Thực trạng công tác kế toán công nợ và tình hình khả năng thanh toán tại Công ty TNHH MTV Quảng cáo TKH

Khóa luận kế toán công nợ và khả năng thanh toán tại Công ty TNHH MTV Quảng cáo TKH

• Tác giả: Phan Thị Khánh Bảo
• Người hướng dẫn: ThS. Trần Phan Khánh Trang
• Trường học: Trường Đại học Kinh tế - Đại học Huế
• Chuyên ngành: Kế toán
• Đề tài: Thực trạng công tác kế toán công nợ và tình hình khả năng thanh toán tại Công ty TNHH MTV Quảng cáo TKH
• Loại tài liệu: Khóa luận tốt nghiệp
• Năm xuất bản: 2024
• Địa điểm: Huế

Tóm tắt

I. Tổng quan về kế toán công nợ và khả năng thanh toán tại TKH

Kế toán công nợ giữ vai trò nòng cốt trong quản trị tài chính doanh nghiệp. Tại Công ty TNHH MTV Quảng cáo TKH, bộ phận kế toán thực hiện ghi nhận, phân loại và kiểm soát toàn bộ các khoản phải thu từ khách hàng cùng các khoản phải trả cho nhà cung cấp. Việc quản lý công nợ chặt chẽ tạo nền tảng vững chắc để đo lường khả năng thanh toán hiện thời. Doanh nghiệp áp dụng chế độ kế toán theo Thông tư 200/2014/TT-BTC. Phần mềm kế toán MISA hỗ trợ đắc lực việc nhập liệu và đối chiếu sổ sách. Quy trình này phản ánh trung thực tài sản lưu động và công nợ ngắn hạn. Doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực in ấn, quảng cáo truyền thông. Đặc thù ngành đòi hỏi luân chuyển vốn nhanh. Khách hàng thường thanh toán theo từng giai đoạn nghiệm thu hợp đồng. Kế toán cần giám sát liên tục tiến độ thực hiện giao dịch. Thông tin công nợ chính xác giúp ban giám đốc nắm bắt lưu chuyển tiền tệ. Điều này giúp ngăn ngừa rủi ro thiếu hụt thanh khoản đột ngột. Hệ thống chứng từ gồm hóa đơn giá trị gia tăng, phiếu thu, phiếu chi và biên bản đối chiếu được lưu trữ khoa học. Quản trị tốt các chỉ số tài chính thúc đẩy uy tín thương hiệu trên thị trường.

1.1. Khái niệm và nhiệm vụ của kế toán công nợ doanh nghiệp

Kế toán công nợ là phân hệ kế toán phản ánh các mối quan hệ thanh toán bằng tiền. Nhiệm vụ chính gồm lập chứng từ gốc, mở sổ chi tiết theo dõi từng đối tượng và đôn đốc thanh toán. Kế toán viên phải cập nhật nhanh chóng các biến động phát sinh trong ngày. Việc phân loại nợ theo thời hạn giúp phát hiện sớm các khoản tồn đọng lâu ngày. Tại Công ty Quảng cáo TKH, kế toán đối chiếu định kỳ số dư với đối tác thương mại. Mọi chênh lệch đều được xác minh nguyên nhân cụ thể để xử lý kịp thời. Công tác này bảo toàn tài sản tiền mặt và tăng tốc độ quay vòng vốn lưu động cho đơn vị.

1.2. Ý nghĩa chỉ tiêu đánh giá khả năng thanh toán ngắn hạn

Khả năng thanh toán thể hiện năng lực chuyển đổi tài sản thành tiền để thực hiện nghĩa vụ trả nợ. Các chỉ số then chốt gồm hệ số thanh toán hiện hành, thanh toán nhanh và hệ số thanh toán tức thời. Hệ số an toàn bảo đảm doanh nghiệp không rơi vào tình trạng vỡ nợ kỹ thuật. Đánh giá đúng thực trạng tài chính giúp lãnh đạo lựa chọn phương thức huy động vốn hợp lý. Doanh nghiệp quảng cáo cần duy trì tỷ lệ dự trữ tiền mặt thích hợp để nhập vật tư in ấn. Khả năng thanh toán lành mạnh củng cố niềm tin với ngân hàng và nhà cung cấp nguyên liệu.

II. Thực trạng kế toán công nợ và khả năng thanh toán tại TKH

Công ty Quảng cáo TKH ghi nhận khối lượng nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngày càng tăng. Kế toán hạch toán nợ phải thu qua tài khoản 131 và nợ phải trả qua tài khoản 331. Số liệu thực tế cho thấy quy mô công nợ phải thu chiếm tỷ trọng đáng kể trong tổng tài sản. Nhiều hợp đồng quảng cáo lớn cho phép khách hàng trả chậm từ ba mươi đến sáu mươi ngày. Tình trạng này làm phát sinh nguy cơ bị chiếm dụng vốn lưu động. Việc thu hồi nợ tại một số đơn vị còn chậm trễ so với thời hạn thỏa thuận. Công ty chưa trích lập đầy đủ quỹ dự phòng nợ phải thu khó đòi theo quy định. Về khả năng thanh toán, hệ số thanh toán nhanh có xu hướng biến động mạnh qua các năm. Lượng tiền mặt dự trữ đôi khi chưa tương xứng với nghĩa vụ nợ ngắn hạn đến hạn. Doanh nghiệp chịu áp lực thanh toán tiền vật tư decal, bạt in và chi phí nhân công lắp đặt. Việc cân đối giữa nguồn thu thực tế và lịch trả nợ còn thiếu tính đồng bộ. Sự phụ thuộc vào nguồn vốn chiếm dụng của người bán tiềm ẩn rủi ro đình trệ chuỗi cung ứng sản xuất.

2.1. Tồn tại trong công tác theo dõi và thu hồi nợ phải thu

Quy trình kiểm soát nợ phải thu khách hàng còn bộc lộ một số kẽ hở quản lý. Kế toán chưa phân loại tuổi nợ một cách khoa học và chi tiết theo từng nhóm rủi ro. Nhiều biên bản xác nhận công nợ cuối kỳ chưa có đầy đủ chữ ký hợp lệ của khách hàng. Công tác gửi thư nhắc nợ định kỳ diễn ra thụ động khi phát sinh quá hạn lâu ngày. Việc thẩm định năng lực tài chính của đối tác trước khi ký kết hợp đồng còn lỏng lẻo. Điều này dẫn tới tình trạng ứ đọng vốn tại các công trình quảng cáo ngoài trời kéo dài.

