ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ --------------------- ĐẶNG THỊ THÙY TRANG HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN QUẾ VÕ, TỈNH BẮC NINH LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG THỰC HÀNH Hà Nội - Năm 2015 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ ---------------------- ĐẶNG THỊ THÙY TRANG HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN QUẾ VÕ, TỈNH BẮC NINH Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60 34 04 10 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG THỰC HÀNH NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS. TRẦN VIỆT TIẾN XÁC NHẬN CỦA XÁC NHẬN CỦA CHỦ TỊCH HĐ CÁN BỘ HƯỚNG DẪN CHẤM LUẬN VĂN PGS. Trần Việt Tiến PGS. Lê Danh Tốn Hà Nội - Năm 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn với đề tài: “Hoàn thiện quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh” hoàn toàn là kết quả nghiên cứu của chính bản thân tôi và chưa được công bố trong bất cứ một công trình nghiên cứu nào của người khác. Trong quá trình thực hiện luận văn, tôi đã thực hiện nghiêm túc các quy tắc đạo đức nghiên cứu; các kết quả trình bày trong luận văn là sản phẩm nghiên cứu, khảo sát của riêng cá nhân tôi; tất cả các tài liệu tham khảo sử dụng trong luận văn đều được trích dẫn tường minh, theo đúng quy định. Tôi xin hoàn toàn chịu trách nhiệm về tính trung thực của số liệu và các nội dung khác trong luận văn của mình. Hà Nội, ngày 25 tháng 3 năm 2015 Tên tác giả Đặng Thị Thùy Trang LỜI CẢM ƠN Luận văn là kết quả quá trình học tập, nghiên cứu ở nhà trường, kết hợp với kinh nghiệm trong quá trình thực tiễn công tác, với sự nỗ lực của bản thân. Lời đầu tiên tôi xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành, sâu sắc tới thầy giáo PGS.TS Trần Việt Tiến là người trực tiếp hướng dẫn khoa học, đã tận tình hướng dẫn cho tôi cả về chuyên môn, phương pháp nghiên cứu và chỉ bảo tôi nhiều kinh nghiệm trong thời gian thực hiện đề tài. Tôi xin chân thành cảm ơn các cô chú, anh chị cán bộ Chi cục Thuế huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh đã giúp đỡ tôi trong quá trình thu thập dữ liệu và cung cấp thông tin của luận văn. Tôi xin chân thành cảm ơn các thầy, cô giáo trong Trường Đại học kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội và bạn bè đã giúp đỡ tôi trong quá trình học tập cũng như trong quá trình hoàn thiện luận văn này. Sau cùng, tôi xin gửi lời biết ơn sâu sắc đến gia đình đã luôn tạo điều kiện tốt nhất cho tôi trong suốt quá trình học cũng như thực hiện luận văn. Mặc dù với sự nỗ lực cố gắng của bản thân, luận văn không tránh khỏi những thiếu sót. Tôi mong nhận được sự góp ý chân thành của quý Thầy, quý Cô, đồng nghiệp và bạn bè để luận văn được hoàn thiện hơn. Hà Nội, ngày 25 tháng 03 năm 2015 Học viên Đặng Thị Thùy Trang MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT. i DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU. ii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ. iii MỞ ĐẦU.Tính cấp thiết của đề tài. Mục tiêu, nhiệm vụ nghiên cứu. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu. Những đóng góp của luận văn. Kết cấu của luận văn. 3 Chƣơng 1: TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU, CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆMTHỰC TIỄNVỀQUẢNLÝTHUẾ ĐỐI VỚIHỘKINH DOANHCÁ THỂ. Tổng quan tình hình nghiên cứu. Thuế và quản lý thuế. Quan niệm và vai trò của thuế đối với phát triển kinh tế - xã hội. Quan niệm và vai trò của quản lý thuế. Một số vấn đề cơ bản về quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể. Quan niệm và đặc điểm quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể. Đối tượng, mục tiêu quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể. Tổ chức thực hiện quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể. Kiểm tra, giám sát thực hiện quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể . Những nhân tố ảnh hưởng và sự cần thiết quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể. Những nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể. Sự cần thiết quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể. Kinh nghiệm về quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể của một số địa phương trong nước. Tổng quan kinh nghiệm về quản lý thuế của một số địa phương trong nước . Những bài học kinh nghiệm về quản lý thuế đối với Chi cục Thuế huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh. 33 Chƣơng 2: PHƢƠNG PHÁP VÀ THIẾT KẾ NGHIÊN CỨU. Cách tiếp cận. Các phương pháp luận. Các phương pháp nghiên cứu cụ thuể. Thiết kế nghiên cứu. Câu hỏi nghiên cứu. Khung nghiên cứu. Phương pháp thu thập số liệu, thông tin. Thu thập thông tin thứ cấp. Thu thập thông tin sơ cấp. Phương pháp xử lý số liệu.42 Chƣơng 