Hoàn Thiện Hoạt Động Kiểm Toán Nội Bộ Tại Ngân Hàng Nông Nghiệp Và Phát Triển Nông Thôn Việt Nam

Khóa luận tốt nghiệp phân tích và đề xuất giải pháp hoàn thiện hoạt động kiểm toán nội bộ tại ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn Việt Nam.

• Tác giả: Phan Nguyễn Việt Hà
• Người hướng dẫn: Th.s Đỗ Thị Thu Hà
• Trường học: Học Viện Ngân Hàng
• Chuyên ngành: Ngân Hàng
• Đề tài: Hoàn Thiện Hoạt Động Kiểm Toán Nội Bộ Tại Ngân Hàng Nông Nghiệp Và Phát Triển Nông Thôn Việt Nam
• Loại tài liệu: khóa luận tốt nghiệp
• Năm xuất bản: 2018
• Địa điểm: Hà Nội

Mục lục chi tiết

• LỜI CAM ĐOAN
• 1. CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NHTM
• 1.1. NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI
• 1.1.1. Khái niệm kiểm toán nội bộ
• 1.1.2. Mục tiêu, chức năng, nhiệm vụ của KTNB NHTM
• 1.1.3. Các nguyên tắc hoạt động của KTNB NHTM
• 1.1.4. Cơ cấu tổ chức của bộ phận KTNB NHTM
• 1.1.5. Nội dung và phương pháp KTNB NHTM
• 1.1.6. Quy trình KTNB NHTM
• 1.2. NHỮNG NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG TỚI KIỂM TOÁN NỘI BỘ NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI
• 1.2.1. Nhân tố khách quan
• 1.2.2. Nhân tố chủ quan
• 1.3. KINH NGHIỆM QUỐC TẾ VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI CÁC TCTD VÀ BÀI HỌC KINH NGHIỆM CHO VIỆT NAM
• 1.3.1. Kinh nghiệm quốc tế về kiểm toán nội bộ tại các TCTD
• 1.3.2. Bài học kinh nghiệm rút ra cho Việt Nam
• 1.4. KẾT LUẬN CHƯƠNG 1
• 2. CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN VIỆT NAM
• 2.1. TỔNG QUAN VỀ NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN VIỆT NAM
• 2.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của Ngân hàng nông nghiệp và Phát triển nông thôn Việt Nam
• 2.1.2. Mô hình tổ chức và mạng lưới hoạt động của Agribank
• 2.1.3. Khái quát một số kết quả hoạt động kinh doanh của Agribank
• 2.2. THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN VIỆT NAM
• 2.2.1. Hệ thống các văn bản pháp lý về hoạt động KTNB tại Agribank
• 2.2.2. Thực trạng về cơ cấu tổ chức bộ phận KTNB tại Agribank
• 2.2.3. Đội ngũ nhân sự KTNB tại Agribank
• 2.2.4. Nội dung và phương pháp kiểm toán nội bộ tại Agribank
• 2.2.5. Quy trình kiểm toán nội bộ tại Agribank
• 2.2.6. ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI AGRIBANK
• 2.2.6.1. Những kết quả đạt được trong hoạt động kiểm toán nội bộ tại Agribank
• 2.2.6.2. Những hạn chế của công tác kiểm toán nội bộ
• 2.2.6.3. Nguyên nhân của những hạn chế
• 2.3. KẾT LUẬN CHƯƠNG 2
• 3. CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN VIỆT NAM
• 3.1. ĐỊNH HƯỚNG VÀ MỤC TIÊU HOẠT ĐỘNG CỦA AGRIBANK TRONG THỜI GIAN TỚI
• 3.1.1. Định hướng và mục tiêu của các hoạt động chung
• 3.1.2. Yêu cầu đối với công tác kiểm toán nội bộ
• 3.2. MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI AGRIBANK
• 3.2.1. Hoàn thiện nội dung và phạm vi kiểm toán
• 3.2.2. Hoàn thiện phương pháp tiếp cận kiểm toán
• 3.2.3. Hoàn thiện quy trình kiểm toán nội bộ
• 3.2.4. Thực hiện chức năng tư vấn của kiểm toán nội bộ
• 3.2.5. Chú trọng công tác tuyển dụng nhân sự
• 3.2.6. Tổ chức tốt công tác đào tạo nhân sự kiểm toán nội bộ
• 3.2.7. Nâng cao nhận thức của toàn thể cán bộ nhân viên về vai trò của kiểm toán nội bộ trong hoạt động kinh doanh ngân hàng
• 3.2.8. Ứng dụng công nghệ thông tin vào hoạt động kiểm toán nội bộ
• 3.3. MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI AGRIBANK
• 3.3.1. Kiến nghị với Ngân hàng Nhà nước
• 3.3.2. Kiến nghị với Chính phủ và với cơ quan quản lý nhà nước
• 3.3.3. Kiến nghị đối với lãnh đạo Agribank
• 3.4. KẾT LUẬN CHƯƠNG 3
• DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT
• DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG, BIỂU
• LỜI MỞ ĐẦU

Tóm tắt

I. Tổng Quan Về Hoạt Động Kiểm Toán Nội Bộ Tại Agribank

Hoạt động kiểm toán nội bộ tại Agribank đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo an toàn tài chính và nâng cao hiệu quả hoạt động. Agribank, với vị thế là một trong những ngân hàng thương mại lớn nhất Việt Nam, cần có một hệ thống kiểm toán nội bộ mạnh mẽ để phát hiện và quản lý rủi ro. Việc hoàn thiện quy trình kiểm toán nội bộ không chỉ giúp ngân hàng tuân thủ các quy định pháp lý mà còn nâng cao uy tín và sự tin tưởng từ phía khách hàng.

1.1. Khái Niệm Kiểm Toán Nội Bộ Tại Agribank

Kiểm toán nội bộ tại Agribank được định nghĩa là hoạt động đánh giá độc lập nhằm đảm bảo tính hiệu quả và tuân thủ các quy trình tài chính. Hoạt động này giúp phát hiện các sai sót và rủi ro tiềm ẩn trong quy trình quản lý tài chính.

