Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Ngân hàng Nhà nước chi nhánh tỉnh Bình Định

Tài liệu nghiên cứu Luận văn hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại ngân hàng nhà nước chi nhánh tỉnh bình định, tổng hợp lý thuyết và thực hành, cung cấp kiến thức chuyên sâu

• Tác giả: Bùi Thị Lệ Oanh
• Người hướng dẫn: PGS. Hà Xuân Thạch
• Trường học: Trường Đại học Quy Nhơn
• Chuyên ngành: Kế toán
• Đề tài: Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Ngân hàng Nhà nước chi nhánh tỉnh Bình Định
• Loại tài liệu: luận văn thạc sỹ
• Năm xuất bản: 2020
• Địa điểm: Quy Nhơn

Mục lục chi tiết

• LỜI CAM ĐOAN
• LỜI CẢM ƠN
• DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT
• DANH MỤC CÁC BẢNG, BIỂU
• MỞ ĐẦU
• 0.1. Tính cấp thiết của đề tài
• 0.2. Tổng quan các nghiên cứu
• 0.3. Mục tiêu nghiên cứu
• 0.4. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu
• 0.5. Phương pháp nghiên cứu
• 0.6. Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài
• 0.7. Kết cấu của đề tài
• 1. CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI ĐƠN VỊ HOẠT ĐỘNG CÔNG
• 1.1. Tổng quan về hệ thống kiểm soát nội bộ
• 1.2. Sơ lược về sự hình thành và phát triển của hệ thống KSNB
• 1.3. Lợi ích và hạn chế của hệ thống KSNB
• 1.4. Hệ thống KSNB trong khu vực công
• 1.5. Khái quát hệ thống KSNB trong khu vực công
• 1.6. Các bộ phận cấu thành KSNB
• 1.7. Những vấn đề chung về KSNB của Ngân hàng Nhà nước
• 1.8. Khái niệm, sự cần thiết của hoạt động KSNB của NHNN
• 1.9. Bộ phận kiểm soát nội bộ thuộc hệ thống kiểm soát nội bộ của NHNN
• 1.10. Nội dung hoạt động của bộ phận kiểm soát nội bộ thuộc hệ thống KSNB của NHNN
• KẾT LUẬN CHƯƠNG 1
• 2. CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC CHI NHÁNH TỈNH BÌNH ĐỊNH
• 2.1. Giới thiệu tổng quan về Ngân hàng Nhà nước chi nhánh tỉnh Bình Định
• 2.2. Giới thiệu tổng quan. Vị trí, chức năng
• 2.3. Nhiệm vụ, quyền hạn
• 2.4. Cơ cấu tổ chức. Thực trạng về hệ thống kiểm soát nội bộ tại Ngân hàng Nhà nước chi nhánh tỉnh Bình Định
• 2.5. Thu thập dữ liệu nghiên cứu
• 2.6. Đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ tại Ngân hàng Nhà nước chi nhánh tỉnh Bình Định
• 2.7. Nhận xét và đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ tại NHNN chi nhánh tỉnh Bình Định
• KẾT LUẬN CHƯƠNG 2
• 3. CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC CHI NHÁNH TỈNH BÌNH ĐỊNH
• 3.1. Quan điểm xây dựng giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Ngân hàng Nhà nước chi nhánh tỉnh Bình Định
• 3.2. Giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB tại Ngân hàng nhà nước chi nhánh tỉnh Bình Định
• 3.2.1. Hoàn thiện về môi trường kiểm soát
• 3.2.2. Hoàn thiện công tác đánh giá rủi ro
• 3.2.3. Hoàn thiện hoạt động kiểm soát
• 3.2.4. Hoàn thiện về Thông tin truyền thông
• 3.2.5. Hoàn thiện về Giám sát
• 3.3. Kiến nghị các giải pháp hỗ trợ nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại NHNN chi nhánh tỉnh Bình Định
• 3.3.1. Kiến nghị đối với Chính phủ và Ngân hàng Nhà nước Việt Nam
• 3.3.2. Kiến nghị đối với Ngân hàng Nhà nước chi nhánh tỉnh Bình Định
• KẾT LUẬN CHƯƠNG 3
• DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
• PHỤ LỤC

Tóm tắt

I. Tổng Quan Về Hệ Thống Kiểm Soát Nội Bộ NHNN Bình Định

Hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) đóng vai trò then chốt trong việc đảm bảo an toàn và hiệu quả hoạt động của Ngân hàng Nhà nước (NHNN), đặc biệt là tại các chi nhánh tỉnh như Bình Định. KSNB không chỉ giúp quản lý rủi ro mà còn bảo vệ tài sản, đảm bảo tính chính xác của thông tin tài chính và tuân thủ các quy định pháp luật. Sự phát triển của hệ thống KSNB gắn liền với sự phát triển của nền kinh tế và ngành ngân hàng, từ việc kiểm soát tiền mặt đơn giản đến một hệ thống phức tạp bao gồm nhiều cơ chế và quy trình. Việc hoàn thiện hệ thống KSNB là một quá trình liên tục, đòi hỏi sự đầu tư và cam kết từ cả NHNN Trung ương và các chi nhánh địa phương. Theo Quyết định số 486/2003/QĐ-NHNN và Thông tư số 16/2011/TT-NHNN, NHNN đã thể hiện sự quan tâm đặc biệt đến việc xây dựng và củng cố hệ thống KSNB.

