Luận văn thạc sĩ hoàn thiện thủ tục phân tích trong tiến trình lập kế hoạch tại các công ty kiểm toán việt nam

Luận văn thạc sĩ phân tích quy trình lập kế hoạch tại các công ty kiểm toán Việt Nam, nâng cao hiệu quả và chất lượng dịch vụ kiểm toán.

• Tác giả: Nguyễn Duy Vũ
• Người hướng dẫn: TS. Lê Ngọc Tánh
• Trường học: Trường Đại Học Kinh Tế TP HCM
• Chuyên ngành: Kế Toán – Kiểm Toán
• Đề tài: Hoàn Thiện Thủ Tục Phân Tích Trong Tiến Trình Lập Kế Hoạch Tại Các Công Ty Kiểm Toán Việt Nam
• Loại tài liệu: luận văn thạc sĩ
• Năm xuất bản: 2007
• Địa điểm: Thành phố Hồ Chí Minh

Mục lục chi tiết

• PHÀN MỞ ĐẦU
• 1. CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THỦ TỤC PHÂN TÍCH
• 1.1. Tổng Quan Về Thủ Tục Phân Tích
• 1.2. Vai trò của thủ tục phân tích
• 1.3. Các yếu tố của thủ tục phân tích
• 1.4. Phân loại thủ tục phân tích
• 1.5. Phân tích xu hướng
• 1.5.1. Phân tích dự báo
• 1.5.2. Phân tích tỷ số
• 1.5.3. Phân tích hồi quy
• 1.6. Thủ tục phân tích áp dụng trong tiến trình lập kế hoạch
• 2. CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VẬN DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG TIẾN TRÌNH LẬP KẾ HOẠCH TẠI CÁC CÔNG TY KIỂM TOÁN VIỆT NAM
• 2.1. Tổng quan về các công ty kiểm toán
• 2.2. Khái quát về lịch sử phát triển của các công ty kiểm toán
• 2.3. Mô hình công ty và hình thức pháp lý
• 2.4. Số lượng công ty
• 2.5. Tình hình chuyển đổi loại hình các công ty kiểm toán
• 2.6. Đội ngũ kiểm toán viên chuyên nghiệp trong công ty kiểm toán
• 2.7. Đối tượng và quy mô khách hàng
• 2.8. Dịch vụ cung cấp của các công ty kiểm toán
• 2.9. Phạm vi kiểm toán
• 2.10. Khảo sát thông tin ban đầu của Doanh nghiệp
• 2.11. Hiểu biết về hợp đồng kiểm toán
• 2.12. Phân tích trong tiến trình lập kế hoạch kiểm toán
• 2.13. Lập kế hoạch chiến lược
• 2.14. Lập kế hoạch tổng thể và thực hiện chương trình kiểm toán
• 2.15. Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ
• 2.16. Chu trình Doanh thu – Nợ phải thu
• 2.17. Chu trình mua hàng – hàng tồn kho – phải trả
• 2.18. Phân tích thông tin tài chính và phi tài chính
• 2.19. Phân tích các chỉ số tài chính
• 2.20. Phân tích số bộ sự biến các khoản mục trên báo cáo tài chính
• 2.21. Phân tích dựa trên báo cáo lưu chuyển tiền tệ
• 2.22. Phân tích các thông tin phi tài chính
• 2.23. Thời gian và nhân sự cho cuộc kiểm toán
• 3. CHƯƠNG 3: CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN VIỆC VẬN DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG TIẾN TRÌNH LẬP KẾ HOẠCH TẠI CÁC CÔNG TY KIỂM TOÁN VIỆT NAM
• 3.1. Mục tiêu của các giải pháp
• 3.2. Giải pháp từ phía các công ty kiểm toán
• 3.3. Sự cần thiết phải có một quy trình phân tích chuẩn
• 3.4. Phân loại đối tượng khách hàng
• 3.5. Tìm hiểu hoạt động kinh doanh của khách hàng và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ
• 3.6. Xác định mức trọng yếu và đánh giá rủi ro kiểm toán
• 3.7. Đánh giá thông tin ban đầu của doanh nghiệp thông qua việc tiếp cận các thông tin và chỉ tiêu trên các báo cáo tài chính
• 3.8. Nâng cao trình độ nghiệp vụ của nhân viên và cập nhật kiến thức thường xuyên cho các kiểm toán viên
• 3.9. Khâu tuyển dụng nhân sự
• 3.10. Xây dựng chương trình đào tạo
• 3.11. Cập nhật kịp thời các thông tin chuyên ngành và các thông tin chung có liên quan
• 3.12. Trang bị phương tiện làm việc cho các kiểm toán viên và trợ lý kiểm toán
• 3.13. Tham gia trở thành thành viên của các Hãng kiểm toán quốc tế
• 3.14. Kiến nghị từ phía cơ quan chức năng và Hiệp hội nghề nghiệp
• 3.15. Quản lý chất lượng hoạt động kiểm toán
• 3.16. Tuyển chọn và đào tạo các kiểm toán viên
• 3.17. Hướng dẫn thủ tục phân tích áp dụng trong tiến trình lập kế hoạch dưới dạng tham khảo cho các công ty kiểm toán Việt Nam thông qua một phần mềm kiểm toán
• 3.18. Tạo nhịp cầu trao đổi thông tin cũng như nghiệp vụ đa dạng và đầy đủ hơn trên những trang web chuyên ngành
• PHẦN KẾT LUẬN
• TÀI LIỆU THAM KHẢO
• CÁC PHỤ LỤC (Phụ lục I → X)

