Luận văn thạc sĩ kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán tại công ty cp xây dựng công nghiệp descon

Khóa luận tốt nghiệp về kế toán vốn bằng tiền tại Công ty CP Xây Dựng Công Nghiệp - DESCON, phân tích và đánh giá hiệu quả tài chính.

• Tác giả: Ngô Thị Kim Sâm
• Người hướng dẫn: ThS. Nguyễn Thị Thu Hường
• Trường học: Trường Đại Học Công Nghệ Tp. HCM
• Chuyên ngành: Kế Toán
• Đề tài: Khóa Luận Tốt Nghiệp Về Kế Toán Vốn Bằng Tiền Tại Công Ty CP Xây Dựng Công Nghiệp - DESCON
• Loại tài liệu: khóa luận tốt nghiệp
• Năm xuất bản: 2016
• Địa điểm: Hồ Chí Minh

Mục lục chi tiết

• LỜI CAM ĐOAN
• LỜI CẢM ƠN
• DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT
• DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ
• DANH MỤC BẢNG
• 1. CHƢƠNG 1: GIỚI THIỆU:
• 1.1. Lý do chọn đề tài:
• 1.2. Mục đích nghiên cứu:
• 1.3. Phạm vi và đối tƣợng nghiên cứu:
• 1.4. Phƣơng pháp nghiện cứu:
• 1.5. Kết cấu đề tài: 5 chƣơng:
• 2. CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN:
• 2.1. KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN:
• 2.1.1. Khái niệm, đặc điểm, nhiệm vụ, nguyên tắc của kế toán vốn bằng tiền:
• 2.1.2. Kế toán tiền mặt:
• 2.1.2.1. Nguyên tắc hạch toán:
• 2.1.2.2. Chứng từ sử dụng:
• 2.1.2.3. Tài khoản sử dụng:
• 2.1.3. Kế toán tiền gửi ngân hàng:
• 2.1.3.1. Nguyên tắc hạch toán:
• 2.1.3.2. Chứng từ sử dụng:
• 2.1.3.3. Tài khoản sử dụng:
• 2.1.4. Kế toán tiền đang chuyển:
• 2.1.4.1. Nguyên tắc hạch toán:
• 2.1.4.2. Chứng từ sử dụng:
• 2.1.4.3. Tài khoản sử dụng:
• 2.2. KẾ TOÁN CÁC KHOẢN THANH TOÁN:
• 2.2.1. Kế toán các khoản phải thu:
• 2.2.1.1. Khoản phải thu khách hàng:
• 2.2.1.1.1. Nguyên tắc hạch toán:
• 2.2.1.1.2. Chứng từ sử dụng:
• 2.2.1.1.3. Tài khoản sử dụng:
• 2.2.1.2. Khoản phải thu khác:
• 2.2.1.2.1. Nguyên tắc hạch toán:
• 2.2.1.2.2. Chứng từ sử dụng:
• 2.2.1.2.3. Tài khoản sử dụng:
• 2.2.1.2.4. Quy trình hạch toán:
• 2.2.2. Kế toán các khoản phải trả:
• 2.2.2.1. Khoản phải trả ngƣời bán:
• 2.2.2.1.1. Nguyên tắc hạch toán:
• 2.2.2.1.2. Chứng từ sử dụng:
• 2.2.2.1.3. Tài khoản sử dụng:
• 2.2.2.2. Các khoản phải nộp nhà nƣớc:
• 2.2.2.2.1. Nguyên tắc hạch toán:
• 2.2.2.2.2. Chứng từ sử dụng:
• 2.2.2.2.3. Tài khoản sử dụng:
• 2.2.2.3. Khoản phải trả ngƣời lao động:
• 2.2.2.3.1. Nguyên tắc hạch toán:
• 2.2.2.3.2. Chứng từ sử dụng:
• 2.2.2.3.3. Tài khoản sử dụng:
• 2.2.2.4. Khoản phải trả, phải nộp khác:
• 2.2.2.4.1. Nguyên tắc hạch toán:
• 2.2.2.4.2. Chứng từ sử dụng:
• 2.2.2.4.3. Tài khoản sử dụng:
• 3. CHƢƠNG 3: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CP XÂY DỰNG CÔNG NGHIỆP DESCON:
• 3.1. Giới thiệu về quá trình hình thành vá phát triển của công ty:
• 3.2. Cơ cấu tổ chức bộ máy của công ty:
• 3.3. Tổ chức bộ máy và thực hiện công tác kế toán tại công ty:
• 3.3.1. Tổ chức bộ máy kế toán:
