Kế Toán Tiền Mặt Cho Khách Hàng Tại Công Ty TNHH Đầu Tư Và Tư Vấn Đông Du

Kế toán tiền mặt đóng vai trò then chốt trong mọi doanh nghiệp, đặc biệt là tại các công ty TNHH như Đông Du. 56 trang · Đại học Nguyễn Tất Thành · 2022.

• Tác giả: Huỳnh Anh Quang
• Người hướng dẫn: ThS. Vương Sỹ Giao
• Trường học: Đại học Nguyễn Tất Thành
• Chuyên ngành: Kế toán
• Đề tài: Kế Toán Tiền Mặt Tại Công Ty TNHH Đầu Tư Và Tư Vấn Đông Du
• Loại tài liệu: Khóa luận tốt nghiệp
• Năm xuất bản: 2022
• Địa điểm: Hồ Chí Minh

Mục lục chi tiết

• LỜI CẢM ƠN
• LỜI MỞ ĐẦU
• 1. CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TIỀN MẶT
• 1.1. Các khái niệm
• 1.2. Đặc điềm và phân loại
• 1.3. Vai trò và nhiệm vụ
• 1.4. Ý nghĩa và sự cần thiết của kế toán tiền mặt
• 1.5. Luật, nghị định, chuẩn mực, thông tư
• 1.6. Các chứng từ sử dụng
• 1.7. Kết cấu và nội dung Tài khoản 111 - Tiền mặt
• 1.8. Sơ đồ hạch toán chữ T
• 1.9. Cách hạch toán một số nghiệp vụ
• 2. CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG VIỆC KẾ TOÁN TIỀN MẶT CHO KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ TƯ VẤN ĐÔNG DU
• 2.1. Giới thiệu công ty
• 2.2. Thông tin về công ty
• 2.3. Sơ đồ tổ chức công ty
• 2.4. Tổ chức hệ thống kế toán
• 2.5. Sơ đồ tổ chức phòng Kế toán
• 2.6. Công việc và nhiệm vụ của từng chức danh tại phòng kế toán
• 2.7. Đặc điểm và chính sách kế toán
• 2.8. Thực trạng công việc kế toán tiền mặt tại Công ty TNHH Đầu tư và Tư vấn Đông Du
• 2.9. Yêu cầu của công việc
• 2.10. Trình tự tiến hành
• 2.11. Kết quả công việc
• 2.12. Kiểm tra kết quả công việc
• 3. CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN MẶT TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ TƯ VẤN ĐÔNG DU
• 3.1. Sự cần thiết và yêu cầu hoàn thiện về công tác kế toán tiền mặt tại Công ty TNHH Đầu tư và Tư vấn Đông Du
• 3.2. Giải pháp về tổ chức bộ máy kế toán
• 3.3. Giải pháp về công tác kế toán tiền mặt tại Công ty TNHH Đầu tư và Tư vấn Đông Du
• TÀI LIỆU THAM KHẢO

Tóm tắt

I. Tổng Quan Về Kế Toán Tiền Mặt Tại Đông Du TNHH

Kế toán tiền mặt đóng vai trò then chốt trong mọi doanh nghiệp, đặc biệt là tại các công ty TNHH như Đông Du. Nó không chỉ đơn thuần là việc ghi chép các giao dịch thu chi, mà còn là công cụ quản lý dòng tiền hiệu quả, giúp doanh nghiệp kiểm soát rủi ro và đưa ra quyết định tài chính sáng suốt. Kế toán tiền mặt giúp theo dõi sát sao các luồng tiền vào và ra, đảm bảo tính minh bạch và chính xác trong báo cáo tài chính. Việc quản lý tiền mặt hiệu quả là yếu tố sống còn, ảnh hưởng trực tiếp đến khả năng thanh toán, đầu tư và phát triển bền vững của Công ty TNHH Đầu tư và Tư vấn Đông Du.

1.1. Khái niệm và vai trò của kế toán tiền mặt

Kế toán tiền mặt là quá trình ghi nhận, phân loại và tổng hợp các nghiệp vụ liên quan đến tiền mặt của doanh nghiệp. Vai trò của nó bao gồm cung cấp thông tin cho việc lập kế hoạch, kiểm soát và ra quyết định tài chính. Theo Ngô (2022), tiền là vật ngang giá chung, có tính thanh khoản cao, phục vụ các mục đích thanh toán tức thời. Kế toán tiền mặt giúp doanh nghiệp theo dõi mọi hoạt động thu, chi tiền mặt tại quỹ, đảm bảo tính chính xác và minh bạch.

1.2. Đặc điểm của kế toán tiền mặt tại công ty TNHH

Tại công ty TNHH, kế toán tiền mặt có những đặc điểm riêng biệt. Nó được trình bày đầu tiên trên Bảng cân đối kế toán, là khoản mục quan trọng trong tài sản ngắn hạn. Nó ảnh hưởng đến nhiều khoản mục quan trọng như thu nhập, chi phí, công nợ và hầu hết các tài khoản tài sản khác của doanh nghiệp. Đồng thời, nó cũng tiềm ẩn nhiều rủi ro sai phạm nếu không có hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả.

II. Thách Thức Quản Lý Tiền Mặt Tại Công Ty Đông Du TNHH

Quản lý tiền mặt hiệu quả luôn là một thách thức đối với mọi doanh nghiệp, đặc biệt là Công ty TNHH Đầu tư và Tư vấn Đông Du. Các thách thức bao gồm việc đảm bảo dòng tiền ổn định, kiểm soát chi phí, quản lý rủi ro và tuân thủ các quy định pháp luật. Việc dự báo dòng tiền không chính xác có thể dẫn đến tình trạng thiếu hụt vốn hoặc dư thừa không cần thiết. Bên cạnh đó, việc kiểm soát chi tiêu lỏng lẻo có thể gây thất thoát tiền mặt. Rủi ro từ các hoạt động thu tiền mặt, chi tiền mặt cũng cần được quản lý chặt chẽ để tránh gian lận và sai sót. Cuối cùng, việc tuân thủ các quy định về luật kế toán và thông tư hướng dẫn kế toán là bắt buộc để đảm bảo tính hợp pháp và minh bạch.

2.1. Rủi ro và gian lận trong quản lý tiền mặt

Rủi ro và gian lận là những mối đe dọa thường trực trong quản lý tiền mặt. Các hình thức gian lận có thể bao gồm biển thủ, lập chứng từ giả, hoặc thông đồng để chiếm đoạt tiền. Để phòng ngừa, cần thiết lập hệ thống kiểm soát nội bộ mạnh mẽ, phân quyền rõ ràng và thực hiện kiểm tra định kỳ. Việc kiểm kê quỹ tiền mặt thường xuyên cũng giúp phát hiện sớm các sai phạm.