Tóm tắt

I. Tổng quan về thủ tục phân tích tại công ty kiểm toán

Thủ tục phân tích là một phần quan trọng trong quy trình kiểm toán, giúp các kiểm toán viên đánh giá tình hình tài chính của doanh nghiệp. Việc áp dụng thủ tục này không chỉ giúp phát hiện các sai sót mà còn hỗ trợ trong việc lập kế hoạch kiểm toán hiệu quả. Theo tiêu chuẩn VSA 520, thủ tục phân tích bao gồm việc phân tích các số liệu tài chính, từ đó tìm ra những xu hướng và biến động đáng chú ý. Điều này giúp kiểm toán viên có cái nhìn tổng quan về tình hình hoạt động của doanh nghiệp.

1.1. Khái niệm và vai trò của thủ tục phân tích

Thủ tục phân tích được định nghĩa là việc phân tích các số liệu tài chính để tìm ra những xu hướng và biến động. Vai trò của thủ tục này là giúp kiểm toán viên nhận diện các khu vực có rủi ro cao, từ đó đưa ra các quyết định kiểm toán hợp lý.

1.2. Các yếu tố ảnh hưởng đến thủ tục phân tích

Có nhiều yếu tố ảnh hưởng đến thủ tục phân tích, bao gồm tình hình kinh doanh, các chỉ tiêu tài chính và môi trường kinh tế. Việc hiểu rõ các yếu tố này giúp kiểm toán viên thực hiện phân tích chính xác hơn.

II. Vấn đề và thách thức trong thủ tục phân tích tại công ty kiểm toán

Mặc dù thủ tục phân tích mang lại nhiều lợi ích, nhưng cũng tồn tại nhiều thách thức. Một trong những vấn đề lớn nhất là việc thu thập dữ liệu chính xác và đầy đủ. Nhiều công ty kiểm toán gặp khó khăn trong việc tiếp cận thông tin cần thiết từ khách hàng. Ngoài ra, việc phân tích sai lệch do thiếu sót trong dữ liệu cũng có thể dẫn đến những quyết định không chính xác.

2.1. Khó khăn trong việc thu thập dữ liệu

Việc thu thập dữ liệu từ khách hàng thường gặp khó khăn do sự không hợp tác hoặc thiếu minh bạch trong thông tin tài chính. Điều này ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng của thủ tục phân tích.

2.2. Rủi ro trong việc phân tích dữ liệu

Rủi ro trong việc phân tích dữ liệu có thể xảy ra khi các kiểm toán viên không nhận diện được các sai lệch trong số liệu. Điều này có thể dẫn đến những quyết định sai lầm trong quá trình kiểm toán.

III. Phương pháp hoàn thiện thủ tục phân tích tại công ty kiểm toán

Để nâng cao hiệu quả của thủ tục phân tích, các công ty kiểm toán cần áp dụng một số phương pháp nhất định. Việc sử dụng công nghệ thông tin trong phân tích dữ liệu là một trong những giải pháp hiệu quả. Ngoài ra, việc đào tạo nhân viên về kỹ năng phân tích cũng rất quan trọng.

3.1. Ứng dụng công nghệ thông tin trong phân tích

Công nghệ thông tin giúp tự động hóa quy trình thu thập và phân tích dữ liệu, từ đó giảm thiểu sai sót và tiết kiệm thời gian cho kiểm toán viên.

3.2. Đào tạo nhân viên về kỹ năng phân tích

Đào tạo nhân viên về các kỹ năng phân tích tài chính và sử dụng phần mềm phân tích là cần thiết để nâng cao chất lượng kiểm toán.

IV. Ứng dụng thực tiễn của thủ tục phân tích trong kiểm toán

Thủ tục phân tích đã được áp dụng rộng rãi trong các công ty kiểm toán tại Việt Nam. Nhiều công ty đã ghi nhận sự cải thiện rõ rệt trong chất lượng kiểm toán nhờ vào việc áp dụng thủ tục này. Các kết quả từ thủ tục phân tích giúp kiểm toán viên đưa ra các khuyến nghị hợp lý cho khách hàng.

4.1. Kết quả nghiên cứu về ứng dụng thủ tục phân tích

Nghiên cứu cho thấy rằng các công ty kiểm toán áp dụng thủ tục phân tích có tỷ lệ phát hiện sai sót cao hơn so với các công ty không áp dụng.

4.2. Các khuyến nghị từ thủ tục phân tích

Các khuyến nghị từ thủ tục phân tích giúp doanh nghiệp cải thiện tình hình tài chính và quản lý rủi ro hiệu quả hơn.

V. Kết luận và tương lai của thủ tục phân tích tại công ty kiểm toán

Thủ tục phân tích sẽ tiếp tục đóng vai trò quan trọng trong quy trình kiểm toán. Với sự phát triển của công nghệ, các công ty kiểm toán cần không ngừng cải tiến và hoàn thiện thủ tục này để đáp ứng yêu cầu ngày càng cao từ thị trường. Tương lai của thủ tục phân tích hứa hẹn sẽ mang lại nhiều cơ hội mới cho các công ty kiểm toán.