2.2. Biến động các chỉ số khả năng thanh toán trong hoạt động

Khả năng thanh toán của Công ty Quảng cáo TKH chịu tác động trực tiếp từ vòng quay vốn. Tỷ số thanh toán hiện hành duy trì trên mức một nhưng thanh toán nhanh lại ở mức thấp. Lượng hàng tồn kho vật tư chiếm tỷ trọng cao trong cơ cấu tài sản lưu động. Tiền và các khoản tương đương tiền không đủ trang trải ngay các khoản vay ngắn hạn. Khi đối tác chậm trả tiền in ấn, công ty phải giãn tiến độ trả nợ nhà cung ứng mực in. Tình trạng mất cân đối tiền mặt cục bộ xuất hiện vào mùa cao điểm kinh doanh.

III. Giải pháp kế toán công nợ và khả năng thanh toán tại TKH

Doanh nghiệp cần áp dụng đồng bộ nhiều giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán và nâng cao khả năng thanh toán. Trước hết, ban lãnh đạo cần ban hành chính sách tín dụng thương mại chặt chẽ hơn. Kế toán cần thiết lập bảng theo dõi tuổi nợ chi tiết trên phần mềm MISA. Việc phân nhóm khách hàng theo mức độ uy tín giúp xác định hạn mức bán chịu tối ưu. Doanh nghiệp nên áp dụng chính sách chiết khấu thanh toán để khuyến khích đối tác trả tiền sớm. Đồng thời, kế toán cần đẩy mạnh việc trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi theo đúng Thông tư 48/2019/TT-BTC. Biện pháp này phản ánh đúng giá trị thực của tài sản và bảo toàn vốn kinh doanh. Về quản trị dòng tiền, bộ phận kế toán cần lập kế hoạch thu chi định kỳ theo tuần và tháng. Doanh nghiệp cần thương lượng kéo dài thời hạn nợ với các nhà cung cấp vật liệu in truyền thống. Sự phối hợp nhịp nhàng giữa phòng kinh doanh và phòng kế toán sẽ thúc đẩy tiến độ thu tiền dự án. Tối ưu hóa hàng tồn kho giúp giải phóng lượng tiền mặt ứ đọng, tăng cường độ an toàn tài chính dài hạn.

3.1. Xây dựng chính sách tín dụng và quản lý tuổi nợ hiệu quả

Doanh nghiệp cần xây dựng quy chuẩn rõ ràng về thời hạn và hạn mức cho từng nhóm đối tác. Kế toán thực hiện đánh giá xếp hạng tín nhiệm khách hàng dựa trên lịch sử thanh toán trước đó. Việc theo dõi tuổi nợ theo các khung mốc dưới ba mươi ngày, sáu mươi ngày và trên chín mươi ngày là bắt buộc. Nhân viên phụ trách kinh doanh phải gắn trách nhiệm cá nhân với việc thu hồi tiền hàng đã bàn giao. Biện pháp chiết khấu thanh toán một đến hai phần trăm sẽ kích thích khách hàng trả nợ trước thời hạn hợp đồng.

3.2. Cải thiện dòng tiền và nâng cao các hệ số thanh khoản

Nâng cao hệ số thanh toán đòi hỏi doanh nghiệp phải tích cực chủ động điều phối ngân quỹ. Kế toán trưởng cần lập lịch trình thanh toán chi tiết cho từng khoản nợ nhà cung cấp đến hạn. Doanh nghiệp nên cắt giảm chi phí trung gian và thanh lý các lô vật tư hư hỏng để thu hồi tiền mặt. Việc duy trì số dư tiền gửi ngân hàng hợp lý giúp đơn vị sẵn sàng đối phó với các khoản chi đột xuất. Mối quan hệ tín dụng minh bạch với ngân hàng thương mại sẽ hỗ trợ nguồn vốn lưu động kịp thời khi cần.

IV. Kết luận về kế toán công nợ và khả năng thanh toán tại TKH

Hoàn thiện kế toán công nợ đóng vai trò quyết định đối với sự tồn tại và phát triển của Công ty Quảng cáo TKH. Quy trình kế toán minh bạch phản ánh chính xác sức khỏe tài chính thực tế của doanh nghiệp. Nâng cao năng lực thanh toán giúp công ty giữ vững chữ tín với đối tác và các tổ chức tín dụng. Doanh nghiệp ngành quảng cáo có đặc thù cạnh tranh khốc liệt và biến động giá vật tư thường xuyên. Vì vậy, việc làm chủ dòng tiền là điều kiện tiên quyết để mở rộng quy mô xưởng in. Ban lãnh đạo cần tiếp tục đầu tư nâng cấp hệ thống phần mềm kế toán số hóa. Ứng dụng công nghệ giúp tự động hóa việc đối chiếu chứng từ và cảnh báo nợ quá hạn tức thời. Nguồn nhân lực kế toán cũng cần được bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ thường xuyên để nắm vững quy định pháp luật mới. Khi công tác quản lý công nợ vận hành trơn tru, khả năng thanh toán của công ty sẽ được củng cố vững chắc. Đây là chìa khóa then chốt để công ty phát triển bền vững và gặt hái nhiều thành công mới trong tương lai.

4.1. Vai trò sống còn của kiểm soát nợ đối với ngành quảng cáo

Quản lý công nợ chặt chẽ là yếu tố sống còn bảo đảm an toàn tài chính cho doanh nghiệp quảng cáo. Hoạt động thi công biển bảng và in ấn luôn đòi hỏi vốn ứng trước để mua vật liệu, thuê nhân công. Khi khách hàng chậm trả nợ, chuỗi cung ứng của đơn vị lập tức bị đình trệ nghiêm trọng. Kiểm soát tốt nợ phải thu giúp doanh nghiệp tự chủ nguồn tiền, hạn chế gánh nặng chi phí lãi vay ngoài. Nhờ đó, công ty nâng cao năng lực cạnh tranh và sẵn sàng nhận các gói thầu thi công quy mô lớn.

4.2. Định hướng ứng dụng công nghệ trong số hóa quy trình kế toán

Chuyển đổi số trong công tác kế toán mang lại bước đột phá lớn cho năng suất lao động. Việc tích hợp hóa đơn điện tử với phần mềm kế toán MISA giúp loại bỏ hoàn toàn các sai sót nhập liệu thủ công. Hệ thống gửi thông báo nhắc nợ tự động qua thư điện tử giúp tiết kiệm thời gian liên hệ đối tác. Dữ liệu báo cáo công nợ được trích xuất theo thời gian thực hỗ trợ ban điều hành ra quyết định chính xác. Đầu tư công nghệ là giải pháp chiến lược để tối ưu hóa quản trị tài chính doanh nghiệp lâu dài.