2.2. Ảnh hưởng của biến động kinh tế đến dòng tiền

Biến động kinh tế có thể tác động mạnh mẽ đến dòng tiền của doanh nghiệp. Lạm phát, suy thoái kinh tế, hoặc thay đổi chính sách tiền tệ đều có thể ảnh hưởng đến doanh thu, chi phí và khả năng thanh toán. Do đó, việc lập kế hoạch tài chính linh hoạt và dự báo dòng tiền chính xác là rất quan trọng. Quản lý dòng tiền hiệu quả giúp doanh nghiệp ứng phó tốt hơn với các biến động bất ngờ.

III. Quy Trình Kế Toán Tiền Mặt Chuẩn Tại Đông Du TNHH

Để đảm bảo tính chính xác và hiệu quả, Công ty TNHH Đầu tư và Tư vấn Đông Du cần xây dựng một quy trình kế toán tiền mặt chuẩn. Quy trình này bao gồm các bước: lập chứng từ, ghi sổ, đối chiếu số liệu và lập báo cáo. Chứng từ kế toán tiền mặt như phiếu thu, phiếu chi phải được lập đầy đủ và chính xác. Sổ sách kế toán phải được ghi chép hàng ngày, liên tục và theo trình tự thời gian. Việc đối chiếu số liệu giữa sổ quỹ và sổ kế toán giúp phát hiện và điều chỉnh sai sót kịp thời. Cuối cùng, báo cáo quỹ tiền mặt phải được lập định kỳ để cung cấp thông tin cho việc quản lý và ra quyết định.

3.1. Lập và kiểm soát chứng từ kế toán tiền mặt

Việc lập và kiểm soát chứng từ kế toán tiền mặt là bước quan trọng nhất trong quy trình. Các chứng từ như phiếu thu, phiếu chi phải có đầy đủ thông tin, chữ ký và được phê duyệt theo quy định. Cần kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp của chứng từ trước khi ghi sổ. Việc sử dụng phần mềm kế toán giúp tự động hóa quy trình này và giảm thiểu sai sót.

3.2. Hạch toán và ghi sổ kế toán tiền mặt

Hạch toán tiền mặt phải tuân thủ các nguyên tắc và chuẩn mực kế toán hiện hành. Các nghiệp vụ thu, chi tiền mặt phải được định khoản chính xác và ghi vào sổ kế toán chi tiết. Sổ kế toán phải được ghi chép hàng ngày, liên tục và theo trình tự thời gian. Việc sử dụng phần mềm kế toán giúp tự động hóa quy trình này và giảm thiểu sai sót.

3.3. Đối chiếu và kiểm kê quỹ tiền mặt định kỳ

Việc đối chiếu số liệu giữa sổ quỹ và sổ kế toán, cùng với kiểm kê quỹ tiền mặt định kỳ, là biện pháp quan trọng để đảm bảo tính chính xác của số liệu. Nếu có chênh lệch, cần tìm hiểu nguyên nhân và điều chỉnh kịp thời. Việc kiểm kê nên được thực hiện bởi một hội đồng độc lập để đảm bảo tính khách quan.

IV. Ứng Dụng Phần Mềm Kế Toán Quản Lý Tiền Mặt Tại Đông Du

Trong thời đại số, việc ứng dụng phần mềm kế toán là giải pháp tối ưu để quản lý tiền mặt hiệu quả. Phần mềm kế toán giúp tự động hóa các nghiệp vụ, giảm thiểu sai sót và cung cấp thông tin kịp thời cho việc ra quyết định. Các tính năng quan trọng của phần mềm kế toán bao gồm: quản lý chứng từ, ghi sổ tự động, đối chiếu số liệu, lập báo cáo và phân tích dòng tiền. Việc lựa chọn phần mềm kế toán phù hợp với quy mô và đặc thù của Công ty TNHH Đầu tư và Tư vấn Đông Du là rất quan trọng.

4.1. Lợi ích của việc sử dụng phần mềm kế toán

Sử dụng phần mềm kế toán mang lại nhiều lợi ích. Nó giúp tiết kiệm thời gian và chi phí, giảm thiểu sai sót, cải thiện tính chính xác và minh bạch của số liệu. Phần mềm kế toán cũng cung cấp thông tin kịp thời cho việc ra quyết định và giúp doanh nghiệp tuân thủ các quy định pháp luật.

4.2. Các tính năng cần thiết của phần mềm kế toán tiền mặt

Các tính năng cần thiết của phần mềm kế toán tiền mặt bao gồm: quản lý chứng từ, ghi sổ tự động, đối chiếu số liệu, lập báo cáo và phân tích dòng tiền. Ngoài ra, cần có tính năng bảo mật dữ liệu, phân quyền người dùng và tích hợp với các hệ thống khác của doanh nghiệp.

V. Kiểm Soát Nội Bộ Tiền Mặt Hiệu Quả Tại Đông Du TNHH

Kiểm soát nội bộ tiền mặt là hệ thống các biện pháp và quy trình được thiết kế để bảo vệ tài sản, đảm bảo tính chính xác của số liệu và tuân thủ các quy định pháp luật. Kiểm soát nội bộ bao gồm các yếu tố: môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát, thông tin và truyền thông, giám sát. Việc xây dựng một hệ thống kiểm soát nội bộ mạnh mẽ giúp Công ty TNHH Đầu tư và Tư vấn Đông Du giảm thiểu rủi ro và gian lận trong quản lý tiền mặt.

5.1. Các yếu tố của hệ thống kiểm soát nội bộ tiền mặt

Các yếu tố của hệ thống kiểm soát nội bộ tiền mặt bao gồm: môi trường kiểm soát (văn hóa doanh nghiệp, đạo đức nghề nghiệp), đánh giá rủi ro (xác định và đánh giá các rủi ro tiềm ẩn), hoạt động kiểm soát (các biện pháp phòng ngừa và phát hiện sai phạm), thông tin và truyền thông (truyền đạt thông tin về kiểm soát nội bộ) và giám sát (đánh giá hiệu quả của hệ thống).

5.2. Biện pháp phòng ngừa và phát hiện sai phạm

Các biện pháp phòng ngừa và phát hiện sai phạm bao gồm: phân quyền rõ ràng, phê duyệt giao dịch, đối chiếu số liệu, kiểm kê định kỳ, kiểm tra độc lập và sử dụng phần mềm kế toán có tính năng kiểm soát. Việc thực hiện đầy đủ các biện pháp này giúp giảm thiểu rủi ro và gian lận trong quản lý tiền mặt.

