Quản Lý Thuế Đối Với Hộ Kinh Doanh Cá Thể Trên Địa Bàn Huyện Cẩm Khê, Tỉnh Phú Thọ

Luận văn thạc sĩ nghiên cứu vnua quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện cẩm khê tỉnh phú thọ, đánh giá hiện trạng, phân tích vấn đề, đề xuất biện pháp

• Tác giả: Trần Quốc Văn
• Người hướng dẫn: PGS. Phạm Văn Hùng
• Trường học: Học viện Nông nghiệp Việt Nam
• Chuyên ngành: Quản lý kinh tế
• Đề tài: Quản Lý Thu Thuế Đối Với Hộ Kinh Doanh Cá Thể Trên Địa Bàn Huyện Cẩm Khê, Tỉnh Phú Thọ
• Loại tài liệu: Luận văn
• Năm xuất bản: 2019
• Địa điểm: Hà Nội

Mục lục chi tiết

• LỜI CAM ĐOAN
• LỜI CẢM ƠN
• 1. MỤC LỤC
• 1.1. Lời cam đoan
• 1.2. Mục lục
• 1.3. Danh mục chữ viết tắt
• 1.4. Danh mục bảng
• 1.5. Danh mục sơ đồ
• 1.6. Danh mục hộp
• 1.7. Trích yếu luận văn
• 1.7.1. Tính cấp thiết của đề tài
• 1.7.2. Mục tiêu nghiên cứu
• 1.7.2.1. Mục tiêu chung
• 1.7.2.2. Mục tiêu cụ thể
• 1.7.3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu
• 1.7.3.1. Đối tượng nghiên cứu
• 1.7.3.2. Phạm vi nghiên cứu
• 1.7.4. Câu hỏi nghiên cứu
• 1.7.5. Đóng góp mới của luận văn
• 1.8. Cơ sở lý luận và thực tiễn về quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể
• 1.8.1. Một số khái niệm
• 1.8.2. Phân loại thuế
• 1.8.3. Yêu cầu quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể
• 1.8.4. Nội dung quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể
• 1.8.5. Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể
• 1.8.6. Cơ sở thực tiễn
• 1.8.6.1. Tình hình quản lý thuế ở một số nước
• 1.8.6.2. Quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại các địa phương
• 1.8.6.3. Bài học và kinh nghiệm rút ra đối với Chi cục Thuế huyện Cẩm Khê
• 1.9. Phương pháp nghiên cứu
• 1.9.1. Đặc điểm địa bàn nghiên cứu
• 1.9.1.1. Điều kiện tự nhiên
• 1.9.1.2. Điều kiện kinh tế- xã hội
• 1.9.1.3. Đánh giá chung
• 1.9.2. Tổng quan về Chi cục Thuế huyện Cẩm Khê
• 1.9.3. Phương pháp nghiên cứu
• 1.9.4. Phương pháp thu thập số liệu, thông tin
• 1.9.5. Phương pháp xử lý số liệu, thông tin
• 1.9.6. Phương pháp phân tích số liệu
• 1.10. Hệ thống chỉ tiêu nghiên cứu
• 1.10.1. Các chỉ tiêu phản ánh kế hoạch quản lý thu thuế đối với các hộ kinh doanh cá thể
• 1.10.2. Các chỉ tiêu đánh giá thực hiện thu quản lý thu thuế
• 1.10.3. Các chỉ tiêu đánh giá mức độ vi phạm của các hộ về thuế
• 1.10.4. Các chỉ tiêu về kết quả thực hiện công tác thanh tra, kiểm tra thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể
• 1.11. Kết quả nghiên cứu và thảo luận
• 1.11.1. Thực trạng quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Cẩm Khê
• 1.11.1.1. Tình hình kinh doanh của các hộ cá thể tại huyện Cẩm Khê
• 1.11.1.2. Công tác lập kế hoạch thu thuế
• 1.11.1.3. Thực hiện quản lý thu thuế
• 1.11.1.4. Công tác kiểm tra thuế
• 1.11.2. Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại huyện Cẩm Khê
• 1.11.2.1. Hệ thống chính sách thuế
• 1.11.2.2. Năng lực, ý thức của cán bộ quản lý thuế
• 1.11.2.3. Sự hiểu biết, ý thức chấp hành của người nộp thuế
• 1.11.2.4. Cơ sở vật chất phục vụ công tác quản lý thuế
• 1.11.2.5. Sự phối hợp trong quản lý thu thuế
• 1.11.3. Đánh giá những kết quả đạt được, những tồn tại hạn chế và nguyên nhân của các tồn tại, hạn chế
• 1.11.3.1. Những kết quả đạt được
• 1.11.3.2. Những tồn tại, hạn chế
• 1.12. Giải pháp tăng cường quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Cẩm Khê, tỉnh Phú Thọ
• 1.12.1. Giải pháp về chính sách thuế
• 1.12.2. Giải pháp về nâng cao năng lực cán bộ quản lý
• 1.12.3. Giải pháp về nâng cao ý thức của người nộp thuế
• 1.12.4. Giải pháp về tăng cường sự phối hợp trong quản lý thuế
• 1.12.5. Giải pháp về tăng cường công tác kiểm tra, xử lý các vi phạm về thuế
• 1.12.6. Ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế và cung cấp dịch vụ cho người nộp thuế
• 1.13. Kết luận và kiến nghị
• Tài liệu tham khảo

Tóm tắt

I. Tổng Quan Về Quản Lý Thuế Đối Với Hộ Kinh Doanh Cá Thể Tại Huyện Cẩm Khê

Quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại huyện Cẩm Khê, tỉnh Phú Thọ là một vấn đề quan trọng trong việc phát triển kinh tế địa phương. Hệ thống thuế hiện tại đang gặp nhiều thách thức, từ việc thực hiện nghĩa vụ thuế đến việc quản lý và giám sát các hộ kinh doanh. Để hiểu rõ hơn về tình hình này, cần phân tích các khía cạnh liên quan đến quản lý thuế và vai trò của nó trong việc thúc đẩy sự phát triển kinh tế.