3: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊABÀNHUYỆNQUẾ VÕ, TỈNH BẮCNINH. Điều kiện kinh tế - xã hội và khái quát hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Quế Võ. Điều kiện kinh tế - xã hội. Khái quát hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Quế Võ. Hiện trạng quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh. Xác định mục tiêu, đối tượng quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể47 3. Tổ chức thực hiện quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể. Kiểm tra, giám sát thực hiện quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể . Đánh giá chung về quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh. Những thành tựu. Những hạn chế và nguyên nhân của những hạn chế.71 Chƣơng 4: PHƢƠNG HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANHCÁ THỂTRÊN ĐỊABÀNHUYỆNQUẾ VÕ,TỈNH BẮC NINH. Bối cảnh và xu hướng phát triển hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh. Bối cảnh trong nước và địa phương ảnh hưởng đến quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể. Xu hướng phát triển của hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Quế Võ . Phương hướng hoàn thiện quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh. Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế đối hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh. Xác định đúng mục tiêu, đối tượng quản lý thuế. Tổ chức tốt việc thực hiện quản lý thuế. Nâng cao hiệu lực bộ máy và trình độ đội ngũ cán bộ quản lý thuế.Tăng cường kiểm tra, giám sát việc thực hiện quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể. Thực hiện tốt việc áp dụng công nghệ hiện đại vào quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể. Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ về thuế đối với hộ kinh doanh cá thể 97 4. Kiến nghị của tác giả. 101 TÀI LIỆU THAMKHẢO. 108 DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VÀ CHỮ VIẾT TẮT STT Ký hiệu Nguyên nghĩa 1 CNXH Chủ nghĩa xã hội 2 CN-TTCN Công nghiệp - Tiểu thủ công nghiệp 3 ĐKKD Đăng ký kinh doanh 4 CQT Cơ quan thuế 5 GTGT Giá trị gia tăng 6 HKD Hộ kinh doanh 7 KBNN Kho bạc nhà nước 8 KK-KTT Kê khai – Kế toán thuế 9 KVKTNQD Khu vực kinh tế ngoài quốc doanh 10 LXP Liên Xã Phương 11 MST Mã số thuế 12 NNT Người nộp thuế 13 NSNN Ngân sách Nhà nước 14 NQD Ngoài quốc doanh 15 QLT Quản lý thuế 16 SXKD Sản xuất kinh doanh 17 TNCN Thu nhập cá nhân 18 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 19 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 20 THNVDT Tổng hợp nghiệp vụ dự toán 21 TTĐB Tiêu thụ đặc biệt 22 UBND Ủy ban nhân dân 23 XHCN Xã hội chủ nghĩa i DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU STT Bảng Nội dung Trang 1 Bảng 2.1 Danh sách chọn hộ điều tra 43 Số lượng hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn 2 Bảng 3.1 47 huyện Quế Võ từ năm 2010 đến năm 2014 Thống kê tình hình cấp mã số thuế hộ kinh 3 Bảng 3.2 50 doanh cá thể trên địa bàn huyện Quế Võ Kết quả điều tra doanh thu 50 hộ khoán trên địa 4 Bảng 3.3 51 bàn huyện Quế Võ Kết quả điểu chỉnh thuế các năm 2012, 2013, 5 Bảng 3.4 53 2014 Kết quả thu nộp thuế HKD cá thể năm 6 Bảng 3.5 54 2013,2014 Báo cáo nợ đọng khu vực cá thể tính đến 7 Bảng 3.7 Bậc thuế môn bài đối với hộ kinh doanh cá thể 60 9 Bảng 3.8 Tỷ lệ thu nhập chịu thuế TNCN ấn định 62 10 Bảng 3.9 Kết quả giải quyết đơn, thư khiếu nại 65 11 Bảng 3.10 Kết quả công tác ủy nhiệm thu 67 12 Bảng 3.11 Số tiền thuế thu được năm 2010 - 2014 69 13 Biểu đồ 3.1: Kết quả thực hiện dự toán thu NSNN các năm 70 Tỷ trọng số thu từ hộ kinh doanh cá thể trên 14 Biểu đồ 3.2: tổng số thu ngoài quốc doanh trên địa bàn Quế 71 Võ năm 2014 ii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ STT Hình Nội dung Trang 1 Quy trình quản lý thuế đối với hộ kinh 18 Sơ đồ 1.1 Sơ đồ khung nghiên cứu 40 3 Bộ máy quản lý thuế đối với hộ kinh doanh 57 Sơ đồ 3.1 cá thể tại Chi cục Thuế huyện Quế Võ iii MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết của đề tài Thuế là nguồn thu chủ yếu của Ngân sách Nhà nước, thông qua nguồn thu này để Chính phủ chi tiêu cho các công trình công cộng, cải thiện hệ thống an ninh xã hội. Vì vậy, vấn đề quản lý thuế sao cho thu đúng, thu đủ luôn được đặt ra để tạo nguồn thu cho ngân sách và đảm bảo sự công bằng trong nghĩa vụ đóng góp của người dân. Trong thời gian qua, công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh đã có nhiều chuyển biến tích cực, góp phần hạn chế thất thu, tăng thu cho Ngân sách Nhà nước với tỷ lệ tăng năm sau cao hơn năm trước. Tuy nhiên, ý thức tự giác chấp hành nghĩa vụ nộp thuế của các hộ kinh doanh cá thể vẫn còn thấp, tình trạng vi phạm pháp luật thuế vẫn luôn xảy ra ở nhiều hình thức, với mức độ khác nhau, nợ thuế ngày càng tăng.
