Quản lý thu thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Tân Lạc, tỉnh Hòa Bình

Luận văn thạc sĩ nghiên cứu quản lý thu thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện tân lạc tỉnh hòa bình, đánh giá hiện trạng, phân tích vấn đề, đề xuất biện

• Tác giả: Nguyễn Tiến Thành
• Người hướng dẫn: PGS. Phạm Văn Hùng
• Trường học: Học viện Nông nghiệp Việt Nam
• Chuyên ngành: Quản lý kinh tế
• Đề tài: Quản lý thu thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Tân Lạc, tỉnh Hòa Bình
• Loại tài liệu: luận văn
• Năm xuất bản: 2018
• Địa điểm: Hà Nội

Mục lục chi tiết

• LỜI CAM ĐOAN
• LỜI CẢM ƠN
• 1. MỤC LỤC
• 2. DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT
• 3. DANH MỤC BẢNG
• 4. DANH MỤC SƠ ĐỒ
• 5. TRÍCH YẾU LUẬN VĂN
• 6. TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI
• 7. MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU
• 7.1. Mục tiêu chung
• 7.2. Mục tiêu cụ thể
• 8. ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU
• 8.1. Đối tượng nghiên cứu
• 8.2. Phạm vi nghiên cứu
• 9. NHỮNG ĐÓNG GÓP MỚI CỦA LUẬN VĂN

Tóm tắt

I. Tổng quan về quản lý thu thuế giá trị gia tăng tại huyện Tân Lạc Hòa Bình

Quản lý thu thuế giá trị gia tăng (GTGT) cho hộ kinh doanh cá thể tại huyện Tân Lạc, tỉnh Hòa Bình là một vấn đề quan trọng trong bối cảnh phát triển kinh tế hiện nay. Hệ thống thuế GTGT không chỉ là nguồn thu chủ yếu cho ngân sách nhà nước mà còn là công cụ điều tiết kinh tế vĩ mô. Việc quản lý hiệu quả thu thuế GTGT sẽ góp phần nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế của các hộ kinh doanh cá thể, từ đó thúc đẩy sự phát triển bền vững của nền kinh tế địa phương.

1.1. Khái niệm và vai trò của thuế giá trị gia tăng

Thuế giá trị gia tăng là loại thuế gián thu, đánh vào giá trị gia tăng của hàng hóa và dịch vụ. Vai trò của thuế GTGT không chỉ nằm ở việc tạo nguồn thu cho ngân sách mà còn giúp điều tiết tiêu dùng và khuyến khích sản xuất.

1.2. Đặc điểm của hộ kinh doanh cá thể tại huyện Tân Lạc

Hộ kinh doanh cá thể tại huyện Tân Lạc có đặc điểm là quy mô nhỏ, hoạt động chủ yếu trong lĩnh vực thương mại và dịch vụ. Sự phát triển của các hộ kinh doanh này đóng góp đáng kể vào nền kinh tế địa phương, nhưng cũng đặt ra nhiều thách thức trong công tác quản lý thu thuế.

II. Những thách thức trong quản lý thu thuế giá trị gia tăng cho hộ kinh doanh cá thể

Quản lý thu thuế GTGT cho hộ kinh doanh cá thể tại huyện Tân Lạc gặp phải nhiều thách thức. Các vấn đề như việc đăng ký thuế chưa đầy đủ, ý thức chấp hành pháp luật thuế của người nộp thuế còn hạn chế, và sự phức tạp trong quy trình kê khai thuế là những yếu tố cần được giải quyết.

2.1. Vấn đề đăng ký thuế và kê khai thuế

Nhiều hộ kinh doanh cá thể chưa thực hiện đăng ký thuế đúng quy định, dẫn đến việc không thể quản lý và thu thuế hiệu quả. Hơn nữa, quy trình kê khai thuế còn phức tạp, gây khó khăn cho người nộp thuế.

2.2. Ý thức chấp hành pháp luật thuế của hộ kinh doanh

Một số hộ kinh doanh cá thể chỉ chú trọng đến lợi nhuận mà không quan tâm đến nghĩa vụ thuế, dẫn đến tình trạng trốn thuế và thiếu minh bạch trong hoạt động kinh doanh.

III. Phương pháp quản lý thu thuế giá trị gia tăng hiệu quả cho hộ kinh doanh cá thể

Để nâng cao hiệu quả quản lý thu thuế GTGT cho hộ kinh doanh cá thể, cần áp dụng các phương pháp quản lý hiện đại và phù hợp với thực tiễn địa phương. Việc tăng cường tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế và cải cách quy trình quản lý thuế là những giải pháp cần thiết.