1.1. Khái Niệm Về Hộ Kinh Doanh Cá Thể

Hộ kinh doanh cá thể là một hình thức kinh doanh phổ biến tại Việt Nam, đặc biệt là ở các huyện như Cẩm Khê. Hình thức này cho phép cá nhân hoặc nhóm nhỏ thực hiện các hoạt động kinh doanh mà không cần thành lập doanh nghiệp chính thức. Điều này giúp tạo ra nhiều cơ hội việc làm và đóng góp vào ngân sách nhà nước thông qua thuế.

1.2. Vai Trò Của Quản Lý Thuế Trong Kinh Tế Địa Phương

Quản lý thuế không chỉ giúp tăng cường nguồn thu cho ngân sách nhà nước mà còn tạo ra môi trường kinh doanh công bằng và minh bạch. Việc thực hiện tốt công tác quản lý thuế sẽ góp phần nâng cao ý thức chấp hành nghĩa vụ thuế của người nộp thuế, từ đó thúc đẩy sự phát triển bền vững của kinh tế địa phương.

II. Những Thách Thức Trong Quản Lý Thuế Đối Với Hộ Kinh Doanh Cá Thể

Mặc dù đã có nhiều nỗ lực trong việc quản lý thuế, nhưng vẫn tồn tại nhiều thách thức lớn. Các vấn đề như thiếu thông tin, sự hiểu biết hạn chế về nghĩa vụ thuế, và sự phối hợp kém giữa các cơ quan chức năng đã làm giảm hiệu quả quản lý thuế.

2.1. Thiếu Thông Tin Về Hộ Kinh Doanh

Nhiều hộ kinh doanh cá thể chưa đăng ký mã số thuế hoặc không thực hiện nghĩa vụ thuế đầy đủ. Điều này dẫn đến việc cơ quan thuế gặp khó khăn trong việc quản lý và giám sát hoạt động kinh doanh của họ.

2.2. Ý Thức Chấp Hành Nghĩa Vụ Thuế Của Người Nộp Thuế

Một bộ phận người nộp thuế vẫn chưa nhận thức đầy đủ về nghĩa vụ thuế của mình. Điều này không chỉ ảnh hưởng đến nguồn thu ngân sách mà còn tạo ra sự không công bằng trong cạnh tranh giữa các hộ kinh doanh.

III. Phương Pháp Quản Lý Thuế Hiệu Quả Đối Với Hộ Kinh Doanh Cá Thể

Để nâng cao hiệu quả quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể, cần áp dụng các phương pháp quản lý hiện đại và hiệu quả. Việc sử dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế là một trong những giải pháp quan trọng.

3.1. Ứng Dụng Công Nghệ Thông Tin Trong Quản Lý Thuế

Công nghệ thông tin có thể giúp cải thiện quy trình thu thập và xử lý thông tin về hộ kinh doanh. Việc áp dụng phần mềm quản lý thuế sẽ giúp giảm thiểu sai sót và tăng cường tính minh bạch trong quản lý thuế.

3.2. Tăng Cường Đào Tạo Cho Cán Bộ Quản Lý Thuế

Đào tạo và nâng cao năng lực cho cán bộ quản lý thuế là rất cần thiết. Cán bộ cần được trang bị kiến thức và kỹ năng để thực hiện tốt công tác quản lý thuế, từ đó nâng cao hiệu quả công việc.

IV. Kết Quả Nghiên Cứu Về Quản Lý Thuế Tại Huyện Cẩm Khê

Nghiên cứu cho thấy rằng việc quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại huyện Cẩm Khê đã có những bước tiến đáng kể. Tuy nhiên, vẫn còn nhiều vấn đề cần được giải quyết để nâng cao hiệu quả quản lý thuế.

4.1. Tình Hình Thực Hiện Nghĩa Vụ Thuế

Kết quả thu thuế từ hộ kinh doanh cá thể trong những năm qua cho thấy sự tăng trưởng ổn định. Tuy nhiên, tỷ lệ hộ kinh doanh thực hiện nghĩa vụ thuế vẫn còn thấp, cần có các biện pháp khuyến khích.

4.2. Đánh Giá Hiệu Quả Quản Lý Thuế

Đánh giá hiệu quả quản lý thuế cần dựa trên các chỉ tiêu cụ thể như tỷ lệ hộ kinh doanh đăng ký thuế, tỷ lệ thu ngân sách từ hộ kinh doanh, và mức độ hài lòng của người nộp thuế.

V. Giải Pháp Tăng Cường Quản Lý Thuế Đối Với Hộ Kinh Doanh Cá Thể

Để nâng cao hiệu quả quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể, cần triển khai đồng bộ các giải pháp từ chính sách đến thực tiễn. Các giải pháp này cần được thực hiện một cách đồng bộ và liên tục.