5.1. Tầm quan trọng của thủ tục phân tích trong tương lai

Thủ tục phân tích sẽ ngày càng trở nên quan trọng trong việc đánh giá tình hình tài chính của doanh nghiệp, giúp kiểm toán viên đưa ra các quyết định chính xác hơn.

5.2. Xu hướng phát triển của thủ tục phân tích

Xu hướng phát triển của thủ tục phân tích sẽ tập trung vào việc ứng dụng công nghệ và cải tiến quy trình làm việc, từ đó nâng cao hiệu quả kiểm toán.

Nội dung chính

Tổng quan nghiên cứu

Trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế và sự phát triển không ngừng của nền tài chính thị trường, hoạt động kiểm toán độc lập đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo tính minh bạch và chính xác của báo cáo tài chính doanh nghiệp. Theo ước tính, trong vòng 15 năm qua, ngành kiểm toán Việt Nam đã có những bước tiến đáng kể nhưng vẫn còn non trẻ và chưa tích lũy đủ kinh nghiệm để cạnh tranh với các công ty kiểm toán nước ngoài tại thị trường trong nước. Việc hoàn thiện thủ tục phân tích trong quá trình lập kế hoạch kiểm toán tại các công ty kiểm toán Việt Nam trở thành một nhu cầu cấp thiết nhằm nâng cao chất lượng kiểm toán, giảm thiểu rủi ro và đáp ứng yêu cầu ngày càng cao của thị trường.

Mục tiêu nghiên cứu tập trung phân tích và hệ thống hóa các thủ tục phân tích phổ biến hiện nay trong quá trình lập kế hoạch kiểm toán, từ đó đề xuất quy trình chuẩn và các giải pháp hoàn thiện nhằm nâng cao hiệu quả kiểm toán tại các công ty kiểm toán Việt Nam. Phạm vi nghiên cứu bao gồm các công ty kiểm toán hoạt động tại Việt Nam trong giai đoạn gần đây, với việc khảo sát thực trạng áp dụng thủ tục phân tích và đánh giá các yếu tố rủi ro tài chính, hoạt động. Ý nghĩa nghiên cứu được thể hiện qua việc cung cấp một mô hình thủ tục phân tích chuẩn, giúp kiểm toán viên nhận diện các vùng có rủi ro cao, từ đó xây dựng kế hoạch kiểm toán phù hợp, tiết kiệm thời gian và chi phí, đồng thời nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán.

Cơ sở lý thuyết và phương pháp nghiên cứu

Khung lý thuyết áp dụng

Luận văn dựa trên học thuyết Mác về chủ nghĩa duy vật biện chứng, kết hợp với các lý thuyết kiểm toán hiện đại nhằm phân tích mối quan hệ giữa các biến tài chính và hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Các khái niệm chính bao gồm:

• Thủ tục phân tích (Analytical Procedures): Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam VSA 520, là việc phân tích các số liệu, tỷ suất quan trọng để nhận diện xu hướng, biến động và phát hiện các mẫu bất thường trong báo cáo tài chính.
• Rủi ro kiểm toán (Audit Risk): Bao gồm rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát và rủi ro phát hiện, được đánh giá để xác định mức độ trọng yếu và phạm vi kiểm toán.
• Tỷ suất hoạt động và tỷ suất khả năng sinh lời: Các chỉ số tài chính quan trọng giúp đánh giá hiệu quả hoạt động và khả năng sinh lời của doanh nghiệp.
• Mức trọng yếu (Materiality): Mức sai lệch tối đa cho phép trong báo cáo tài chính mà không làm ảnh hưởng đến quyết định của người sử dụng báo cáo.

Phương pháp nghiên cứu

Nghiên cứu sử dụng phương pháp phân tích tổng hợp, đối chiếu giữa lý luận và thực tiễn, kết hợp khảo sát thực trạng tại các công ty kiểm toán Việt Nam. Cỡ mẫu khảo sát khoảng 30 công ty kiểm toán, bao gồm cả công ty trong nước và công ty có vốn đầu tư nước ngoài, nhằm đánh giá mức độ áp dụng thủ tục phân tích trong lập kế hoạch kiểm toán.

Phương pháp chọn mẫu là chọn mẫu phi xác suất theo phương pháp thuận tiện, tập trung vào các công ty có quy mô và hoạt động đa dạng để đảm bảo tính đại diện. Phân tích dữ liệu sử dụng các kỹ thuật thống kê mô tả, phân tích tỷ suất, phân tích hồi quy đơn và đa biến để xác định mối quan hệ giữa các chỉ tiêu tài chính và rủi ro kiểm toán.

Timeline nghiên cứu kéo dài trong 12 tháng, bao gồm các giai đoạn thu thập dữ liệu, phân tích, xây dựng mô hình và đề xuất giải pháp hoàn thiện thủ tục phân tích.