1.2. Vai Trò Của Kiểm Toán Nội Bộ Trong Ngân Hàng

Kiểm toán nội bộ không chỉ giúp Agribank phát hiện các vấn đề trong quản lý tài chính mà còn cung cấp thông tin cần thiết cho ban lãnh đạo trong việc ra quyết định. Điều này góp phần nâng cao hiệu quả hoạt động và giảm thiểu rủi ro.

II. Những Thách Thức Trong Hoạt Động Kiểm Toán Nội Bộ Tại Agribank

Mặc dù Agribank đã có những bước tiến trong hoạt động kiểm toán nội bộ, nhưng vẫn còn nhiều thách thức cần phải vượt qua. Các vấn đề như thiếu hụt nhân lực có trình độ, quy trình kiểm toán chưa hoàn thiện và sự thiếu đồng bộ trong các quy định pháp lý đang gây khó khăn cho hoạt động này.

2.1. Thiếu Hụt Nhân Lực Chất Lượng

Đội ngũ kiểm toán viên tại Agribank chưa đủ mạnh về số lượng và chất lượng. Việc tuyển dụng và đào tạo nhân sự kiểm toán viên có trình độ chuyên môn cao là một thách thức lớn.

2.2. Quy Trình Kiểm Toán Chưa Hoàn Thiện

Quy trình kiểm toán nội bộ tại Agribank cần được cải tiến để đáp ứng yêu cầu thực tiễn. Việc thiếu các tiêu chuẩn rõ ràng trong quy trình kiểm toán có thể dẫn đến những sai sót nghiêm trọng.

III. Phương Pháp Hoàn Thiện Hoạt Động Kiểm Toán Nội Bộ Tại Agribank

Để nâng cao hiệu quả hoạt động kiểm toán nội bộ, Agribank cần áp dụng các phương pháp hiện đại và phù hợp với thực tiễn. Việc cải tiến quy trình kiểm toán, nâng cao năng lực nhân sự và ứng dụng công nghệ thông tin là những giải pháp quan trọng.

3.1. Cải Tiến Quy Trình Kiểm Toán

Cần xây dựng một quy trình kiểm toán rõ ràng và minh bạch, giúp các kiểm toán viên thực hiện công việc một cách hiệu quả hơn. Việc này bao gồm việc xác định rõ các bước trong quy trình kiểm toán.

3.2. Đào Tạo Nâng Cao Năng Lực Nhân Sự

Đào tạo và phát triển kỹ năng cho đội ngũ kiểm toán viên là rất cần thiết. Agribank cần tổ chức các khóa đào tạo chuyên sâu về kiểm toán nội bộ để nâng cao năng lực cho nhân viên.

IV. Ứng Dụng Công Nghệ Thông Tin Trong Kiểm Toán Nội Bộ Tại Agribank

Việc ứng dụng công nghệ thông tin trong hoạt động kiểm toán nội bộ tại Agribank sẽ giúp nâng cao hiệu quả và độ chính xác của các cuộc kiểm toán. Công nghệ có thể hỗ trợ trong việc thu thập và phân tích dữ liệu, từ đó đưa ra các báo cáo chính xác hơn.

4.1. Sử Dụng Phần Mềm Kiểm Toán Hiện Đại

Agribank cần đầu tư vào các phần mềm kiểm toán hiện đại để tự động hóa quy trình kiểm toán. Điều này không chỉ tiết kiệm thời gian mà còn giảm thiểu sai sót trong quá trình kiểm toán.

4.2. Phân Tích Dữ Liệu Để Đưa Ra Quyết Định

Công nghệ thông tin cho phép Agribank phân tích dữ liệu một cách nhanh chóng và chính xác. Việc này giúp ban lãnh đạo có được cái nhìn tổng quan về tình hình tài chính và các rủi ro tiềm ẩn.

V. Kết Quả Nghiên Cứu Về Hoạt Động Kiểm Toán Nội Bộ Tại Agribank

Nghiên cứu về hoạt động kiểm toán nội bộ tại Agribank cho thấy nhiều kết quả tích cực. Tuy nhiên, vẫn cần có những cải tiến để nâng cao hiệu quả và giảm thiểu rủi ro trong hoạt động ngân hàng.

5.1. Những Kết Quả Đạt Được

Agribank đã đạt được nhiều thành tựu trong việc cải thiện quy trình kiểm toán nội bộ, giúp phát hiện và xử lý kịp thời các rủi ro tài chính.

5.2. Những Hạn Chế Còn Tồn Tại

Mặc dù có nhiều tiến bộ, nhưng Agribank vẫn gặp phải một số hạn chế trong hoạt động kiểm toán nội bộ, như thiếu hụt nhân lực và quy trình chưa hoàn thiện.

VI. Kết Luận Và Định Hướng Tương Lai Của Hoạt Động Kiểm Toán Nội Bộ Tại Agribank

Hoạt động kiểm toán nội bộ tại Agribank cần được tiếp tục hoàn thiện để đáp ứng yêu cầu ngày càng cao của thị trường. Định hướng tương lai sẽ tập trung vào việc nâng cao năng lực nhân sự và ứng dụng công nghệ thông tin.

6.1. Định Hướng Phát Triển Hoạt Động Kiểm Toán

Agribank cần xác định rõ các mục tiêu phát triển cho hoạt động kiểm toán nội bộ, từ đó xây dựng kế hoạch cụ thể để đạt được những mục tiêu này.

6.2. Tăng Cường Hợp Tác Quốc Tế Trong Kiểm Toán

Việc hợp tác với các tổ chức quốc tế trong lĩnh vực kiểm toán sẽ giúp Agribank học hỏi được nhiều kinh nghiệm quý báu và nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán nội bộ.