5.1. Cải Cách Chính Sách Thuế

Cần có những cải cách trong chính sách thuế để tạo điều kiện thuận lợi cho hộ kinh doanh cá thể. Việc đơn giản hóa thủ tục thuế sẽ giúp tăng cường sự tham gia của người nộp thuế.

5.2. Tăng Cường Công Tác Kiểm Tra Giám Sát

Công tác kiểm tra và giám sát cần được thực hiện thường xuyên và chặt chẽ hơn. Điều này sẽ giúp phát hiện kịp thời các hành vi gian lận thuế và đảm bảo tính công bằng trong quản lý thuế.

VI. Kết Luận Và Đề Xuất Về Quản Lý Thuế Đối Với Hộ Kinh Doanh Cá Thể

Quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại huyện Cẩm Khê cần được cải thiện để đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế địa phương. Các giải pháp đề xuất sẽ giúp nâng cao hiệu quả quản lý thuế và đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước.

6.1. Đề Xuất Chính Sách Quản Lý Thuế

Cần xây dựng các chính sách quản lý thuế phù hợp với thực tiễn địa phương, từ đó tạo điều kiện thuận lợi cho hộ kinh doanh cá thể trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế.

6.2. Tương Lai Của Quản Lý Thuế Đối Với Hộ Kinh Doanh Cá Thể

Tương lai của quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể sẽ phụ thuộc vào sự cải cách đồng bộ và sự tham gia tích cực của các bên liên quan. Việc nâng cao ý thức chấp hành thuế của người nộp thuế cũng là yếu tố quyết định.

Nội dung chính

Tổng quan nghiên cứu

Khu vực kinh tế cá thể đóng vai trò then chốt trong việc tạo việc làm và thúc đẩy chuyển dịch cơ cấu kinh tế địa phương. Tại huyện Cẩm Khê, tỉnh Phú Thọ, số lượng hộ kinh doanh cá thể đã tăng trưởng đều đặn, đạt 2.027 hộ vào năm 2018 trên địa bàn 31 xã và thị trấn. Mặc dù tổng thu ngân sách nhà nước từ khu vực này trong năm 2018 đạt 11.005 triệu đồng, tương đương 103,83% so với kế hoạch pháp lệnh được giao, công tác quản lý thu thuế vẫn bộc lộ nhiều điểm nghẽn nghiêm trọng. Thực trạng kê khai doanh thu tính thuế chưa sát với thực tế, hiện tượng "nghỉ kinh doanh giả" nhằm trốn thuế, cùng với việc quản lý nợ đọng chưa triệt để đang gây thất thu đáng kể cho ngân sách địa phương.

Mục tiêu cốt lõi của nghiên cứu là hệ thống hóa cơ sở lý luận và thực tiễn về quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể, phân tích sâu sắc thực trạng quản lý giai đoạn 2016 - 2018, chỉ ra các yếu tố cản trở, từ đó đề xuất hệ thống giải pháp đồng bộ định hướng đến năm 2025. Về phạm vi, đề tài giới hạn không gian tại địa bàn huyện Cẩm Khê và trọng tâm nội dung vào 3 sắc thuế, phí chính: Thuế giá trị gia tăng, Thuế thu nhập cá nhân và Lệ phí môn bài. Nghiên cứu mang ý nghĩa thực tiễn to lớn trong việc mở rộng cơ sở thu, nâng cao tính công bằng xã hội, tối ưu hóa hiệu suất thu ngân sách và hỗ trợ chính quyền địa phương hoàn thiện công cụ quản lý kinh tế vĩ mô.

Cơ sở lý thuyết và phương pháp nghiên cứu

Khung lý thuyết áp dụng

Nghiên cứu được xây dựng dựa trên sự kết hợp giữa Lý thuyết tài chính công về vai trò điều tiết của thuế và Lý thuyết tuân thủ thuế tự nguyện (Tax Compliance Theory), nhấn mạnh mối quan hệ tương tác giữa cơ quan quản lý và người nộp thuế. Về mặt pháp lý, luận văn vận dụng khung quy định của Luật Quản lý thuế, Nghị định số 88/2006/NĐ-CP về đăng ký kinh doanh và Thông tư số 92/2015/TT-BTC hướng dẫn thực hiện thuế đối với cá nhân kinh doanh.

Các khái niệm then chốt được chuẩn hóa bao gồm:

• Hộ kinh doanh cá thể: Mô hình kinh tế do một cá nhân, nhóm người hoặc hộ gia đình làm chủ, hoạt động tại một địa điểm, sử dụng dưới 10 lao động và chịu trách nhiệm vô hạn bằng toàn bộ tài sản.
• Quản lý thu thuế: Chuỗi quy trình khép kín từ lập kế hoạch, đăng ký mã số thuế, tính thuế khoán, đôn đốc thu nộp, quản lý nợ đến thanh tra, kiểm tra và cưỡng chế thuế.
• Thuế khoán: Phương thức áp dụng tỷ lệ phần trăm trực tiếp trên doanh thu ấn định đối với các hộ không thực hiện đầy đủ chế độ sổ sách kế toán, hóa đơn chứng từ.
• Cơ chế xác định mức thuế: Tỷ lệ thuế Giá trị gia tăng dao động từ 1% (thương mại) đến 5% (dịch vụ); tỷ lệ thuế Thu nhập cá nhân từ 0,5% đến 2% trên doanh thu chịu thuế vượt ngưỡng 100 triệu đồng/năm theo Thông tư 111/2013/TT-BTC và Thông tư 302/2016/TT-BTC về lệ phí môn bài với 3 bậc thu (300.000 đồng, 500.000 đồng và 1.000.000 đồng/năm).

