành giữa cơ quan thuế, công an, ngân hàng và các sở, ban, ngành trong việc quản lý doanh nghiệp và chống thất thu ngân sách địa phương.

Câu hỏi thường gặp

Thuế thu nhập doanh nghiệp đóng vai trò như thế nào đối với ngân sách tỉnh Hà Giang? Thuế TNDN là nguồn thu trực thu chiếm tỷ trọng từ 30% đến 40% trong tổng thu ngân sách nội địa của tỉnh Hà Giang giai đoạn 2010 - 2013. Nguồn lực này có ý nghĩa quyết định trong việc bổ sung kinh phí đầu tư cơ sở hạ tầng, y tế và giáo dục tại 11 huyện, thành phố miền núi của tỉnh.

Những sai phạm phổ biến nhất về thuế TNDN của các DNN&V trên địa bàn là gì? Các sai phạm tập trung ở việc hạch toán chi phí không có hóa đơn hợp pháp, trích khấu hao tài sản cố định vượt khung định mức và che giấu doanh thu thực tế. Các đợt kiểm tra năm 2012 tại Công ty TNHH Tân Sơn và Công ty TNHH Xuân Trường đã chứng minh thực trạng gian lận chi phí để giảm số thuế nộp hàng trăm triệu đồng.

Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế TNDN hàng năm được quy định cụ thể ra sao? Theo quy định của Luật Thuế TNDN và các thông tư hướng dẫn, thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế TNDN năm chậm nhất là ngày thứ 90 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính. Hàng quý, doanh nghiệp có trách nhiệm tự tính và tạm nộp số thuế phát sinh chậm nhất vào ngày cuối cùng của tháng đầu quý sau.

Cục Thuế tỉnh Hà Giang ứng dụng những công nghệ nào trong quản lý thuế TNDN? Cơ quan thuế vận hành đồng bộ 3 hệ thống ứng dụng công nghệ thông tin chuyên ngành gồm: Phần mềm QLT phục vụ xử lý hồ sơ tự khai và kế toán thuế, ứng dụng TINCC để cấp và quản lý mã số thuế doanh nghiệp, và hệ thống TTR nhằm kiểm soát dữ liệu thanh tra, kiểm tra và xử lý vi phạm thuế.

Làm thế nào để hạn chế tình trạng chiếm dụng nợ thuế TNDN trong lĩnh vực xây dựng cơ bản? Giải pháp then chốt là gắn kết chặt chẽ giữa cơ quan thuế và Kho bạc Nhà nước trong việc khấu trừ tiền thuế nợ trực tiếp từ nguồn vốn thanh toán khối lượng công trình hoàn thành, đồng thời áp dụng nghiêm 7 biện pháp cưỡng chế theo luật định đối với các khoản nợ quá hạn trên 90 ngày.

Kết luận

• Luận văn đã hệ thống hóa toàn diện cơ sở lý luận về thuế TNDN và quy trình 6 bước quản lý thuế đối với khối DNN&V tại địa bàn đặc thù miền núi.
• Phản ánh trung thực bức tranh quản lý thu thuế TNDN tại Cục Thuế tỉnh Hà Giang giai đoạn 2010 - 2013 với những đóng góp quan trọng cho ngân sách địa phương.
• Chỉ rõ 4 nhóm hạn chế cốt lõi về tình trạng thất thu qua chi phí ảo, nợ đọng thuế chiếm trên 12% và sự thiếu đồng bộ trong phối hợp thông tin liên ngành.
• Đề xuất 5 nhóm giải pháp đồng bộ từ cải cách hành chính, quản lý rủi ro qua hệ thống TTR đến siết chặt kỷ cương thu hồi nợ thuế.
• Xác định lộ trình hiện đại hóa công tác quản lý thuế giai đoạn 2015 - 2020 với mục tiêu nâng tỷ lệ kê khai điện tử đạt trên 95% và hạ tỷ lệ nợ đọng dưới 5%.

Đóng góp lớn nhất của luận văn là cung cấp bức tranh thực chứng đầu tiên về quản lý thuế TNDN khối DNN&V tại tỉnh Hà Giang, mang lại giá trị tham khảo thiết thực cho công tác hoạch định chính sách thu ngân sách vùng cao. Các cơ quan quản lý và nhà nghiên cứu nên tiếp tục áp dụng và mở rộng các giải pháp của đề tài vào thực tiễn quản trị tài chính công.