• 3.3.2. Chức năng, nhiệm vụ:
• 3.4. Chế độ và chính sách kế toán áp dụng tại công ty:
• 3.5. Tình hình công ty những năm gần đây:
• 3.6. Thuận lợi, khó khăn, phƣơng hƣớng phát triển:
• 4. CHƢƠNG 4: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN TẠI CÔNG TY CP XÂY DỰNG CÔNG NGHIỆP DESCON:
• 4.1. Kế toán vốn bằng tiền:
• 4.1.1. Kế toán tiền mặt:
• 4.1.1.1. Nguyên tắc hạch toán:
• 4.1.1.2. Chứng từ sử dụng:
• 4.1.1.3. Tài khoản sử dụng:
• 4.1.1.4. Quy trình hạch toán:
• 4.1.1.5. Ví dụ minh họa:
• 4.1.2. Kế toán tiền gửi ngân hàng:
• 4.1.2.1. Nguyên tắc hạch toán:
• 4.1.2.2. Chứng từ sử dụng:
• 4.1.2.3. Tài khoản sử dụng:
• 4.1.2.4. Quy trình hạch toán:
• 4.1.2.5. Ví dụ minh họa:
• 4.2. Kế toán thanh toán:
• 4.2.1. Kế toán các khoản phải thu:
• 4.2.1.1. Khoản phải thu khách hàng:
• 4.2.1.1.1. Nguyên tắc hạch toán:
• 4.2.1.1.2. Chứng từ sử dụng:
• 4.2.1.1.3. Tài khoản sử dụng:
• 4.2.1.1.4. Quy trình hạch toán:
• 4.2.1.1.5. Ví dụ minh họa:
• 4.2.1.2. Nguyên tắc hạch toán:
• 4.2.1.3. Chứng từ sử dụng:
• 4.2.1.4. Tài khoản sử dụng:
• 4.2.1.5. Quy trình hạch toán:
• 4.2.1.6. Ví dụ minh họa:
• 4.2.2. Kế toán các khoản phải trả:
• 4.2.2.1. Khoản phải trả ngƣời bán:
• 4.2.2.1.1. Nguyên tắc hạch toán:
• 4.2.2.1.2. Chứng từ sử dụng:
• 4.2.2.1.3. Tài khoản sử dụng:
• 4.2.2.1.4. Quy trình hạch toán:
• 4.2.2.1.5. Ví dụ minh họa:
• 4.2.2.2. Các khoản phải nộp nhà nƣớc:
• 4.2.2.2.1. Nguyên tắc hạch toán:
• 4.2.2.2.2. Chứng từ sử dụng:
• 4.2.2.2.3. Tài khoản sử dụng:
• 4.2.2.2.4. Quy trình hạch toán:
• 4.2.2.2.5. Ví dụ minh họa:
• 4.2.2.3. Khoản phải trả ngƣời lao động:
• 4.2.2.3.1. Nguyên tắc hạch toán:
• 4.2.2.3.2. Chứng từ sử dụng:
• 4.2.2.3.3. Tài khoản sử dụng:
• 4.2.2.3.4. Quy trình hạch toán:
• 4.2.2.3.5. Ví dụ minh họa:
• 5. CHƢƠNG 5: NHẬN XÉT VÀ GIẢI PHÁP:
• 5.1. Nhận xét chung về bộ máy kế toán tại công ty DESCON:
• 5.2. Nhận xét về công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán tại công ty CP Xây Dựng Công Nghiệp – DESCON
• TÀI LIỆU THAM KHẢO
• PHỤ LỤC

Tóm tắt

I. Tổng Quan Khóa Luận Kế Toán Vốn Bằng Tiền Tại DESCON

Khóa luận tốt nghiệp về kế toán vốn bằng tiền tại Công ty CP Xây dựng Công nghiệp DESCON là một nghiên cứu quan trọng. Nó tập trung vào việc quản lý và sử dụng hiệu quả nguồn vốn bằng tiền, yếu tố sống còn của mọi doanh nghiệp. Nghiên cứu này không chỉ đánh giá thực trạng mà còn đề xuất giải pháp hoàn thiện công tác kế toán tại DESCON. Vốn bằng tiền, bao gồm tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, và tiền đang chuyển, đóng vai trò then chốt trong việc đảm bảo hoạt động liên tục và hiệu quả của công ty. Khóa luận này sẽ đi sâu vào các quy trình, chứng từ, và sổ sách kế toán liên quan đến vốn bằng tiền, đồng thời phân tích các yếu tố ảnh hưởng đến hiệu quả quản lý vốn tại DESCON.