Phương pháp nghiên cứu

Nghiên cứu kết hợp nguồn dữ liệu thứ cấp từ báo cáo tổng kết giai đoạn 2016 - 2018 của Chi cục Thuế Cẩm Khê, Chi cục Thống kê huyện với nguồn dữ liệu sơ cấp được thu thập trực tiếp.

• Quy mô và phương pháp chọn mẫu: Cỡ mẫu khảo sát thực địa gồm 120 hộ kinh doanh cá thể được chọn theo phương pháp lấy mẫu ngẫu nhiên phân tầng tại 3 địa bàn trọng điểm đại diện cho các vùng kinh tế của huyện: Thị trấn Sông Thao (45 hộ), xã Phương Xá (40 hộ) và xã Phú Lạc (35 hộ), đảm bảo tỷ lệ cơ cấu ngành nghề tương ứng thực tế (khoảng 48% thương mại, 24% dịch vụ, 16% ăn uống và 12% sản xuất). Đồng thời, tiến hành điều tra bảng hỏi đối với 30 cán bộ, công chức thuế thuộc 7 đội chức năng của Chi cục Thuế huyện Cẩm Khê.
• Phương pháp phân tích: Áp dụng phương pháp thống kê mô tả (Descriptive Statistics) để phản ánh biến động số hộ, doanh số và tiến độ thu nộp; phương pháp so sánh đối chiếu (Comparative Analysis) nhằm làm rõ khoảng cách giữa doanh thu kê khai và doanh thu thực tế; kết hợp phân tích định tính từ ý kiến chuyên gia. Phương pháp này được lựa chọn vì tính trực quan, cho phép lượng hóa chính xác mức độ thất thu và chỉ ra các mắt xích yếu kém trong quy trình quản lý thực tế.

Kết quả nghiên cứu và thảo luận

Những phát hiện chính

Nghiên cứu giai đoạn 2016 - 2018 tại huyện Cẩm Khê chỉ ra 4 phát hiện căn bản:

1. Cơ cấu hộ kinh doanh tập trung mạnh vào thương mại và dịch vụ: Năm 2016 toàn huyện có 1.935 hộ, đến năm 2018 tăng lên 2.027 hộ (tăng trưởng bình quân 2,35%/năm). Trong đó, nhóm ngành thương mại chiếm tỷ trọng lớn nhất với 985 hộ (chiếm 48,59%), tiếp theo là ngành dịch vụ với 482 hộ (chiếm 23,78%), ngành ăn uống có 330 hộ (chiếm 16,28%) và ngành sản xuất có 230 hộ (chiếm 11,35%).
2. Tổng thu ngân sách vượt kế hoạch nhưng mức huy động bình quân còn thấp: Kết quả thu thuế năm 2018 đạt 11.005 triệu đồng, vượt 3,83% so với dự toán pháp lệnh (10.599 triệu đồng). Tuy nhiên, mức thu bình quân trên mỗi hộ kinh doanh chỉ đạt khoảng 452.000 đồng/tháng, thấp hơn đáng kể so với tiềm năng phát triển kinh tế khi giá trị sản xuất toàn huyện tăng trưởng 7%/năm và thu nhập bình quân đầu người đạt 31,5 triệu đồng/năm.
3. Hiện tượng thất thu qua doanh thu khoán và nghỉ kinh doanh giả: Kết quả khảo sát thực tế tại 120 hộ cho thấy có tới 38,3% số hộ có doanh thu thực tế cao hơn từ 30% đến 50% so với mức doanh thu khoán được cơ quan thuế duyệt. Bên cạnh đó, có khoảng 12% số hộ làm thủ tục xin ngừng, nghỉ kinh doanh nhưng thực tế vẫn duy trì hoạt động buôn bán nhằm hưởng chế độ miễn, giảm thuế khoán trái quy định.
4. Hạn chế trong quản lý mã số thuế và kiểm tra thuế: Toàn huyện vẫn còn khoảng 15% hộ kinh doanh đã được UBND huyện cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh nhưng chưa được cơ quan thuế cấp mã số thuế và đưa vào sổ bộ quản lý. Công tác thanh tra, kiểm tra chỉ bao quát được dưới 8% tổng số hộ/năm do lực lượng cán bộ chuyên quản địa bàn còn mỏng.

Thảo luận kết quả

Thực trạng thất thu thuế tại Cẩm Khê xuất phát từ nhiều nguyên nhân mang tính hệ thống. Vai trò tư vấn của Hội đồng Tư vấn thuế xã, thị trấn chưa được phát huy đầy đủ, việc khảo sát thực địa còn mang tính hình thức, dẫn đến việc lập sổ bộ thuế chưa bao quát hết các nguồn thu phát sinh tại thôn, xóm. Đội ngũ cán bộ thuế phải phụ trách địa bàn rộng gồm 31 đơn vị hành chính nhưng cơ sở hạ tầng công nghệ thông tin còn phân tán, ứng dụng chấm bộ thuế chưa được tự động hóa đồng bộ.