Trích đoạn nội dung tài liệu

phần mở đầu, kết luận, các ký hiệu chữ viết tắt, bảng biểu, các danh mục tài liệu tham khảo, đề tài đƣợc chia làm 4 chƣơng: Chƣơng 1. Tổng quan tình hinh̀š nghiên cứu và cơ sở lý luận về về thuế thu nhập doanh nghiệp Chƣơng 2. Phƣơng pháp nghiên cứu Chƣơng 3. Thực trạng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với Doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Cục Thuế tỉnh Hà Giang Chƣơng 4.

Giải pháp nhằm tăng cƣờng công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với Doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Cục Thuế tỉnh Hà Giang Kết luận, khuyến nghị. 3 CHƢƠNG 1 TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU VÀ CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1. Tổng quan tình hình nghiên cứu. Thuế thu nhập doanh nghiệp là một trong những công cụ quan trọng của Nhà nƣớc trong việc thực hiện chức năng điều tiết các hoạt động kinh tế - xã hội trong từng thời kỳ phát triển kinh tế nhất định.

Các giải pháp nhằm tăng cƣờng năng lƣc̣ quản lýthuếthu nhâp̣ doanh nghiêp̣ cho các cấp quản lý trong ngành thuếđa ̃đƣơc̣ khánhiều các tổchƣ́c vàcánhân quan tâm. Các tổ chƣ́c quan tâm đến vấn đềnày nhƣ các chi cuc̣ thuế , các cục thuế , tổng cuc̣ thuế, các cơ quan liên quan thuôc̣ và trực thuộc Bộ Tài chính, các viện nghiên cƣ́u vàcác trƣờng Đaịhoc̣. Thời gian qua ở Việt Nam có nhiều công trình khoa học nghiên cứu về vấn đề này với sự tham gia nghiên cứu của các nhà khoa học, nhà quản lý, nghiên cứu sinh và học viên cao học. Tiêu biểu là các công trình nghiên cứu sau: LuâṭThuếTNDN sƣa đổi năm 2013.

Luâṭsố 32/ 2013/ QH 13 ngày ̉ 19/6/ 2013. Trong lần sƣa đổi nay nhƣng vấn đềtồn taị , bất hơp̣ ly đa đƣơc̣ ̉ ̀ ̃ ́ ̃ sƣa đổi , điều chinh ơ tất ca cac nôịdung co liên quan. ̉ ̉ ̉ ̉ ́ ́ Giáo trình Thuếcua Hoc̣ viêṇ tai chinh do PGS ,TS Nguyêñ Thi ̣Liên ̉ ̀ ́ và PGS.TS Nguyêñ Văn Hiêụ lam chu biên tai ban năm 2014, Nhà xuất ban ̀ ̉ ́ ̉ ̉ Tài chính. Trong giao trinh nay đa danh môṭchƣơng viết vềquan ly thuếthu ́ ̀ ̀ ̃ ̀ ̉ ́ nhâp̣ doanh nghiêp̣.

Trong chƣơng nay , các soạn giả đã hệ thống những vấn ̀ đề lý luận về thuế thu nhập doanh nghiệp. Mục tiêu của giáo trình là cung cấp cho ngƣời hoc̣ , ngƣời tham khảo nhƣ̃ng vấn đề chung nhất về thuế thu nhập doanh nghiêp̣ vàcác quy đinḥ cóliên quan , chƣa gắn với môṭtổchƣ́c cu ̣thể nào trong việc quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp. Đề tài nghiên cứu về công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Đềtài nghiên cƣ́u khoa hoc̣ cấp cơ sở : ”Môṭsốgiải pháp tăng cƣờng công tac quan ly thuếthu nhâp̣ doanh nghiêp̣ ơ nƣơc ta hiêṇ nay ” Ths. Ngô ́ ̉ ́ ̉ ́ Thanh Hoang làm chủ nhiệm , 2006 đƣơc̣ thƣc̣ hiêṇ taịHoc̣ viêṇ Tai chinh.