1.1. Tầm quan trọng của kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp

Kế toán vốn bằng tiền là huyết mạch của doanh nghiệp. Nó đảm bảo khả năng thanh toán, chi trả các nghĩa vụ tài chính, và đầu tư vào các cơ hội sinh lời. Quản lý vốn bằng tiền hiệu quả giúp doanh nghiệp duy trì sự ổn định tài chính và tăng trưởng bền vững. Theo tài liệu gốc, mọi chi phí phát sinh trong công ty đều xuất phát từ nguồn gốc vốn bằng tiền, khoản phải thu, khoản phải trả của công ty, đảm bảo chi phí đầu vào, vốn bỏ ra vừa đủ để đạt hiệu suất kinh tế cao nhất.

1.2. Mục tiêu và phạm vi nghiên cứu của khóa luận

Khóa luận này hướng đến việc tìm hiểu sâu sắc công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán tại DESCON. Mục tiêu là đưa ra các giải pháp thiết thực để hoàn thiện quy trình kế toán, nâng cao hiệu quả quản lý vốn. Phạm vi nghiên cứu tập trung vào các nghiệp vụ liên quan đến tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, và tiền đang chuyển trong tháng 01 năm 2016 tại DESCON.

II. Thách Thức Quản Lý Vốn Bằng Tiền Tại DESCON Hiện Nay

Quản lý vốn bằng tiền hiệu quả luôn là một thách thức, đặc biệt trong bối cảnh kinh tế biến động. Công ty CP Xây dựng Công nghiệp DESCON cũng không tránh khỏi những khó khăn trong việc kiểm soát dòng tiền, đảm bảo tính thanh khoản, và tối ưu hóa hiệu quả sử dụng vốn. Các vấn đề như chậm thanh toán từ khách hàng, biến động tỷ giá, và rủi ro trong quản lý tiền mặt có thể ảnh hưởng tiêu cực đến hoạt động kinh doanh của công ty. Việc nhận diện và giải quyết những thách thức này là vô cùng quan trọng để DESCON duy trì sự ổn định và phát triển.

2.1. Rủi ro trong quản lý tiền mặt và tiền gửi ngân hàng

Rủi ro trong quản lý tiền mặt bao gồm thất thoát, gian lận, và sử dụng sai mục đích. Đối với tiền gửi ngân hàng, rủi ro có thể đến từ biến động lãi suất, phí dịch vụ, và khả năng thanh khoản của ngân hàng. Cần có các biện pháp kiểm soát nội bộ chặt chẽ để giảm thiểu những rủi ro này.

2.2. Ảnh hưởng của biến động tỷ giá đến vốn bằng tiền ngoại tệ

Biến động tỷ giá có thể gây ra những khoản lỗ hoặc lãi không thực tế đối với vốn bằng tiền bằng ngoại tệ. Điều này ảnh hưởng đến báo cáo tài chính và hiệu quả kinh doanh của công ty. Theo tài liệu gốc, khi phát sinh giao dịch bằng ngoại tệ, kế toán phải quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam theo nguyên tắc tỷ giá giao dịch thực tế.

2.3. Khó khăn trong việc dự báo dòng tiền và lập kế hoạch tài chính

Dự báo dòng tiền chính xác là yếu tố then chốt để quản lý vốn bằng tiền hiệu quả. Tuy nhiên, việc dự báo dòng tiền trong ngành xây dựng có thể gặp nhiều khó khăn do tính chất dự án phức tạp và thời gian thực hiện kéo dài. Điều này đòi hỏi DESCON phải có hệ thống thông tin và quy trình phân tích dữ liệu hiệu quả.

