TRƯỜNG ĐẠI HỌC TRÀ VINH CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO TRỰC TUYẾN ISO 9001:2008 Chương 7 Sổ kế toán và hình thức ghi sổ kế toán Nội dung Khái niệm sổ kế toán Hình thức sổ kế toán 1. Sổ kế toán 1. Khái niệm Sổ kế toán là các tờ sổ theo mẫu nhất định dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo đúng phương pháp kế toán trên cơ sở số liệu của chứng từ gốc. Hay nói các khác Sổ kế toán là công cụ để ghi chép các thông tin kế toán một cách có hệ thống trên sơ sở chứng từ gốc.
Sổ kế toán 1. Các loại sổ kế toán Sổ kế toán có rất nhiều loại, phản ánh tính đa dạng và phong phú của đối tượng kế toán. Để thuận tiện trong việc sử dụng các loại sổ có nội dung, kết cấu và hình thức khác nhau. Tùy theo những đặc trưng chủ yếu của công tác kế toán tại đơn vị mà lựa chọn các loại sổ thích hợp.
Sổ kế toán 1. Các loại sổ kế toán - Sổ tổng hợp và sổ chi tiết; - Sổ tờ rời và sổ đóng quyển; - Sổ chi tiết theo nội dung; - Sổ ghi chép theo thời gian và theo hệ thống; - Sổ kế toán tổ chức theo kết cấu sổ. Sổ kế toán 1. Các loại sổ kế toán 1.
Sổ tổng hợp và sổ chi tiết Sổ tổng hợp Là sổ kế toán dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và cung cấp thông tin về từng đối tượng kế toán. Sổ kế toán 1. Các loại sổ kế toán 1. Sổ tổng hợp và sổ chi tiết Sổ chi tiết Là sổ kế toán dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và cung cấp thông tin chi tiết về một đối tượng kế toán.
Ví dụ: sổ kế toán công cụ dụng cụ, sổ chi tiết vật liệu … 1. Sổ kế toán 1. Các loại sổ kế toán 1. Sổ tờ rời và sổ đóng quyển Sổ tờ rời Là những tờ sổ để riêng lẻ theo một trình tự nhất định để tiện việc ghi chép.
Sổ đóng quyển Là loại sổ kế toán mà các tờ sổ được đóng thành những tập nhất định. Sổ kế toán 1. Các loại sổ kế toán 1. Sổ chi tiết theo nội dung Là sổ được ghi chép theo từng nội dung kinh tế.
Ví dụ: sổ quỹ tiền mặt, sổ tiền gửi ngân hàng … 1. Sổ kế toán 1. Các loại sổ kế toán 1. Sổ ghi chép theo thời gian và theo hệ thống Sổ ghi chép theo trình tự thời gian Là sổ ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo thứ tự thời gian.
Kế toán căn cứ vào thời gian phát sinh chứng từ để phản ánh vào các sổ này, không ghi theo từng đối tượng kế toán, chỉ phản ánh số phát sinh các nghiệp vụ. Ví dụ: sổ nhật ký chung, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, … 1. Sổ kế toán 1. Các loại sổ kế toán 1.
Sổ ghi chép theo thời gian và theo hệ thống Sổ ghi chép theo hệ thống Là sổ ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo tài khoản. Loại sổ này giúp hệ thống hóa thông tin theo từng đối tượng kế toán ở mức độ tổng hợp hoặc chi tiết. Ví dụ: sổ cái, sổ chi tiết các tài khoản, … 1. Sổ kế toán 1.
Các loại sổ kế toán 1. Sổ kế toán tổ chức theo kết cấu Sổ kết cấu kiểu một bên Là sổ kế toán mà phần ghi nợ và phần ghi có tài khoản nằm cùng một bên trang sổ 1. Sổ kế toán 1. Các loại sổ kế toán 1.