1.1. Lịch Sử Hình Thành và Phát Triển KSNB Ngân Hàng

Khái niệm kiểm soát nội bộ ngân hàng đã trải qua một quá trình phát triển lâu dài, từ những biện pháp kiểm soát đơn giản đến một hệ thống phức tạp và toàn diện. Ban đầu, KSNB tập trung vào việc bảo vệ tài sản và đảm bảo tính chính xác của các ghi chép kế toán. Tuy nhiên, theo thời gian, phạm vi của KSNB đã mở rộng để bao gồm cả việc nâng cao hiệu quả hoạt động và tuân thủ các quy định pháp luật. Sự ra đời của các tổ chức nghề nghiệp như AICPA và COSO đã đóng góp quan trọng vào việc định hình và chuẩn hóa các nguyên tắc và phương pháp KSNB. Báo cáo COSO năm 1992 đánh dấu một bước ngoặt quan trọng, cung cấp một khuôn khổ lý thuyết toàn diện về KSNB được công nhận rộng rãi trên toàn thế giới.

1.2. Vai Trò và Mục Tiêu của KSNB trong NHNN Bình Định

Tại Chi nhánh Ngân hàng Nhà nước Bình Định, hệ thống KSNB đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo các nguồn lực được quản lý và sử dụng hiệu quả, đúng mục đích và tuân thủ pháp luật. KSNB giúp ngăn ngừa rủi ro, phát hiện và xử lý kịp thời các hành vi gian lận, sai sót, đồng thời cung cấp thông tin trung thực và kịp thời cho việc ra quyết định quản lý. Mục tiêu chính của KSNB là đảm bảo thực hiện được các mục tiêu đã đề ra của NHNN chi nhánh, góp phần vào sự ổn định và phát triển của hệ thống ngân hàng trên địa bàn tỉnh. Theo Quyết định số 1692/QĐ-NHNN, phòng Tổng hợp, Nhân sự và Kiểm soát nội bộ NHNN chi nhánh Bình Định có trách nhiệm thực hiện chức năng KSNB.

II. Thách Thức và Vấn Đề Trong KSNB Tại NHNN Bình Định

Mặc dù hệ thống kiểm soát nội bộ NHNN Bình Định đã đạt được những thành tựu nhất định, nhưng vẫn còn tồn tại nhiều thách thức và vấn đề cần giải quyết. Một trong những thách thức lớn nhất là sự thiếu độc lập trong công tác kiểm tra, kiểm soát, do bộ phận KSNB thường trực thuộc phòng ban khác. Điều này có thể ảnh hưởng đến tính khách quan và hiệu quả của công tác kiểm tra. Bên cạnh đó, việc phát hiện sai phạm thường chỉ diễn ra sau khi sự việc đã xảy ra, hạn chế khả năng ngăn ngừa và quản lý rủi ro. Nguồn nhân lực thực hiện công tác KSNB cũng cần được nâng cao về kỹ năng nghề nghiệp, đạo đức và bản lĩnh chính trị để đáp ứng yêu cầu ngày càng cao của công việc. Những yếu kém này ảnh hưởng đến chất lượng và hiệu quả hoạt động của hệ thống KSNB.

2.1. Thực Trạng Về Nguồn Lực và Cơ Cấu Tổ Chức KSNB

Cơ cấu tổ chức và nguồn lực dành cho công tác KSNB Ngân hàng Nhà nước chi nhánh Bình Định hiện tại còn nhiều hạn chế. Sự kết hợp chức năng KSNB với các phòng ban khác có thể dẫn đến xung đột lợi ích và giảm tính độc lập. Số lượng cán bộ chuyên trách KSNB còn ít, chưa đáp ứng được yêu cầu công việc ngày càng tăng. Trình độ chuyên môn và kinh nghiệm của cán bộ KSNB cũng cần được nâng cao để đối phó với các rủi ro và thách thức mới. Việc đầu tư vào công nghệ thông tin và các công cụ hỗ trợ KSNB còn hạn chế, ảnh hưởng đến hiệu quả hoạt động.