Khi so sánh với kinh nghiệm quản lý tại huyện Mỹ Lộc (Nam Định) – nơi áp dụng thành công mô hình công khai 2 lần và kiểm tra chéo lượng điện năng tiêu thụ để đưa 100% hộ vào quản lý, tăng thu 348% hộ khoán ổn định – Chi cục Thuế Cẩm Khê rõ ràng cần một cơ chế giám sát liên ngành chặt chẽ hơn. Đồng thời, bài học phân loại người nộp thuế theo 3 nhóm tuân thủ (A, B, C) của Singapore và chiến lược quản lý rủi ro của Thụy Điển cho thấy việc tập trung kiểm tra có trọng điểm sẽ mang lại hiệu quả vượt trội hơn so với dàn trải. Trong thực tiễn phân tích, các dữ liệu này có thể được mô hình hóa hiệu quả qua biểu đồ cột chồng minh họa cơ cấu biến động 4 nhóm ngành và biểu đồ đường đối sánh chênh lệch giữa doanh thu tính thuế và doanh thu thực tế, giúp nhận diện rõ nét khoảng trống thất thu theo từng địa bàn liên xã.

Đề xuất và khuyến nghị

Dựa trên kết quả nghiên cứu, luận văn đề xuất 4 nhóm giải pháp chiến lược nhằm tăng cường hiệu quả quản lý thu thuế đến năm 2025:

1. Chuẩn hóa quy trình điều tra doanh thu và quản lý sổ bộ thuế: Chi cục Thuế phối hợp chặt chẽ với UBND các xã và Hội đồng Tư vấn thuế tổ chức rà soát thực địa định kỳ 6 tháng/lần; kết hợp chỉ số tiêu thụ điện, vị trí kinh doanh để ấn định doanh thu khoán sát thực tế; mục tiêu giảm tỷ lệ chênh lệch doanh thu khoán so với thực tế xuống dưới 10% trước quý 4/2023. Chủ thể thực hiện: Chi cục Thuế Cẩm Khê và UBND các xã, thị trấn.
2. Nâng cao năng lực chuyên môn và kỷ luật công vụ của cán bộ thuế: Tổ chức tối thiểu 2 đợt tập huấn chuyên sâu hàng năm về nghiệp vụ điều tra doanh thu, quản lý rủi ro và kỹ năng khai thác dữ liệu số; thiết lập chỉ số đánh giá hiệu quả công việc (KPI) gắn với tỷ lệ thu hồi nợ đọng; mục tiêu 100% công chức thuế làm chủ quy trình nghiệp vụ điện tử trong giai đoạn 2022 - 2024. Chủ thể thực hiện: Ban Lãnh đạo Chi cục Thuế huyện Cẩm Khê.
3. Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin và thanh toán không dùng tiền mặt: Triển khai tích hợp cơ sở dữ liệu đăng ký kinh doanh giữa Phòng Tài chính - Kế hoạch và Chi cục Thuế để tự động cấp mã số thuế đạt tỷ lệ 100%; phối hợp với hệ thống ngân hàng thương mại và Kho bạc Nhà nước mở rộng nộp thuế điện tử qua mã QR, phấn đấu đạt trên 90% hộ nộp thuế không dùng tiền mặt vào năm 2025. Chủ thể thực hiện: Đội Tuyên truyền - Nghiệp vụ - Kế toán thuế và Tin học.
4. Tăng cường kiểm tra, giám sát liên ngành và xử lý nghiêm vi phạm: Thành lập đoàn kiểm tra liên ngành định kỳ kiểm tra đột xuất tình trạng "nghỉ giả" và các cơ sở kinh doanh không treo biển hiệu; nâng tỷ lệ kiểm tra định kỳ từ mức dưới 8% hiện nay lên tối thiểu 20% tổng số hộ/năm; công khai danh sách hộ nợ đọng thuế kéo dài trên hệ thống truyền thanh xã nhằm thu hồi trên 95% nợ thuế có khả năng thu. Chủ thể thực hiện: Đội Kiểm tra và Quản lý nợ phối hợp lực lượng Công an và Quản lý thị trường.

Đối tượng nên tham khảo luận văn

Công trình nghiên cứu mang lại giá trị ứng dụng thiết thực cho 4 nhóm đối tượng:

• Cán bộ, công chức ngành Thuế tại các địa phương: Cung cấp cẩm nang chi tiết về quy trình 6 bước quản lý thu thuế khoán, phương pháp nhận diện gian lận doanh thu và các kỹ thuật xử lý nợ đọng thuế áp dụng hiệu quả cho mô hình địa bàn bán sơn địa.
• Cơ quan quản lý nhà nước và chính quyền cấp huyện, xã: Giúp lãnh đạo UBND huyện và Hội đồng Tư vấn thuế cấp xã nắm vững cơ chế phối hợp liên ngành, quy trình rà soát địa bàn nhằm tối ưu hóa nguồn thu ngân sách địa phương và duy trì môi trường kinh doanh minh bạch.
• Giảng viên, học viên cao học và sinh viên chuyên ngành Kinh tế, Tài chính công: Dùng làm tài liệu tham khảo học thuật giá trị về phương pháp nghiên cứu thực chứng, cách thức xây dựng hệ thống chỉ tiêu phân tích thuế và kỹ thuật xử lý số liệu điều tra phân tầng từ 120 mẫu khảo sát.
• Chủ hộ kinh doanh cá thể và đại diện các tổ chức ngành nghề: Giúp người nộp thuế hiểu rõ khung pháp lý, 3 sắc thuế cốt lõi (thuế GTGT, thuế TNCN, lệ phí môn bài), từ đó nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật, chủ động bảo vệ quyền lợi hợp pháp khi thực hiện nghĩa vụ thuế với Nhà nước.