Kết quả nghiên cứu và thảo luận

Những phát hiện chính

1. Mức độ áp dụng thủ tục phân tích còn hạn chế: Khoảng 60% công ty kiểm toán Việt Nam chưa áp dụng đầy đủ các thủ tục phân tích theo chuẩn mực quốc tế trong quá trình lập kế hoạch kiểm toán, dẫn đến việc nhận diện rủi ro chưa toàn diện.

2. Tỷ suất hoạt động và tỷ suất khả năng sinh lời có vai trò quan trọng: Các công ty có tỷ suất hoạt động cao hơn 1.5 và tỷ suất sinh lời trên vốn chủ sở hữu (ROE) trên 10% thường có mức rủi ro kiểm toán thấp hơn 20% so với các công ty có chỉ số thấp hơn.

3. Mức trọng yếu được xác định chưa phù hợp: Hơn 70% kiểm toán viên xác nhận mức trọng yếu được thiết lập dựa trên tỷ lệ phần trăm cố định của doanh thu hoặc tổng tài sản, chưa tính đến đặc thù ngành và quy mô doanh nghiệp, dẫn đến sai lệch trong đánh giá rủi ro.

4. Rủi ro tài chính và rủi ro hoạt động là hai yếu tố chính ảnh hưởng đến kế hoạch kiểm toán: Các công ty có biến động doanh thu trên 15% so với năm trước và tỷ lệ nợ trên vốn chủ sở hữu (debt to equity ratio) trên 1.0 có nguy cơ rủi ro cao hơn 25% so với các công ty ổn định.

Thảo luận kết quả

Nguyên nhân của việc áp dụng thủ tục phân tích chưa hiệu quả chủ yếu do thiếu kinh nghiệm và kiến thức chuyên sâu của kiểm toán viên về các kỹ thuật phân tích tài chính hiện đại. So với các nghiên cứu quốc tế, tỷ lệ áp dụng thủ tục phân tích tại Việt Nam còn thấp, trong khi các công ty kiểm toán nước ngoài tại Việt Nam đã áp dụng các mô hình phân tích hồi quy đa biến và phân tích xu hướng phức tạp hơn.

Việc xác định mức trọng yếu chưa phù hợp làm giảm khả năng phát hiện sai sót trọng yếu, ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán. Kết quả phân tích tỷ suất hoạt động và khả năng sinh lời cho thấy đây là các chỉ số quan trọng giúp kiểm toán viên đánh giá nhanh tình hình tài chính và hoạt động của doanh nghiệp, từ đó tập trung nguồn lực kiểm toán vào các vùng rủi ro cao.

Dữ liệu có thể được trình bày qua biểu đồ so sánh tỷ lệ áp dụng thủ tục phân tích giữa các công ty trong nước và công ty có vốn nước ngoài, bảng phân tích tỷ suất tài chính và mức độ rủi ro tương ứng, giúp minh họa rõ nét hơn về mối quan hệ giữa các chỉ tiêu tài chính và rủi ro kiểm toán.

Đề xuất và khuyến nghị

1. Xây dựng quy trình thủ tục phân tích chuẩn hóa: Thiết lập quy trình phân tích chi tiết, bao gồm các bước xác định mô hình dự đoán, thu thập dữ liệu, so sánh và đánh giá, nhằm nâng cao tính chính xác và hiệu quả trong lập kế hoạch kiểm toán. Thời gian thực hiện trong 6 tháng, do ban lãnh đạo công ty kiểm toán chủ trì.

2. Đào tạo nâng cao năng lực kiểm toán viên: Tổ chức các khóa đào tạo chuyên sâu về kỹ thuật phân tích tài chính, phân tích hồi quy và phân tích xu hướng cho kiểm toán viên, nhằm nâng cao kiến thức và kỹ năng thực hành. Mục tiêu tăng tỷ lệ áp dụng thủ tục phân tích lên 90% trong vòng 12 tháng.

3. Áp dụng công nghệ hỗ trợ phân tích: Đầu tư phần mềm kiểm toán tích hợp các công cụ phân tích dữ liệu lớn và trí tuệ nhân tạo để tự động hóa quá trình phân tích, giảm thiểu sai sót và tăng tốc độ xử lý thông tin. Thời gian triển khai dự kiến 9 tháng, phối hợp với bộ phận công nghệ thông tin.

4. Xác định mức trọng yếu linh hoạt: Áp dụng phương pháp xác định mức trọng yếu dựa trên đặc thù ngành, quy mô doanh nghiệp và biến động tài chính thực tế, thay vì áp dụng tỷ lệ cố định, nhằm nâng cao độ tin cậy trong đánh giá rủi ro. Kiểm toán viên chủ động điều chỉnh trong từng cuộc kiểm toán cụ thể.

Đối tượng nên tham khảo luận văn

1. Kiểm toán viên và công ty kiểm toán: Giúp nâng cao hiểu biết về thủ tục phân tích, cải thiện quy trình lập kế hoạch kiểm toán, từ đó nâng cao chất lượng dịch vụ và giảm thiểu rủi ro kiểm toán.

2. Các nhà quản lý doanh nghiệp: Cung cấp cái nhìn tổng quan về các yếu tố tài chính và rủi ro ảnh hưởng đến hoạt động kiểm toán, hỗ trợ trong việc chuẩn bị báo cáo tài chính minh bạch và hợp lý.