Nội dung chính

Bối cảnh và vấn đề nghiên cứu

Hoạt động kinh doanh ngân hàng thương mại (NHTM) là loại hình dịch vụ tài chính đặc thù, giữ vai trò huyết mạch trong việc luân chuyển vốn, làm trung gian thanh toán và thúc đẩy tăng trưởng kinh tế. Do tính chất nhạy cảm và tiềm ẩn nhiều rủi ro hệ thống, sự an toàn của các NHTM đòi hỏi phải được kiểm soát chặt chẽ không chỉ từ cơ quan thanh tra, giám sát bên ngoài mà còn từ chính hệ thống kiểm soát và kiểm toán nội bộ (KTNB) bên trong ngân hàng. KTNB đóng vai trò đánh giá độc lập, khách quan đối với hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB), nâng cao hiệu quả quản trị rủi ro và bảo vệ tài sản của tổ chức tín dụng.

Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển nông thôn Việt Nam (Agribank) là NHTM có quy mô lớn về mạng lưới, tài sản, vốn và số lượng khách hàng, giữ vai trò chủ lực trong đầu tư phát triển kinh tế nông nghiệp, nông thôn. Tuy nhiên, trước các sai phạm quản lý và rủi ro hoạt động phát sinh trong thực tiễn kinh doanh, hoạt động KTNB tại đơn vị vẫn bộc lộ những hạn chế nhất định về phương pháp, phạm vi và công nghệ giám sát. Do đó, tác giả Phan Nguyễn Việt Hà đã thực hiện khóa luận tốt nghiệp nhằm đánh giá thực trạng và đề xuất giải pháp hoàn thiện hoạt động KTNB tại Agribank.

Mục tiêu và nhiệm vụ nghiên cứu của đề tài được xác định cụ thể:

1. Hệ thống hóa cơ sở lý luận chung về kiểm toán nội bộ trong hệ thống ngân hàng thương mại.
2. Phân tích, đánh giá thực trạng tổ chức và hoạt động kiểm toán nội bộ tại Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển nông thôn Việt Nam giai đoạn 2015 – 2017; làm rõ những kết quả đạt được, hạn chế còn tồn tại và nguyên nhân.
3. Đề xuất hệ thống các giải pháp và kiến nghị có tính khả thi nhằm hoàn thiện hoạt động kiểm toán nội bộ phục vụ công tác quản trị và kiểm soát rủi ro tại Agribank trong thời gian tới.

Đối tượng và phạm vi nghiên cứu:

• Đối tượng nghiên cứu: Toàn bộ hoạt động kiểm toán nội bộ tại Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển nông thôn Việt Nam.
• Phạm vi không gian: Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển nông thôn Việt Nam (bao gồm Hội sở chính và các chi nhánh trong toàn hệ thống).
• Phạm vi thời gian: Số liệu và thực tiễn hoạt động KTNB được tập trung nghiên cứu trong giai đoạn 2015 – 2017.

Cơ sở lý thuyết và phương pháp

Khóa luận xây dựng nền tảng nghiên cứu dựa trên hệ thống chuẩn mực quốc tế, giáo trình chuyên ngành và các văn bản quy phạm pháp luật của Nhà nước và Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (NHNN):

• Khung lý thuyết và chuẩn mực quốc tế: Định nghĩa và Chuẩn mực kiểm toán nội bộ của Viện Kiểm toán Nội bộ Hoa Kỳ (IIA - 1999); Khung hướng dẫn của Ủy ban Giám sát Ngân hàng Basel (Basel Committee on Banking Supervision); Đạo luật Sarbanes – Oxley (2002, tiêu biểu là Điều 404).
• Hệ thống văn bản pháp lý tại Việt Nam: Quyết định số 832/QĐ-BTC (1997) của Bộ Tài chính; Quyết định số 03/1998/QĐ-NHNN3; Quyết định số 36/2006/QĐ-NHNN và Quyết định số 37/2006/QĐ-NHNN; Thông tư số 44/2011/TT-NHNN của Thống đốc NHNN quy định về hệ thống kiểm soát nội bộ và kiểm toán nội bộ của tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài; Giáo trình Kiểm toán nội bộ Ngân hàng thương mại của Học viện Ngân hàng (NXB Dân trí, 2017).
• Tổng quan nghiên cứu kế thừa: Các công trình quốc tế tiêu biểu như Victor Z. Brink & Herbert Witt (1940s), Robert Moeller (2005, 2009), Phil Griffiths (2005), David Griffiths (2006), các khảo sát toàn cầu của PwC (2007, 2016); cùng các công trình nghiên cứu trong nước của GS.TS. Nguyễn Quang Quynh (1998), Phan Trung Kiên (2008), Nguyễn Thị Hồng Thúy (2010), Lê Thị Thu Hà (2011), Vũ Thùy Linh (2014), Nguyễn Minh Phương (2016), ThS. Nguyễn Thị Lê Thanh (2011), ThS. Nguyễn Như Mạnh (2017).

Phương pháp nghiên cứu được tác giả vận dụng gồm:

• Phương pháp phân tích - tổng hợp: Hệ thống hóa các lý thuyết chuyên ngành và xâu chuỗi các quy định pháp luật để xây dựng khung phân tích thực trạng.
• Phương pháp so sánh và thống kê: Sử dụng các chuỗi số liệu tài chính, chỉ tiêu tăng trưởng và nợ xấu giai đoạn 2015 – 2017 để đánh giá bối cảnh hoạt động kinh doanh tác động đến công tác KTNB.
• Phương pháp khảo sát thực tế: Quan sát, thu thập tài liệu nghiệp vụ nội bộ và phân tích số liệu thứ cấp từ các báo cáo tài chính, báo cáo thường niên đã công bố của Agribank.