III. Phương Pháp Kế Toán Tiền Mặt Tối Ưu Tại DESCON

Để nâng cao hiệu quả kế toán vốn bằng tiền tại DESCON, việc áp dụng các phương pháp kế toán tiền mặt tối ưu là rất quan trọng. Điều này bao gồm việc thiết lập quy trình thu chi chặt chẽ, sử dụng phần mềm kế toán hiện đại, và đào tạo nhân viên kế toán chuyên nghiệp. Bên cạnh đó, việc kiểm soát nội bộ thường xuyên và định kỳ cũng giúp phát hiện và ngăn chặn các sai sót, gian lận trong quản lý tiền mặt.

3.1. Xây dựng quy trình thu chi tiền mặt chặt chẽ và minh bạch

Quy trình thu chi tiền mặt cần được xây dựng rõ ràng, quy định cụ thể trách nhiệm của từng cá nhân và bộ phận liên quan. Mọi khoản thu chi phải có chứng từ đầy đủ, hợp lệ và được phê duyệt theo đúng quy định. Theo tài liệu gốc, khi thu, chi phải có phiếu thu, phiếu chi và có đủ chữ ký theo quy định của chế độ chứng từ kế toán.

3.2. Ứng dụng phần mềm kế toán để quản lý tiền mặt hiệu quả

Phần mềm kế toán giúp tự động hóa các nghiệp vụ kế toán tiền mặt, giảm thiểu sai sót và tiết kiệm thời gian. Phần mềm cũng cung cấp các báo cáo quản trị hữu ích, giúp nhà quản lý theo dõi và kiểm soát dòng tiền một cách hiệu quả.

3.3. Tăng cường kiểm soát nội bộ đối với các nghiệp vụ tiền mặt

Kiểm soát nội bộ là yếu tố then chốt để đảm bảo tính chính xác và trung thực của thông tin kế toán tiền mặt. Cần có các biện pháp kiểm soát như phân công trách nhiệm rõ ràng, đối chiếu số liệu thường xuyên, và kiểm kê tiền mặt định kỳ.

IV. Giải Pháp Hoàn Thiện Kế Toán Tiền Gửi Ngân Hàng Tại DESCON

Bên cạnh tiền mặt, tiền gửi ngân hàng cũng là một phần quan trọng của vốn bằng tiền. Để hoàn thiện kế toán tiền gửi ngân hàng tại DESCON, cần chú trọng đến việc đối chiếu số liệu thường xuyên với ngân hàng, quản lý chặt chẽ các tài khoản ngân hàng, và sử dụng các công cụ thanh toán điện tử để tăng tính hiệu quả và minh bạch.

4.1. Đối chiếu số liệu tiền gửi ngân hàng định kỳ và chính xác

Việc đối chiếu số liệu giữa sổ sách kế toán của công ty và sao kê ngân hàng là rất quan trọng để phát hiện và điều chỉnh kịp thời các sai sót. Theo tài liệu gốc, khi nhận được chứng từ của Ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra, đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo.

4.2. Quản lý hiệu quả các tài khoản ngân hàng của công ty

Cần có quy trình quản lý chặt chẽ các tài khoản ngân hàng, bao gồm việc mở, đóng, và ủy quyền giao dịch. Số lượng tài khoản ngân hàng nên được tối ưu hóa để giảm thiểu chi phí và tăng tính kiểm soát.

4.3. Ưu tiên sử dụng các hình thức thanh toán điện tử

Thanh toán điện tử giúp giảm thiểu rủi ro liên quan đến tiền mặt, tăng tính minh bạch, và tiết kiệm thời gian. DESCON nên khuyến khích khách hàng và đối tác sử dụng các hình thức thanh toán điện tử như chuyển khoản, thẻ tín dụng, và ví điện tử.

V. Ứng Dụng Báo Cáo Lưu Chuyển Tiền Tệ Tại DESCON

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ là một công cụ quan trọng để đánh giá khả năng thanh khoản và hiệu quả quản lý vốn bằng tiền của doanh nghiệp. DESCON nên sử dụng báo cáo lưu chuyển tiền tệ để phân tích dòng tiền vào và ra, từ đó đưa ra các quyết định tài chính phù hợp. Báo cáo này cung cấp thông tin chi tiết về các hoạt động kinh doanh, đầu tư, và tài chính của công ty.

5.1. Phân tích dòng tiền từ hoạt động kinh doanh

Dòng tiền từ hoạt động kinh doanh phản ánh khả năng tạo ra tiền từ các hoạt động cốt lõi của doanh nghiệp. Phân tích dòng tiền này giúp đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh và khả năng trả nợ của công ty.