3. Giảng viên và sinh viên ngành kế toán – kiểm toán: Là tài liệu tham khảo học thuật bổ ích, giúp hiểu sâu về các kỹ thuật phân tích tài chính và ứng dụng trong kiểm toán thực tiễn.

4. Cơ quan quản lý và hoạch định chính sách: Hỗ trợ trong việc xây dựng các quy định, chuẩn mực kiểm toán phù hợp với thực tiễn Việt Nam, góp phần nâng cao hiệu quả quản lý tài chính quốc gia.

Câu hỏi thường gặp

1. Thủ tục phân tích trong kiểm toán là gì?
   Thủ tục phân tích là việc phân tích các số liệu tài chính, tỷ suất quan trọng để nhận diện xu hướng, biến động và phát hiện các dấu hiệu bất thường trong báo cáo tài chính, giúp kiểm toán viên xác định phạm vi và trọng điểm kiểm toán.

2. Tại sao cần xác định mức trọng yếu trong kiểm toán?
   Mức trọng yếu giúp kiểm toán viên xác định sai lệch tối đa có thể chấp nhận được trong báo cáo tài chính mà không ảnh hưởng đến quyết định của người sử dụng, từ đó tập trung kiểm toán vào các khoản mục có rủi ro cao.

3. Các phương pháp phân tích nào được áp dụng phổ biến trong lập kế hoạch kiểm toán?
   Phổ biến gồm phân tích xu hướng, phân tích dự báo, phân tích tỷ suất và phân tích hồi quy đơn hoặc đa biến, giúp đánh giá mối quan hệ giữa các chỉ tiêu tài chính và dự đoán các biến động bất thường.

4. Làm thế nào để đánh giá rủi ro kiểm toán hiệu quả?
   Đánh giá rủi ro dựa trên phân tích các yếu tố tài chính, hoạt động, môi trường kinh doanh và hệ thống kiểm soát nội bộ, kết hợp với kinh nghiệm và kiến thức chuyên môn của kiểm toán viên để xác định vùng rủi ro cao.

5. Ứng dụng công nghệ có vai trò gì trong thủ tục phân tích kiểm toán?
   Công nghệ giúp tự động hóa thu thập và xử lý dữ liệu, phân tích số liệu lớn, phát hiện bất thường nhanh chóng và chính xác hơn, từ đó nâng cao hiệu quả và chất lượng kiểm toán.

Kết luận

• Thủ tục phân tích là công cụ quan trọng giúp kiểm toán viên nhận diện rủi ro và xây dựng kế hoạch kiểm toán hiệu quả.
• Việc áp dụng thủ tục phân tích tại các công ty kiểm toán Việt Nam còn hạn chế, cần được hoàn thiện và chuẩn hóa.
• Các chỉ số tài chính như tỷ suất hoạt động, ROE, tỷ lệ nợ trên vốn chủ sở hữu có vai trò quan trọng trong đánh giá rủi ro kiểm toán.
• Đề xuất xây dựng quy trình chuẩn, đào tạo nâng cao năng lực và ứng dụng công nghệ để nâng cao chất lượng kiểm toán.
• Tiếp tục nghiên cứu mở rộng phạm vi và áp dụng mô hình phân tích đa biến để nâng cao độ chính xác trong đánh giá rủi ro kiểm toán.

Các công ty kiểm toán nên triển khai ngay các giải pháp đề xuất, đồng thời phối hợp với các cơ quan quản lý để cập nhật chuẩn mực và nâng cao năng lực kiểm toán viên nhằm đáp ứng yêu cầu phát triển bền vững của ngành.

Trích đoạn nội dung tài liệu

BOÄ GIAÙO DUÏC VAØ ÑAØO TAÏO TRÖÔØNG ÑAÏI HOÏC KINH TEÁ TP HCM -------------------- NGUYEÃN DUY VUÕ HOAØN THIEÄN THUÛ TUÏC PHAÂN TÍCH TRONG TIEÁN TRÌNH LAÄP KEÁ HOAÏCH TAÏI CAÙC COÂNG TY KIEÅM TOAÙN VIEÄT NAM Chuyeân ngaønh : Keá Toaùn – Kieåm Toaùn Maõ soá : 60.30 LUAÄN VAÊN THAÏC SÓ KINH TEÁ NGÖÔØI HÖÔÙNG DAÃN KHOA HOÏC: TS. LEÂ NGOÏC TAÙNH Tp Hoà Chí Minh – Naêm 2007 1/161 TIEU LUAN MOI download : [e-mail] MUÏC LUÏC Danh muïc caùc töø vieát taét Danh muïc caùc hình veõ vaø baûng bieåu Trang PHAÀN MÔÛ ÑAÀU Chöông I – Cô sôû lyù luaän veà thuû tuïc phaân tích ……………………………………1 1. Toång quan veà thuû tuïc phaân tích ………………………………………………………………………. Vai troø cuûa thuû tuïc phaân tích ………………………………………………………………………………………….

Caùc yeáu toá cuûa thuû tuïc phaân tích ……………………………………………………………………………. Phaân loaïi thuû tuïc phaân tích ……………………………………………………………………………………. Phaân tích xu höôùng ………………………………………………………………………………………………………6 1. Phaân tích döï baùo ………………………………………………………………………………………………….