3.1. Tăng cường tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế

Cần tổ chức các buổi tuyên truyền về chính sách thuế và hướng dẫn kê khai thuế cho hộ kinh doanh cá thể. Điều này sẽ giúp nâng cao nhận thức và ý thức chấp hành pháp luật thuế của họ.

3.2. Cải cách quy trình quản lý thuế

Cải cách quy trình quản lý thuế cần được thực hiện để đơn giản hóa thủ tục kê khai và thanh tra thuế, từ đó tạo điều kiện thuận lợi cho hộ kinh doanh cá thể trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế.

IV. Ứng dụng thực tiễn và kết quả nghiên cứu về quản lý thu thuế

Kết quả nghiên cứu cho thấy việc áp dụng các giải pháp quản lý thu thuế GTGT đã mang lại những kết quả tích cực. Số lượng hộ kinh doanh cá thể thực hiện nghĩa vụ thuế tăng lên, đồng thời giảm thiểu tình trạng trốn thuế.

4.1. Kết quả thu ngân sách từ hộ kinh doanh cá thể

Số thu ngân sách từ hộ kinh doanh cá thể đã có sự gia tăng đáng kể trong những năm qua, nhờ vào việc cải thiện công tác quản lý thu thuế và nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế.

4.2. Những bài học kinh nghiệm từ thực tiễn

Các bài học kinh nghiệm từ việc quản lý thu thuế GTGT cho hộ kinh doanh cá thể tại huyện Tân Lạc có thể được áp dụng cho các địa phương khác, nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thu thuế trên toàn quốc.

V. Kết luận và hướng phát triển tương lai trong quản lý thu thuế

Quản lý thu thuế GTGT cho hộ kinh doanh cá thể tại huyện Tân Lạc cần tiếp tục được cải thiện và phát triển. Các giải pháp đã đề xuất sẽ góp phần nâng cao hiệu quả quản lý thu thuế, từ đó thúc đẩy sự phát triển kinh tế địa phương.

5.1. Định hướng phát triển trong quản lý thu thuế

Cần xây dựng một hệ thống quản lý thuế hiện đại, minh bạch và hiệu quả, nhằm đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế trong bối cảnh hội nhập quốc tế.

5.2. Khuyến nghị cho các cơ quan quản lý thuế

Các cơ quan quản lý thuế cần tăng cường phối hợp với các cấp chính quyền địa phương để nâng cao hiệu quả công tác quản lý thu thuế, đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho hộ kinh doanh cá thể trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế.

Nội dung chính

Tổng quan nghiên cứu

Khu vực kinh tế cá thể đóng vai trò then chốt trong quá trình chuyển dịch cơ cấu kinh tế tại các huyện miền núi, song công tác quản lý thuế đối với khu vực này luôn đối mặt với nhiều rào cản. Tại huyện Tân Lạc, tỉnh Hòa Bình – địa bàn gồm 23 xã và 01 thị trấn với quy mô dân số trung bình khoảng 84.258 người, nguồn thu từ thuế giá trị gia tăng của hộ kinh doanh cá thể giữ vị trí huyết mạch trong tổng thu ngân sách địa phương. Tuy nhiên, mức thu nhập bình quân đầu người của huyện chỉ đạt khoảng 23,47 triệu đồng/người/năm, cùng với mạng lưới kinh doanh nhỏ lẻ, phân tán trên địa bàn đồi núi chiếm 80,3% diện tích tự nhiên, đã gây ra những khó khăn không nhỏ cho công tác quản lý tài chính công.

Vấn đề cốt lõi đặt ra là tình trạng thất thu thuế, khai báo doanh thu thiếu trung thực và trốn tránh nghĩa vụ dưới ngưỡng doanh thu chịu thuế 100 triệu đồng/năm còn diễn biến phức tạp. Mục tiêu cụ thể của nghiên cứu là đánh giá toàn diện thực trạng công tác lập dự toán, quản lý bộ thuế khoán, thanh tra kiểm tra và đôn đốc thu hồi nợ đọng thuế giá trị gia tăng đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Tân Lạc. Nghiên cứu giới hạn phạm vi khảo sát dữ liệu thực chứng trong giai đoạn 2014 – 2016 và hoạch định hệ thống giải pháp ứng dụng đến năm 2023. Kết quả nghiên cứu mang lại ý nghĩa thực tiễn sâu sắc, cung cấp cơ sở khoa học giúp Chi cục Thuế huyện Tân Lạc nâng cao hiệu suất thu ngân sách nhà nước, giảm tỷ lệ thất thoát thuế và tạo lập môi trường kinh doanh minh bạch, công bằng cho cộng đồng người nộp thuế địa phương.