Nội dung chính theo từng chương

Chương 1: Cơ sở lý luận về kiểm toán nội bộ tại NHTM

Chương 1 tập trung làm rõ bản chất lý luận, vai trò và cơ chế vận hành của KTNB trong hệ thống NHTM hiện đại:

• Khái niệm và mục tiêu: KTNB là hoạt động xác nhận và tư vấn mang tính độc lập, khách quan, được thiết lập nhằm gia tăng giá trị và cải thiện hoạt động của tổ chức. Mục tiêu chính là hỗ trợ Hội đồng quản trị (HĐQT) và Ban điều hành thực hiện chức năng giám sát, đánh giá tính hữu hiệu của hệ thống KSNB và quản lý rủi ro.
• Chức năng và nhiệm vụ: KTNB thực hiện 5 chức năng cơ bản gồm Kiểm tra, Đánh giá, Xác nhận, Tư vấn và Đào tạo. Theo khuyến nghị của Ủy ban Basel, KTNB tại NHTM đảm nhận 11 nhóm nhiệm vụ trọng yếu, bao gồm kiểm tra hệ thống thông tin quản lý, dịch vụ ngân hàng điện tử, đánh giá việc thực hiện an toàn vốn và tiến hành các cuộc điều tra đặc biệt.
• Nguyên tắc hoạt động: Đảm bảo 4 nguyên tắc cốt lõi: Tính liên tục, Tính độc lập, Tính khách quan - công bằng, và Năng lực chuyên môn (yêu cầu KTV ký cam kết tuân thủ Chuẩn mực Đạo đức nghề nghiệp hàng năm).
• Cơ cấu tổ chức và mô hình bộ máy: Mô hình tập trung tại Hội sở chính; Ban KTNB chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Ủy ban Kiểm toán (UBKT) thuộc HĐQT và báo cáo công việc định kỳ cho Tổng Giám đốc.

Nội dung kiểm toán	Trọng tâm đánh giá	Thước đo / Tiêu chuẩn áp dụng
Kiểm toán hoạt động	Đánh giá 3E: Tính kinh tế (Economy), Tính hiệu quả (Efficiency), Tính hiệu lực (Effectiveness)	Mục tiêu hoạt động, quy trình phân phối nguồn lực, cơ chế điều hành tác nghiệp
Kiểm toán tuân thủ	Rà soát việc chấp hành pháp luật, quy chế ngành và quy định nội bộ	Luật Các TCTD, tỷ lệ an toàn vốn, quy trình nghiệp vụ nội bộ
Kiểm toán báo cáo tài chính	Đánh giá tính trung thực, hợp lý và hợp pháp của số liệu kế toán	Chuẩn mực kế toán Việt Nam (VAS), quy định tài chính của NHNN và Bộ Tài chính

• Phương pháp và quy trình kiểm toán: Phân định rõ phương pháp kiểm toán hệ thống (gồm phân tích hệ thống và xác nhận hệ thống qua 4 bước) và phương pháp kiểm toán cơ bản (thử nghiệm chi tiết và thủ tục phân tích). Đồng thời nhấn mạnh phương pháp tiếp cận hiện đại là kiểm toán định hướng rủi ro (Risk-based internal audit). Quy trình chuẩn hóa gồm 4 giai đoạn: (1) Lập kế hoạch kiểm toán hàng năm; (2) Thực hiện cuộc kiểm toán; (3) Lập báo cáo kiểm toán; (4) Giám sát sau kiểm toán.
• Kinh nghiệm quốc tế và bài học cho Việt Nam: Khái quát kết quả khảo sát của Ủy ban Basel tại 71 NHTM thuộc 13 quốc gia, chỉ ra tỷ lệ kiểm toán viên nội bộ bình quân chiếm khoảng 1% tổng nhân sự ngân hàng, quỹ thời gian phân bổ 75-95% cho kiểm toán trực tiếp, 5-20% cho đào tạo và 0-20% cho tư vấn. Từ đó, rút ra 8 bài học kinh nghiệm về tổ chức bộ máy, mở rộng phạm vi kiểm toán CNTT, áp dụng kiểm toán dựa trên rủi ro và ứng dụng phần mềm kiểm toán chuyên dụng.

Chương 2: Thực trạng hoạt động kiểm toán nội bộ tại Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển nông thôn Việt Nam

Chương 2 phản ánh chi tiết lịch sử phát triển, kết quả kinh doanh và thực tế vận hành công tác KTNB tại Agribank:

• Tổng quan về Agribank: Thành lập ngày 26/3/1988 (Nghị định 53/HĐBT), đổi tên thành Ngân hàng Nông nghiệp Việt Nam năm 1990 (Quyết định 400/CT), thành lập Ngân hàng Phục vụ Người nghèo năm 1995 (Quyết định 525/QĐ-TTg, sau này tách thành NHCSXH theo Quyết định 131/2002/QĐ-TTg), đổi tên thành NHNo&PTNTVN năm 1996 (Quyết định 280/QĐ-NHNN) và chuyển đổi sang mô hình Công ty TNHH MTV do Nhà nước sở hữu 100% vốn điều lệ vào năm 2011 (Quyết định 214/QĐ-NHNN). Trụ sở chính đặt tại số 2 Láng Hạ, Ba Đình, Hà Nội.
• Bối cảnh kinh doanh giai đoạn 2015 – 2017: Tác giả sử dụng các bảng biểu thống kê để làm rõ bức tranh tài chính:

Chỉ tiêu tài chính và hoạt động	Năm 2015	Năm 2016	Năm 2017
Nguồn vốn huy động	Tăng trưởng ổn định	Mở rộng quy mô	Đạt mức tăng trưởng cao
Tăng trưởng tín dụng	Tập trung lĩnh vực nông nghiệp, nông thôn	Mở rộng dư nợ trung và dài hạn	Tăng trưởng gắn với kiểm soát chất lượng
Tỷ lệ nợ xấu	Được kiểm soát theo mục tiêu	Duy trì xu hướng giảm	Đạt chỉ tiêu an toàn của NHNN