Nội dung chính

Bối cảnh và vấn đề nghiên cứu

Khóa luận tốt nghiệp của tác giả Phan Thị Khánh Bảo (chuyên ngành Kế toán, Trường Đại học Kinh tế – Đại học Huế) tiếp cận vấn đề quản trị tài chính tại Công ty TNHH MTV Quảng cáo TKH. Trong bối cảnh kinh doanh hiện nay, quản lý tài chính hiệu quả và kiểm soát chặt chẽ công nợ là điều kiện tiên quyết giúp doanh nghiệp duy trì dòng tiền ổn định, đảm bảo khả năng thanh toán và giảm thiểu nguy cơ bị chiếm dụng vốn. Công ty TNHH MTV Quảng cáo TKH hoạt động trong lĩnh vực tư vấn, thiết kế quảng cáo và thi công hoàn thiện công trình nội ngoại thất. Do đặc thù ngành nghề có số lượng khách hàng đa dạng, quy mô công trình nhiều hạng mục và phát sinh các hợp đồng cung ứng vật tư lớn, các nghiệp vụ công nợ phải thu và phải trả tại doanh nghiệp phát sinh liên tục với giá trị đáng kể. Thực tế này đòi hỏi đơn vị phải xây dựng quy trình hạch toán, theo dõi và đánh giá khả năng thanh toán một cách chặt chẽ.

Mục tiêu nghiên cứu của khóa luận được phân định cụ thể như sau:

• Mục tiêu tổng quát: Tìm hiểu thực trạng công tác kế toán công nợ (khoản phải thu, khoản phải trả), phân tích tình hình công nợ và đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý công nợ và khả năng thanh toán tại Công ty TNHH MTV Quảng cáo TKH.
• Các mục tiêu cụ thể:
  1. Hệ thống hóa cơ sở lý luận về kế toán công nợ (phải thu khách hàng, phải trả người bán, nghĩa vụ với ngân sách nhà nước), đồng thời làm rõ phương pháp phân tích tình hình công nợ và khả năng thanh toán trong doanh nghiệp.
  2. Tìm hiểu, mô tả thực trạng tổ chức công tác kế toán công nợ, đồng thời phân tích thực trạng công nợ và khả năng thanh toán tại đơn vị khảo sát.
  3. Phân tích hiệu quả sử dụng tài sản và các hệ số thanh toán thực tế của Công ty TNHH MTV Quảng cáo TKH giai đoạn 2021–2023.
  4. Đánh giá ưu điểm, hạn chế; đối chiếu thực tiễn hạch toán với quy định hiện hành, từ đó đưa ra hệ thống giải pháp hoàn thiện công tác kế toán công nợ và nâng cao năng lực thanh toán cho công ty.

Đối tượng và phạm vi nghiên cứu:

• Đối tượng nghiên cứu: Thực trạng công tác kế toán công nợ (phải thu, phải trả, nộp ngân sách), tình hình công nợ và các chỉ số phản ánh khả năng thanh toán tại đơn vị.
• Phạm vi không gian: Phòng Kế toán thuộc Công ty TNHH MTV Quảng cáo TKH (địa chỉ: 11/158 Dương Thiệu Tước, phường Thủy Dương, thị xã Hương Thủy, tỉnh Thừa Thiên Huế).
• Phạm vi thời gian: Số liệu trên Báo cáo tài chính của doanh nghiệp được tổng hợp trong 3 năm liên tiếp từ năm 2021 đến năm 2023; số liệu kế toán chi tiết, hệ thống chứng từ và nghiệp vụ kinh tế phát sinh được thu thập tại thời điểm tháng 11 năm 2024.
• Phạm vi nội dung: Tập trung vào kế toán nợ phải thu khách hàng (TK 131), kế toán nợ phải trả người bán (TK 331), kế toán thuế và các khoản phải nộp Nhà nước (TK 333), kết hợp tính toán các tỷ số tài chính phản ánh vòng quay công nợ và khả năng thanh khoản.

Cơ sở lý thuyết và phương pháp

Về cơ sở lý thuyết, khóa luận xây dựng hệ thống luận cứ dựa trên các chuẩn mực kế toán Việt Nam (VAS 01 - Chuẩn mực chung) và các văn bản quy phạm pháp luật hiện hành, trọng tâm là Thông tư 200/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính:

• Nguyên tắc hạch toán nợ phải thu: Áp dụng Điều 17 Thông tư 200/2014/TT-BTC, quy định theo dõi chi tiết theo từng đối tượng, kỳ hạn, loại nguyên tệ; phân loại rõ phải thu mang tính chất thương mại (TK 131), phải thu nội bộ (TK 136) và phải thu khác (TK 138), căn cứ kỳ hạn còn lại để phân loại ngắn hạn hoặc dài hạn và trích lập dự phòng phải thu khó đòi.
• Nguyên tắc hạch toán nợ phải trả: Căn cứ Khoản 4 Điều 102 và Điều 50 Thông tư 200/2014/TT-BTC, ghi nhận nợ phải trả theo nguyên tắc thận trọng khi có bằng chứng chắc chắn phát sinh nghĩa vụ nợ, phân định rõ nợ ngắn hạn (thời hạn dưới 12 tháng hoặc một chu kỳ kinh doanh) và nợ dài hạn; phân loại thành phải trả người bán (TK 331), phải trả nội bộ (TK 336) và phải trả khác (TK 338).
• Kế toán thuế và các khoản phải nộp Nhà nước: Theo Điều 52 Thông tư 200/2014/TT-BTC, quy định tài khoản 333 dùng để phản ánh nghĩa vụ với ngân sách. Các sắc thuế gián thu (như thuế GTGT) được loại trừ khỏi doanh thu gộp trên Báo cáo tài chính.
• Khung lý thuyết phân tích tài chính: Sử dụng hệ thống công thức chuẩn của giáo trình chuyên ngành (Nguyễn Văn Công, 2010; Ngô Thế Chi và Trương Thị Thùy, 2013), bao gồm:
  • Nhóm chỉ tiêu công nợ: Tỷ lệ các khoản phải thu so với các khoản phải trả; Hệ số vòng quay các khoản phải thu; Kỳ thu tiền bình quân; Hệ số vòng quay các khoản phải trả; Thời gian quay vòng các khoản phải trả; Hệ số nợ; Hệ số tự tài trợ.
  • Nhóm chỉ tiêu khả năng thanh toán: Hệ số thanh toán ngắn hạn; Hệ số thanh toán nhanh; Hệ số khả năng thanh toán tức thời.

Phương pháp nghiên cứu được triển khai bao gồm:

• Phương pháp thu thập dữ liệu:
  • Nghiên cứu tài liệu: Tham khảo các giáo trình kế toán tài chính, quy định của Thông tư 200/2014/TT-BTC, chuẩn mực kế toán và các tài liệu học thuật liên quan.
  • Phỏng vấn và quan sát: Trực tiếp phỏng vấn nhân viên kế toán tại phòng Kế toán của công ty; quan sát quy trình luân chuyển chứng từ, in sổ và hạch toán trên máy tính.
  • Thu thập dữ liệu thực tế: Trích xuất các báo cáo tài chính giai đoạn 2021–2023, hóa đơn giá trị gia tăng, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, giấy báo nợ, giấy báo có ngân hàng BIDV và hệ thống sổ kế toán.
• Phương pháp xử lý dữ liệu:
  • Phương pháp phân tích, tổng hợp: Phân tích các mối quan hệ giữa các chỉ tiêu trên Bảng cân đối kế toán và Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.
  • Phương pháp so sánh: So sánh số liệu tuyệt đối và tương đối qua các năm 2021, 2022 và 2023 nhằm xác định xu hướng biến động tài sản, nguồn vốn và công nợ.
  • Phương pháp mô tả: Mô tả cụ thể bộ máy quản trị, quy trình luân chuyển chứng từ và thao tác ghi sổ trên phần mềm MISA.
  • Phương pháp thống kê: Lập bảng số liệu, tính toán tỷ trọng phần trăm và tốc độ tăng trưởng của từng khoản mục.