VI. Hoàn Thiện Kế Toán Tiền Mặt Tại Công Ty Đông Du TNHH

Để nâng cao hiệu quả kế toán tiền mặt, Công ty TNHH Đầu tư và Tư vấn Đông Du cần liên tục hoàn thiện quy trình, nâng cao năng lực nhân viên và ứng dụng công nghệ mới. Việc đánh giá định kỳ hệ thống kiểm soát nội bộ giúp phát hiện và khắc phục các điểm yếu. Đào tạo và bồi dưỡng nhân viên giúp nâng cao trình độ chuyên môn và đạo đức nghề nghiệp. Ứng dụng các công nghệ mới như phần mềm kế toán và chữ ký số giúp tự động hóa quy trình và tăng cường bảo mật.

6.1. Đề xuất giải pháp nâng cao hiệu quả kế toán

Các giải pháp nâng cao hiệu quả kế toán tiền mặt bao gồm: rà soát và hoàn thiện quy trình, tăng cường kiểm soát nội bộ, đào tạo nhân viên, ứng dụng công nghệ mới và thuê dịch vụ tư vấn chuyên nghiệp. Việc thực hiện đồng bộ các giải pháp này giúp Công ty TNHH Đầu tư và Tư vấn Đông Du quản lý tiền mặt hiệu quả hơn.

6.2. Tầm quan trọng của việc tuân thủ pháp luật kế toán

Việc tuân thủ luật kế toán và các quy định pháp luật liên quan là bắt buộc để đảm bảo tính hợp pháp và minh bạch của hoạt động kế toán tiền mặt. Vi phạm pháp luật có thể dẫn đến các hình phạt hành chính hoặc hình sự. Do đó, Công ty TNHH Đầu tư và Tư vấn Đông Du cần chú trọng đến việc cập nhật và tuân thủ các quy định mới nhất.

Nội dung chính

Bối cảnh và vấn đề nghiên cứu

Khóa luận tốt nghiệp "Kế toán tiền mặt cho khách hàng tại Công ty TNHH Đầu tư và Tư vấn Đông Du" do sinh viên Huỳnh Anh Quang thực hiện dưới sự hướng dẫn của ThS. Vương Sỹ Giao tại Khoa Tài chính - Kế toán, Trường Đại học Nguyễn Tất Thành (thời điểm hoàn thành: tháng 09 năm 2022). Công trình thuộc nhóm ngành Kế toán - Kiểm toán, thuộc loại hình nghiên cứu ứng dụng thực hành kết hợp phân tích thực trạng công tác kế toán dịch vụ tại doanh nghiệp.

Trong cấu trúc tài chính của doanh nghiệp, tiền mặt là bộ phận tài sản ngắn hạn có tính thanh khoản cao nhất, trực tiếp phục vụ các nhu cầu chi trả tức thời và duy trì tính liên tục cho các chu kỳ kinh doanh. Đối với một doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực dịch vụ kế toán và tư vấn đầu tư, nghiệp vụ kế toán tiền mặt cho khách hàng không chỉ yêu cầu sự chuẩn xác trong việc theo dõi luân chuyển dòng tiền tại quỹ mà còn đòi hỏi tính tuân thủ pháp lý nghiêm ngặt nhằm hạn chế sai phạm, thất thoát vốn. Xuất phát từ bối cảnh đó, đề tài được thực hiện nhằm phân tích thực tế công tác kế toán vốn bằng tiền của khách hàng do công ty dịch vụ đảm nhiệm.

Mục tiêu nghiên cứu của khóa luận được xác định cụ thể như sau:

1. Khái quát hóa hệ thống lý luận cơ bản về công tác kế toán tiền mặt trong doanh nghiệp theo chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành.
2. Phân tích và làm rõ thực trạng tổ chức hạch toán, luân chuyển chứng từ và ghi sổ kế toán tiền mặt cho khách hàng tại Công ty TNHH Đầu tư và Tư vấn Đông Du.
3. Nhận diện các ưu điểm, hạn chế trong bộ máy kế toán của công ty; từ đó đề xuất các giải pháp hoàn thiện công tác kế toán tiền mặt phù hợp với thực tiễn doanh nghiệp.

Đối tượng và phạm vi nghiên cứu:

• Đối tượng nghiên cứu: Cơ sở lý luận về kế toán tiền mặt và thực trạng tổ chức công tác kế toán tiền mặt tại Công ty TNHH Đầu tư và Tư vấn Đông Du.
• Phạm vi không gian: Nghiên cứu được thực hiện tại Công ty TNHH Đầu tư và Tư vấn Đông Du (địa chỉ: 10/1 Nguyễn Đình Chiểu, Phường Đa Kao, Quận 1, TP. Hồ Chí Minh), tập trung vào hồ sơ kế toán của khách hàng dịch vụ là Công ty TNHH ISUZU TEC VIETNAM (KCN Nam Tân Uyên, thị xã Tân Uyên, tỉnh Bình Dương).
• Phạm vi thời gian: Số liệu kế toán, chứng từ và sổ sách thực nghiệm được thu thập trong tháng 01 năm 2022.

Cơ sở lý thuyết và phương pháp

Khóa luận xây dựng nền tảng lý luận dựa trên các khái niệm kinh tế học và hệ thống quy phạm pháp luật về kế toán hiện hành tại Việt Nam:

• Khái niệm: Tiền được định nghĩa là vật ngang giá chung dùng để trao đổi hàng hóa và dịch vụ, được Nhà nước phát hành và bảo đảm giá trị kinh tế bởi các tài sản bảo chứng (Ngô, 2022). Tiền mặt trong doanh nghiệp bao gồm tiền giấy và tiền kim loại tồn tại tại quỹ (tại Việt Nam thịnh hành tiền giấy), có thể bao gồm tiền mã hóa theo định nghĩa pháp lý của từng quốc gia.
• Cơ sở pháp lý:
  • Luật Kế toán số 88/2015/QH13: Quy định các yêu cầu cơ bản (phản ánh đầy đủ, kịp thời, trung thực, khách quan, có hệ thống) và nhiệm vụ kế toán (thu thập, xử lý, kiểm tra, giám sát, cung cấp thông tin tài chính).
  • Nghị định số 174/2016/NĐ-CP: Áp dụng Điều 4 quy định về đơn vị tính sử dụng trong kế toán.
  • Chuẩn mực Kế toán Việt Nam số 01 (VAS 01): Quy định nguyên tắc cơ sở dồn tích, yêu cầu mọi nghiệp vụ kinh tế tài chính liên quan đến tài sản, nợ phải trả, vốn chủ sở hữu, doanh thu và chi phí phải ghi sổ vào thời điểm phát sinh, không căn cứ vào thời điểm thực tế thu hoặc chi tiền.
  • Thông tư số 200/2014/TT-BTC: Căn cứ Điều 11 về nguyên tắc kế toán tiền mặt; nguyên tắc theo dõi tỷ giá ngoại tệ (bên Nợ ghi theo tỷ giá giao dịch thực tế, bên Có ghi theo tỷ giá bình quân gia quyền di động; đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ).
• Hệ thống chứng từ kế toán tiền mặt: Phiếu thu (Mẫu 01-TT), Phiếu chi (Mẫu 02-TT), Giấy đề nghị tạm ứng (Mẫu 03-TT), Giấy đề nghị thanh toán tiền tạm ứng (Mẫu 04-TT), Giấy đề nghị thanh toán (Mẫu 05-TT), Biên lai thu tiền (Mẫu 06-TT), Bảng kê chi tiền (Mẫu 09-TT).
• Tài khoản sử dụng: Tài khoản 111 (Tiền mặt), chi tiết thành hai tài khoản cấp hai: TK 1111 (Tiền Việt Nam) và TK 1112 (Ngoại tệ).

Phương pháp nghiên cứu được tác giả phối hợp sử dụng bao gồm:

• Phương pháp phỏng vấn trực tiếp: Phỏng vấn nhân sự quản lý và các kế toán viên phụ trách phần hành tại đơn vị để thu thập thông tin về cơ cấu tổ chức, quy chế kiểm soát và luân chuyển chứng từ.
• Phương pháp hạch toán kế toán: Đây là phương pháp chủ đạo, sử dụng hệ thống chứng từ, mở tài khoản, ghi sổ kép và tổng hợp số liệu trên sổ Nhật ký chung và Sổ cái nhằm hệ thống hóa, kiểm soát toàn diện các nghiệp vụ phát sinh.
• Nguồn dữ liệu: Dữ liệu thứ cấp từ văn bản quy phạm pháp luật, hồ sơ pháp lý của công ty và dữ liệu sơ cấp từ chứng từ gốc (hóa đơn GTGT, phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị) của khách hàng ISUZU TEC VIETNAM trong kỳ kế toán tháng 01/2022.

Nội dung chính theo từng chương

Chương 1: Cơ sở lý luận về kế toán tiền mặt

Chương này tập trung hệ thống hóa các vấn đề lý luận về tiền mặt trong doanh nghiệp:

• Đặc điểm và vai trò: Tiền mặt là khoản mục xuất hiện đầu tiên trong nhóm tài sản ngắn hạn trên Bảng cân đối kế toán, có ảnh hưởng trực tiếp đến công nợ, chi phí, doanh thu. Do tính lưu động cao nên tiền mặt là khoản mục có rủi ro xảy ra gian lận, sai phạm lớn nhất nếu hệ thống kiểm soát nội bộ lỏng lẻo. Phân loại tiền mặt bao gồm: tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng, tiền tệ và tín phiếu ngân hàng.
• Nhiệm vụ kế toán tiền mặt: Thiết lập chứng từ thu - chi hợp pháp; hạch toán chính xác nghiệp vụ bằng đơn vị đồng Việt Nam; tiếp nhận báo cáo quỹ kèm chứng từ gốc từ thủ quỹ hằng ngày; kiểm tra đối chiếu sổ quỹ và sổ kế toán; vào sổ tổng hợp và lưu trữ chứng từ theo quy định.
• Kết cấu và phương pháp hạch toán Tài khoản 111: Bên Nợ phản ánh các khoản tiền mặt nhập quỹ, số tiền thừa phát hiện qua kiểm kê, chênh lệch tỷ giá tăng do đánh giá lại số dư ngoại tệ. Bên Có phản ánh các khoản tiền mặt xuất quỹ, số tiền thiếu hụt phát hiện qua kiểm kê, chênh lệch tỷ giá giảm do đánh giá lại. Số dư bên Nợ phản ánh số tiền mặt tồn quỹ cuối kỳ.
• Tác giả trình bày chi tiết sơ đồ hạch toán chữ T của TK 111 đối ứng với các tài khoản liên quan như TK 112 (Tiền gửi ngân hàng), TK 121, 128, 228 (Đầu tư tài chính), TK 131, 136, 138 (Các khoản phải thu), TK 141 (Tạm ứng), TK 331, 333, 334, 338, 341 (Các khoản nợ phải trả), TK 411 (Vốn góp), TK 511, 515, 711 (Doanh thu, thu nhập) và TK 152, 153, 156, 211, 627, 642, 635, 811 (Chi phí, tài sản).

Chương 2: Thực trạng công việc kế toán tiền mặt tại Công ty TNHH Đầu tư và Tư vấn Đông Du

Chương này đi sâu vào khảo sát thực tế tại đơn vị thực tập và mô tả công tác hạch toán đối với khách hàng cụ thể:

• Giới thiệu đơn vị: Công ty TNHH Đầu tư và Tư vấn Đông Du (Dong Du Investment and Consulting Co., Ltd), Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0306298344 do Sở KH&ĐT TP.HCM cấp, ngày thành lập 21/11/2008. Đại diện pháp luật là ông Trần Duy Thức. Trụ sở tại số 10/1 Nguyễn Đình Chiểu, Phường Đa Kao, Quận 1, TP.HCM. Công ty cung cấp các dịch vụ: nghiên cứu thị trường, thủ tục visa - lao động, đào tạo nhân lực, kiểm toán nội bộ, thay đổi giấy phép, dịch vụ kế toán - thuế và tư vấn pháp lý M&A.
• Tổ chức bộ máy kế toán: Cơ cấu phòng kế toán gồm Kế toán trưởng (bà Nguyễn Trần Liên Chi), Kế toán tổng hợp (Đào Ngọc Yến), Kế toán tiền (Nguyễn Thị Phương Thảo), Kế toán mua - bán hàng (Phạm Vũ Ngân Hà), Kế toán công nợ (Đào Nguyên Thanh Tâm), Kế toán thuế (Nguyễn Phương Vân) và Kế toán lương (Tô Mỹ Linh). Mỗi vị trí đều có bản phân công chức năng, nhiệm vụ rõ ràng.
• Chính sách kế toán áp dụng: Chế độ kế toán doanh nghiệp theo Thông tư 200/2014/TT-BTC; hình thức sổ kế toán Nhật ký chung; xử lý dữ liệu kế toán bằng phần mềm bảng tính Excel; phương pháp đánh giá hàng tồn kho theo bình quân gia quyền; phương pháp hạch toán hàng tồn kho kê khai thường xuyên; tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ; khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng.
• Trình tự luân chuyển chứng từ:
  • Quy trình thu tiền (7 bước): Người nộp đề nghị -> Kế toán thanh toán lập Phiếu thu 3 liên -> Kế toán trưởng ký duyệt -> Kế toán thanh toán chuyển lại người nộp -> Người nộp ký và nộp tiền cho Thủ quỹ -> Thủ quỹ thu tiền, ghi sổ quỹ (giữ liên 2, giao liên 3 cho người nộp, liên 1 cho kế toán) -> Kế toán thanh toán lưu chứng từ và ghi sổ TK 111.
  • Quy trình chi tiền (7 bước): Người đề nghị lập Giấy đề nghị thanh toán/tạm ứng -> Kế toán thanh toán lập Phiếu chi 2 liên -> Kế toán trưởng ký duyệt -> Giám đốc ký duyệt chi -> Kế toán thanh toán giao phiếu chi duyệt cho Thủ quỹ -> Thủ quỹ xuất tiền, lấy đủ chữ ký -> Thủ quỹ ghi sổ quỹ (giữ liên 2), chuyển liên 1 cho Kế toán thanh toán ghi sổ TK 111.
• Minh họa hạch toán nghiệp vụ tiền mặt phát sinh trong tháng 01/2022 của khách hàng Công ty TNHH ISUZU TEC VIETNAM:

Ngày	Số hiệu chứng từ	Diễn giải nghiệp vụ kinh tế	Định khoản kế toán	Số tiền (VNĐ)
05/01/2022	PC01/10	Thanh toán tiền làm danh thiếp theo HĐ số 0000222 ngày 04/01/2022	Nợ TK 6428: 411.000 Nợ TK 1331: 41.100 Có TK 1111: 452.100	452.100
05/01/2022	PT01/01	Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt	Nợ TK 1111: 40.000.000 Có TK 1121: 40.000.000	40.000.000
26/01/2022	PC01/67	Thanh toán phí xăng dầu theo HĐ số 0008422 ngày 26/01/2022 của Cty Xăng dầu Sỹ Hồng	Nợ TK 6428: 2.458.145 Nợ TK 1331: 245.815 Có TK 1111: 2.703.960	2.703.960
26/01/2022	PC01/74	Thanh toán mua cảm biến quang theo HĐ số 0000007 ngày 07/01/2022 của Greentech	Nợ TK 6273: 550.000 Nợ TK 1331: 55.000 Có TK 1111: 605.000	605.000
26/01/2022	PT01/04	Mr. An nộp hoàn ứng chi phí đi công tác	Nợ TK 1111: 3.000.000 Có TK 1411: 3.000.000	3.000.000
26/01/2022	PT01/06	Mr. Minh nộp hoàn ứng chi phí đi công tác	Nợ TK 1111: 5.000.000 Có TK 1411: 5.000.000	5.000.000

• Kết quả vào sổ Nhật ký chung và Sổ cái TK 111 tháng 01/2022: Số dư đầu năm là 87.065.777 VNĐ; tổng phát sinh Nợ là 48.000.000 VNĐ; tổng phát sinh Có là 3.761.060 VNĐ; số dư cuối tháng 01/2022 là 131.304.717 VNĐ. Tổng số phát sinh đối ứng trên sổ Nhật ký chung đạt 51.761.060 VNĐ.
• Quy trình kiểm tra kết quả kế toán: Do Kế toán trưởng Nguyễn Trần Liên Chi thực hiện định kỳ cuối mỗi tháng theo quy trình 3 bước:
  • Bước 1: Kiểm tra tổng quát số liệu (đối chiếu số dư cuối kỳ giữa sổ Nhật ký chung, sổ quỹ và bảng cân đối phát sinh; nếu lệch kiểm tra lại số dư đầu kỳ).
  • Bước 2: Kiểm tra chi tiết số liệu (đối chiếu nội dung, ngày tháng, số tiền giữa chứng từ gốc với sổ Nhật ký chung và Sổ cái; kiểm soát tính chất tài khoản chi phí đối ứng với TK 111).
  • Bước 3: Tập hợp dữ liệu lập bút toán điều chỉnh (trao đổi với thủ quỹ và kế toán trưởng để thống nhất xử lý chênh lệch).

Chương 3: Nhận xét và giải pháp hoàn thiện công tác kế toán tiền mặt tại Công ty TNHH Đầu tư và Tư vấn Đông Du

Tác giả đưa ra các nhận xét và giải pháp cụ thể:

• Nhận xét ưu điểm: Bộ máy quản lý gọn nhẹ theo chế độ một thủ trưởng; bộ máy kế toán tổ chức hợp lý, quy trình luân chuyển chứng từ khoa học, đảm bảo tuân thủ Thông tư 200/2014/TT-BTC; chứng từ được lập đầy đủ, kiểm tra cẩn thận và đóng thành quyển theo thứ tự; tiền mặt được bảo quản an toàn trong két sắt.
• Nhược điểm, hạn chế tồn tại: Doanh nghiệp chưa ứng dụng phần mềm kế toán chuyên dụng mà vẫn thực hiện hạch toán, xử lý dữ liệu thủ công trên Microsoft Excel dù máy tính đã được trang bị đầy đủ. Việc thao tác trên bảng tính Excel tiềm ẩn rủi ro sai sót dây chuyền khi tính toán cộng sổ, làm tăng khối lượng công việc kiểm tra và tiêu tốn nhiều thời gian khi lập báo cáo tài chính vào cuối kỳ.
• Đề xuất giải pháp hoàn thiện:
  • Về tổ chức bộ máy kế toán: Xác định rõ khối lượng công việc kế toán cần thực hiện để kiểm soát tiến độ; cân đối số lượng và nâng cao chất lượng đội ngũ nhân sự thông qua tuyển dụng người có kinh nghiệm và đào tạo bồi dưỡng chuyên môn thường xuyên; thiết lập cơ chế phối hợp chặt chẽ, khoa học giữa các vị trí trong phòng kế toán.
  • Về công tác kế toán tiền mặt: Ứng dụng phần mềm kế toán chuyên nghiệp nhằm tự động hóa các khâu tính toán, ghi chép sổ sách và lập báo cáo tài chính; giúp rút ngắn thời gian xử lý dữ liệu, giảm thiểu sai sót phát sinh và tối ưu hóa chi phí nhân sự.