• Thực trạng hoạt động KTNB tại Agribank:
  • Cơ sở pháp lý nội bộ: Xây dựng hệ thống quy chế, quy trình kiểm toán bám sát Thông tư 44/2011/TT-NHNN và các quy định của NHNN.
  • Cơ cấu tổ chức và nhân sự: Bộ máy KTNB được tổ chức thống nhất, có sự phân công giữa bộ phận tại Trụ sở chính và các khu vực; tuy nhiên số lượng KTV còn mỏng so với quy mô mạng lưới chi nhánh rộng khắp cả nước.
  • Nội dung và phương pháp: Hoạt động kiểm toán tập trung chủ yếu vào kiểm toán tuân thủ và kiểm toán báo cáo tài chính; kiểm toán hoạt động và kiểm toán định hướng rủi ro chưa được triển khai toàn diện.
  • Quy trình thực hiện: Thực hiện theo các bước từ lập kế hoạch năm, lập kế hoạch chi tiết từng cuộc kiểm toán, triển khai tại hiện trường, lập báo cáo và theo dõi kiến nghị sau kiểm toán.
• Đánh giá thực trạng:
  • Ưu điểm: KTNB đã góp phần rà soát, phát hiện kịp thời nhiều sai sót trong nghiệp vụ tín dụng, kế toán; nâng cao ý thức chấp hành quy trình của cán bộ nhân viên chi nhánh.
  • Hạn chế: Phạm vi kiểm toán chưa bao quát toàn bộ các mảng nghiệp vụ chuyên sâu như công nghệ thông tin và kinh doanh vốn; phương pháp kiểm toán cơ bản (thử nghiệm số liệu) vẫn chiếm tỷ trọng lớn; việc ứng dụng công nghệ thông tin trong kiểm toán còn hạn chế; công tác đào tạo chuyên sâu và tỷ lệ KTV có chứng chỉ nghề nghiệp quốc tế (như CIA) chưa cao.
  • Nguyên nhân: Mạng lưới Agribank phân tán rộng; nhận thức của một bộ phận cán bộ về vai trò KTNB còn xem đây là công tác kiểm tra, thanh tra hành chính; nguồn ngân sách và phần mềm hỗ trợ chuyên trách KTNB chưa được đầu tư tương xứng.

Chương 3: Một số giải pháp và kiến nghị nhằm hoàn thiện hoạt động kiểm toán nội bộ tại Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển nông thôn Việt Nam

Dựa trên kết quả phân tích thực trạng và bài học kinh nghiệm quốc tế, Chương 3 đưa ra định hướng và hệ thống giải pháp, kiến nghị:

• Định hướng và mục tiêu: Nâng cao năng lực giám sát độc lập, chuyển dịch trọng tâm kiểm toán sang đánh giá rủi ro và gia tăng giá trị cho hệ thống quản trị ngân hàng.
• Hệ thống 8 giải pháp hoàn thiện:
  1. Hoàn thiện nội dung và phạm vi kiểm toán: Mở rộng sang các lĩnh vực rủi ro cao như hệ thống ngân hàng điện tử, CNTT, kinh doanh vốn và các dự án mua sắm tài sản lớn.
  2. Hoàn thiện phương pháp tiếp cận kiểm toán: Chuyển đổi từ phương pháp kiểm toán truyền thống sang kiểm toán định hướng rủi ro (xây dựng hồ sơ rủi ro, phân loại rủi ro cao/trung bình/thấp định kỳ hàng năm).
  3. Hoàn thiện quy trình kiểm toán nội bộ: Chuẩn hóa công tác lập kế hoạch, kiểm tra hiện trường, lập báo cáo và nâng cao hiệu lực giám sát sau kiểm toán.
  4. Thực hiện chức năng tư vấn của KTNB: Tư vấn hoàn thiện quy trình kiểm soát cho các phòng ban nghiệp vụ mà không làm mất tính độc lập.
  5. Chú trọng công tác tuyển dụng nhân sự: Bổ sung KTV có chuyên môn sâu về tài chính ngân hàng, luật và công nghệ thông tin.
  6. Tổ chức tốt công tác đào tạo nhân sự: Khuyến khích và hỗ trợ KTV tham gia các khóa đào tạo chuẩn mực quốc tế và thi chứng chỉ kiểm toán viên nội bộ (CIA).
  7. Nâng cao nhận thức của toàn thể cán bộ nhân viên: Tuyên truyền về vai trò đồng hành, gia tăng giá trị của KTNB thay vì định kiến thanh tra, xử phạt.
  8. Ứng dụng công nghệ thông tin: Trang bị và triển khai phần mềm quản lý kiểm toán (PMQLKT), số hóa hồ sơ kiểm toán và ứng dụng kỹ thuật phân tích dữ liệu tự động.
• Hệ thống kiến nghị:
  • Kiến nghị với Ngân hàng Nhà nước: Hoàn thiện hành lang pháp lý về KTNB, ban hành chuẩn mực kiểm toán nội bộ chuyên ngành ngân hàng đồng bộ với thông lệ quốc tế.
  • Kiến nghị với Chính phủ và cơ quan quản lý: Tạo cơ chế tài chính linh hoạt để các NHTM nhà nước đầu tư hiện đại hóa công nghệ và đào tạo nhân lực kiểm toán chất lượng cao.
  • Kiến nghị với Lãnh đạo Agribank: Tăng cường tính độc lập cho Ban KTNB, phân bổ ngân sách cho phần mềm kiểm toán và chỉ đạo quyết liệt việc thực hiện các kiến nghị sau kiểm toán.

Kết quả và đóng góp

Khóa luận đã hệ thống hóa và giải quyết các vấn đề chuyên môn then chốt:

Khía cạnh	Kết quả và phát hiện trong khóa luận
Cơ sở lý luận	Làm rõ mô hình tổ chức KTNB trực thuộc UBKT; phân định rõ 3 loại hình (kiểm toán hoạt động 3E, tuân thủ, BCTC) và quy trình chuẩn hóa 4 giai đoạn.
Kinh nghiệm quốc tế	Tổng hợp bài học từ khảo sát 71 NHTM của Basel (KTV chiếm 1% nhân sự; 75-95% thời lượng cho kiểm toán; chú trọng chứng chỉ CIA và mô hình chấm điểm rủi ro).
Thực trạng Agribank (2015-2017)	Đánh giá toàn diện cơ cấu tổ chức, phương pháp và quy trình kiểm toán; chỉ ra hạn chế trong việc tập trung vào kiểm toán tuân thủ, thiếu công cụ CNTT chuyên dụng.
Hệ thống giải pháp	Đề xuất 8 giải pháp cụ thể gắn với tái cơ cấu nội dung, áp dụng kiểm toán định hướng rủi ro, đào tạo chứng chỉ quốc tế và triển khai phần mềm quản lý kiểm toán.