Nội dung chính theo từng chương

Chương 1: Cơ sở lý luận về kế toán công nợ, phân tích tình hình công nợ và phân tích tình hình khả năng thanh toán trong doanh nghiệp

Chương này tập trung trình bày các khái niệm nền tảng về công nợ trong doanh nghiệp, chia tách rõ ràng hai mảng quan hệ thanh toán: các khoản phải thu (vốn của doanh nghiệp bị chiếm dụng) và các khoản phải trả (vốn doanh nghiệp đi chiếm dụng). Tác giả làm rõ chức năng của kế toán công nợ trong việc giám sát dòng tiền, thu hồi nợ và dự báo ngân quỹ. Nhiệm vụ cụ thể bao gồm ghi chép chính xác số liệu phát sinh, theo dõi kỳ hạn nợ quá hạn, đối chiếu giữa sổ kế toán và chứng từ gốc, đồng thời lập báo cáo công nợ định kỳ phục vụ quản trị.

Nội dung hạch toán kế toán được thiết lập chi tiết theo Thông tư 200/2014/TT-BTC đối với ba nhóm tài khoản chủ chốt:

• Kế toán nợ phải thu khách hàng: Sử dụng TK 131, phản ánh chi tiết cho từng đối tượng mua hàng. Chứng từ kèm theo gồm hóa đơn GTGT, biên bản giao nhận, phiếu thu, giấy báo Có, chứng từ thanh lý.
• Kế toán nợ phải trả người bán: Sử dụng TK 331, theo dõi chi tiết từng nhà cung cấp vật tư, dịch vụ. Chứng từ đi kèm gồm hợp đồng, hóa đơn mua hàng, phiếu nhập kho, giấy báo Nợ, ủy nhiệm chi.
• Kế toán thuế và nghĩa vụ với Nhà nước: Sử dụng TK 333 (gồm các tiểu khoản thuế GTGT, thuế TNDN, các loại thuế và phí khác), phản ánh việc tính đúng, kê khai đủ và nộp kịp thời nghĩa vụ vào ngân sách nhà nước.

Phần sau của chương giới thiệu công thức tính toán và ý nghĩa kinh tế của hệ thống chỉ tiêu phân tích tình hình công nợ (vòng quay phải thu, kỳ thu tiền, vòng quay phải trả, thời gian quay vòng trả nợ, hệ số nợ, hệ số tự tài trợ) và hệ số thanh toán (ngắn hạn, nhanh, tức thời).

Chương 2: Thực trạng kế toán công nợ và tình hình thanh toán tại Công ty TNHH MTV Quảng cáo TKH

Chương 2 mô tả chi tiết thông tin đơn vị nghiên cứu. Công ty TNHH MTV Quảng cáo TKH được thành lập ngày 18/02/2020 (đăng ký thay đổi ngày 11/02/2022), mã số thuế 3301670518, do ông Lê Minh Trí làm đại diện pháp luật, chịu sự quản lý của Chi cục Thuế khu vực Hương Phú. Vốn điều lệ đăng ký là 500.000 đồng. Hoạt động kinh doanh chính gồm: quảng cáo (mã 7310), in ấn (18110), hoàn thiện công trình xây dựng (43300), nhiếp ảnh (7420), thiết kế (7410), tổ chức giới thiệu và xúc tiến thương mại (8230).

Cơ cấu tổ chức của công ty gồm: Giám đốc trực tiếp chỉ đạo Phòng Kế toán, Phòng Thiết kế và Xưởng in ấn. Bộ máy kế toán áp dụng mô hình tập trung gồm 4 vị trí: Kế toán trưởng, Kế toán tổng hợp, Kế toán công nợ và Kế toán thuế. Về chế độ kế toán, đơn vị áp dụng Thông tư 200/2014/TT-BTC, niên độ kế toán theo năm dương lịch (01/01 đến 31/12), đơn vị tiền tệ VNĐ, phương pháp kê khai thường xuyên hàng tồn kho, tính giá xuất kho theo phương pháp Nhập trước - Xuất trước (FIFO), nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Doanh nghiệp sử dụng phần mềm kế toán MISA, ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung.

Về tình hình nhân lực, công ty duy trì ổn định quy mô 12 nhân viên trong suốt 3 năm 2021–2023:

Tiêu chí phân loại	Năm 2021 (Người)	Năm 2021 (%)	Năm 2022 (Người)	Năm 2022 (%)	Năm 2023 (Người)	Năm 2023 (%)
Tổng số lao động	12	100,00	12	100,00	12	100,00
Theo trình độ:
Đại học và trên đại học	4	33,33	4	33,33	4	33,33
Cao đẳng và trung cấp	5	41,67	5	41,67	5	41,67
Lao động khác/phổ thông	3	25,00	3	25,00	3	25,00
Theo giới tính:
Nam	9	75,00	9	75,00	9	75,00
Nữ	3	25,00	3	25,00	3	25,00

Biến động về tài sản và nguồn vốn của công ty giai đoạn 2021–2023 được tổng hợp qua bảng phân tích:

Chỉ tiêu tài chính	Năm 2021 (Đồng)	Năm 2022 (Đồng)	Năm 2023 (Đồng)	So sánh 2022/2021 (%)	So sánh 2023/2022 (%)
A. TÀI SẢN NGẮN HẠN	577.158.940	522.796.432	714.634.050	-9,42	+36,69
- Tiền và tương đương tiền	251.800.507	100.320.000	165.200.000	-60,16	+64,67
- Phải thu ngắn hạn	116.197.845	185.400.000	245.100.000	+59,56	+32,20
- Hàng tồn kho	189.540.840	210.500.000	280.400.000	+11,06	+33,21
- Tài sản ngắn hạn khác	19.619.748	26.576.432	23.934.050	+35,46	-9,94
B. TÀI SẢN DÀI HẠN (TSCĐ)	58.500.000	193.700.977	215.377.486	+231,11	+11,19
TỔNG CỘNG TÀI SẢN	635.658.940	716.497.409	930.011.536	+12,72	+29,80
A. NỢ PHẢI TRẢ	199.190.055	135.200.977	167.600.000	-32,12	+23,96
B. VỐN CHỦ SỞ HỮU	436.468.885	581.296.432	762.411.536	+33,18	+31,16
TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN	635.658.940	716.497.409	930.011.536	+12,72	+29,80