̀ ̀ ́ Trong đềtài nghiên cƣ́u này, nhóm nghiên cứu đã khái quát hóa những vấn đề lý luận về thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm (1): khái niệm, đăc điểm thuế thu nhâp̣ doanh nghiêp̣ , nôịdung thuếthu nhâp̣ doanh nghiêp̣ : Đối tƣợng chịu thuếthu nhâp̣ doanh nghiêp̣ , đối tƣơng̣ nôp̣ thuếthu n hâp̣ doanh nghiêp̣ , căn cƣ tinh thuếthu nhâp̣ doanh nghiêp̣. (2) Nôịdung cua quan ly thuếthu nhâp̣ ́ ́ ̉ ̉ ́ doanh nghiêp̣ nhƣ quan ly đối tƣơng̣ nôp̣ thuế , quản lý doanh số tính thuế , ̉ ́ quản lý ch i phítinh́„ thuế, quản lý miễn giảm thuế , quản lý thu nộp thuế. (3) Trong phần này cũng phân tich́„ nhƣ̃ng nôịdung liên quan đến sƣ ̣cần thiết phải tăng cƣờng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp. (4) Trong đềtài nghiên cƣ́u này nhóm nghiên cứu cũng đã phân tích một số kinh nghiệm trong công tác quản lý thuế ở một số quốc gia và từ đó rút ra bài học kinh nghiệm cho ViêṭNam.

(5) Tƣ̀ viêc̣ phân tich́„ thƣc̣ trang̣ công tác quản lýthuếthu nhâp̣ doanh nghiêp̣ ở nƣớc ta giai đoạn 1999- 2006, đề tài đã đánh giá n hững thành tƣụ, hạn chế trong quản lý thuế qua đó xác định và phân tích những nguyên nhân dâñ đến tồn taị, hạn chế trong vấn đề này. Trên cơ phân tich́„ thƣc̣ trang̣ , nguyên nhân của nhƣ̃ng tồn taịhaṇ chế , đề tài đã đề xuất một số giải pháp tăng cƣờng quản lýthuếthu nhâp̣ doanh nghiêp̣ ởViêṭNam đến năm 2015. Tuy nhiên nhƣng kết qua nghiên cƣu cua đềtai phu hơp̣ trong giai đoaṇ đo , ̃ ̉ ́ ̉ ̀ ̀ ́ vơi môṭphaṃ vi ng hiên cƣu trên ca nƣơc , không thểap dung̣ môṭcach toan ́ ́ ̉ ́ ́ ́ ̀ diêṇ cho môṭđiạ phƣơng và chƣa đề cập đến các chỉ tiêu hiệu quả trong công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp. Nhóm luận văn nghiên cứu về nghiên cƣ́u vềquản lýthuếthu nhâp̣ doanh nghiệp.

- Luâṇ văn thac̣ sỹvới đề tài ” Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế thu nhâp̣ doanh nghiêp̣ đối với doanh nghiêp̣ ng oài quốc doanh tại chi cục T huế thị xã Sầm Sơn” của tác giả Lê Thị Cúc, thƣc̣ hiêṇ taịHoc̣ viêṇ Tài chinh́ , 2014. Nôịdung chinh́„ của công trinh̀š nghiên cƣ́u này tác giảđa ̃khái quát hóa lý luận về thuế thu nhập doanh nghiệp , quản lý thuếthu nhâp̣ doanh nghiêp̣ , đánh giáthƣc̣ trang̣ quản lýthuếthu nhâp̣ doanh nghiêp̣ taịchi cuc̣ thuếthi xạ ̃ Sầm Sơn tƣ̀ năm 2010 đến 2013 và đƣa ra các kiến nghị cụ thể nhằm hoàn thiên công tác quản lýthuếthu nhâp̣ doanh nghiêp̣ đối với các doanh nghiêp̣ ngoài quốc doanh. Nhƣ vâỵ p hạm vi nghiên cứu của luận văn chỉ bó hẹp ở môṭthi xạ ̃t huôc̣ môṭtinh̉ , và đối tƣợng khảo cứu có liên quan là các doanh nghiêp̣ ngoài Nhànƣớc. - Luâṇ văn thac̣ sỹ” Giải pháp tăng cƣờng quản lýthuếthu nhâp̣ doanh nghiêp̣ đối với các doanh nghiêp̣ ngoài quốc doanh taịchi cuc̣ thuếTƣ̀ Liêm ” của tác giả Nguyễn Thu Hƣơng thực hiện tại Học viện Tài chính , năm 2014.