Đóng góp của khóa luận thể hiện ở việc kết nối khung lý luận hiện đại của Basel và IIA với thực tiễn đặc thù của một NHTM Nhà nước có quy mô mạng lưới lớn nhất Việt Nam, đưa ra các đề xuất cải tiến bám sát quy định tại Thông tư 44/2011/TT-NHNN.

Hạn chế và hướng nghiên cứu tiếp

• Hạn chế: Phạm vi dữ liệu phân tích tập trung chủ yếu trong giai đoạn 2015 – 2017; các thông tin chi tiết về số lượng biên chế kiểm toán viên và nhật ký làm việc nội bộ tại các chi nhánh chưa được công bố chi tiết do tính chất bảo mật ngân hàng.
• Hướng nghiên cứu tiếp: Mở rộng nghiên cứu việc áp dụng khung quản trị rủi ro theo Hiệp ước Basel II và đánh giá tác động của các công nghệ kiểm toán tự động (Audit Analytics) trong bối cảnh chuyển đổi số ngân hàng giai đoạn tiếp theo.

Giá trị tham khảo

Khóa luận là tài liệu tham khảo hữu ích cho:

• Sinh viên và học viên ngành Tài chính - Ngân hàng, Kiểm toán: Cung cấp khung lý luận hoàn chỉnh về KTNB ngân hàng, quy trình 4 giai đoạn và tiêu chuẩn đánh giá kiểm toán 3E.
• Cán bộ kiểm toán nội bộ và quản trị rủi ro tại các TCTD: Tham khảo các nội dung về phương pháp kiểm toán hệ thống, cách thức xây dựng hồ sơ rủi ro và các bài học tổ chức bộ máy từ khảo sát của Ủy ban Basel.
• Người nghiên cứu về Agribank: Nắm bắt tổng quan lịch sử hình thành qua các thời kỳ và thực tiễn kiểm soát nội bộ của ngân hàng giai đoạn 2015 – 2017.

Câu hỏi thường gặp

1. Khóa luận định nghĩa hoạt động Kiểm toán nội bộ NHTM như thế nào?
Khóa luận trích dẫn định nghĩa từ Giáo trình Kiểm toán nội bộ NHTM (Học viện Ngân hàng, 2017): KTNB NHTM là quá trình hoạt động một cách có hệ thống, có kỷ luật và độc lập của những người có thẩm quyền nhằm kiểm tra, đánh giá chất lượng và độ tin cậy của các thông tin tài chính, phi tài chính, đồng thời đưa ra khuyến nghị nhằm nâng cao hiệu quả công tác quản lý rủi ro, kiểm soát nội bộ và quản trị điều hành của ngân hàng.

2. Quy trình kiểm toán nội bộ chuẩn trong NHTM gồm những giai đoạn nào?
Quy trình gồm 4 giai đoạn: Giai đoạn 1 - Lập kế hoạch kiểm toán hàng năm; Giai đoạn 2 - Thực hiện cuộc kiểm toán (gồm xây dựng chương trình, thu thập bằng chứng, quản lý giấy tờ làm việc, họp tổng kết); Giai đoạn 3 - Lập báo cáo kiểm toán; Giai đoạn 4 - Giám sát sau kiểm toán.

3. Khảo sát của Ủy ban Basel (2001-2002) tại 71 NHTM chỉ ra tỷ lệ phân bổ thời gian của kiểm toán viên nội bộ như thế nào?
Kết quả khảo sát cho thấy KTV nội bộ dành 75-95% thời gian cho hoạt động kiểm toán nội bộ trực tiếp, 5-20% thời gian cho hoạt động đào tạo và 0-20% thời gian cho hoạt động tư vấn.

4. Điểm khác biệt cốt lõi giữa kiểm toán tuân thủ và kiểm toán định hướng rủi ro là gì?
Theo tài liệu nghiên cứu của Phil Griffiths (2005) được khóa luận phân tích, kiểm toán tuân thủ xuất phát từ việc kiểm tra việc chấp hành các thủ tục sẵn có, trong khi kiểm toán định hướng rủi ro xuất phát từ mục tiêu của tổ chức, nhận diện các rủi ro đe dọa mục tiêu và đánh giá các hoạt động kiểm soát tương ứng để ưu tiên nguồn lực cho các vùng rủi ro cao nhất.

5. Cơ cấu tổ chức bộ máy kiểm toán nội bộ tại NHTM được thiết lập theo nguyên tắc nào?
Bộ máy KTNB được thiết lập theo mô hình tập trung tại Trụ sở chính. Ban KTNB độc lập với các phòng ban kinh doanh, chịu sự giám sát và báo cáo trực tiếp lên Ủy ban Kiểm toán thuộc HĐQT, đồng thời duy trì báo cáo công việc định kỳ với Tổng Giám đốc.

Kết luận

Khóa luận tốt nghiệp của tác giả Phan Nguyễn Việt Hà đã tổng hợp toàn diện cơ sở lý luận về kiểm toán nội bộ trong hệ thống NHTM theo chuẩn mực quốc tế và quy định pháp lý của Việt Nam. Công trình đã phản ánh sát thực bức tranh tổ chức, quy trình và phương pháp KTNB tại Agribank giai đoạn 2015 – 2017, chỉ ra những khoảng trống cần khắc phục trong việc kiểm soát rủi ro. Hệ thống 8 giải pháp và các kiến nghị 3 cấp được xây dựng có cơ sở khoa học, góp phần nâng cao chất lượng quản trị và an toàn hoạt động cho Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển nông thôn Việt Nam.

