chương 1 em đã trình bày về tổ chức bộ máy quản lý của công ty, tổ chức kế toán, chiến lược và cách thức hoạt động của doanh nghiệp qua đó giúp em đưa ra được những đánh giá ưu và nhược điểm của công ty. Đồng thời kiến nghị những biện pháp khắc phục những nhược điểm mà nội dung trên thì sẻ được trình bày trong chương 4. SVTT: Lê Thị Thương Trang 9 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS.Lê Đoàn Minh Đức CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH. Chương 2 sẽ trình bày các vấn đề về nhiệm vụ của kế toán doanh thu chi phí và, xác định kết quả hoạt động kinh doanh như kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, kế toán các khoản giảm trừ, kế toán giá vốn, kế toán chi phí bán hàng, kế toán quản lý doanh nghiệp , kế toán doanh thu hoạt động tài chính, chi phí tài chính, chi phí thuế TNDN, xác định kết quả kinh doanh nhằm để giới thiệu toàn bộ quá trình thực trạng cơ sở lý luận về kế toán tại công ty Tú Phát xác định kết quả kinh doanh sẽ trình bày bên dưới: 2.
Nhiệm vụ của kế toán doanh thu , chi phí và xác định kết quả hoạt động kinh doanh. Nhiệm vụ kế toán doanh thu 2. Khái niệm doanh thu - Doanh thu là toàn bộ tiền thu được trong quá trình mua bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, hoạt động khác của cá nhân hoặc tổ chức, doanh thu còn gọi là thu nhập, dựa vào doanh thu thực tế chủ thể có thể làm báo cáo doanh thu. Nhiệm vụ kế toán doanh thu - Nhiệm vụ của kế toán doanh thu cũng liên quan đến các báo cáo bán hàng, doanh thu hay vấn đề liên quan đến doanh thu.
Cơ bản bạn sẽ phải thực hiện những công việc chung như sau: Thực hiện các báo cáo bán hàng, doanh thu hay lập các phiếu doanh thu. Làm các báo cáo về các khoản giảm trừ doanh thu. Kiểm tra số lượng hàng hóa, doanh thu bán hàng và cập nhật cho kế toán trưởng hoặc bộ phận kế toán trong ngày. Lưu trữ các hóa đơn bán hàng và so sánh với hóa đơn sử dụng trước đó.
Điều chỉnh các khoản giảm trừ, đảm bảo mọi vấn đề liên quan đến giảm trừ doanh thu được phê duyệt của cấp trên. Làm các báo cáo tổng hợp để gửi kế toán trưởng xem xét và duyệt. Kiểm soát nội bộ đối với doanh thu a) Các rủi có thể xảy ra trong quy trình doanh thu: - Nhận đặt hàng những hàng hóa hoặc dịch vụ mà doanh nghiệp không có sẵn hoặc không có khả năng cung cấp. - Nhận và chấp nhận đặt hàng của những khách hàng không có khả năng thanh toán.
- Nhân viên không có thẩm quyền lại xuất hàng, giao hàng. - Xuất hàng khi chưa cho phép. SVTT: Lê Thị Thương Trang 10 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS.Lê Đoàn Minh Đức - Xuất không đúng số lượng hoặc loại hàng. b) Các hoạt động kiểm soát được áp dụng để giảm thiểu rủi ro trong quy trình: - Xét duyệt: Tất cả đơn đặt hàng phải được xét duyệt bởi người có thẩm quyền.
- Đối chiếu: Là hoạt động kiểm tra thông tin giữa đơn đặt hàng, phiếu xuất kho và hóa đơn GTGT. - Chỉnh hợp: So sánh đối chiếu giữa nhật ký bán hàng và sổ chi tiết tài khoản 511. - Rà soát: Kiểm soát quy trình có được thực hiện đầy đủ không. Nhiệm vụ kế toán chi phí 2.