Cơ sở lý thuyết và phương pháp nghiên cứu

Khung lý thuyết áp dụng

Nghiên cứu được xây dựng dựa trên nền tảng lý thuyết tài chính công và lý thuyết quản lý thuế hiện đại, khẳng định thuế giá trị gia tăng là sắc thuế gián thu đánh trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh từ khâu sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng. Bên cạnh đó, mô hình quản lý thuế theo chức năng kết hợp phân cấp địa bàn được vận dụng xuyên suốt nhằm phân tích 4 trụ cột nghiệp vụ: tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, kê khai kế toán thuế, thanh tra kiểm tra, và quản lý cưỡng chế nợ thuế.

Luận văn làm rõ 4 khái niệm nền tảng: quản lý thuế, thuế giá trị gia tăng, hộ kinh doanh cá thể và thuế khoán. Theo quy định tại Thông tư 92/2015/TT-BTC và Nghị định 209/2013/NĐ-CP, hộ kinh doanh cá thể có doanh thu hàng năm từ 100 triệu đồng trở xuống thuộc diện không chịu thuế giá trị gia tăng. Đối với các hộ có doanh thu trên 100 triệu đồng/năm, tỷ lệ phần trăm tính thuế giá trị gia tăng trên doanh thu được phân định nghiêm ngặt: 1% đối với hoạt động phân phối, cung cấp hàng hóa; 5% đối với dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu; 3% đối với sản xuất, vận tải, dịch vụ gắn với hàng hóa; và 2% đối với các hoạt động kinh doanh khác. Ngoài ra, tác giả kết hợp nghiên cứu kinh nghiệm quốc tế từ Singapore về cơ chế tự khai báo độc lập và Nhật Bản về ứng dụng hệ thống cơ sở dữ liệu quốc gia thống nhất cùng trung tâm đôn đốc thuế qua điện thoại để đúc rút bài học thực tiễn.

Phương pháp nghiên cứu

Nghiên cứu kết hợp hài hòa nguồn dữ liệu thứ cấp và dữ liệu sơ cấp nhằm đảm bảo tính khách quan và độ tin cậy khoa học cao:

Nguồn dữ liệu thứ cấp được thu thập từ các báo cáo quyết toán thu ngân sách nhà nước giai đoạn 2014 – 2016 của Chi cục Thuế huyện Tân Lạc, Cục Thuế tỉnh Hòa Bình, số liệu thống kê đất đai 44.579 ha đất nông nghiệp từ Phòng Tài nguyên và Môi trường, cùng dữ liệu kinh tế – xã hội của Chi cục Thống kê huyện.

Nguồn dữ liệu sơ cấp được tạo lập thông qua cuộc khảo sát điều tra trực tiếp với cỡ mẫu 100 hộ kinh doanh cá thể trong năm 2017. Phương pháp chọn mẫu có chủ đích được áp dụng tại 5 địa bàn trọng điểm: Thị trấn Mường Khến, xã Phong Phú, xã Tử Nê, xã Thanh Hối và xã Ngọc Mỹ. Lý do lựa chọn phương pháp này xuất phát từ thực tiễn đây là 5 khu vực tập trung mật độ hộ kinh doanh cao nhất, sở hữu quy mô doanh thu ổn định và chiếm tỷ trọng nộp thuế giá trị gia tăng lớn nhất toàn huyện.

Phương pháp xử lý và phân tích dữ liệu sử dụng phần mềm Excel để phân tổ thống kê, kết hợp phương pháp thống kê mô tả nhằm lượng hóa quy mô thuế bình quân, cơ cấu nộp thuế theo từng nhóm ngành nghề và phương pháp so sánh định lượng nhằm đánh giá biên độ tăng giảm giữa các năm tài chính.

Kết quả nghiên cứu và thảo luận

Những phát hiện chính

Thứ nhất, về tổ chức bộ máy và nguồn lực quản lý, Chi cục Thuế huyện Tân Lạc vận hành với tổng số 28 cán bộ, công chức và người lao động, trong đó 24 biên chế chính thức và 04 lao động hợp đồng. Về cơ cấu trình độ, 18 cán bộ đạt trình độ đại học chiếm 64,2%, trong khi 10 cán bộ có trình độ trung cấp và sơ cấp chiếm 35,8%. Đáng chú ý, cơ quan chưa có đội tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế độc lập mà chỉ lồng ghép trong Đội Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán, dẫn đến công tác tư vấn chính sách thuế vào đợt lập sổ bộ hàng năm trước ngày 15/11 còn thiếu chiều sâu.

Thứ hai, về công tác quản lý đối tượng nộp thuế và doanh thu khoán, số lượng hộ kinh doanh cá thể tăng trưởng đều qua các năm nhưng tình trạng kê khai doanh thu dưới ngưỡng chịu thuế 100 triệu đồng/năm để né tránh nghĩa vụ thuế diễn ra phổ biến. Số liệu khảo sát 100 hộ kinh doanh cho thấy vẫn còn khoảng cách lớn giữa doanh thu thực tế và doanh thu khoán ghi nhận trên sổ bộ quản lý thuế tập trung TMS.