Kết quả và đóng góp

Khóa luận đã tổng hợp và phản ánh đầy đủ dữ liệu thực tế về công tác kế toán tiền mặt tại một doanh nghiệp tư vấn dịch vụ kế toán:

• Kết quả định lượng: Hệ thống hóa toàn bộ các chứng từ thu - chi và phản ánh biến động tiền mặt tháng 01/2022 của khách hàng đại diện ISUZU TEC VIETNAM với số liệu hạch toán cụ thể:
  • Số dư đầu kỳ TK 111: 87.065.777 VNĐ.
  • Tổng số phát sinh tăng (thu tiền): 48.000.000 VNĐ (gồm rút tiền gửi ngân hàng 40.000.000 VNĐ và hoàn ứng 8.000.000 VNĐ).
  • Tổng số phát sinh giảm (chi tiền): 3.761.060 VNĐ (gồm chi phí làm danh thiếp 452.100 VNĐ, tiền xăng dầu 2.703.960 VNĐ, mua linh kiện 605.000 VNĐ bao gồm thuế GTGT).
  • Số dư cuối kỳ TK 111: 131.304.717 VNĐ.
• Giải pháp đề xuất: Đưa ra 3 giải pháp về tổ chức bộ máy kế toán và giải pháp trọng tâm về việc chuyển đổi từ kế toán trên file Excel sang phần mềm kế toán tự động hóa.
• Đóng góp thực tiễn: Khóa luận phản ánh bức tranh thực tế về cách thức tổ chức dịch vụ kế toán trọn gói cho khách hàng bên ngoài tại một doanh nghiệp tư vấn, mô tả chi tiết quy trình luân chuyển chứng từ 7 bước và quy trình kiểm soát đối chiếu số liệu 3 bước của kế toán trưởng.

Hạn chế và hướng nghiên cứu tiếp

Khóa luận còn tồn tại một số hạn chế do tác giả tự xác định và giới hạn theo phạm vi thực tế:

• Phạm vi số liệu thực nghiệm hẹp: Dữ liệu minh họa chỉ tập trung vào một khách hàng duy nhất (Công ty TNHH ISUZU TEC VIETNAM) trong một tháng kế toán duy nhất (tháng 01/2022), chưa phản ánh được biến động dòng tiền qua các chu kỳ kinh doanh dài hơn trong năm tài chính.
• Phần hành hạch toán: Mặc dù khung lý thuyết có đề cập chi tiết đến tài khoản ngoại tệ (TK 1112) và đánh giá chênh lệch tỷ giá, dữ liệu thực tế tại đơn vị chưa có phát sinh nghiệp vụ thu - chi bằng ngoại tệ mặt để kiểm chứng việc vận dụng tỷ giá theo Thông tư 200/2014/TT-BTC.
• Mức độ chi tiết của giải pháp: Đề xuất triển khai phần mềm kế toán chỉ dừng lại ở phân tích lợi ích chung, chưa khảo sát lựa chọn phần mềm cụ thể (như MISA, FAST hay Bravo) cũng như chưa xây dựng lộ trình chuyển đổi dữ liệu và dự toán chi phí đầu tư cho doanh nghiệp.

Giá trị tham khảo

Báo cáo khóa luận là tài liệu tham khảo hữu ích cho sinh viên chuyên ngành Kế toán, Kiểm toán và Tài chính doanh nghiệp đang thực hiện đồ án hoặc chuyên đề thực tập tốt nghiệp về phần hành kế toán vốn bằng tiền. Các nội dung có giá trị tham khảo ứng dụng cao gồm:

• Quy trình đối chiếu, kiểm soát 3 bước giữa Sổ Nhật ký chung, Sổ cái tài khoản 111 và Sổ quỹ tiền mặt do Kế toán trưởng trực tiếp giám sát.
• Mẫu biểu và phương pháp hoàn thiện hồ sơ chứng từ gốc đính kèm (hóa đơn GTGT, phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị thanh toán/tạm ứng) theo mẫu biểu ban hành kèm Thông tư số 200/2014/TT-BTC.
• Thực tiễn phân công lao động kế toán trong các công ty dịch vụ đại lý thuế và tư vấn tài chính.

Câu hỏi thường gặp

1. Khóa luận nghiên cứu công tác kế toán tiền mặt dựa trên chứng từ của đơn vị nào?
Khóa luận nghiên cứu thực trạng tại đơn vị thực tập là Công ty TNHH Đầu tư và Tư vấn Đông Du, nhưng hồ sơ kế toán thực tế được trích xuất từ dữ liệu của khách hàng thuê dịch vụ kế toán là Công ty TNHH ISUZU TEC VIETNAM (tại KCN Nam Tân Uyên, tỉnh Bình Dương).

2. Công ty Đông Du áp dụng hình thức kế toán và công cụ xử lý dữ liệu nào trong thực tế?
Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC, tổ chức sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung và xử lý toàn bộ dữ liệu bằng phần mềm bảng tính Microsoft Excel.

3. Quy trình thu và chi tiền mặt tại doanh nghiệp gồm mấy bước và do các chức danh nào tham gia ký duyệt?
Cả quy trình thu tiền và quy trình chi tiền đều gồm 7 bước. Các chức danh tham gia ký duyệt chứng từ bao gồm: Người nộp/Người nhận tiền, Kế toán thanh toán (lập phiếu), Kế toán trưởng (ký duyệt chuyên môn), Giám đốc (phê duyệt chi tiền) và Thủ quỹ (thu/xuất tiền và ghi sổ quỹ).

4. Số liệu thu chi và tồn quỹ tiền mặt của khách hàng ISUZU TEC VIETNAM trong tháng 01/2022 được ghi nhận cụ thể ra sao?
Trên Sổ cái TK 111, số dư đầu tháng 01/2022 là 87.065.777 VNĐ; tổng số phát sinh Nợ trong tháng là 48.000.000 VNĐ; tổng số phát sinh Có là 3.761.060 VNĐ; số dư cuối tháng là 131.304.717 VNĐ.

5. Điểm hạn chế lớn nhất được tác giả chỉ ra trong công tác kế toán của công ty là gì và kiến nghị khắc phục như thế nào?
Hạn chế lớn nhất là công ty vẫn xử lý số liệu thủ công trên phần mềm bảng tính Excel, dễ dẫn đến sai sót dây chuyền khi cộng sổ và tốn nhiều thời gian đối chiếu. Tác giả kiến nghị công ty cần trang bị và ứng dụng phần mềm kế toán chuyên dụng để tự động hóa quy trình hạch toán, kết xuất báo cáo tài chính.