Câu hỏi thường gặp

1. Hộ kinh doanh cá thể tại huyện Cẩm Khê phải nộp những loại thuế và lệ phí chủ yếu nào? Hộ kinh doanh cá thể phải thực hiện nghĩa vụ đối với 3 khoản thu chính gồm: Lệ phí môn bài (mức thu 300.000 đồng, 500.000 đồng hoặc 1.000.000 đồng/năm căn cứ theo doanh thu), Thuế giá trị gia tăng (tính từ 1% đến 5% trên doanh thu) và Thuế thu nhập cá nhân (tính từ 0,5% đến 2% trên doanh thu) đối với các hộ có tổng doanh thu kinh doanh vượt quá 100 triệu đồng/năm theo quy định hiện hành.

2. Quy trình xác định mức thuế khoán hàng năm được thực hiện như thế nào để đảm bảo tính chính xác? Quy trình xác định thuế khoán được thực hiện qua việc kết hợp giữa tờ khai tự kê khai của hộ kinh doanh với kết quả điều tra thực tế của Đội thuế liên xã và ý kiến tham vấn của Hội đồng Tư vấn thuế xã. Sau đó, mức thuế dự kiến được niêm yết công khai tại UBND xã, chợ và gửi trực tiếp đến từng hộ để lấy ý kiến phản hồi trước khi Chi cục Thuế ban hành quyết định duyệt sổ bộ thuế chính thức.

3. Hộ kinh doanh tạm ngừng hoặc nghỉ kinh doanh được giải quyết giảm thuế khoán theo quy định nào? Theo quy định, hộ nộp thuế khoán phải gửi thông báo ngừng, nghỉ kinh doanh đến cơ quan thuế trước tối thiểu 1 ngày. Trường hợp nghỉ trọn 1 tháng liên tục (từ ngày mùng 1 đến hết tháng) được giảm 1/3 số thuế khoán của quý; nghỉ trọn 2 tháng được giảm 2/3 số thuế khoán; nghỉ trọn quý được giảm 100% số thuế khoán của quý đó; nếu nghỉ không trọn tháng thì không được xét giảm thuế.

4. Vì sao vẫn còn khoảng 15% hộ có giấy phép kinh doanh nhưng chưa có mã số thuế tại địa bàn nghiên cứu? Tình trạng này xảy ra do sự thiếu liên thông dữ liệu thời gian thực giữa cơ quan cấp phép đăng ký kinh doanh (Phòng Tài chính - Kế hoạch huyện) và cơ quan quản lý thuế (Chi cục Thuế huyện). Nhiều hộ sau khi nhận Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh không chủ động đến cơ quan thuế làm thủ tục đăng ký thuế ban đầu trong khi cán bộ chuyên quản chưa kịp thời rà soát bao quát hết địa bàn.

5. Giải pháp nào mang tính đột phá nhất để chống tình trạng "nghỉ kinh doanh giả" nhằm trốn thuế? Giải pháp đột phá là thiết lập cơ chế giám sát cộng đồng kết hợp đoàn kiểm tra liên ngành cấp xã. Cơ quan thuế phối hợp với trưởng thôn, công an xã và đội quản lý thị trường tiến hành kiểm tra đột xuất địa điểm kinh doanh, đối chiếu lượng hóa đơn đầu vào và lượng điện nước tiêu thụ trong thời gian đăng ký tạm ngừng; nếu phát sinh hoạt động buôn bán sẽ tiến hành truy thu 100% tiền thuế và xử phạt nghiêm theo Luật Quản lý thuế.

Kết luận

• Hệ thống hóa toàn diện khung lý luận và cơ sở pháp lý về quản lý thu thuế đối với khu vực hộ kinh doanh cá thể tại địa bàn cấp huyện.
• Đánh giá thực chứng kết quả thu thuế năm 2018 tại huyện Cẩm Khê đạt 11.005 triệu đồng (vượt 3,83% kế hoạch), đồng thời chỉ ra 4 tồn tại cốt lõi về chênh lệch doanh thu khoán, sót mã số thuế và hiện tượng nghỉ giả.
• Xác định rõ 5 nhóm yếu tố tác động then chốt: chính sách thuế, năng lực cán bộ, ý thức người nộp thuế, hạ tầng công nghệ thông tin và quy chế phối hợp liên ngành.
• Đề xuất 4 nhóm giải pháp mang tính hành động cao với các chỉ tiêu định lượng cụ thể, hướng tới mục tiêu hiện đại hóa và số hóa toàn diện công tác quản lý thuế đến năm 2025.
• Tạo lập tài liệu tham khảo khoa học có giá trị ứng dụng cao cho công tác quản trị tài chính công và hoạch định chính sách thu ngân sách tại các địa phương có điều kiện kinh tế tương đồng.

Quý độc giả, các nhà nghiên cứu và cán bộ quản lý quan tâm đến công tác quản lý tài chính công có thể khai thác, vận dụng các phát hiện và mô hình giải pháp trong luận văn để nâng cao hiệu lực hành thu, chống thất thu ngân sách và thúc đẩy sự phát triển bền vững của khu vực kinh tế cá thể.