Thứ ba, sự phân hóa mạnh mẽ về số thu thuế giá trị gia tăng theo địa bàn và ngành nghề. Khu vực Thị trấn Mường Khến cùng các xã nằm dọc theo tuyến Quốc lộ 6 và Quốc lộ 12B chiếm trên 70% tổng số thu thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh toàn huyện, chủ yếu thuộc nhóm ngành thương mại phân phối với mức thuế suất 1% và dịch vụ ăn uống, lưu trú với mức thuế suất 5%.

Thứ tư, công tác quản lý hóa đơn quyển, hóa đơn lẻ và giám sát hộ tạm ngừng kinh doanh còn nhiều kẽ hở. Tỷ lệ nợ đọng thuế có xu hướng tích tụ ở nhóm hộ sử dụng hóa đơn lẻ, trong khi quy trình phối hợp xác minh địa bàn giữa Đội thuế liên xã thị trấn và Ủy ban nhân dân cấp xã chưa đạt tính kịp thời theo mốc thời gian quy định từ 3 đến 7 ngày làm việc.

Thảo luận kết quả

Thực trạng thất thu thuế giá trị gia tăng tại Tân Lạc bắt nguồn từ hai phía: sự thiếu tự giác của người nộp thuế và hạn chế trong công cụ kiểm soát của cơ quan quản lý. Về mặt trình bày dữ liệu, các phát hiện này hoàn toàn có thể được trực quan hóa thông qua biểu đồ phân bổ tỷ trọng số thu theo ngành nghề và bảng đối chiếu tăng trưởng số thu thuế giá trị gia tăng giai đoạn 2014 – 2016. Khi đối chiếu với kinh nghiệm quản lý thuế tại Thành phố Hà Nội và Cần Thơ, Chi cục Thuế huyện Tân Lạc bộc lộ sự chậm trễ trong việc áp dụng hóa đơn điện tử và cơ chế chia sẻ dữ liệu liên ngành. Nếu không kịp thời siết chặt quy trình lập sổ bộ thuế khoán, nguy cơ xói mòn cơ sở thuế tại khu vực kinh tế nông thôn sẽ ngày càng gia tăng khi giao thương mở rộng.

Đề xuất và khuyến nghị

Thứ nhất, tái cấu trúc quy trình khảo sát doanh thu và lập Sổ Bộ Thuế khoán: Đội Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán chủ trì phối hợp với Đội thuế liên xã thị trấn tổ chức điều tra doanh thu thực tế định kỳ hàng quý cho 100% ngành nghề trọng điểm trước ngày 15/02 hàng năm. Mục tiêu là thu hẹp khoảng cách doanh thu khai báo và doanh thu thực tế, phấn đấu giảm tỷ lệ thất thu thuế giá trị gia tăng xuống dưới 5% trước năm 2023.

Thứ hai, đẩy mạnh hiện đại hóa công nghệ thông tin và chuyển đổi phương thức nộp thuế: Đội Kê khai - Kế toán thuế và Tin học triển khai ứng dụng quản lý thuế tập trung TMS đồng bộ, phối hợp với Kho bạc Nhà nước và các ngân hàng thương mại trên địa bàn nhằm chuẩn hóa 100% dữ liệu mã số thuế cá nhân. Mục tiêu đặt ra là nâng tỷ lệ hộ kinh doanh nộp thuế điện tử và thanh toán không dùng tiền mặt đạt tối thiểu 80% trong giai đoạn 2020 – 2023.

Thứ ba, nâng cao năng lực chuyên môn và kỷ luật thực thi công vụ: Ban Lãnh đạo Chi cục Thuế huyện Tân Lạc thực hiện phân công nhiệm vụ phù hợp với năng lực của 28 cán bộ công chức; tổ chức tập huấn chuyên sâu về kỹ năng kiểm tra hóa đơn và quy trình xử lý miễn giảm thuế, bảo đảm 100% hồ sơ tạm ngừng kinh doanh được xác minh đúng thời hạn luật định từ 3 đến 10 ngày làm việc.

Thứ tư, hoàn thiện cơ chế phối hợp liên ngành và tăng cường cưỡng chế nợ thuế: Chi cục Thuế ký kết quy chế phối hợp thường xuyên với Công an huyện, Phòng Tài chính - Kế hoạch và Ủy ban nhân dân 24 xã, thị trấn. Tiến hành phân loại nợ đọng, ban hành 100% thông báo tiền nợ thuế, tiền phạt chậm nộp và công khai danh sách các hộ chây ỳ nợ thuế trên hệ thống loa truyền thanh địa phương định kỳ hàng tháng.