2.2. Rủi Ro và Gian Lận Trong Hoạt Động Ngân Hàng

Hoạt động ngân hàng luôn tiềm ẩn nhiều rủi ro và nguy cơ gian lận, đặc biệt là trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế và sự phát triển của công nghệ. Các rủi ro có thể phát sinh từ nhiều nguồn khác nhau, như rủi ro tín dụng, rủi ro thanh khoản, rủi ro hoạt động và rủi ro pháp lý. Gian lận có thể xảy ra ở nhiều cấp độ, từ các hành vi nhỏ lẻ của cá nhân đến các vụ việc lớn có tổ chức. Hệ thống KSNB cần được thiết kế và vận hành hiệu quả để phát hiện và ngăn chặn kịp thời các rủi ro và gian lận, bảo vệ tài sản và uy tín của NHNN chi nhánh Bình Định.

III. Giải Pháp Hoàn Thiện Môi Trường Kiểm Soát NHNN Bình Định

Để hoàn thiện hệ thống KSNB, việc xây dựng một môi trường kiểm soát vững mạnh là yếu tố then chốt. Môi trường kiểm soát bao gồm các yếu tố như tính chính trực, đạo đức nghề nghiệp, năng lực của cán bộ, cơ cấu tổ chức, chính sách nhân sự và sự quan tâm của lãnh đạo. Một môi trường kiểm soát tốt sẽ tạo nền tảng cho việc thực hiện hiệu quả các hoạt động kiểm soát khác. Cần tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ chuyên môn và đạo đức nghề nghiệp cho cán bộ KSNB. Đồng thời, cần xây dựng một cơ cấu tổ chức KSNB độc lập và hiệu quả, đảm bảo tính khách quan và minh bạch trong công tác kiểm tra, kiểm soát.

3.1. Nâng Cao Nhận Thức và Văn Hóa Tuân Thủ KSNB

Việc nâng cao nhận thức và xây dựng văn hóa tuân thủ KSNB là một trong những giải pháp quan trọng để nâng cao hiệu quả KSNB. Cần tăng cường công tác tuyên truyền, giáo dục về tầm quan trọng của KSNB cho tất cả cán bộ, công chức trong NHNN chi nhánh Bình Định. Đồng thời, cần xây dựng một môi trường làm việc khuyến khích sự trung thực, minh bạch và trách nhiệm giải trình. Các hành vi vi phạm quy định KSNB cần được xử lý nghiêm minh để tạo tính răn đe.

3.2. Tăng Cường Đào Tạo và Phát Triển Nguồn Nhân Lực KSNB

Để đáp ứng yêu cầu ngày càng cao của công tác KSNB, cần tăng cường đào tạo và phát triển nguồn nhân lực KSNB. Cán bộ KSNB cần được trang bị kiến thức chuyên môn sâu rộng về ngân hàng, kế toán, kiểm toán và pháp luật. Đồng thời, cần được đào tạo về các kỹ năng mềm như giao tiếp, phân tích, giải quyết vấn đề và làm việc nhóm. Việc cử cán bộ KSNB tham gia các khóa đào tạo, hội thảo chuyên ngành là một giải pháp hiệu quả để nâng cao trình độ chuyên môn.

IV. Hoàn Thiện Quy Trình Đánh Giá Rủi Ro Trong KSNB Ngân Hàng

Đánh giá rủi ro là một bước quan trọng trong hệ thống kiểm soát nội bộ ngân hàng. Việc xác định và đánh giá các rủi ro tiềm ẩn giúp NHNN chi nhánh Bình Định chủ động phòng ngừa và giảm thiểu tác động tiêu cực. Quy trình đánh giá rủi ro cần được thực hiện định kỳ và cập nhật thường xuyên để phản ánh những thay đổi trong môi trường kinh doanh và hoạt động của ngân hàng. Cần xác định rõ các loại rủi ro, mức độ ảnh hưởng và khả năng xảy ra của từng loại rủi ro. Trên cơ sở đó, xây dựng các biện pháp kiểm soát phù hợp để giảm thiểu rủi ro.

4.1. Xác Định và Phân Loại Rủi Ro Tiềm Ẩn

Việc xác định và phân loại rủi ro tiềm ẩn là bước đầu tiên trong quy trình đánh giá rủi ro. Cần xác định rõ các loại rủi ro có thể ảnh hưởng đến hoạt động của NHNN chi nhánh Bình Định, như rủi ro tín dụng, rủi ro thanh khoản, rủi ro hoạt động, rủi ro pháp lý và rủi ro công nghệ. Sau đó, phân loại các rủi ro theo mức độ ảnh hưởng và khả năng xảy ra để ưu tiên các biện pháp kiểm soát.