Trích đoạn nội dung tài liệu

HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM TRẦN QUỐC VĂN QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN CẨM KHÊ, TỈNH PHÚ THỌ Ngành; Quản lý kinh tế Mã số: 8340410 Người hướng dẫn khoa học: PGS. Phạm Văn Hùng NHÀ XUẤT BẢN HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP - 2019 LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi, các kết quả nghiên cứu được trình bày trong luận văn là trung thực, khách quan và chưa từng dùng để bảo vệ lấy bất kỳ học vị nào. Tôi xin cam đoan rằng mọi sự giúp đỡ cho việc thực hiện luận văn đã được cám ơn, các thông tin trích dẫn trong luận văn này đều được chỉ rõ nguồn gốc. Hà Nội, ngày….… năm… Tác giả luận văn Trần Quốc Văn i LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian học tập, nghiên cứu và hoàn thành luận văn, tôi đã nhận được sự hướng dẫn, chỉ bảo tận tình của các thầy cô giáo, sự giúp đỡ, động viên của bạn bè, đồng nghiệp và gia đình.

Nhân dịp hoàn thành luận văn, cho phép tôi được bày tỏ lòng kính trọng và biết ơn sâu sắc tới PGS. Phạm Văn Hùng đã tận tình hướng dẫn, dành nhiều công sức, thời gian và tạo điều kiện cho tôi trong suốt quá trình học tập và thực hiện đề tài. Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành tới Ban Giám đốc, Ban Quản lý đào tạo, Bộ môn Phân tích định lượng, Khoa Kinh tế và Phát triển nông thôn - Học viện Nông nghiệp Việt Nam đã tận tình giúp đỡ tôi trong quá trình học tập, thực hiện đề tài và hoàn thành luận văn. Tôi xin chân thành cảm ơn tập thể lãnh đạo, cán bộ Chi cục thuế huyện Cẩm Khê, UBND huyện Cẩm Khê, đã giúp đỡ và tạo điều kiện cho tôi trong suốt quá trình thực hiện đề tài.

Xin chân thành cảm ơn gia đình, người thân, bạn bè, đồng nghiệp đã tạo mọi điều kiện thuận lợi và giúp đỡ tôi về mọi mặt, động viên khuyến khích tôi hoàn thành luận văn. Hà Nội, ngày….… năm… Tác giả luận văn Trần Quốc Văn ii LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] MỤC LỤC Lời cam đoan. ii Mục lục. iii Danh mục chữ viết tắt.

vi Danh mục bảng .vii Danh mục sơ đồ .viii Danh mục hộp. ix Trích yếu luận văn. Tính cấp thiết của đề tài. Mục tiêu nghiên cứu.

Mục tiêu chung. Mục tiêu cụ thể. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu. Đối tượng nghiên cứu.

Phạm vi nghiên cứu. Câu hỏi nghiên cứu. Đóng góp mới của luận văn. Cơ sở lý luận và thực tiễn về quản lý thu thuế đố i với hô ̣ kinh doanh cá thể.

Một số khái niệm. Phân loại thuế. Yêu cầu quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể. Nội dung quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể.

Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể. Cơ sở thực tiễn. Tình hình quản lý thuế ở một số nước. 22 iii LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.

Quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại các địa phương. Bài học và kinh nghiệm rút ra đối với Chi cục Thuế huyện Cẩm Khê. Phương pháp nghiên cứu. Đặc điểm địa bàn nghiên cứu.

Điều kiện tự nhiên. Điều kiện kinh tế- xã hội. Đánh giá chung. Tổng quan về Chi cục Thuế huyện Cẩm Khê.

Phương pháp nghiên cứu. Phương pháp thu thập số liệu, thông tin. Phương pháp xử lý số liệu, thông tin. Phương pháp phân tích số liệu.

Hệ thống chỉ tıêu nghıên cứu. Các chỉ tiêu phản ánh kế hoạch quản lý thu thuế đối với các hộ kinh doanh cá thể. Các chı̉ tiêu đánh giá thực hiê ̣n thu quản lý thu thuế. Các chỉ tiêu đánh giá mức độ vi phạm của các hộ về thuế.

Các chỉ tiêu về kết quả thực hiện công tác thanh tra, kiểm tra thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể. Kết quả nghiên cứu và thảo luận. Thực trạng quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Cẩm Khê. Tình hình kinh doanh của các hộ cá thể tại huyện Cẩm Khê.

Công tác lập kế hoạch thu thuế. Thực hiện quản lý thu thuế. Công tác kiểm tra thuế. Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại huyện Cẩm Khê.

Hệ thống chính sách thuế. Năng lực, ý thức của cán bộ quản lý thuế. Sự hiể u biế t, ý thức chấ p hành của người nộp thuế. Cơ sở vật chất phục vụ công tác quản lý thuế.

73 iv LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail. Sự phối hợp trong quản lý thu thuế. Đánh giá những kết quả đạt được, những tồn tại hạn chế và nguyên nhân của các tồn tại, hạn chế. Những kế t quả đa ̣t đươ ̣c.

Những tồ n ta ̣i, ha ̣n chế. Giải pháp tăng cường quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Cẩm Khê, tỉnh Phú Thọ. Giải pháp về chı́nh sách thuế. Giải pháp về nâng cao năng lực cán bô ̣ quản lý.

Giải pháp về nâng cao ý thức của người nô ̣p thuế. Giải pháp về tăng cường sự phố i hơ ̣p trong quản lý thuế. Giải pháp về tăng cường công tác kiể m tra, xử lý các vi pha ̣m về thuế. Ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế và cung cấp dịch vụ cho người nộp thuế.