Sổ kế toán tổ chức theo kết cấu Mẩu Sổ kết cấu kiểu một bên Chứng từ TK Diễn giải Số tiền đối ứng Số Ngày 1. Sổ kế toán 1. Các loại sổ kế toán 1. Sổ kế toán tổ chức theo kết cấu Sổ kết cấu kiểu hai bên Là sổ kế toán mà mổi trang sổ chia thành hai bên để phản ánh riêng số phát sinh bên nợ và bên có của tài khoản.
Phương pháp ghi sổ Sổ kết cấu kiểu hai bên Sổ kiểu hai bên thường được mở cho các tài khoản thanh toán, vì các khoản nợ và thanh toán nợ thường phát sinh ở các thời điểm khác nhau và ghi nhận trên cơ sở chứng từ khác nhau nên cần theo dõi riêng, mặt khác tài khoản thanh toán cũng thường có số dư ở hai bên. Sổ kế toán 1. Các loại sổ kế toán 1. Sổ kế toán tổ chức theo kết cấu Mẩu Sổ kết cấu kiểu hai bên Chứng từ Chứng từ TK TK Diễn giải Số tiền Diễn giải Số tiền đối ứng đối ứng Số Ngày Số Ngày 1.
Sổ kế toán 1. Các loại sổ kế toán 1. Sổ kế toán tổ chức theo kết cấu - Sổ kết cấu nhiều cột: là loại sổ dùng để kết hợp ghi số liệu chi tiết bằng cách mở nhiều cột ở bên Nợ hoặc bên Có của tài khoản trong một trang sổ. Sổ này thích hợp cho việc phân tích, tổng hợp số liệu của các đối tượng như doanh thu, chi phí.
Sổ kế toán 1. Các loại sổ kế toán 1. Sổ kế toán tổ chức theo kết cấu Mẩu Sổ kết cấu nhiều cột Chứng từ TK Phát sinh nợ TK Diễn giải Ghi có TK Số hiệu Ngày tháng đối ứng Tiền lương CCDC Khấu hao …… 1. Sổ kế toán 1.
Phương pháp ghi sổ - sửa chữa sổ kế toán 1. Phương pháp ghi sổ kế toán - Mở sổ: Đầu kỳ kế toán phải mở sổ kế toán và ghi số dư đầu kỳ vào từng tài khoản. Theo quy định, sổ kế toán phải mở vào đầu kỳ kế toán năm. Sổ kế toán khi sử dụng phải ghi rõ tên đơn vị kế toán, tên sổ, ngày tháng năm lập sổ, ngày tháng năm khóa sổ, chữ ký của người lập sổ, kế toán trưởng và người đại diện theo pháp luật của đơn vị kế toán, số trang, và đóng dấu giáp lai các trang 1.
Sổ kế toán 1. Phương pháp ghi sổ - sửa chữa sổ kế toán 1. Phương pháp ghi sổ kế toán - Đối với sổ tờ rời, trước khi dùng phải được người đại diện theo pháp luật của đơn vị ký nhận hoặc đóng dấu của đơn vị kế toán, đồng thời ghi vào sổ đăng ký trong đó ghi rõ: số thứ tự, ký hiệu các tài khoản, ngày xuất dùng…Các sổ tờ rời phải sắp xếp theo thứ tự tài khoản trong các tủ hoặc hộp có khóa và thiết bị cần thiết như ngân hàng chỉ dẫn, …để tránh mất mát, lẫn lộn. Sổ kế toán 1.
Phương pháp ghi sổ - sửa chữa sổ kế toán 1. Phương pháp ghi sổ kế toán - Ghi sổ: Ghi sổ là việc ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ theo đúng quy định trên cơ sở các chứng từ gốc đã lập. Đơn vị có thể ghi sổ bằng tay hoặc bằng máy vi tính. + Sổ kế toán phải được ghi rõ ràng, đầy đủ và ghi liên tục từ khi mở sổ đến khi khóa sổ.