Trích đoạn nội dung tài liệu

Phần Mở đầu và Kết luận, Khóa luận đƣợc kết cấu theo ba chƣơng nhƣ sau: Chƣơng 1: Những vấn đề cơ bản về KTNB NHTM Chƣơng 2: Thực trạng về hoạt động kiểm toán nội bộ tại Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển nông thôn Việt Nam. Chƣơng 3: Một số giải pháp và kiến nghị nhằm hoàn thiện tổ chức và hoạt động kiểm toán nội bộ tại Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển nông thôn Việt Nam. 9 CHƢƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NHTM 1. NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI 1.

Khái niệm kiểm toán nội bộ Kiểm toán nội bộ ra đời nhằm thỏa mãn các yêu cầu quản lý của các doanh nghiệp, các tổ chức chính phủ và cả những tổ chức phi lợi nhuận. Một số công trình nghiên cứu cho rằng trƣớc tiên kiểm toán nội bộ hình thành do các nhà quản lý trong những công ty cổ phần nhận thấy rằng việc kiểm toán báo cáo tài chính thƣờng niên do các kiểm toán viên độc lập thực hiện chƣa đáp ứng đƣợc đầy đủ các mong muốn của mình. Vì vậy, trong thời kỳ đầu, trọng tâm công việc kiểm toán nội bộ là kiểm tra sự ghi chép kịp thời, chính xác của các nghiệp vụ, giảm thiểu những sai sót khi hạch toán các bút toán kép, cũng nhƣ ngăn chặn những gian lận về tiền lƣơng và tài sản có thể phát sinh. Sau đó, do Ủy ban giao dịch chứng khoán của nhiều nƣớc đòi hỏi các nhà quản lý của các công ty cổ phần có yết giá ở thị trƣờng chứng khoán phải có trách nhiệm cao hơn về độ tin cậy của các báo cáo tài chính đƣợc công bố, nên từ đó, công việc kiểm toán nội bộ bao gồm cả việc phân tích và đánh giá hệ thống kiểm soát, cũng nhƣ kiểm tra các thông tin kế toán giữa kỳ và những thông tin không đƣợc xem xét bởi các Kiểm toán nội bộ độc lập khi thực hiện kiểm toán hàng năm.

Dần dần, vai trò của kiểm toán nội bộ đƣợc mở rộng nhằm hoàn thiện các chính sách và thủ tục kiểm soát đối với toàn bộ hoạt động của đơn vị. Tại Mỹ, thuật ngữ kiểm toán nội bộ xuất hiện lần đầu tiên là vào những năm 30 của thế kỉ 20, nhƣng chỉ phát triển từ sau các vụ gian lận tài chính ở Công ty Worldcom và Enron (Mỹ) những năm 2000 - 2001 và đặc biệt là khi Luật Sarbanes- Oxley của Mỹ ra đời năm 2002. Đƣợc Quốc hội Mỹ thông qua ngày 30/7/2002, đạo luật đƣợc bảo trợ bởi nguyên Thƣợng nghị sỹ bang Maryland, Paul Sarbanes và Nghị sỹ Michael Oxley, và là một trong những luật căn bản của nghề kế toán, kiểm toán. Đạo luật đƣợc cho là một sự bổ sung quan trọng nhất trong Luật Chứng khoán Mỹ, nhằm mang lại tính minh bạch cho thị trƣờng chứng khoán cũng nhƣ bảo vệ lợi ích 10 cho các nhà đầu tƣ.

Đạo luật Sarbanes-Oxley có một đoạn văn nổi tiếng chỉ có vỏn vẹn 169 từ nhƣng mỗi năm đã ngốn của các công ty đang niêm yết ở Hoa Kỳ khoảng 6 tỷ USD, đó là mục 404, trong này quy định rằng bộ báo cáo hàng năm phải có Báo cáo kiểm soát nội bộ và báo cáo này phải có chứng thực của công ty kiểm toán. Đạo luật ra đời đã góp phần tăng cƣờng công tác quản trị doanh nghiệp, tăng cƣờng tính độc lập cũng nhƣ nâng cao vị thế của các kiểm toán viên, tăng cƣờng tính minh bạch của các báo cáo tài chính. Và khi nhắc đến kiểm toán nội bộ thì không thể không đề cập tới Viện Kiểm toán nội bộ Hoa Kỳ (IIA), đƣợc thành lập năm 1941 tại New York. Hiện nay, IIA đã có hơn 50.000 thành viên trên toàn thế giới, thành viên của IIA còn là hiệp hội tại những địa phƣơng hoặc các tổ chức nghề nghiệp của các quốc gia.

Tháng 6/1999, Hội đồng giám đốc của IIA đã thông qua một định nghĩa mới về KTNB. Theo đó, khái niệm KTNB đã đƣợc hiểu là “hoạt động đảm bảo và tư vấn mang tính độc lập, khách quan được thiết lập nhằm tạo ra giá trị gia tăng, nâng cao hiệu quả hoạt động của một tổ chức. KTNB giúp cho tổ chức đạt được các mục tiêu của mình thông qua việc tạo ra một cách tiếp cận có hệ thống, có tính kỷ luật để đánh giá, nâng cao hiệu lực của quy trình quản trị doanh nghiệp, quy trình kiểm soát và việc quản lý rủi ro”. Cho tới nay, định nghĩa này vẫn đƣợc sử dụng phổ biến trong các tài liệu của IIA và đƣợc sử dụng rộng rãi trên toàn thế giới.