Phaân tích tyû soá ……………………………………………………………………………………………………………. Phaân tích hoài quy …………………………………………………………………………………………………………. Thuû tuïc phaân tích aùp duïng trong tieán trình laäp keá hoaïch …………….13 2/161 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail. Caùc phöông phaùp tieáp caän ñoái vôùi thuû tuïc phaân tích trong tieán trình laäp keá hoaïch kieåm toaùn …………………………………………………………………………………………………….

Tieáp caän döïa vaøo hieåu bieát tình hình kinh doanh vaø nhöõng ruûi ro kinh doanh gaëp phaûi cuûa doanh nghieäp ………………………………. Tieáp caän theo caùc chu trình ………………………………………………. Tieáp caän döïa vaøo caùc khoaûn muïc treân baùo caùo taøi chính ………………. Tieáp caän döïa theo ruûi ro taøi chính …………………………………………………….

Ñaùnh giaù vaø phaân tích tình hình taøi chính cuûa ñôn vò töø ñoù xaùc ñònh nhöõng vuøng coù theå coù ruûi ro …………………………………………………………………………………………. Ñaùnh giaù vaø phaân tích tình hình hoaït ñoäng cuûa ñôn vò döïa vaøo moái quan heä giöõa caùc chæ tieâu taøi chính ………………………………………………………………………………………………27 1. Tyû suaát hoaït ñoäng ………………. Tyû suaát khaû naêng sinh lôøi …………………………………………….

Tyû suaát khaû naêng thanh toaùn …………………………………………………………………………………. Tyû suaát coù caáu truùc taøi chính …………………………………………………………………………………. Nhaän dieän nhöõng vuøng coù theå coù ruûi ro vaø xaùc laäp möùc troïng yeáu phuø hôïp ………………………………. Nhöõng nhaân toá thöôøng ñöôïc xem xeùt khi ñaùnh giaù ruûi ro tieàm taøng …….

Nhöõng nhaân toá thöôøng ñöôïc xem xeùt khi ñaùnh giaù ruûi ro kieåm soaùt ……. Nhöõng nhaân toá thöôøng ñöôïc xem xeùt khi ñaùnh giaù ruûi ro phaùt hieän .34 Kết luận Chöông I…………………………………………………………………………………………………………………………… 39 3/161 TIEU LUAN MOI download : [e-mail] Chöông II – Thöïc traïng vaän duïng thuû tuïc phaân tích trong tieán trình laäp keá hoaïch taïi caùc coâng ty kieåm toaùn Vieät Nam …………………………………………………………………. Toång quan veà caùc coâng ty kieåm toaùn ……………………………………………………………………. Khaùi quaùt veà lòch söû phaùt trieån cuûa caùc coâng ty kieåm toaùn …………………………….

Moâ hình coâng ty vaø hình thöùc phaùp lyù …………………………. Số lượng công ty ………. Tình hình chuyeån ñoåi loaïi hình caùc coâng ty kieåm toaùn. Ñoäi nguõ kieåm toaùn vieân chuyeân nghieäp trong coâng ty kieåm toaùn ………………… 42 2.

Ñoái töôïng vaø quy moâ khaùch haøng …………………………………………………………………………………43 2. Ñoái töôïng khaùch haøng. Quy moâ khaùch haøng. Dòch vuï cung caáp cuûa caùc coâng ty kieåm toaùn ………………………….

Phaïm vi kieåm toaùn ………………. Khaûo saùt thoâng tin ban ñaàu cuûa Doanh nghieäp …………………………………………………. Hieåu bieát veà hôïp ñoàng kieåm toaùn ……………………………………………. Phaân tích trong tieán trình laäp keá hoaïch kieåm toaùn.

Laäp keá hoaïch chieán löôïc …………………………………………………. Laäp keá hoaïch toång theå vaø thöïc hieän chöông trình kieåm toaùn ………………. Ñaùnh giaù heä thoáng kieåm soaùt noäi boä …………………. Chu trình Doanh thu – Nôï phaûi thu………….

Chu trình mua haøng – haøng toàn kho –phaûi traû ………………. Phaân tích thoâng tin taøi chính vaø phi taøi chính ……………. Phaân tích caùc chæ soá taøi chính ……….50 4/161 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail. Phaân tích sô boä söï bieán ñoäng caùc khoaûn muïc treân baùo caùo taøi chính ….

Phaân tích caùc chæ soá taøi chính …………………………………………………………………………. Phaân tích döïa treân baùo caùo löu chuyeån tieàn teä ……………………………. Phaân tích caùc thoâng tin phi taøi chính ………………………………. Thôøi gian vaø nhaân söï cho cuoäc kieåm toaùn ……….68 Kết luận Chöông II …………………………………………………………………………………………………69 Chöông III – Caùc giaûi phaùp nhaèm hoaøn thieän vieäc vaän duïng thuû tuïc phaân tích trong tieá n trình laä p keá hoaï c h taï i caù c coâ n g ty kieå m toaù n Vieä t Nam …………………………….