Sổ kế toán 1. Phương pháp ghi sổ - sửa chữa sổ kế toán 1. Phương pháp ghi sổ kế toán - Số liệu trên sổ phải được ghi bằng bút mực; không được tẩy xóa; không ghi xen kẽ thêm vào phía trên hay phía dưới; không ghi chồng lên nhau; không ghi cách dòng; trường hợp không ghi hết trang sổ phải gạch chéo phần không ghi; khi ghi hết trang phải cộng số liệu tổng cộng của trang và chuyển số liệu tổng cộng sang trang tiếp theo. Sổ kế toán 1.
Phương pháp ghi sổ - sửa chữa sổ kế toán 1. Phương pháp ghi sổ kế toán - Khóa sổ: Cuối kỳ kế toán phải khóa sổ, khóa sổ kế toán là kết thúc việc ghi sổ trong một kỳ kế toán, cộng số phát sinh, tính ra số dư cuối kỳ của các tài khoản trên sổ kế toán. Trước khi khóa sổ, đơn vị phải ghi đầy đủ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ, thực hiện công việc kiểm tra, đối chiếu số liệu trên các sổ và các tài khoản có liên quan,…Theo quy định, đơn vị phải khóa sổ kế toán vào cuối kỳ kế toán trước khi lập báo cáo tài chính. Sổ kế toán 1.
Phương pháp ghi sổ - sửa chữa sổ kế toán 1. Phương pháp sửa chữa sổ kế toán Trong quá trình ghi sổ kế toán, việc xảy ra các sai sót là không thể tránh khỏi. Vì vậy, nếu phát hiện các sai sót thì người làm kế toán phải tiến hành điều chỉnh các sai sót để đảm bảo yêu cầu chính xác. Về nguyên tắc, việc sửa chữa không làm mất số ghi sai.
Tùy theo thời gian và tính chất sai lầm, kế toán áp dụng 1 trong 3 phương pháp sửa sai sau: 1. Sổ kế toán 1. Phương pháp ghi sổ - sửa chữa sổ kế toán 1. Phương pháp sửa chữa sổ kế toán Phương pháp cải chính - Phương pháp này dùng để đính chính những sai sót bằng cách gạch một đường thẳng xóa bỏ chỗ ghi sai nhưng vẫn đảm bảo nhìn rõ nội dung sai; - Trên chỗ bị xóa bỏ ghi con số hoặc chữ đúng bằng mực thường ở phía trên và phải có chữ ký của kế toán trưởng hoặc phụ trách kế toán bên cạnh chỗ sửa.
Sổ kế toán 1. Phương pháp ghi sổ - sửa chữa sổ kế toán 1. Phương pháp sửa chữa sổ kế toán Trường hợp áp dụng - Sai sót trong diễn giải, không liên quan đến quan hệ đối ứng của các tài khoản; - Sai sót không ảnh hưởng đến số tiền tổng cộng. Sổ kế toán 1.
Phương pháp ghi sổ - sửa chữa sổ kế toán 1. Phương pháp sửa chữa sổ kế toán 2- Phương pháp ghi số âm (Phương pháp ghi đỏ) Phương pháp này dùng để điều chỉnh những sai sót bằng cách Ghi lại bằng mực đỏ hoặc ghi trong ngoặc đơn bút toán đã ghi sai để huỷ bút toán đã ghi sai. Ghi lại bút toán đúng bằng mực thường để thay thế. Sổ kế toán 1.
Phương pháp ghi sổ - sửa chữa sổ kế toán 1. Phương pháp sửa chữa sổ kế toán Trường hợp áp dụng - Sai về quan hệ đối ứng giữa các tài khoản do định khoản sai đã ghi sổ kế toán mà không thể sửa lại bằng phương pháp cải chính; - Phát hiện ra sai sót sau khi đã nộp báo cáo tài chính cho cơ quan có thẩm quyền. Sổ kế toán 1. Phương pháp ghi sổ - sửa chữa sổ kế toán 1.