Đối tượng nên tham khảo luận văn

Nhóm cán bộ, công chức ngành Thuế: Đặc biệt là đội ngũ lãnh đạo và kiểm tra viên tại Chi cục Thuế các huyện miền núi có điều kiện kinh tế tương đồng, sử dụng làm tài liệu tham khảo để hoàn thiện quy trình lập bộ thuế khoán và quản lý nợ đọng thuế giá trị gia tăng.

Nhóm nhà nghiên cứu, giảng viên và học viên cao học: Các cá nhân thuộc chuyên ngành Quản lý kinh tế, Tài chính công và Kinh tế phát triển có thể khai thác khung lý thuyết, hệ thống chỉ tiêu phân tích định lượng và phương pháp chọn mẫu khảo sát thực địa 100 hộ kinh doanh để phát triển các đề tài nghiên cứu liên quan.

Nhóm chính quyền địa phương và cơ quan quản lý nhà nước: Ủy ban nhân dân cấp huyện, Phòng Tài chính - Kế hoạch và Ủy ban nhân dân cấp xã sử dụng đề tài làm căn cứ hoạch định chính sách thu ngân sách, xây dựng quy chế phối hợp liên ngành kiểm soát hoạt động thương mại nông thôn.

Nhóm chủ hộ kinh doanh cá thể và hiệp hội ngành nghề: Giúp người nộp thuế nắm vững quyền lợi, nghĩa vụ pháp lý theo Thông tư 92/2015/TT-BTC, hiểu rõ cách tính tỷ lệ thuế trên doanh thu từ 1% đến 5%, từ đó nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế.

Câu hỏi thường gặp

Hộ kinh doanh cá thể có doanh thu bao nhiêu thì phải nộp thuế giá trị gia tăng? Căn cứ theo Thông tư 92/2015/TT-BTC, hộ kinh doanh cá thể có mức doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng. Khi tổng doanh thu phát sinh trong năm dương lịch vượt trên 100 triệu đồng, hộ kinh doanh bắt buộc phải thực hiện nghĩa vụ khai và nộp thuế giá trị gia tăng cùng thuế thu nhập cá nhân theo biểu tỷ lệ quy định.

Tỷ lệ phần trăm tính thuế giá trị gia tăng trên doanh thu của hộ kinh doanh được áp dụng như thế nào? Theo quy định tại Nghị định 209/2013/NĐ-CP và Thông tư 92/2015/TT-BTC, số thuế phải nộp bằng doanh thu nhân với tỷ lệ thuế tương ứng từng lĩnh vực: phân phối, cung cấp hàng hóa áp dụng 1%; dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu áp dụng 5%; sản xuất, vận tải, dịch vụ gắn với hàng hóa áp dụng 3%; và hoạt động kinh doanh khác áp dụng 2%.

Cỡ mẫu và phương pháp thu thập dữ liệu trong nghiên cứu được triển khai ra sao? Tác giả đã triển khai điều tra sơ cấp thông qua phiếu khảo sát trực tiếp tại 100 hộ kinh doanh cá thể thuộc 5 địa bàn trọng điểm của huyện Tân Lạc gồm Thị trấn Mường Khến, xã Phong Phú, Tử Nê, Thanh Hối và Ngọc Mỹ. Dữ liệu thứ cấp được tổng hợp chi tiết từ báo cáo quyết toán thu ngân sách 3 năm (2014 – 2016) của Chi cục Thuế huyện Tân Lạc.

Cơ cấu bộ máy quản lý tại Chi cục Thuế huyện Tân Lạc có điểm gì đáng chú ý? Chi cục Thuế huyện Tân Lạc sở hữu đội ngũ gồm 28 cán bộ, công chức và người lao động, trong đó có 24 biên chế chính thức. Về trình độ chuyên môn, có 18 cán bộ đạt trình độ đại học chiếm 64,2% và 10 cán bộ có trình độ trung cấp, sơ cấp chiếm 35,8%, đảm bảo năng lực thực thi quản lý thuế trên địa bàn 24 xã, thị trấn.

Mục tiêu cốt lõi của các giải pháp quản lý thuế đề xuất trong luận văn là gì? Hệ thống giải pháp hướng đến việc hiện đại hóa công tác quản lý thuế khoán thông qua hệ thống TMS, phấn đấu đưa tỷ lệ hộ kinh doanh nộp thuế điện tử đạt trên 80% và kiểm soát tỷ lệ nợ đọng, thất thu thuế giá trị gia tăng ở mức dưới 5% trên toàn địa bàn huyện Tân Lạc đến năm 2023.