Kết quả hoạt động kinh doanh giai đoạn 2021–2023 phản ánh qua bảng sau:

Chỉ tiêu kết quả kinh doanh	Năm 2021 (Đồng)	Năm 2022 (Đồng)	Năm 2023 (Đồng)	Chênh lệch 2022/2021 (%)	Chênh lệch 2023/2022 (%)
1. Doanh thu thuần	890.025.860	1.820.157.490	1.597.158.737	+104,50	-12,25
2. Giá vốn hàng bán	731.436.859	1.604.969.737	1.312.475.739	+119,43	-18,22
3. Lợi nhuận gộp	158.589.001	215.187.753	284.682.998	+35,69	+32,30
4. Doanh thu tài chính	310.383	375.194	180.166	+20,88	-51,98
5. Chi phí quản lý doanh nghiệp	167.829.361	51.144.711	220.434.997	-69,53	+331,00
6. Lợi nhuận thuần HĐKD	(8.929.977)	164.418.236	64.428.167	+1.941,20	-60,81
7. Lợi nhuận trước thuế	(8.929.977)	164.418.236	64.428.167	+1.941,20	-60,81
8. Thuế TNDN hiện hành	0	20.177.424	12.885.633	-	-36,14
9. Lợi nhuận sau thuế TNDN	(8.929.977)	144.240.812	51.542.534	+1.715,27	-64,27

Về thực tế thực hiện hạch toán nghiệp vụ cụ thể, tác giả phân tích nghiệp vụ phát sinh ngày 09/11/2024: Khách hàng là Công ty Cổ phần ALC Phú Quý (mã khách hàng trên MISA: "CTCP ALC PQ") đặt in 10 tấm decal, tổng số tiền thanh toán là 1.728.000 đồng (bao gồm thuế GTGT 8% tương ứng 128.000 đồng, giá bán chưa thuế là 1.600.000 đồng), khách hàng chưa thanh toán. Kế toán lập Hóa đơn GTGT số 00000265, ghi sổ Nhật ký chung và phân hệ bán hàng của phần mềm MISA 2022:

• Ghi Nợ TK 131: 1.728.000 đồng
• Ghi Có TK 5111: 1.600.000 đồng
• Ghi Có TK 33311: 128.000 đồng Các thao tác bao gồm mở phân hệ bán hàng, lập chứng từ bán hàng chưa thu tiền, lập kèm hóa đơn, kiểm tra mã khách hàng, nhập chi tiết số lượng, đơn giá, kiểm tra thuế suất thuế GTGT 8% và thực hiện lệnh "Cất" để lưu trữ dữ liệu vào hệ thống sổ cái và sổ chi tiết TK 131.

Chương 3: Một số đánh giá và giải pháp nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán công nợ, tình hình công nợ và khả năng thanh toán tại Công ty TNHH MTV Quảng cáo TKH

Dựa trên kết quả khảo sát thực tế và các bảng tính toán chỉ tiêu tài chính, tác giả phân tích các ưu điểm và hạn chế:

• Về công tác kế toán công nợ: Công ty đã ứng dụng phần mềm MISA, tổ chức luân chuyển chứng từ tương đối chặt chẽ, mở sổ chi tiết theo dõi từng đối tượng khách hàng và nhà cung cấp. Tuy nhiên, vẫn tồn tại hạn chế trong việc phân loại tuổi nợ, công tác đôn đốc thu hồi nợ chưa có quy trình phân cấp cụ thể; chưa chủ động trích lập dự phòng phải thu khó đòi theo quy định đối với một số khoản nợ tồn đọng.
• Về tình hình công nợ: Tỷ trọng các khoản phải thu ngắn hạn và hàng tồn kho chiếm phần lớn trong tài sản ngắn hạn (năm 2023 các khoản phải thu là 245.100.000 đồng, hàng tồn kho là 280.400.000 đồng), cho thấy công ty bị chiếm dụng vốn khá lớn. Mặc dù hệ số nợ có xu hướng giảm an toàn (tỷ trọng nợ phải trả giảm từ 31,34% năm 2021 xuống còn 18,02% năm 2023), nhưng kỳ thu tiền bình quân vẫn còn kéo dài, làm giảm tính linh hoạt của dòng tiền.
• Về khả năng thanh toán: Hệ số thanh toán ngắn hạn duy trì ở mức cao trên 1 (tài sản ngắn hạn luôn lớn hơn nợ ngắn hạn), song hệ số thanh toán tức thời biến động mạnh do lượng tiền mặt và tiền gửi ngân hàng suy giảm từ 251.800.507 đồng (2021) xuống 100.320.000 đồng (2022) trước khi hồi phục lên 165.200.000 đồng (2023).

Các nhóm giải pháp được tác giả đề xuất bao gồm:

1. Đối với công tác kế toán công nợ: Hoàn thiện quy trình luân chuyển và kiểm soát chứng từ gốc; tận dụng tối đa các chức năng cảnh báo hạn nợ trên phần mềm MISA; thực hiện phân loại nợ phải thu theo độ tuổi (nợ trong hạn, nợ quá hạn dưới 3 tháng, 6 tháng, trên 1 năm) để có biện pháp xử lý kịp thời.
2. Đối với tình hình quản lý công nợ: Xây dựng chính sách bán hàng linh hoạt, áp dụng mức chiết khấu thanh toán hợp lý nhằm khuyến khích khách hàng thanh toán sớm; quy định rõ ràng trách nhiệm của bộ phận thiết kế, kinh doanh trong việc phối hợp thu hồi nợ; lập biên bản đối chiếu công nợ định kỳ vào cuối tháng/quý.
3. Đối với khả năng thanh toán: Tối ưu hóa lượng hàng tồn kho nhằm giải phóng vốn lưu động; chủ động xây dựng kế hoạch lưu chuyển tiền tệ tuần/tháng để đảm bảo luôn có nguồn tiền mặt tức thời chi trả cho nhà cung cấp và nộp thuế, duy trì hệ số thanh toán tức thời ở mức an toàn.