Công trinh̀ nghiên cƣ́u của tác giảxoay quanh vấn đềquản lýthuếthu nhâp̣ doanh nghiêp̣ nhƣ lýluâṇ chung vềthuếthu nhâp̣ doanh nghiêp̣ , thƣc̣ t rạng công tac quan ly thuếthu nhâp̣ doanh nghiêp̣ đối vơi cac doanh nghiêp̣ ngoai ́ ̉ ́ ́ ́ ̀ quốc doanh trên điạ ban huyêṇ Tƣ Liêm. Các đề xuất nhằm tăng cƣơng quan ̀ ̀ ̀ ̉ lý thuế th u nhâp̣ doanh nghiêp̣ đối vơi cac doanh nghiêp̣ ngoai quốc doanh ́ ́ ̀ trên điạ ban huyêṇ Tƣ Liêm. Trên thƣc̣ tế, điạ ban huyêṇ Tƣ Liêm (nay là ̀ ̀ ̀ ̀ Quâṇ Tƣ̀ Liêm ) có những điểm khác biệt nhất định so với các địa phƣơng khác trên cả nƣớc , do vâỵ nhƣng nghiên cƣu cua đềtai vềquan ly thuếta ̣i điạ ̃ ́ ̉ ̀ ̉ ́ bàn này không thể áp dụng cho tất cả các địa phƣơng khác. Hơn nƣa , công ̃ trình nghiên cứu này tác giả chỉ tập trung các vấn đề nghiên cứu đối với các doanh nghiêp̣ ngoai quốc doanh.

̀ 6 - Luâṇ văn thac̣ sỹ” Tăng cƣờng quản lýthuếthu nhâp̣ doanh nghiêp̣ đối với doanh Nhànƣớc taịcuc̣ ThuếHàNôị” của tác giảTrần Ngoc̣ Ba , thƣc̣ hiêṇ taịHoc̣ viêṇ Tài chinh́ 2010. Vềphaṃ vi nghiên cƣ́u đề tài n ghiên cƣ́u taịcuc̣ ThuếHàN ội - môṭtrong sốcác điạ phƣơng cósốlƣơng̣ doanh nghiêp̣ nói chung vàdoanh nghiêp̣ Nhànƣớc nói riêng nhiều nhất trên cả nƣớc. Vì thế, các kết quả nghiên cứu và đề xuất có thể áp dụ ng đối với các cục Thuế có đặc điểm và điều kiện tƣơng đƣơng. - Luâṇ văn thac̣ sỹ” Tăng cƣờng quản lýthuếthu nhâp̣ doanh nghiêp̣ & thuếGTGT đối với các doanh nghiêp̣ ngoài quốc doanh trên điạ bàn huyêṇ Nga Sơn- Thanh Hóa” của tác giảBùi Thi Hƣợ̀ng thƣc̣ hiêṇ taịHoc̣ viêṇ Tài chính năm 2014.