Kết luận

• Luận văn hệ thống hóa toàn diện cơ sở lý luận và thực tiễn quản lý thuế giá trị gia tăng đối với hộ kinh doanh cá thể tại địa bàn miền núi.
• Đánh giá thực chứng bức tranh thu thuế tại huyện Tân Lạc giai đoạn 2014 – 2016 qua mẫu khảo sát 100 hộ kinh doanh tại 5 địa bàn trọng điểm.
• Chỉ rõ các nút thắt then chốt về quy mô bộ máy 28 cán bộ, thất thu thuế từ việc né ngưỡng doanh thu 100 triệu đồng/năm và quản lý nợ đọng.
• Xây dựng 4 nhóm giải pháp đồng bộ kết hợp công nghệ thông tin, quản lý doanh thu khoán và phối hợp liên ngành có tính khả thi cao.
• Thiết lập lộ trình triển khai cụ thể đến năm 2023 với các chỉ tiêu định lượng rõ ràng về tỷ lệ nộp thuế điện tử và giảm thiểu thất thu ngân sách.

Công trình là tài liệu học thuật và thực tiễn giá trị cho các nhà quản lý kinh tế, cơ quan thuế và người nộp thuế. Hãy nghiên cứu và áp dụng ngay các giải pháp quản lý thuế giá trị gia tăng hiệu quả để tối ưu hóa nguồn thu ngân sách địa phương.

Trích đoạn nội dung tài liệu

Chương 1, Thông tư 92/2015/TT-BTC ngày 15 tháng 6 năm 2015 của Bộ Tài chính (Bộ Tài chính, 2015). 7 - Đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng: Đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng là cá nhân cư trú bao gồm: cá nhân, nhóm cá nhân và hộ gia đình có sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc tất cả các lĩnh vực, ngành nghề sản xuất kinh doanh theo quy định của pháp luật. - Cá nhân có mức doanh thu trên 100 triệu đồng trên năm là căn cứ để xác định hộ kinh doanh cá thể thuộc đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân (Bộ Tài chính, 2015). Các loại thuế, phí khác a.

Lệ phí môn bài Lệ phí môn bài là một sắc thuế trực thu và thường là định ngạch đánh vào giấy phép kinh doanh của các doanh nghiệp và hộ kinh doanh cá thể. Khởi điểm của lệ phí môn bài xưa gọi là thuế công thương nghiệp được đổi tên là thuế môn bài từ năm 1996 đến năm 2016 được đổi tên thành lệ phí môn bài. Lệ phí môn bài được thu hàng năm, mức thu dựa vào số vốn đăng ký đối với các doanh nghiệp, tổ chức sản xuất kinh doanh, đối với hộ kinh doanh cá thể thì căn cứ vào doanh thu của năm kinh doanh kế trước hoặc giá trị gia tăng của năm kinh doanh kế trước tùy từng nước và từng địa phương. Cơ sở kinh doanh đang kinh doanh nộp lệ phí môn bài căn cứ vào những quy định nêu trên, đối với đơn vị, hộ kinh doanh cá thể mới thành lập, được cấp đăng ký thuế trong thời gian của 6 tháng đầu năm thì nộp lệ phí môn bài cả năm.

Nếu thành lập, được cấp đăng ký thuế trong thời gian 6 tháng cuối năm thì nộp 50% mức lệ phí môn bài cả năm. Hộ kinh doanh cá thể có doanh thu dưới 100trđ/năm; kinh doanh không thường xuyên; không có địa điểm cố định; cá nhân, hộ gia đình sản xuất muối,. không phải nộp lệ phí môn bài. Cơ sở đang sản xuất kinh doanh nộp lệ phí Môn bài chậm nhất là ngày 30/01 hàng năm.