Khái niệm chi phí - Chi phí là một khái niệm cơ bản nhất của bộ môn kế toán, của việc kinh doanh và trong kinh tế học, là các hao phí về nguồn lực để doanh nghiệp đạt được một hoặc những mục tiêu cụ thể nhằm mua được các loại hàng hóa, dịch vụ cần thiết cho quá trình sản xuất, kinh doanh. Nhiệm vụ kế toán chi phí - Phản ánh đầy đủ, kịp thời toàn bộ chi phí sản xuất thực tế phát sinh. - Mở sổ theo dõi chi tiết chi phí theo từng yếu tố, từng khoản mục và địa điểm phát sinh chi phí. - Cung cấp số liệu cho việc kiểm tra, phân tích, đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch chi phí của doanh nghiệp.
- Xác định tiêu thức phân bổ và phân bổ chi phí kinh doanh cho hàng hoá đã tiêu thụ trong kỳ và hàng còn lại chưa tiêu thụ trong trường hợp doanh nghiệp có chu kỳ kinh doanh dài và lượng hàng hoá tồn kho cuối kỳ lớn. Kiểm soát nội bộ đối với chi phí - Thứ nhất xây dựng môi trường kiểm soát chi phí: Môi trường kiểm soát bao gồm toàn bộ nhân tố bên trong đơn vị và bên ngoài đơn vị có tính môi trường tác động đến việc thiết kế, hoạt động và xử lý dữ liệu của các loại hình kiểm soát nội bộ. - Thứ hai đánh giá rủi ro trong kiểm soát chi phí: Rủi ro là khả năng mà doanh nghiệp không đạt được mục tiêu đề ra do các yếu tố cản trở quá trình thực hiện mục tiêu. - Thứ ba xây dựng các hoạt động kiểm soát chi phí: Hoạt động kiểm soát chi phí là các chính sách và thủ tục do nhà quản lý xây dựng để quản lý được các rủi ro có thể xảy ra, nhằm đảm bảo thực hiện được các mục tiêu đúng với nội dung và tiến độ đặt ra.
- Thứ tư xây dựng hệ thống thông tin và truyền thông: Xây dựng hệ thống thông tin và truyền thông là một yếu tố không thể thiếu được trong mô hình kiểm soát nội bộ về chi phí. Mỗi cấp độ quản lý khác nhau sẽ có nhu cầu thông tin về quản trị chi phí khác nhau. SVTT: Lê Thị Thương Trang 11 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS.Lê Đoàn Minh Đức - Thứ năm giám sát hệ thống kiểm soát nội bộ về chi phí: Giám sát là quá trình đánh giá chất lượng thực hiện của hệ thống kiểm soát nội bộ một cách liên tục, giúp cho kiểm soát nội bộ về chi phí luôn duy trì được tính hiệu quả của mình qua các giai đoạn khác nhau. Giám sát bao gồm cả giám sát thường xuyên và giám sát độc lập.
Nhiệm vụ kế toán xác định kết quả kinh doanh 2. Khái niệm kết quả kinh doanh - Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng về các hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp trong một kì kế toán nhất định, hay kết quả kinh doanh là biểu hiện bằng tiền phần chênh lệch giữa tổng doanh thu và tổng chi phí của các hoạt động kinh tế đã được thực hiện. Nhiệm vụ kế toán xác định kết quả kinh doanh - Ghi chép đầy đủ, kịp thời khối lượng thành phẩm, hàng hóa bán ra và tiêu thụ nội bộ, tính toán đúng đắn giá trị vốn hàng đã bán, chi phí bán hàng và các chi phí khác nhằm xác định đúng đắn kết quả bán hàng của doanh nghiệp. Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh chính 2.
Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 2. Nội dung: - Doanh thu bán hàng: Là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động bán sản phẩm do doanh nghiệp sản xuất ra và bán hàng hóa mua vào, bất động sản đầu tư góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu. - Doanh thu cung cấp dịch vụ: Là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động thực hiện công việc đã thõa thuận theo hợp đồng trong một hoặc nhiều kỳ kế toán góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu 2.2 Nguyên tắc kế toán: - Doanh thu là một chỉ tiêu quan trọng trong Báo cáo tài chính của các doanh nghiệp để phản ánh quy mô kinh doanh, khả năng tạo ra tiền của doanh nghiệp đồng thời liên quan mật thiết đến việc xác định lợi nhuận doanh nghiệp. Do đó, trong kế toán việc xác định doanh thu phải tuân thủ các nguyên tắc cơ bản: Cơ sở dồn tích: Doanh thu phải được ghi nhận vào thời điểm phát sinh, không phân biệt đã thu hay chưa thu tiền, do vậy doanh thu bán hàng được xác định theo giá trị hợp lý của các khoản đã thu hoặc sẽ thu được.
Phù hợp: Khi ghi nhận doanh thu phải ghi nhận một khoản chi phí phù hợp Thận trọng: Doanh thu và chi phí chỉ được ghi nhận khi có bằng chứng chắc chắn về khả năng thu được lợi ích kinh tế. Chứng từ kế toán gồm: Hóa đơn GTGT, Bảng kê bán lẻ hàng hóa, Phiếu thu, Phiếu báo cáo bán hàng, Giấy báo ngân hàng 2. Tài khoản sử dụng: TK 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ SVTT: Lê Thị Thương Trang 12 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS.Lê Đoàn Minh Đức -Thuế GTGT phải nộp theo phương pháp - Doanh thu bán sản phẩm hàng trực tiếp. hóa cung cấp lao vụ, dịch vụ của doanh nghiệp thực hiện trong kỳ.
-Thuế TTĐB, thuế xuất khẩu phải nộp theo phương pháp trực tiếp. -Trị giá khoản chiết khấu thương mại. -Trị giá khoản giảm giá hàng bán. -Trị giá khoản hàng bán bị trả lại.
TK 511 không có số dư cuối kỳ - TK 511 có các tài khoản cấp 2: TK 5111: Doanh thu bán hàng hóa;TK 5112: Doanh thu bán các thành phẩm; TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ; TK 5114: Doanh thu trợ cấp và trợ giá; TK 5117: Doanh thu bất động sản đầu tư; TK 5118: Doanh thu khác 2. Kế toán chi tiết: a) Sổ chi tiết: Kế toán mở sổ chi tiết TK 511để theo dõi riêng doanh thu của từng loại sản phẩm. Cuối kì, căn cứ các sổ chi tiết bán hàng để lập Bảng tổng hợp chi tiết doanh thu bán hàng. Bảng này dùng để đối chiếu với sổ cái của TK 511.
b) Trình tự ghi chép Chứng từ Sổ chi tiết Hóa đơn GTGT, Bảng kê bán lẻ hàng hóa, Phiếu TK511 thu, Phiếu báo cáo bán hàng, Giấy báo ngân hàng ,. Kế toán tổng hợp: a) Sổ tổng hợp : Sổ nhật kí chung, Sổ cái TK 511 b) Trình tự ghi chép: Chứng từ kế toán ( Hóa đơn) Sổ Nhật Ký Chung Sổ cái TK511 : Ghi hàng ngày : Ghi định kỳ c)Trình tự hạch toán TK 333 TK 511 TK 111,112,131 Các khoản thuế tính trừ vào doanh thu Giá bán chưa (thuế TTĐB, thuế xuất khẩu phải nộp) tổng TK 5211,5212,5213 TK 3331 giá Thuế thanh Hạch toán chiết khấu thương mại, hàng GTGT toán bán bị trả lại, giảm giá hàng bán phải SVTT: Lê Thị Thương nộp Trang 13 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS.Lê Đoàn Minh Đức TK 911 Kết chuyển doanh thu thuần Sơ đồ 2.1: Sơ đồ hạch toán doanh thu (Nguồn: Theo thông tư 200 ) 2.