5.2. Đánh giá dòng tiền từ hoạt động đầu tư

Dòng tiền từ hoạt động đầu tư phản ánh các hoạt động mua sắm và thanh lý tài sản dài hạn. Phân tích dòng tiền này giúp đánh giá chiến lược đầu tư và khả năng tạo ra giá trị trong tương lai của công ty.

5.3. Kiểm soát dòng tiền từ hoạt động tài chính

Dòng tiền từ hoạt động tài chính phản ánh các hoạt động vay nợ, trả nợ, và huy động vốn. Phân tích dòng tiền này giúp đánh giá cấu trúc vốn và khả năng đáp ứng các nghĩa vụ tài chính của công ty.

VI. Kết Luận Triển Vọng Kế Toán Vốn Bằng Tiền Tại DESCON

Khóa luận này đã trình bày một cái nhìn tổng quan về kế toán vốn bằng tiền tại Công ty CP Xây dựng Công nghiệp DESCON, đồng thời đề xuất các giải pháp để hoàn thiện quy trình kế toán và nâng cao hiệu quả quản lý vốn. Trong tương lai, DESCON cần tiếp tục đầu tư vào công nghệ, đào tạo nhân viên, và áp dụng các chuẩn mực kế toán quốc tế để nâng cao tính minh bạch và chuyên nghiệp của công tác kế toán.

6.1. Tóm tắt các giải pháp chính để hoàn thiện kế toán vốn bằng tiền

Các giải pháp chính bao gồm xây dựng quy trình thu chi chặt chẽ, ứng dụng phần mềm kế toán, tăng cường kiểm soát nội bộ, đối chiếu số liệu thường xuyên, quản lý hiệu quả các tài khoản ngân hàng, và ưu tiên sử dụng các hình thức thanh toán điện tử.

6.2. Đề xuất các hướng nghiên cứu tiếp theo về kế toán tại DESCON

Các hướng nghiên cứu tiếp theo có thể tập trung vào việc áp dụng các công cụ phân tích dữ liệu để dự báo dòng tiền, đánh giá rủi ro trong quản lý vốn, và tối ưu hóa cấu trúc vốn của công ty.

Trích đoạn nội dung tài liệu

Chương 1: Giới thiệu. Chương 2: Cơ sở lý luận kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán. Chương 3: Tổng quan về công ty CP Xây Dựng Công Nghiệp - DESCON. Chương 4: Thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán tại công ty CP Xây Dựng Công Nghiệp DESCON.

2 c CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN: 2. KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN: 2. Khái niệm, đặc điểm, nhiệm vụ, nguyên tắc của kế toán vốn bằng tiền: 2. Khái niệm kế toán vốn bằng tiền: Vốn bằng tiền là một bộ phận của tài sản lưu động trong doanh nghiệp tồn tại dưới hình thái tiền tệ, có tính thanh khoản cao nhất, bao gồm tiền mặt tại quỹ của doanh nghiệp, tiền gửi ở các ngân hàng, Kho bạc Nhà nước và các khoản tiền đang chuyển.

Với tính lưu động cao nhất, vốn bằng tiền được dùng để đáp ứng nhu cầu thanh toán của doanh nghiệp thực hiện việc mua sắm hoặc chi phí. Nhiệm vụ kế toán vốn bằng tiền: - Phản ánh kịp thời, chính xác số hiện có, tình hình biến động của các loại vốn bằng tiền của doanh nghiệp. - Thường xuyên theo dõi chặt chẽ việc chấp hành nghiêm chỉnh chế độ thu chi và quản lí tiền mặt, TGNH. - Tuân thủ các nguyên tắc, chế độ quản lý tiền tệ của Nhà nước.

Nguyên tắc hạch toán kế toán vốn bằng tiền: - Kế toán phải mở sổ kế toán ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu, chi, xuất, nhập tiền, ngoại tệ và tính ra số tồn tại quỹ và từng khoản ở Ngân hàng tại mọi thời điểm để tiện cho việc theo kiểm tra, đối chiếu. - Các khoản tiền do doanh nghiệp khác và cá nhân ký cược, ký quỹ tại doanh nghiệp được quản lý và hạch toán như tiền của doanh nghiệp. - Khi thu, chi phải có phiếu thu, phiếu chi và có đủ chữ ký theo quy định của chế độ chứng từ kế toán. - Kế toán phải theo dõi chi tiết tiền theo ngoại tệ.