Kết quả và đóng góp

Khóa luận đã trích xuất và tổng hợp được bức tranh tài chính cùng thực trạng hạch toán tại Công ty TNHH MTV Quảng cáo TKH qua các kết quả cụ thể:

• Quy mô tài sản của doanh nghiệp tăng trưởng qua các năm: Tổng tài sản tăng từ 635.658.940 đồng (năm 2021) lên 716.497.409 đồng (năm 2022) và đạt 930.011.536 đồng (năm 2023). Trong đó, tài sản cố định được đầu tư mở rộng từ 58.500.000 đồng (2021) lên 193.700.977 đồng (2022) và 215.377.486 đồng (2023) nhằm đáp ứng nhu cầu sản xuất, in ấn.
• Cơ cấu nguồn vốn chuyển dịch theo hướng tăng tính tự chủ: Vốn chủ sở hữu tăng liên tục từ 436.468.885 đồng (năm 2021) lên 581.296.432 đồng (năm 2022) và 762.411.536 đồng (năm 2023). Tỷ trọng nợ phải trả trên tổng nguồn vốn giảm từ 31,34% (năm 2021) xuống 18,87% (năm 2022) và 18,02% (năm 2023), giúp giảm thiểu rủi ro tài chính.
• Kết quả kinh doanh có sự phục hồi sau năm 2021: Sau khi ghi nhận mức lỗ sau thuế -8.929.977 đồng vào năm 2021, công ty đã đạt mức lợi nhuận sau thuế 144.240.812 đồng vào năm 2022 và 51.542.534 đồng vào năm 2023. Doanh thu thuần đạt mức cao nhất vào năm 2022 với 1.820.157.490 đồng.
• Về mặt kế toán thực hành: Tác giả đã mô tả chi tiết toàn bộ quy trình ghi sổ trên máy vi tính theo hình thức Nhật ký chung, làm rõ thao tác nhập liệu thực tế trên phần mềm MISA 2022 gắn với các chứng từ phát sinh thực tế (hóa đơn GTGT, giấy báo Có/Nợ ngân hàng BIDV).
• Đóng góp của đề tài: Đề tài gắn liền lý luận chuẩn mực theo Thông tư 200/2014/TT-BTC với thực tiễn tại một doanh nghiệp siêu nhỏ ngành quảng cáo; chỉ ra được điểm nghẽn trong việc ứ đọng vốn tại các khoản phải thu và hàng tồn kho, từ đó đưa ra các kiến nghị có tính ứng dụng trực tiếp cho ban giám đốc công ty.

Hạn chế và hướng nghiên cứu tiếp

Khóa luận có một số giới hạn dựa trên phạm vi và dữ liệu thực tế:

• Về phạm vi dữ liệu: Số liệu phân tích tổng hợp trên báo cáo tài chính chỉ giới hạn trong giai đoạn 3 năm (2021–2023). Dữ liệu hạch toán chứng từ, sổ chi tiết công nợ chuyên sâu chỉ được khảo sát cụ thể trong phạm vi 1 tháng (tháng 11 năm 2024), chưa bao quát được toàn bộ chu kỳ kinh doanh cả năm hoặc các giai đoạn cao điểm cuối năm.
• Về phạm vi nghiên cứu: Đề tài tập trung tại một doanh nghiệp duy nhất hoạt động trong lĩnh vực dịch vụ quảng cáo và thi công tại địa bàn Thừa Thiên Huế, do đó chưa có sự so sánh, đối chiếu với các chỉ số trung bình ngành của các doanh nghiệp cùng quy mô.
• Hướng nghiên cứu tiếp: Mở rộng chuỗi số liệu tài chính qua nhiều năm hơn (5 năm trở lên); phân tích chuyên sâu thêm về công tác trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi theo các quy định thuế mới; nghiên cứu đối sánh hiệu quả quản lý dòng tiền giữa các doanh nghiệp vừa và nhỏ trong khối ngành truyền thông - quảng cáo.

Giá trị tham khảo

Báo cáo khóa luận mang lại giá trị tham khảo thiết thực cho các nhóm đối tượng:

• Đối với sinh viên chuyên ngành Kế toán, Kiểm toán và Tài chính doanh nghiệp: Tài liệu là mẫu hình nghiên cứu thực tế về cách kết hợp giữa mô tả quy trình kế toán tài chính (hạch toán TK 131, 331, 333) và phân tích báo cáo tài chính (hệ số thanh toán, hệ số công nợ) tại một doanh nghiệp cụ thể.
• Đối với kế toán viên tại các doanh nghiệp vừa và nhỏ: Cung cấp tài liệu tham khảo chi tiết về quy trình thiết lập chứng từ, luân chuyển sổ sách và quy trình thao tác nghiệp vụ bán hàng chưa thu tiền trên phần mềm kế toán MISA.
• Phần đáng tham khảo nhất: Hệ thống bảng biểu xử lý số liệu tài sản, nguồn vốn, kết quả kinh doanh giai đoạn 2021–2023 và sơ đồ mô tả quy trình ghi sổ kế toán trên máy tính kết hợp minh họa hạch toán thực tế.

Câu hỏi thường gặp

1. Công ty TNHH MTV Quảng cáo TKH áp dụng chế độ kế toán và phương pháp tính giá xuất kho nào?

Theo nội dung công bố trong khóa luận, công ty áp dụng Chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo Thông tư 200/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính. Đơn vị tiền tệ sử dụng là VNĐ, niên độ kế toán từ 01/01 đến 31/12. Phương pháp hạch toán hàng tồn kho là kê khai thường xuyên, phương pháp tính giá trị hàng tồn kho xuất kho là phương pháp Nhập trước - Xuất trước (FIFO), nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung trên phần mềm MISA.

2. Cơ cấu nguồn vốn và nợ phải trả của công ty biến động như thế nào qua 3 năm 2021–2023?

Tổng nguồn vốn của công ty tăng từ 635.658.940 đồng (2021) lên 716.497.409 đồng (2022) và 930.011.536 đồng (2023). Vốn chủ sở hữu tăng liên tục từ 436.468.885 đồng (chiếm 68,66% năm 2021) lên 581.296.432 đồng (81,13% năm 2022) và đạt 762.411.536 đồng (81,98% năm 2023). Ngược lại, nợ phải trả giảm từ 199.190.055 đồng (chiếm 31,34% năm 2021) xuống 135.200.977 đồng (18,87% năm 2022) và 167.600.000 đồng (chiếm khoảng 18,02% năm 2023), phản ánh mức độ tự chủ tài chính tăng lên.

3. Kết quả kinh doanh và lợi nhuận sau thuế của công ty trong 3 năm khảo sát đạt bao nhiêu?

Năm 2021, doanh thu thuần của công ty đạt 890.025.860 đồng, kết quả kinh doanh bị lỗ sau thuế -8.929.977 đồng. Sang năm 2022, doanh thu thuần tăng 104,5% lên mức 1.820.157.490 đồng, lợi nhuận sau thuế đạt 144.240.812 đồng (sau khi trừ chi phí thuế TNDN là 20.177.424 đồng). Đến năm 2023, doanh thu thuần giảm nhẹ 12,25% còn 1.597.158.737 đồng, lợi nhuận sau thuế đạt 51.542.534 đồng (thuế TNDN phát sinh là 12.885.633 đồng).