Đối với doanh nghiệp, tổ chức, hộ kinh doanh cá thể mới ra kinh doanh nộp lệ phí môn bài là ngày cuối cùng của tháng kinh doanh, nếu được cấp phép mà chưa hoạt động thì thời hạn là 30 ngày, kể từ ngày cấp giấy phép kinh doanh. Cơ sở kinh doanh không kê khai lệ phí môn bài phải nộp lệ phí môn bài cả năm không phân biệt thời điểm phát hiện là của 6 tháng đầu năm hay 6 tháng cuối năm; Việc kê khai, nộp lệ phí môn bài được thực hiện tại cơ quan quản lý thuế trực tiếp nơi cá nhân, tổ chức đăng ký hoạt động kinh doanh (Chính phủ, 2017). Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) Thuế TNCN là loại thuế trực thu đánh vào thu nhập thực nhận của cá nhân, trong một kỳ tính thuế nhất định không phân biệt nguồn gốc phát sinh thu nhập. Áp dụng theo biểu thuế lũy tiến từng phần quy định tại điều 22, Luật số 04/2007/QH12 ngày 21/7/2007 của Quốc hội về Luật Thuế Thu nhập cá nhân; Luật thuế TNCN sửa đổi năm 2012; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế năm 2014 của Quốc hội về Luật thuế thu nhập cá nhân quy định các mức và số tiền nộp theo lũy tiến như sau: Thu nhập tính thuế đến 5trđ/tháng tương đương 60trđ/năm nộp 5%; Thu nhập tính thuế từ trên 5trđ/tháng đến 10trđ/tháng tương đương trên 60trđ/năm đến 120trđ/ năm nộp 10%; Thu nhập tính thuế trên 10trđ/tháng đến 18trđ/ tháng tương đương trên 120trđ/năm đến 216trđ nộp 15%; Thu nhập tính thuế trên 18trđ/tháng đến 32trđ/tháng tương đương trên 216trđ/năm đến 384trđ/năm nộp 20%; Thu nhập tính thuế trên 32trđ/tháng đến 52trđ/tháng tương đương trên 384trđ/năm đến 624trđ/năm nộp 25%; Thu nhập tính thuế trên 52trđ/tháng đến 80trđ/tháng tương đương trên 624trđ/năm đến 960 nộp 30%; Thu nhập tính thuế trên 80trđ/tháng tương đương trên 960trđ/năm nộp 35% (Quốc hội, 2007).

Quy trình quản lý hộ kinh doanh cá thể a. Quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể nộp thuế khoán * Công tác quản lý thường xuyên tại địa bàn Đội thuế LXP có trách nhiệm báo cáo UBND xã, phường, thị trấn chỉ đạo các bộ phận chức năng có liên quan phối hợp với Đội thuế LXP thường xuyên đối chiếu, rà soát địa bàn để nắm tình hình biến động về hoạt động kinh doanh của hộ kinh doanh cá thể, để tổ chức quản lý thuế theo quy định (Bộ Tài chính, 2015). Đội thuế LXP có trách nhiệm hỗ trợ HKDCT ngay khi có yêu cầu. * Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế trong thời gian lập Sổ Bộ Thuế khoán đầu năm Chậm nhất là trước ngày 10/11 hằng năm, Cục Thuế căn cứ số lượng HKDCT nộp thuế khoán trên địa bàn và mẫu Tờ rơi do Tổng cục Thuế ban hành, tổ chức in Tờ rơi chuyển đến Chi cục Thuế để phát cho HKDCT (Bộ Tài chính, 2015).

Chậm nhất là trước ngày 15/11 hằng năm, Cục Thuế tổ chức công tác tuyên truyền về chính sách thuế đối với HKDCT thông qua đài phát thanh, truyền hình, 9 báo địa phương.; Chi cục Thuế phối hợp với UBND xã, phường, thị trấn thực hiện tuyên truyền các quy định về chính sách thuế đối với HKDCT thông qua các phương tiện truyền thông trên địa bàn (Bộ Tài chính, 2015). Trong thời gian từ 20/11 đến 5/12 hằng năm, Đội TTHT NNT tại Chi cục Thuế phối hợp với các bộ phận chức năng để tổ chức phát Tờ rơi đến từng HKDCT theo các hình thức phù hợp hoặc thực hiện phát Tờ rơi cùng với việc phát Tờ khai thuế đầu năm (Bộ Tài chính, 2015). * Quản lý trạng thái hoạt động và khai thuế + Đối với hộ kinh doanh cá thể ổn định Đội KK-KTT phối hợp với Đội thuế LXP lập Danh sách HKDCT phải phát tờ khai thuế mẫu và Danh sách HKDCT phải nộp tờ khai thuế để chuyển Tổ công tác phát tờ khai thuế và Tổ công tác tiếp nhận tờ khai thuế. Chậm nhất là trước ngày 19/11 hằng năm, Chi cục Thuế thành lập các Tổ công tác phát tờ khai thuế và Tổ công tác tiếp nhận tờ khai thuế như sau: một cán bộ Đội thuế LXP và một cán bộ thuộc bộ phận phối hợp của Chi cục Thuế.

- Đối với Tổ công tác tiếp nhận tờ khai thuế: Chi cục Thuế phối hợp với UBND xã, phường, thị trấn; Ban quản lý chợ; Trung tâm thương mại để thành lập Tổ công tác tiếp nhận tờ khai thuế. Mỗi tổ công tác bao gồm một cán bộ Đội TTHT NNT và một cán bộ thuộc đơn vị phối hợp. Chi cục Thuế có thể tăng cường thêm cán bộ vào những ngày cuối cùng của thời hạn nộp tờ khai thuế để đáp ứng việc tiếp nhận tờ khai thuế. Trường hợp qua triển khai thực hiện, cán bộ tại Đội TTHT NNT không đủ để thực hiện công việc này thì Chi cục Thuế phân công cán bộ thuộc bộ phận khác không quản lý thuế trực tiếp địa bàn vào Tổ công tác tiếp nhận tờ khai thuế (Bộ Tài chính, 2015).