Khi phát sinh giao dịch bằng ngoại tệ, kế toán phải quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam theo nguyên tắc:  Bên Nợ các khoản tiền áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế.  Bên Có các tài khoản tiền áp dụng tỷ giá ghi sổ bình quân gia quyền. - Tại thời điểm lập Báo cáo tài chính theo quy định của pháp luật, doanh nghiệp phải đánh giá lại số dư ngoại tệ và vàng tiền tệ theo tỷ giá giao dịch thực tế. Kế toán tiền mặt: 2.

Nguyên tắc hạch toán: - Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tại doanh nghiệp bao gồm: Tiền Việt Nam, ngoại tệ và vàng tiền tệ. Chỉ phản ánh vào TK 111 “Tiền mặt” số tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ thực tế nhập, xuất, tồn quỹ. - Các khoản tiền mặt do doanh nghiệp khác và các cá nhân ký cược, ký quỹ tại doanh nghiệp được quản lý và hạch toán như các loại tài sản bằng tiền của doanh nghiệp. - Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi và có đủ chữ ký của người nhận, người giao, người có thẩm quyền cho phép nhập, xuất quỹ theo quy định của chế độ chứng từ kế toán.

- Kế toán quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu, chi, xuất, nhập quỹ tiền mặt ngoại tệ và tính ra số tổng tại mọi thời điểm. - Khi phát sinh các giao dịch bằng ngoại tệ, kế toán phải quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo nguyên tắc:  Bên Nợ TK 1112 áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế. Trường hợp rút ngoại tệ từ ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt thì áp dụng tỷ giá ghi sổ kế toán của TK 1122.  Bên Có TK 1112 áp dụng tỷ giá ghi sổ bình quân gia quyền.

- Vàng tiền tệ được phản ánh trong tài khoản này là vàng được sử dụng với các chức năng cất trữ giá trị, không bao gồm các loại vàng được phân loại là hàng tồn kho sử dụng với mục đích là nguyên vật liệu sản xuất sản phẩm, hàng hóa để bán. - Tại tất cả các thời điểm lập Báo cáo tài chính theo quy định của pháp luật, doanh nghiệp phải đánh giá lại số dư ngoại tệ và vàng tiền tệ theo nguyên tắc:  Tỷ giá giao dịch thực tế áp dụng khi đánh giá lại số dư tiền mặt bằng ngoại tệ là tỷ giá mua ngoại tệ của ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp thường xuyên có giao dịch tại thời điểm lập Báo cáo tài chính.  Vàng tiền tệ được đánh giá theo giá mua thị trường trong nước tại thời điểm lập Báo cáo tài chính. Chứng từ sử dụng: Bao gồm các nghiệp vụ liên quan trực tiếp đến tiền mặt: Phiếu thu, phiếu chi,… 4 c 2.

Tài khoản sử dụng: - Bên nợ:  Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí, đá quý nhập quỹ.  Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý thừa ở quỹ phát hiện khi kiểm kê.  Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ. - Bên có:  Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý xuất quỹ.

 Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý thiếu hụt ở quỹ phát hiện khi kiểm kê.  Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ. - Số dƣ bên Nợ: Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ còn tồn quỹ tiền mặt tại thời điểm báo cáo. - Tài khoản 111 – Tiền mặt, có 3 TK cấp 2:  Tài khoản 1111 – Tiền Việt Nam: Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền Việt Nam tại quỹ tiền mặt.

 Tài khoản 1112 – Ngoại tệ: Phản ánh tình hình thu, chi, chênh lệch tỷ giá và số dư ngoại tệ tại quỹ tiền mặt theo trị giá quy đổi ra Đồng Việt Nam.  Tài khoản 1113 – Vàng tiền tệ: Phản ánh tình hình biến động và giá trị vàng tiền tệ tại quỹ của doanh nghiệp. Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ - Tiền mặt: 5 c Sơ đồ 2. Hạch toán một số nghiệp vụ Tiền mặt - Tiền Việt Nam.