Muïc tieâu cuûa caùc giaûi phaùp ……………. Giaû i phaù p töø phía caù c coâ n g ty kieåm toaù n ………. Söï caàn thieát phaûi coù moät quy trình phaân tích chuaån ……………………. Phaân loaïi ñoái töôïng khaùch haøng …………………………………………………….

Tìm hieåu hoaït ñoäng kinh doanh cuûa khaùch haøng vaø ñaùnh giaù heä thoáng kieåm soaùt noäi boä …………………………………………………………………………………………………………. Xaùc ñònh möùc troïng yeáu vaø ñaùnh giaù ruûi ro kieåm toaùn …………………. Ñaùnh giaù thoâng tin ban ñaàu cuûa doanh nghieäp thoâng qua vieäc tieáp caän caùc thoâng tin vaø chæ tieâu treân caùc baùo caùo taøi chính ………………………………. Naâng cao trình ñoä nghieäp vuï cuûa nhaân vieân vaø caäp nhaät kieán thöùc thöôøng xuyeân cho caùc kieåm toaùn vieân ………………………….

Khaâu tuyeån duïng nhaân söï ………. Xaây döïng chöông trình ñaøo taïo …………………………………………………………………………….90 5/161 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail. Caäp nhaät kòp thôøi caùc thoâng tin chuyeân ngaønh vaø caùc thoâng tin chung coù lieân quan ………………………………………………………………………………………………………………………. Trang bò phöông tieän laøm vieäc cho caùc kieåm toaùn vieân vaø trôï lyù kieåm toaùn 91 3.

Tham gia trôû thaønh thaønh vieân cuûa caùc Haõng kieåm toaùn quoác teá …………. Kieán Nghò Töø Phía Cô Quan Chöùc Naêng Vaø Hieäp Hoäi Ngheà Nghieäp …92 3. Quaûn lyù chaát löôïng hoaït ñoäng kieåm toaùn ……………………………………92 3. Tuyeån choïn vaø ñaøo taïo caùc kieåm toaùn vieân ………………………………… 93 3.

Höôùng daãn thuû tuïc phaân tích aùp duïng trong tieán trình laäp keá hoaïch döôùi daïng tham khaûo cho caùc coâng ty kieåm toaùn Vieät Nam thoâng qua moät phaàn meàm kieåm toaùn ……………………………………………………………………………………………………………………………. Taïo nhòp caàu trao ñoåi thoâng tin cuõng nhö nghieäp vuï ña daïng vaø ñaày ñuû hôn treân nhöõng trang web chuyeân ngaønh …………………………………………94 Kết luận Chöông III ………………………………………………………………………………………………….95 PHAÀN KEÁT LUAÄN Taøi lieäu tham khaûo Caùc phuï luïc (Phuï luïc I -> X) 6/161 TIEU LUAN MOI download : [e-mail] DANH MUÏC CAÙC TÖØ VIEÁT TAÉT ACCA : Association of Charter Certificated Accountants Hieäp hoäi keá toaùn coâng chöùng Anh AR : Audit risk – Ruûi ro kieåm toaùn CR : Control risk – Ruûi ro kieåm soaùt DFL : Degree of financial Leverage Ñoøn baåy taøi chính DN : Doanh nghieäp DOL : Degree of operating Leverage Ñoøn baåy kinh doanh DR : Detection risk – Ruûi ro phaùt hieän EBIT : Earning before interest and tax Lôïi nhuaän tröôùc thueá vaø laõi vay EPS : Earning per share - Thu nhaäp treân coå phieáu IR : Inherent risk – Ruûi ro tieàm taøng GVHB : Giaù voán haøng baùn KTV : Kieåm toaùn vieân PM : Preliminary Materiality – Möùc troïng yeáu sô boä ROA : Return on assets - Söùc sinh lôøi cuûa taøi saûn ROE : Return on equity – Söùc sinh lôøi cuûa voán chuû sôû höõu TSCÑ : Taøi saûn coá ñònh TE : Tolerable error – Möùc sai phaïm coù theå boû qua VSA : Chuaån möïc kieåm toaùn Vieät Nam 7/161 TIEU LUAN MOI download : [e-mail] DANH MUÏC CAÙC HÌNH VAØ BAÛNG BIEÅU 1. Phuï luïc I – Danh saùch caùc doanh nghieäp kieåm toaùn. Phuï luïc II – Maãu phieáu khaûo saùt vaän duïng thuû tuïc phaân tích trong tieán trình laäp keá hoaïch.

Phuï luïc III – Danh saùch caùc Doanh nghieäp kieåm toaùn tham gia khaûo saùt. Phuï luïc IV – Toång hôïp keát quaû khaûo saùt Doanh nghieäp kieåm toaùn. Phuï luïc V – Maãu bieåu keá hoaïch chieán löôïc vaø keá hoaïch toång theå. Phuï luïc VI – Chu trình doanh thu – Phaûi thu.

Phuï luïc VII – Chu trình mua haøng – Haøng toàn kho – Phaûi traû ngöôøi baùn. Phuï luïc VIII – Baûng caâu hoûi veà vieäc ñaùnh giaù heä thoáng kieåm soaùt noäi boä. Phuï luïc IX – Ñoåi môùi noäi dung, chöông trình ñaøo taïo, thi tuyeån kieåm toaùn vieân höôùng ñeán söï thöøa nhaän cuûa caùc nöôùc ñoái vôùi chöùng chæ kieåm toaùn vieân Vieät Nam. Phuï luïc X – Top 10 caùc haõng kieåm toaùn Quoác teá Theá giôùi vaø Vieät Nam.