Kết luận

Khóa luận của tác giả Huỳnh Anh Quang đã hệ thống hóa đầy đủ cơ sở lý luận về kế toán tiền mặt theo chế độ kế toán Thông tư 200/2014/TT-BTC và phản ánh chi tiết thực trạng luân chuyển chứng từ, ghi sổ hạch toán cho khách hàng tại Công ty TNHH Đầu tư và Tư vấn Đông Du. Bằng việc phân tích các nghiệp vụ kinh tế cụ thể và số liệu thực tế trong tháng 01/2022, tác giả đã chỉ ra tính hợp lý trong kiểm soát nội bộ cũng như hạn chế do việc sử dụng bảng tính Excel thay vì phần mềm chuyên dùng. Các đề xuất hoàn thiện bộ máy và ứng dụng công nghệ kế toán được nêu ra có giá trị thực tiễn đối với sự phát triển của doanh nghiệp làm dịch vụ tư vấn kế toán.

Trích đoạn nội dung tài liệu

CHƯƠNG 1: Cơ SỞ LÝ LUẬN VÈ KÉ TOÁN TIỀN MẶT 1.1 Các khái niệm - Tiền là một vật ngang giá chung dùng đe trao đối hàng hóa và dịch vụ. Tiền được mọi người thừa nhận sử dụng, do Nhà nước phát hành và bảo đảm giá trị kinh tế bởi các tài sản khác như vàng, kim loại quý, trái phiếu và ngoại tệ. (Ngô, 2022) - Tiền mặt là tiền dưới dạng tiền giấy và tiền bằng kim loại, ngày nay Việt Nam chỉ còn thịnh hành tiền giấy, tiền có the bao gồm tiền mã hóa theo định nghĩa của từng quốc gia.2 Đặc điềm và phân loại Đặc điểm: • Được trình bày đầu tiên trên Bảng cân đối kế toán, là khoản mục quan trọng trong tài sản ngắn hạn. • Có ảnh hưởng đến nhiều khoản mục quan trọng như thu thập, chi phí, công nợ và hầu hết các tài khoản tài sản khác của doanh nghiệp.

• Có nhiều khả năng xảy ra sai phạm và khó bị phát hiện nếu không có một hệ thống kiểm soát nội bộ hữu hiệu. Phân loại: • Tiền Việt Nam • Ngoại tệ • Vàng • Tiền tệ • Tín phiếu ngân hàng 1 .3 Vai trò và nhiệm vụ Vai trò: • Cung cấp thông tin kế toán thông qua hệ thống kế toán • Giúp cho doanh nghiệp biết rõ tình hình kinh doanh và lợi nhuận của công ty 1 • Biết được dòng tiền ra-vào trong từng chu kỳ kế toán • Cân đối các khoản chi phí • Cung cấp thông tin đe kêu gọi đầu tư Nhiệm vụ: • Lập các chứng từ thu, chi khi có phát sinh. • Hạch toán các nghiệp vụ phát sinh liên quan đen tiền mặt: sử dụng một đơn vị tiền tệ đe hạch toán là đong Việt Nam • Nhận bảo cáo quỳ kèm theo các chứng từ gốc từ thủ quỳ hàng ngày. • Kiểm tra đối chiếu số liệu trên chứng từ với số liệu trên sổ quỹ.

• Định khoản và ghi vào so kế toán tống họp. • Lưu giữ chứng từ liên quan tiền mặt theo quy định và quy chế của Công ty. Ý nghĩa và sự cần thiết của kế toán tiền mặt • Đảm bảo đáp ứng được yêu cầu trình độ chuyên môn và kỹ năng cần thiết trong công việc kế toán. • Nắm được luật lưu thông tiền tệ của Nhà nước và chấp hành nghiêm chỉnh chế độ quản lý.

• Theo dõi tình hình thu chi của kho bạc Nhà nước đe có những phản ánh kịp thời và chính xác nhất nhằm đảm bảo số tồn quỳ tiền mặt trong sổ kế toán khóp với thực tế chi tiêu tại kho bạc Nhà nước. • Có trách nhiệm theo dõi các mã như mã quỳ, mã tài khoản kế toán và mã kho bạc Nhà nước đe thực hiện ke toán vốn bằng tiền. Luật, nghị định, chuẩn mực, thông tư ❖ Luật Luật ke toán số 88/2015/QH13 yêu cầu và nhiệm vụ kế toán như: Yêu cầu • Phản ánh đầy đủ nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh vào chứng từ kế toán, sổ ke toán và báo cáo tài chính. • Phản ánh kịp thời, đúng thời gian quy định thông tin, số liệu kế toán.

• Phản ánh trung thực, khách quan hiện trạng, bản chất sự việc, nội dung và giá trị cùa nghiệp vụ kinh tế, tài chính. 2 • Phân loại, sắp xếp thông tin, số liệu kế toán theo trình tự, có hệ thống và có thể so sánh, kiểm chứng được. Nhiệm vụ • Thu thập, xử lý thông tin, số liệu kế toán theo đối tượng và nội dung công việc kế toán, theo chuẩn mực kế toán và chế độ kế toán. • Kiểm tra, giám sát các khoản thu, chi tài chính, nghía vụ thu, nộp, thanh toán nợ.

• Cung cấp thông tin, số liệu kế toán theo quy định của pháp luật. ❖ Nghị định: Theo Điều 4 Nghị định 174/2016/NĐ-CP quy định về đơn vị tính sử dụng trong kế toán. ❖ Chuẩn mực: Chuẩn mực kế toán số 01 (VAS 01): Chuan mực chung quy định ve nguyên tắc cơ sở dồn tích như sau: Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài chính của doanh nghiệp liên quan đen tài sản, nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu, doanh thu, chi phí phải được ghi sổ kế toán vào thời điểm phát sinh, không căn cứ vào thời diem thực tế thu hoặc thực tế chi tiền hoặc tương đương tiền. Báo cáo tài chính lập trên cơ sở dồn tích phản ảnh tình hình tài chính của doanh nghiệp trong quá khứ, hiện tại và tương lai.

(Đoạn 1 trong các nguyên tắc cơ bản) ❖ Thông tư: Các nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền được tuân thủ một cách nghiêm ngặt. Nhằm tránh khỏi những rủi ro không đáng có đối với doanh nghiệp. Theo Điều 11 Thông tư so 200/2014/TT-BTC quy định Nguyên tắc ke toán tiền cụ the như sau: • Ke toán phải mở sổ kế toán ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh các khoản. Bao gồm: thu, chi, xuất, nhập tiền, ngoại tệ sau đó tính ra số tồn tại quỳ.