Trong thời gian từ ngày 20/11 đến ngày 05/12 hằng năm, tổ công tác phát tờ khai thuế thực hiện phát tờ khai thuế cho năm sau đến từng HKDCT và có ký xác nhận của HKDCT đã nhận tờ khai thuế vào Danh sách phát tờ khai thuế. Chậm nhất là ngày 06/12 hằng năm, Tổ công tác phát tờ khai thuế chuyển 01 bản chụp Danh sách đã có ký xác nhận của HKDCT đến Đội KK-KTT để Đội KK- KTT cập nhật vào Hệ thống TMS chậm nhất là trước ngày 10/12 hằng năm. Đội thuế LXP đôn đốc HKDCT để đảm bảo HKDCT nộp tờ khai thuế cho Tổ công tác tiếp nhận tờ khai thuế chậm nhất là ngày 15/12 hằng năm (Bộ Tài chính, 2015). 10 Sau khi tiếp nhận Tờ khai thuế của HKDCT, Tổ công tác tiếp nhận tờ khai thuế và có ký xác nhận của HKDCT đã nộp tờ khai thuế vào Danh sách nộp tờ khai thuế đồng thời đóng dấu tiếp nhận hồ sơ khai thuế trên tờ khai và chuyển tờ khai thuế đến Đội thuế LXP.

Chậm nhất là ngày 16/12 hằng năm, Đội thuế LXP chuyển 01 bản chụp Danh sách nộp tờ khai thuế đến Đội KK-KTT để Đội KK-KTT thực hiện cập nhật thông tin cá nhân nộp tờ khai vào Hệ thống TMS chậm nhất là trước ngày 20/12 hằng năm. + Đối với cá nhân mới ra kinh doanh tại địa bàn và cá nhân thay đổi hoạt động kinh doanh trong năm Căn cứ kết quả quản lý thường xuyên trên địa bàn, Đội thuế LXP tổ chức phát tờ khai thuế theo mẫu quy định cho cá nhân mới ra kinh doanh tại địa bàn và cá nhân có thay đổi về hoạt động kinh doanh trong năm phải khai điều chỉnh bổ sung, đồng thời có ký xác nhận của HKDCT đã nhận tờ khai thuế (Bộ Tài chính, 2015). Đội thuế LXP hướng dẫn HKDCT khai thuế, tính thuế phải nộp theo quy định, đồng thời đôn đốc HKDCT nộp tờ khai thuế chậm nhất là ngày thứ mười (10) kể từ ngày mới ra kinh doanh tại địa bàn hoặc thay đổi hoạt động kinh doanh và có ký xác nhận của HKDCT đã nộp tờ khai thuế vào Sổ nhận hồ sơ thuế (Bộ Tài chính, 2015). Đội thuế LXP thực hiện xử lý tờ khai thuế b.

Đối với hộ kinh doanh cá thể nộp thuế khoán sử dụng hoá đơn quyển của CQT Đội thuế LXP phát mẫu Báo cáo sử dụng hoá đơn theo mẫu quy định và hướng dẫn HKDCT khai đầy đủ thông tin và nộp cho Bộ phận “một cửa” chậm nhất là ngày thứ ba mươi (30) của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế trên hoá đơn. Sau khi nhận được Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn, Bộ phận “một cửa” tiếp nhận hồ sơ theo quy định và thực hiện chuyển hồ sơ ngay trong ngày làm việc hoặc chậm nhất là đầu giờ ngày làm việc tiếp theo cho Bộ phận QLAC để thực hiện theo quy định về quản lý ấn chỉ; Chuyển 01 bản chụp Báo cáo sử dụng hóa đơn và bản chính Tờ khai thuế (nếu có trong trường hợp có phát sinh doanh thu trên hoá đơn từ 02 mặt hàng trở lên thuộc diện chịu thuế TTĐB) đến Đội KK-KTT để cập nhật vào Hệ thống TMS.; Chuyển 01 bản chụp Báo cáo sử dụng hóa đơn và 01 bản chụp Tờ khai thuế (nếu có trong trường hợp có phát sinh 11 doanh thu trên hoá đơn từ 02 mặt hàng trở lên thuộc diện chịu thuế TTĐB) đến Đội thuế LXP để Đội thuế LXP nắm thông tin phục vụ công tác quản lý thuế đối với HKDCT nộp thuế khoán có sử dụng hoá đơn trên địa bàn.