Tƣơng tƣ ̣các công trinh̀š nghiên cƣ́u trên, ngoài những vấn đề mang tính lý luâṇ vềthuếthu nhâp̣ doanh nghiêp̣ vàthuếGTGT,đề tài cũng tập trung phân tích thƣc̣ trang̣ quản lýhai loaịthuếnày taịchi cuc̣ Thuếhuyêṇ Nga Sơn–Thanh Hóa. Tuy nhiên đềtài nghiên cƣ́u quátrinh̀š quản lyhaí loại thuế cho nên các phân tich́„ dành cho từng loại thuế chƣa thực sự sâu sắc và triệt .đểNgoài ra, đề tài nghiê cứu chỉ khoanh vùng phạm vi đối với các doanh nghiệp ngoài Nhà nƣớc, do vâỵ kết quả nghiên cứu không thể ápđăṭcho môṭđiạ phƣơng bất kýnào đo.́Viêc̣ phân tích, đánh giácủa công trinh̀š nghiên cƣ́u chỉ thực hiện trên đại bàn Huyện Nga Sơn, do vâỵ các giải pháp của tác giảchỉcóthểáp dung̣ với nhƣ̃ng điạ phƣơng có đăc̣ điểm vàđiều kiêṇ tƣơng tƣ ̣điạ phƣơng na.̀y - Luâṇ văn thac̣ sỹ ”Giải pháp nhằn tăng cƣờng quản lý thuếthu nhâp̣ doanh nghiêp̣ đối với các công ty cổphần trên điạ bàn quâṇ Ba Đinh̀ - TP Hà Nôi”̣ của tác giảNguyêñ Thi Thụ P hƣơng bảo vê ̣taịHoc̣ viêṇ T ài chính , 2014. Đây làmôṭcông trinh̀ mới nghiên cƣ́u vềthuếthu nhâp̣ do anh nghiêp̣ , măc̣ dùvâỵ, do tác giảkhoanh vùng nghiên cƣ́u đềtài tâp̣ trung vào viêc̣ quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp đƣợc thành lập theo 7 mô hinh̀ công ty cổphần cho nên các kết quảnghiên cƣ́u vàđ ề xuất khó có thểáp dung̣ cho tất cảcác điạ phƣơng vàcác doanh nghiêp̣ nói chung. - Luâṇ văn thac̣ sỹ” Hoàn thiêṇ công tác quản lýthuếthu nhâp̣ doanh nghiêp̣ taịtinh̉ TràVinh” tác giảĐang̣ Thi Hâṇ Ly, nghiên cƣ́u taịĐaịhoc̣ Đà Nẵng, năm 2013.

Đềtài nghiên cƣ́u của tác giảtâp̣ trung chủyếu vàcác vấn đề nhƣ khái quát lýluâṇ vềthuếthu nhâp̣ doanh nghiêp̣ vàquản lýthuếthu nhâp̣ doanh nghiêp̣. Tƣ nhƣng phân tich đo lam cơ sơ cho viêc̣ phân tich, đanh gia ̀ ̃ ́ ́ ̀ ̉ ́ ́ ́ thƣc̣ trang̣ công tac quan ly thuếthu nhâp̣ doanh nghiêp̣ ơ tinh Tra Vinh trong ́ ̉ ́ ̉ ̉ ̀ giai đoaṇ vƣ̀a qua. Bên canḥ viêc̣ phân tich́„ nhƣ̃ng thành quảtrong công tác này ở cục Thuế tỉnh Trà Vinh, công trinh̀š nghiên cƣ́u của tác giả cũng đã chỉ ra những tồn taịhaṇ chếvànguyên nhân của nótrong quản lýthuếthu nhâp̣ doanh nghiêp̣ tại địa phƣơng trong giai đoạn vừa qua. Nhƣ̃ng nguyên nhân đƣơc̣ xác đinḥ và phân tich́„ đa ̃đƣơc̣ tác giảsƣ̉ dung̣ àml cơ sở để đề xuất các giải pháp hoàn thiện công tác quản lýthuếthu nhâp̣ doanh nghiêp̣ của tinh̉.

Ngoài những công trình nghiên cứu điển hình nêu trên , trong thời gian qua taịcác điạ phƣơng , các cơ sở đào tạo còn khá n hiều đềtài nghiên cƣ́u về thuếthu nhâp̣ doanh nghiêp̣ cũng nhƣ đềtài vềquản lýthuếthu nhâp̣ doanh nghiêp̣ , các bài báo viết của các nhà nghi ên cƣu đăng tai trên cac tap̣ chi ́ ̉ ́ ́ chuyên nganh. Các đề tài , công trinh nghiên cƣu đƣơc̣ thƣc̣ hiêṇ ơ nhiều cac ̀ ̀ ́ ̉ ́ cấp đô ̣khác nhau, với các muc̣ tiêu nghiên cƣ́u khác nhau & điều kiêṇ nghiên cƣ́u cũng nhƣ đăc̣ điểm kinh tếxa ̃hôịtƣ̀ng điạ phƣơng không giống nhau , do vâỵ, hê ̣thống các giải pháp, các kiến nghị cũng rất khác nhau.