112 111 – Tiền mặt (1111) 112 Rút TGNH về quỹ tiền Gửi tiền mặt vào ngân hàng mặt 121,128,221,222,228 121,128,221,222,228 Bán, thu hồi các khoản Các khoản đ/tư bằng TM đ/tư bằng TM 621,627,641,642 515 Lãi Lỗ 635 Các khoản chi phí bằng TM GTGT k/trừ 133 131,136,138,141,244 152,153,.211,213,… Thu hồi nợ phải thu, Mua vật tư,…TSCĐ bằng TM ký quỹ, ký cược bằng TM 341 331,341,333,334,336,338 Các khoản đi vay bằng TM Thanh toán các khoản phải trả bằng TM. 344 244 Nhận ký quỹ, ký cược Ký quỹ, ký cược bằng TM bằng TM 411 138(1) Nhận vốn được cấp bằng TM TM p/hiện thiếu khi kiểm kê 511,515,711 Doanh thu, thu nhập bằng TM 33311 GTGT 338 TM p/hiện thừa khi kiểm kê 6 c Sơ đồ 2.2: Hạch toán một số nghiệp vụ Tiền mặt - Ngoại tệ: 511,711 111 – Tiền mặt (1112) 151,152,153,156,211 D/thu, thu nhập khác phát Mua vật tư,… bằng ngoại tệ. sinh bằng ngoại tệ (tỷ giá thực) 515 Lãi t/giá Lỗ t/giá 635 GTGT 133 131,138. Thu nợ phải thu KH, phải thu khác bằng ngoại tệ Cp SXC, QLDN.

bằng ngoại tệ 627,641,642 515 Lãi t/giá Lỗ t/giá 635 515 Lãi t/giá Lỗ t/giá 635 15 5 GTGT 133 331,336,341 131 TT phải trả người bán, vay và thuê TC bằng ngoại tệ Nhận tiền trước của KH (theo tỷ giá thực tế) Lãi t/giá Lỗ t/giá 515 635 Sơ đồ 2. Hạch toán một số nghiệp vụ Tiền mặt - Vàng tiền tệ: 515 1113 – Vàng tiền 635 tệ1113 – Vàng tiền Đánh giá lại vàngtệtiền tệ Đánh giá lại vàng tiền tệ (trường hợp p/sinh lãi) (trường hợp p/sinh lỗ) 2. Kế toán tiền gửi ngân hàng: 2. Nguyên tắc hạch toán: - Tài khoản này dùng để phản ánh số hiện có và tình hình biến động tăng, giảm các khoản tiền gửi không kỳ hạn tại Ngân hàng của doanh nghiệp.

- Khi nhận được chứng từ của Ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra, đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo. Nếu có sự chênh lệch số liệu thì doanh nghiệp phải thông báo cho Ngân hàng để cùng đối chiếu, xác minh và xử lý kịp thời. - Phải tổ chức hạch toán chi tiết số tiền gửi theo từng tài khoản ở Ngân hàng để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu. Chứng từ sử dụng: Căn cứ để hạch toán trên tài khoản 112 “tiền gửi Ngân hàng” là các giấy báo Có, báo Nợ hoặc bản sao kê của Ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc (uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu, séc chuyển khoản, séc bảo chi,…).

Tài khoản sử dụng: - Bên Nợ:  Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng tiền tệ gửi vào Ngân hàng;  Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ tại thời điểm báo cáo (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam).  Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ tăng tại thời điểm báo cáo. - Bên Có:  Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng tiền tệ rút ra từ Ngân hàng;  Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam).  Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ giảm tại thời điểm báo cáo.

- Số dƣ bên Nợ: Số tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng tiền tệ hiện còn gửi tại Ngân hàng tại thời điểm báo cáo. - Tài khoản 112 - Tiền gửi Ngân hàng, có 3 tài khoản cấp 2:  Tài khoản 1121 - Tiền Việt Nam: Phản ánh số tiền gửi vào, rút ra và hiện đang gửi tại Ngân hàng bằng Đồng Việt Nam.  Tài khoản 1122 - Ngoại tệ: Phản ánh số tiền gửi vào, rút ra và hiện đang gửi tại Ngân hàng bằng ngoại tệ các loại đã quy đổi ra Đồng Việt Nam.  Tài khoản 1123 - Vàng tiền tệ: Phản ánh tình hình biến động và giá trị vàng tiền tệ của doanh nghiệp đang gửi tại Ngân hàng tại thời điểm báo cáo.

Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ - Tiền gửi ngân hàng: 8 c Sơ đồ 2. Hạch toán một số nghiệp vụ Tiền gửi Ngân hàng – Tiền Việt Nam.