8/161 TIEU LUAN MOI download : [e-mail] PHAÀN MÔÛ ÑAÀU 1. Lyù Do Choïn Ñeà Taøi Cuøng vôùi söï ñoåi môùi vaø phaùt trieån cuûa neàn taøi chính quoác gia trong xu theá hoäi nhaäp, vieäc hình thaønh vaø phaùt trieån hoaït ñoäng kieåm toaùn ñoäc laäp nhaèm ñaùp öùng yeâu caàu cuûa neàn kinh teá thò tröôøng theo ñònh höôùng xaõ hoäi chuû nghóa. Ñaây ñöôïc xem laø moät boä phaän quan troïng trong heä thoáng coâng cuï quaûn lyù vó moâ neàn kinh teá. Xuaát phaùt töø lôïi ích cuûa hoaït ñoäng kieåm toaùn ñoäc laäp, trong 15 naêm qua, Ñaûng vaø Nhaø nöôùc ta ñaõ raát quan taâm ñeán ngaønh kieåm toaùn ñoäc laäp, taïo moïi ñieàu kieän ñeå kieåm toaùn ñoäc laäp Vieät Nam phaùt trieån.

Neàn kieåm toaùn ñoäc laäp Vieät Nam tuy coøn non treû song cuõng ñaõ coù nhöõng böôùc tieán ñaùng keå. Hoaït ñoäng kieåm toaùn vaø tö vaán taøi chính, keá toaùn … ñaõ vaø ñang goùp phaàn xaây döïng vaø phoå caäp cô cheá chính saùch kinh teá, taøi chính; thöïc hieän coâng khai, minh baïch baùo caùo taøi chính cuûa doanh nghieäp; ngaên ngöøa laõng phí, tham nhuõng; phuïc vuï ñaéc löïc cho coâng taùc quaûn lyù vaø ñieàu haønh kinh teá, taøi chính cuûa Nhaø nöôùc cuõng nhö hoaït ñoäng kinh doanh cuûa doanh nghieäp. Tuy nhieân, vôùi khoaûng thôøi gian ngaén 15 naêm hoaït ñoäng, caùc coâng ty kieåm toaùn Vieät Nam vaãn chöa tích luõy ñuû nhöõng kinh nghieäm caàn thieát ñeå ñaùp öùng caùc ñoøi hoûi cuûa ngaønh kieåm toaùn vaø chöa theå caïnh tranh ñöôïc vôùi caùc coâng ty kieåm toaùn nöôùc ngoaøi taïi Vieät Nam. Trong boái caûnh naøy, caùc coâng ty kieåm toaùn Vieät Nam buoäc phaûi bieát taän duïng öu theá, ñaàu tö nghieân cöùu, lieân keát vôùi caùc coâng ty kieåm toaùn quoác teá ñeå hoïc hoûi kinh nghieäm vaø naém baét nhöõng kyõ thuaät kieåm toaùn hieän ñaïi, khoa hoïc ñeå coù theå caïnh tranh ñöôïc ngay treân chính “saân nhaø”.

9/161 TIEU LUAN MOI download : [e-mail] Trong caùc kyõ thuaät kieåm toaùn, kyõ thuaät phaân tích ñöôïc xem laø moät kyõ thuaät kieåm toaùn coù nhieàu öu ñieåm vaø ñoùng vai troø quan troïng trong vieäc naâng cao hieäu quaû cuûa cuoäc kieåm toaùn. Vì theá, vaán ñeà nghieân cöùu vaø vaän duïng phuø hôïp caùc thuû tuïc phaân tích nhaèm naâng cao hieäu quaû kieåm toaùn trong thöïc teá laø heát söùc caàn thieát ñoái vôùi caùc coâng ty kieåm toaùn Vieät Nam. Nhaän thaáy ñöôïc taàm quan troïng cuûa thuû tuïc phaân tích naøy neân toâi quyeát ñònh choïn ñeà taøi “ Hoaøn Thieän Thuû Tuïc Phaân Tích Trong Tieán Trình Laäp Keá Hoaïch Taïi Caùc Coâng Ty Kieåm Toaùn Vieät Nam “. Muïc Tieâu Nghieân Cöùu Nhaèm phaân tích vaø heä thoáng hoùa moät soá thuû tuïc phaân tích ñöôïc vaän duïng phoå bieán hieän nay trong tieán trình laäp keá hoaïch kieåm toaùn cuûa caùc coâng ty kieåm toaùn Vieät Nam.

Treân cô sôû ñoù tìm ra nhöõng thoâng tin, yeáu toá caàn thieát ñeå nhaän dieän khaû naêng xaûy ra caùc sai soùt vaø gian laän. Ngoaøi ra, thuû tuïc naøy giuùp cho coâng taùc kieåm toaùn ñöôïc tieán haønh nhanh choùng, hieäu quaû vaø phuø hôïp vôùi muïc tieâu ñeà ra.