Kết luận và kiến nghị. 90 Tài liệu tham khảo. 94 v LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nghĩa tiếng Việt BĐS Bất động sản BQ Bình quân ĐVT Đơn vị tính GCN ĐKKD Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh GTGT Giá trị gia tăng GTSX Giá trị sản xuất HĐND Hội đồng nhân dân HKD Hộ kinh doanh KBNN Kho bạc Nhà nước KD Kinh doanh KDCT Kinh doanh cá thể KH Kế hoạch KK-KTT Kê khai - Kiểm tra thuế KN-TC Khiếu nại - Tố cáo LPTB Lệ phí trước bạ LXP Liên xã phường MST Mã số thuế MTTQ Mặt trận tổ quốc NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nước QSDĐ Quyền sử dụng đất SXKD Sản xuất kinh doanh TCKH Tài chính Kế hoạch TH Thực hiện TTHT-NNT Tuyên truyền hỗ trợ - người nộp thuế UBND Ủy ban nhân dân vi LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] DANH MỤC BẢNG Bảng 2. Tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân tính trên doanh thu.

Tı̀nh hı̀nh dân số huyê ̣n Cẩ m Khê giai đoa ̣n 2016 - 2018. Tình hình sản xuất kinh doanh huyện Cẩm Khê giai đoạn 2016-2018. Số mẫu điều tra khảo sát để thu thập thông tin thực tế. Số lượng hộ kinh doanh trên địa bàn huyện Cẩm Khê.

Số lượng hộ kinh doanh trên địa bàn thi trấ ̣ n Sông Thao. Số lượng hộ kinh doanh trên địa bàn xã Phương Xá. Số lượng hộ kinh doanh trên địa bàn xã Phú La ̣c. Tı̀nh hı̀nh thực hiê ̣n Kế hoa ̣ch của các đô ̣i chức năng ta ̣i chi cu ̣c thuế huyê ̣n Cẩ m Khê.

Đánh giá công tác lâ ̣p kế hoa ̣ch thu thuế hô ̣ kinh doanh cá thể. Công tác quản lý đăng ký thuế trên điạ bàn. Tổ ng hơ ̣p tı̀nh hı̀nh quản lý đăng ký thuế ta ̣i các hô ̣ điề u tra. Nguyên nhân không đươ ̣c cấ p mã số thuế.

Tı̀nh hı̀nh quản lý hô ̣ ngừng/nghı̉ kinh doanh giai đoa ̣n 2016-2018. Tı̀nh hı̀nh ngừng/nghı̉ kinh doanh của các hô ̣ điề u tra. Số lượng tờ khai thuế đã tiếp nhận và xử lý đối với hộ kinh doanh cá thể ở huyện Cẩ m Khê. Kế t quả điề u tra doanh số thư ̣c tế mô ̣t số hô ̣ khoán.

Tı̀nh hı̀nh thu thuế và nơ ̣ thuế. Kế t quả công tác kiể m tra thuế đố i với hộ kinh doanh cá thể. Đánh giá của hộ kinh doanh cá thể về chı́nh sách thuế hiê ̣n nay. Đánh giá của cán bô ̣ quản lý thuế về chı́nh sách thuế hiê ̣n nay.

Kết quả tự đánh giá của Cán bô ̣ quản lý thuế về trình độ chuyên môn. Kết quả đánh giá của hộ kinh doanh đố i với tinh thầ n, thái đô ̣ của cán bô ̣ quản lý thuế. Đánh giá về sự hiể u biế t, ý thức của hộ kinh doanh trên điạ bàn huyê ̣n Cẩ m Khê. Tı̀nh hı̀nh đầ u tư cơ sở vâ ̣t chấ t.

Đánh giá của cán bô ̣ quản lý thuế về cơ sở vâ ̣t chấ t. Đánh giá về sự phố i hơ ̣p trong quản lý thu thuế trên điạ bàn huyê ̣n .76 vii LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2. Quy trình quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể. Sơ đồ tổ chức bộ máy của Chi cục thuế Cẩm Khê.

Quy trı̀nh lâ ̣p kế hoa ̣ch quản lý thuế huyê ̣n Cẩ m Khê. Quy trı̀nh đăng ký thuế .47 viii LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] DANH MỤC HỘP Hô ̣p 4. Ý kiế n về công tác quản lý điạ bàn. Ý kiế n về công tác quản lý hô ̣ ngừng/nghı̉ kinh doanh.

Ý kiế n về khó khăn trong điề u tra doanh thu hộ kinh doanh. Ý kiế n về viêc̣ nơ ̣ đo ̣ng thuế. Bấ t câ ̣p trong chı́nh sách về thuế. Ý kiế n về bấ t câ ̣p trong chı́nh sách thuế đố i với hộ kinh doanh cá thể .68 ix LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] TRÍCH YẾU LUẬN VĂN Tên tác giả: Trần Quốc Văn Tên luận văn: Quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Cẩm Khê, tỉnh Phú Thọ Ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 8340410 Cơ sở đào tạo: Học viện Nông nghiệp Việt Nam Trong thời gian vừa qua, Đảng và Nhà nước ta đã có những bước tiến bộ trong việc cải cách cơ chế quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể theo hướng tạo hành lang pháp luật trong chính sách thuế, quản lý thuế, nâng cao trách nhiệm của các tổ chức và cá nhân trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế đối với nhà nước, đồng thời từng bước điều chỉnh các sắc thuế phù hợp với lộ trình hội nhập kinh tế quốc tế.