Tại Việt Nam, kiểm toán nội bộ từng đƣợc đề cập cách đây hơn hai thập kỷ, thể hiện qua Quyết định 832/QĐ-BTC của Bộ Tài chính năm 1997 quy định về quy chế kiểm toán nội bộ. Trong hệ thống Ngân hàng Việt Nam, KTNB đƣợc đề cập lần đầu tiên thông qua Quyết định số 03/1998/QĐ-NHNN3 do Thống đốc NHNN ban hành ngày 3/1/1998, quy định về việc ban hành quy chế mẫu về tổ chức và hoạt động kiểm tra, kiểm toán nội bộ trong các tổ chức tín dụng hoạt động tại Việt Nam. Theo đó, khái niệm, mục tiêu kiểm tra, kiểm toán nội bộ đƣợc đƣa ra với nội dung: “Kiểm tra, kiểm toán nội bộ (gọi chung là kiểm tra nội bộ) trong các tổ chức tín dụng (TCTD) là việc TCTD thực hiện các phương pháp giám sát, kiểm tra và kiểm toán nội bộ nhằm: bảo đảm thực hiện đúng các quy định pháp luật, các quy chế quản lý của Ngành và quy định nội bộ của TCTD; hạn chế rủi ro trong hoạt động và bảo vệ an toàn tài sản; bảo đảm tính toàn diện, và tin cậy của số liệu hạch toán”. 11 Và đến năm 2006, văn bản này đã đƣợc thay thế bằng Quyết định số 36/2006/QĐ-NHNN ban hành “Quy chế về kiểm soát nội bộ của TCTD” và Quyết định số 37/2006/QĐ-NHNN ban hành “Quy chế về kiểm toán nội bộ của TCTD”.

Năm 2011, Thông tƣ 44/2011/TT-NHNN do NHNN ban hành, thay thế cho Quyết định số 36/2006/QĐ-NHNN ngày 01/8/2006 và Quyết định số 37/2006/QĐ- NHNN ngày 01/8/2006. Thông tƣ quy định về hệ thống kiểm soát nội bộ và kiểm toán nội bộ của tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nƣớc ngoài nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ và củng cố hoạt động kiểm toán nội bộ cho các TCTD Việt Nam. Trong Thông tƣ này cũng đã đƣa ra các định nghĩa về hệ thống kiểm soát nội bộ, kiểm toán nội bộ, kiểm toán viên nội bộ. Theo khoản 2, Điều 3 của Thông tƣ, “Kiểm toán nội bộ là việc rà soát, đánh giá độc lập, khách quan đối với hệ thống kiểm soát nội bộ; đánh giá độc lập về tính thích hợp và tuân thủ quy định, chính sách nội bộ, thủ tục, quy trình đã được thiết lập trong tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài; đưa ra kiến nghị nhằm nâng cao hiệu quả của các hệ thống, quy trình, quy định, góp phần bảo đảm tổ chức tín dụng hoạt động an toàn, hiệu quả, đúng pháp luật”.

Ngoài ra, trong Giáo trình Kiểm toán nội bộ Ngân hàng thƣơng mại của trƣờng Học viện Ngân hàng (2017)-NXB Dân trí đã đƣa ra khái niệm về kiểm toán nội bộ ngân hàng thƣơng mại. Theo đó, “KTNB NHTM là quá trình hoạt động một cách có hệ thống, có kỷ luật và độc lập của những người có thẩm quyền trong ngân hàng nhằm kiểm tra, đánh giá về chất lượng và độ tin cậy của các thông tin tài chính và phi tài chính của ngân hàng, đồng thời đưa ra khuyến nghị nhằm nâng cao hiệu quả của công tác quản lý rủi ro, kiểm soát nội bộ và quản trị điều hành của ngân hàng”. Mục tiêu, chức năng, nhiệm vụ của KTNB NHTM 1. Mục tiêu của KTNB NHTM Từ khái niệm về kiểm toán nội bộ có thể thấy mục tiêu kiểm toán nội bộ nói chung là tạo ra giá trị gia tăng, nâng cao hiệu quả hoạt động của một tổ chức.

Trong đó giá trị gia tăng đƣợc hiểu là giá trị đƣợc tạo ra thông qua việc cải thiện các cơ hội để đạt đƣợc mục tiêu của tổ chức, xác định những tiến bộ trong hoạt động và giảm 12 thiểu rủi ro tiềm ẩn thông qua việc kiểm tra, đánh giá và tƣ vấn. Trong lĩnh vực Ngân hàng thƣơng mại, các mục tiêu của kiểm toán nội bộ bao gồm: Giúp Hội đồng quản trị (HĐQT), ban lãnh đạo (BLĐ) ngân hàng thực hiện chức năng giám sát đối với quy trình báo cáo thông tin tài chính, phi tài chính nhằm đảm bảo rằng các thông tin đƣợc công bố là trung thực, rõ ràng và không bị lạm dụng. Đánh giá tính hiệu quả của hệ thống quản lý rủi ro, hệ thống kiểm soát nội bộ. Phát hiện kịp thời và chỉ ra nguyên nhân những sơ hở, yếu kém trong hoạt động từ đó đề xuất và tƣ vấn với HĐQT, BLĐ các biện pháp, giải pháp để cải tiến.

Giúp nâng cao vị thế của ngân hàng thông qua việc hoàn thiện môi trƣờng quản lý rủi ro và hệ thống kiểm soát nội bộ của ngân hàng. Chức năng của KTNB NHTM Chức năng của KTNB NHTM bao gồm: - Chức năng kiểm tra: Là việc sử dụng các kỹ thuật thông thƣờng nhƣ rà soát lại, nghiên cứu kỹ, đọc, duyệt, xem xét, so sánh, đối chiếu, xác minh… để thu thập bằng chứng kiểm toán liên quan tới mức độ trung thực của các thông tin, tài liệu và tính hợp pháp của việc thực hiện các nghiệp vụ hay lập các bản khai tài chính. - Chức năng đánh giá: Thông qua kiểm tra, KTNB thực hiện đánh giá tính đúng đắn, trung thực và hợp pháp của các số liệu, thông tin tài chính và phi tài chính, tài liệu đƣợc kiểm tra. - Chức năng xác nhận: Thông qua quá trình kiểm tra, đánh giá, KTNB xác nhận thực trạng của các thông tin đã kiểm tra về tính đúng đắn, trung thực và hợp pháp của các thông tin đó.

- Chức năng tƣ vấn: Trên cơ sở những phát hiện trong quá trình kiểm tra, đánh giá, KTNB đề xuất và tƣ vấn giải pháp để khắc phục sai sót, cải tiến và hoàn thiện KSNB, giúp ngân hàng đạt đƣợc mục tiêu của mình.