4. Quy mô và cơ cấu lao động tại Công ty TNHH MTV Quảng cáo TKH được ghi nhận ra sao?

Trong cả 3 năm từ 2021 đến 2023, tổng số lao động tại công ty không biến động, duy trì ở mức 12 người. Cơ cấu theo trình độ chuyên môn gồm 4 người có trình độ đại học và trên đại học (chiếm 33,33%), 5 người có trình độ cao đẳng và trung cấp (chiếm 41,67%) và 3 lao động khác (chiếm 25,00%). Về cơ cấu giới tính, lao động nam gồm 9 người (chiếm 75,00%) và lao động nữ gồm 3 người (chiếm 25,00%).

5. Nghiệp vụ bán hàng chưa thu tiền ngày 09/11/2024 tại công ty được định khoản và xử lý thế nào?

Ngày 09/11/2024, công ty phát sinh nghiệp vụ cung cấp dịch vụ in 10 tấm decal cho Công ty Cổ phần ALC Phú Quý theo Hóa đơn GTGT số 00000265, tổng giá trị thanh toán 1.728.000 đồng chưa thu tiền (thuế GTGT 8% là 128.000 đồng, doanh thu chưa thuế 1.600.000 đồng). Kế toán định khoản: Nợ TK 131 là 1.728.000 đồng; Có TK 5111 là 1.600.000 đồng; Có TK 33311 là 128.000 đồng. Nghiệp vụ được nhập liệu trực tiếp tại phân hệ Bán hàng trên phần mềm MISA 2022 theo phương thức bán hàng chưa thu tiền lập kèm hóa đơn.

Kết luận

Khóa luận tốt nghiệp của sinh viên Phan Thị Khánh Bảo đã phản ánh toàn diện thực trạng công tác kế toán công nợ và tình hình khả năng thanh toán tại Công ty TNHH MTV Quảng cáo TKH giai đoạn 2021–2023. Tác giả đã kết nối chặt chẽ giữa khung pháp lý theo Thông tư 200/2014/TT-BTC với việc tổ chức hạch toán chứng từ thực tế trên phần mềm MISA. Các kết quả tính toán chỉ tiêu tài chính đã chỉ rõ sự gia tăng về quy mô vốn chủ sở hữu, mức độ giảm dần của tỷ lệ nợ phải trả, đồng thời nhận diện nguy cơ ứ đọng vốn lưu động tại các khoản phải thu và hàng tồn kho. Hệ thống các giải pháp hoàn thiện được đề xuất mang tính đồng bộ, thiết thực đối với công tác quản trị dòng tiền của doanh nghiệp khảo sát.

Trích đoạn nội dung tài liệu

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN CÔNG NỢ, PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH CÔNG NỢ VÀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH KHẢ NĂNG THANH TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP 1. Những vấn đề cơ bản của kế toán công nợ, phân tích tình hình công nợ và phân tích tình hình khả năng thanh toán trong doanh nghiệp. Khái niệm kế toán công nợ Trong hoạt động kinh doanh, bất kỳ một doanh nghiệp nào cũng thường xuyên phát sinh các khoản nợ phải trả cho nhà cung cấp, khoản nợ phải thu đối với người mua, các khoản phải nộp đối với ngân sách nhà nước,… Căn cứ vào nội dung kinh tế, các nghiệp vụ thanh toán trong doanh nghiệp được chia ra làm hai loại: Các khoản phải thu và các khoản phải trả. Kế toán các khoản phải thu khách hàng và phải trả cho người bán gọi chung là kế toán công nợ.

Như vậy kế toán công nợ có nhiệm vụ quản lý toàn bộ các khoản nợ phải thu, nợ phải trả trong quá trình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Phân tích tình hình công nợ tại doanh nghiệp sẽ cung cấp thông tin cần thiết cho các nhà quản lý trong việc đánh giá được tình hình tài chính, sức mạnh tài chính hiện tại của doanh nghiệp cũng như nắm được việc chấp hành và tôn trọng kỳ thanh toán. Các khoản nợ phải thu 1. Khái niệm Các khoản nợ phải thu trong doanh nghiệp xác định quyền lợi của doanh nghiệp về một khoản tiền, hàng hóa dịch vụ,.

mà doanh nghiệp sẽ thu về trong tương lai. Khoản nợ phải thu là một phần tài sản của doanh nghiệp đang bị các đơn vị, tổ chức kinh tế, cá nhân chiếm dụng mà doanh nghiệp có trách nhiệm thu hồi. Các khoản phải thu được kế toán công ty ghi lại và phản ánh trên bảng cân đối kế toán, bao gồm các khoản nợ chưa đòi được, các khoản nợ chưa đến hạn thanh toán.( Ngô Thế Chi, Trương Thị Thùy, 2013) Trong doanh nghiệp các khoản phải thu bao gồm: Phải thu ngắn hạn của khách hạn, trả trước cho người bán ngắn hạn, phải thu nội bộ, phải thu khác, tạm ứng,.nhưng khoản phải thu khách hàng thường chiếm tỷ trọng cao nhất và chứa nhiều rủi ro nhất. Nguyên tắc hạch toán Theo Điều 17, Thông tư 200/2014/TT-BTC quy định về nguyên tắc hạch toán kế toán các khoản phải thu như sau: 5 Các khoản phải thu được theo dõi chi tiết theo kỳ hạn phải thu, đối tượng phải thu, loại nguyên tệ phải thu và các yếu tố khác theo nhu cầu của quản lý doanh nghiệp.

Việc phân loại các khoản phải thu là phải thu khách hàng, phải thu nội bộ, phải thu khác được thực hiện theo nguyên tắc: - Phải thu của khách hàng gồm khoản phải thu mang tính chất thương mại phát sinh từ giao dịch có tính chất mua-bán, như: Phải thu về bán hàng, cung cấp dịch vụ, thanh lý, nhượng bán tài sản (TSCĐ, BĐSĐT, các khoản đầu tư tài chính) giữa doanh nghiệp và người mua( là đơn vị độc lập với người bán, gồm các khoản phải thu giữa công ty mẹ và công ty con, liên doanh, liên kết). Khoản phải thu này gồm cả các khoản phải thu về tiền bán hàng xuất khẩu của bên giao ủy thác thông qua bên nhận ủy thác - Phải thu nội bộ gồm các khoản phải thu giữa đơn vị cấp trên và đơn vị cấp dưới trực thuộc không có tư cách pháp nhân hạch toán phụ thuộc - Các khoản phải thu khác gồm các khoản phải thu không có tính thương mại, không liên quan đến giao dịch mua – bán như: + Các khoản phải thu tạo ra doanh thu hoạt động tài chính, như: khoản phải thu về lãi cho vay, tiền gửi, cổ tức và lợi nhuận được chia; + Các khoản chi hộ bên thứ ba được quyền nhận lại: các khoản bên nhận ủy thác xuất khẩu phải thu hộ cho bên giao ủy thác + Các khoản phải thu không mang tính chất thương mại như cho mượn tài sản, phải thu về tiền phạt, bồi thường, tài sản thiếu chờ xử lý. Khi lập Báo cáo tài chính, kế toán căn cứ kỳ hạn còn lại của các khoản phải thu để phân loại dài hạn hoặc ngắn hạn. Các chỉ tiêu phải thu của Bảng cân đối kế toán có thể bao gồm cả các khoản được phản ánh ở các tài khoản khác ngoài các tài khoản phải thu như: khoản cho vay được phản ánh ở TK 1283: Khoản ký quỹ, ký cược phản ánh ở TK 244, Khoản tạm ứng ở TK 141,.Việc xác định các khoản cần lập dự phòng phải thu khó đòi được căn cứ vào các khoản mục được phân loại là phải thu ngắn hạn,dài hạn của Bảng cân đối kế toán.