Kiếm tra, đối chiếu từng tài khoản Ngân hàng tại mọi thời điếm. • Các khoản tiền do doanh nghiệp khác và cá nhân ký cược, ký quỳ tại doanh nghiệp được quản lý và hạch toán như tiền của doanh nghiệp. • Thu - chi phải có phiếu thu - chi, có đủ chừ ký theo quy định chế độ chứng từ kế toán. 3 • Ke toán phải theo dõi chi tiết tiền theo ngoại tệ.

Khi phát sinh các giao dịch bằng ngoại tệ, kế toán phải quy đổi ngoại tệ. Đổi ra Đồng Việt Nam theo nguyên tắc: Bên Nợ: Các khoản tiền áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế. Bên Có: các tài khoản tiền áp dụng tỷ giá ghi số bình quân gia quyền • Tại thời điểm lập Báo cáo tài chính theo quy định của pháp luật. Doanh nghiệp phải đánh giá lại số du ngoại tệ và vàng tiền tệ theo tỷ giá giao dịch thực tế.

Ngoài những nguyên tắc trên thì kế toán phải dùng số tài khoản để theo dõi chi tiết và phản ánh tình hình thu-chi, tồn quỳ tại quỳ Doanh nghiệp bao gồm : Tiền Việt Nam, ngoại tệ và vàng tiền tệ. Chỉ phản ánh vào tài khoản 111“ Tiền mặt” số tiền Việt Nam, ngoại tệ thực tế nhập, xuất, ton quỳ. • Khi tiền hành nhập, xuất quỳ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi và có đủ chữ ký của người nhận, người giao, người có thẩm quyền cho phép nhập, xuất quỳ,., theo quy định về chứng từ kế toán. Một số trường họp đặc biệt phải có lệnh nhập quỳ, xuất quỳ đính kèm.

• Ke toán quỳ tiền mặt phải có trách nhiệm mở so kế toán quỳ tiền mặt, ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu, chi, nhập, xuất quỳ tiền mặt và tính ra số tồn quỳ tại mọi thời điểm. • Thủ quỳ chịu trách nhiệm quản lý và nhập, xuất quỳ tiền mặt. Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỳ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỳ tiền mặt và sổ kế toán tiền mặt. Nếu có chênh lệch, kế toán và thủ quỳ phải kiểm tra lại đe xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch.

❖ Các chứng từ sừ dụng: • Phiếu thu (Mầu số 01 -TT) • Phiếu chi (Mầu số 02-TT) • Giấy đề nghị tạm ứng (Mầu so 03-TT) • Giấy đề nghị thanh toán tiền tạm ứng (Mầu so 04-TT) • Giấy đề nghị thanh toán (Mầu so 05-TT) • Biên lai thu tiền (Mầu số 06-TT) • Bảng kê chi tiền (Mầu số 09-TT) ❖ Ket cấu và nội dung Tài khoản 111- Tiền mặt 4 Bên Nợ: Bên Có: ■ Các khoản tiển Việt Nam, ngoại tệ ■ Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ nhập-quỳ; xuất quỹ; ■ Số tiền Việt Nam, ngoại tệ thừa ở quỳ ■ Số tiền Việt Nam, ngoại tệ thiếu hụt phát hiện khi kiểm kê; quỳ phát hiện khi kiếm kê; ■ Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh ■ Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư tiền mặt là ngoại tệ tại giá lại số dư tiền mặt là ngoại tệ tại thời điểm báo cáo (trường hợp tỷ giá thời điếm báo cáo (trường họp tỷ giá ngoại tệ tăng so với tỷ giá ghi sổ kế ngoại tệ giảm so với tỷ giá ghi sổ kế toán). Số dư bên Nợ: • Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ còn ton quỳ tiền mặt tại thời điểm báo cáo.1 Kei cấu và nội dung tài khoản 111 Tài khoản 111- Tiền mặt, có 2 tài khoản cấp 2: • Tài khoản 1111- Tiền Việt Nam: Phản ánh tình hình thu, chi,ton quỳ tiền Việt Nam tại quỳ tiền mặt. • Tài khoản 1112- Ngoại tệ: Phản ánh tình hình thu, chi, chênh lệch tỷ giá và số du ngoại tệ tại quỳ tiền mặt theo giá trị quy đổi ra đồng tiền ghi số ke toán. ❖ Sơ đồ hạch toán chữ T Tài khoản 111 Phưong pháp hạch toán tiền mặt là tiền Việt Nam được the hiện qua so đo sau: 5 111-Tiền mặt (1111) 112 112 Rút TGNH về quỳ tiền mặt Gừi tiền mặt vào ngân hàng ------------------------------------------------ ► 121,128,228 121,128,228 Đầu tu bằng tiền mặt Bán, thu hồi các khoản đầu tư 515 141,154,642, 635 241,635,811 Chi tạm ứng và chi phí phát sinh bằng tiên mặt 131,136,138 133 Thu hồi nợ phải thu, các khoăn ký quỳ Thuế GTGT ký cược bằng tiền mặt 211,217,152,241,153,154, 156,157,611 341 Các khoản đi vay bằng tiền mặt ------------------------------------------------ ► 411 Mua vật tư, hàng hóa, công cụ, TSCĐ, BĐSĐT, đầu tư XDCB Nhận vốn được cấp, nhận vốn 331,341,333,334, góp bằng tiền mặt 336,338 Thanh toán nợ phải trà bằng tiền mặt 511, 515,711 Doanh thu.

thu nhập khác bằng tiền mặt 138 338 Tiền mặt thiếu phát hiện qua Tiền mặt thừa phát hiện qua kiếm kiêm kê kê; Nhận tiên của các bên trong hợp đồng hợp tác kinh doanh Sơ đồ 1.'Sơ đố hạch toán chừ T 6 ❖ Cách hạch toán một số nghiệp vụ Các nghiêp vụ tăng tiền mặt: Khi bán sản phàm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ thu ngay bằng tiền mặt, kế toán ghi nhận doanh thu, ghi: ❖ Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, bất động sản đầu tư thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, thuế TTĐB, thuế xuất khấu, thuế bảo vệ môi trường, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ theo giá bán chưa có thuế, các khoản thuế (gián thu) phải nộp này được tách riêng theo từng loại ngay khi ghi nhận doanh thu ( ke cả thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp), ghi: Nợ TK 111- Tiền mặt (tong giá thanh toán) Có TK 511- Doanh thu bản hàng và cung cấp dịch vụ (giá chưa có thuế) Có TK 333- Thuế và các khoản phái nộp Nhà nước. ❖ Trường hợp không được tách ngay được các khoản thuế phải nộp, kế toán ghi nhận doanh thu bao gồm cả thuế phải nộp.