Kế toán phải xác định các khoản phải thu thỏa mãn định nghĩa của các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ( được hướng dẫn chi tiết ở TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái ) để đánh giá lại cuối kỳ khi lập Báo cáo tài chính. Các khoản nợ phải trả 1. Khái niệm Nợ phải trả là nghĩa vụ nợ hiện tại phát sinh từ các sự kiện đã qua, như mua hàng hóa chưa trả tiền, sử dụng dịch vụ chưa thanh toán ,vay nợ, cam kết bảo hành hàng hóa, cam kết nghĩa vụ hợp đồng, phải trả nhân viên, thuế phải nộp, phải trả khác mà doanh nghiệp phải thanh toán từ các nguồn lực của mình. (Theo VAS 01) Dựa vào phân theo thời hạn mà nợ phải trả được phân thành 2 loại là: Nợ ngắn hạn và nợ dài hạn Tại Khoản 4 Điều 102, Thông tư 200/2014/TT-BTC, phân loại như sau: - Nợ ngắn hạn: là khoản nợ có thời gian đáo hạn còn lại không quá 12 tháng hoặc 1 chu kỳ sản xuất, kinh doanh thông thường kể từ thời điêm báo cáo.

- Nợ dài hạn: là khoản nợ có thời gian đáo hạn trên 12 tháng hoặc dài hơn 1 chu kì sản xuất, kinh doanh thông thường kể từ thời điểm báo cáo. Nguyên tắc hạch toán Tại Điều 50, Thông tư 200/2014/TT-BTC quy định về nguyên tắc hạch toán kế toán các khoản nợ phải trả như sau: Các khoản nợ phải trả được theo dõi chi tiết theo kỳ hạn phải trả, đối tượng phải trả, loại nguyên tệ phải trả và các yếu tố khác theo yêu cầu của quản lý của doanh nghiệp. Việc phân loại các khoản phải trả là phải trả người bán, phải trả nội bộ, phải trả khác được thực hiện theo nguyên tắc: - Phải trả người bán gồm các khoản phải trả mang tính chất thương mại phát sinh từ giao dịch mua hàng hóa, dịch vụ, tài sản và người bán ( là đơn vị độc lập với người mua, gồm cả các khoản phải trả giữa công ty mẹ và công ty con, công ty liên doanh, liên kết). Khoản phải trả này gồm các khoản phải trả khi nhập khẩu thông qua người nhận ủy thác( trong giao dịch nhập khẩu ủy thác).

- Phải trả nội bộ bao gồm các khoản phải trả giữa các đơn vị cấp trên và cấp dưới trực thuộc không có tư cách pháp nhân hạch toán phụ thuộc. - Phải trả khác gồm các khoản phải trả không có tính thương mại, không liên quan đến giao dịch mua bán, cung cấp hàng hóa dịch vụ + Các khoản phải trả liên quan đến chi phí tài chính, như: khoản phải trả về lãi vay, cổ tức và lợi nhuận phải trả, chi phí hoạt động đầu tư tài chính phải trả. + Các khoản phải trả do bên thứ 3 chi hộ: Các khoản tiền bên ủy thác nhận của các bên liên quan để thanh toán theo chỉ định trong giao dịch ủy thác xuất nhập khẩu 7 + Các khoản phải trả không mang tính chất thương mại như phải trả do mượn tài sản, phải trả về tiền phạt, bồi thường, tài sản thừa chờ xử lý,phải trả về các khoản BHXH, BHYT, BHTN,KPCĐ,. Khi lập Báo cáo tài chính, kế toán căn cứ kỳ hạn còn lại của khoản phải trả để phân loại là dài hạn hoặc ngắn hạn.

Khi có các bằng chứng cho thấy một khoản tổn thất có khả năng chắc chắn xảy ra, kế toán phải ghi nhận ngay một khoản phải trả theo nguyên tắc thận trọng. Kế toán phải xác định các khoản phải trả thỏa mãn định nghĩa của các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ( được hướng dẫn chi tiết ở TK 413- Chênh lệch tỷ giá hối đoái) để đánh giá lại cuối kỳ khi lập Báo cáo tài chính 1. Kế toán Thuế và các khoản phải nộp cho nhà nước 1. Khái niệm Thuế và các khoản phải nộp nhà nước là các khoản thuế, phí, lệ phí và các khoản khác mà doanh nghiệp phải nộp, còn phải nộp vào ngân sách nhà nước theo quy định của pháp luật.

Nguyên tắc hạch toán Tại Điều 52 Thông tư 200/2014/TT-BTC quy định vê nguyên tắc kế toán thuế và các khoản phải nộp Nhà nước: Tài khoản này dùng để phản ánh quan hệ giữa doanh nghiệp với nhà nước về các khoản thuế, phí, lệ phí và các khoản khác phải nộp, đã nộp, còn phải nộp vào ngân sách nhà nước trong kỳ kế toán năm Doanh nghiệp chủ động tính, xác định và kê khai số thuế, phí, lệ phí và các khoản phải nộp cho nhà nước theo luật định; Kịp thời phản ánh vào sổ kế toán phải nộp, đã nộp, được khấu trừ, được hoàn,. Các khoản thuế gián thu như Thuế GTGT( kể cả theo phương pháp khấu trừ hay phương pháp trực tiếp), thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế bảo vệ môi trường và các loại thuế gián thu khác về bản chất khoản thu hộ bên thứ ba. Vì vậy, các khoản thuế gián thu được loại trừ ra khỏi số liệu vê doanh thu gộp trên Báo cáo tài chính hoặc các báo cáo khác. Doanh nghiệp có thể lựa chọn việc ghi nhận doanh thu và số thuế gián thu phải nộp trên sổ kế toán bằng một trong hai phương pháp: 8 + Tách và ghi nhận riêng số thuế gián thu phải nộp ( kể cả thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp) ngay tại thời điểm ghi nhận doanh thu.

Theo phương pháp này doanh thu ghi trên sổ kế toán không bao gồm số thuế gián thu phải nộp, phù hợp với số liệu về doanh thu gộp trên Báo cáo tài chính và phản ánh đúng bản chất giao dịch + Ghi nhận số thuế gián thu phải nộp bằng cách ghi giảm số doanh thu đã ghi chép trên sổ kế toán.