4.2. Xây Dựng Biện Pháp Kiểm Soát Rủi Ro Hiệu Quả

Trên cơ sở đánh giá rủi ro, cần xây dựng các biện pháp kiểm soát rủi ro hiệu quả. Các biện pháp kiểm soát có thể bao gồm các chính sách, quy trình, thủ tục và công cụ kiểm soát. Cần đảm bảo rằng các biện pháp kiểm soát được thiết kế phù hợp với mức độ rủi ro và được thực hiện một cách nhất quán và hiệu quả. Việc theo dõi và đánh giá hiệu quả của các biện pháp kiểm soát là rất quan trọng để đảm bảo rằng chúng vẫn còn phù hợp và hiệu quả.

V. Ứng Dụng Thực Tiễn và Kết Quả Nghiên Cứu KSNB Bình Định

Việc ứng dụng các giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB vào thực tiễn hoạt động của NHNN chi nhánh Bình Định sẽ mang lại những kết quả tích cực. Hệ thống KSNB sẽ hoạt động hiệu quả hơn, giúp ngăn ngừa rủi ro, phát hiện và xử lý kịp thời các sai phạm. Thông tin tài chính sẽ chính xác và đáng tin cậy hơn, phục vụ tốt hơn cho việc ra quyết định quản lý. Uy tín và hình ảnh của NHNN chi nhánh Bình Định sẽ được nâng cao. Nghiên cứu này cung cấp cơ sở khoa học cho việc xây dựng và hoàn thiện hệ thống KSNB tại các chi nhánh NHNN khác trên cả nước.

5.1. Đánh Giá Hiệu Quả Sau Khi Áp Dụng Giải Pháp

Sau khi áp dụng các giải pháp hoàn thiện, cần đánh giá hiệu quả của hệ thống KSNB. Việc đánh giá có thể được thực hiện thông qua các cuộc kiểm tra, kiểm toán nội bộ, khảo sát ý kiến của cán bộ, công chức và phân tích dữ liệu. Kết quả đánh giá sẽ giúp xác định những điểm mạnh, điểm yếu của hệ thống KSNB và đề xuất các biện pháp cải tiến.

5.2. Bài Học Kinh Nghiệm và Khuyến Nghị

Quá trình nghiên cứu và ứng dụng các giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB tại NHNN chi nhánh Bình Định sẽ mang lại những bài học kinh nghiệm quý báu. Những bài học này có thể được chia sẻ với các chi nhánh NHNN khác và các tổ chức tài chính khác để nâng cao hiệu quả công tác KSNB. Đồng thời, cần đưa ra các khuyến nghị cho NHNN Trung ương và Chính phủ về việc hoàn thiện khung pháp lý và chính sách về KSNB.

VI. Kết Luận và Tương Lai Phát Triển KSNB NHNN Bình Định

Việc hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại NHNN chi nhánh Bình Định là một quá trình liên tục và không ngừng nghỉ. Trong bối cảnh kinh tế và công nghệ ngày càng phát triển, hệ thống KSNB cần được cập nhật và cải tiến thường xuyên để đáp ứng những thách thức mới. Sự hợp tác và phối hợp giữa các bộ phận trong NHNN chi nhánh Bình Định và với NHNN Trung ương là yếu tố quan trọng để đảm bảo sự thành công của quá trình hoàn thiện KSNB. Tương lai của hệ thống KSNB tại NHNN chi nhánh Bình Định là một hệ thống hiện đại, hiệu quả và đáp ứng được yêu cầu ngày càng cao của công tác quản lý và điều hành.

6.1. Tóm Tắt Các Giải Pháp và Kiến Nghị

Các giải pháp và kiến nghị được đề xuất trong nghiên cứu này tập trung vào việc xây dựng một môi trường kiểm soát vững mạnh, hoàn thiện quy trình đánh giá rủi ro, tăng cường hoạt động kiểm soát, cải thiện thông tin truyền thông và nâng cao hiệu quả giám sát. Các kiến nghị được đưa ra cho NHNN Trung ương và Chính phủ về việc hoàn thiện khung pháp lý và chính sách về KSNB.

6.2. Hướng Nghiên Cứu Tiếp Theo Về KSNB Ngân Hàng

Nghiên cứu này có thể được mở rộng và phát triển theo nhiều hướng khác nhau. Một hướng nghiên cứu tiềm năng là tập trung vào việc đánh giá tác động của công nghệ thông tin đến hệ thống KSNB. Một hướng nghiên cứu khác là tập trung vào việc xây dựng các chỉ số đo lường hiệu quả của hệ thống KSNB. Ngoài ra, có thể nghiên cứu về sự khác biệt trong hệ thống KSNB giữa các chi nhánh NHNN khác nhau và tìm ra những bài học kinh nghiệm tốt nhất.

Trích đoạn nội dung tài liệu

phần mở đầu và kết luận, Luận văn đƣợc kết cấu thành 3 chƣơng: Chƣơng 1: Cơ sở lý luận về hệ thống kiểm soát nội bộ tại đơn vị hoạt động công. Chƣơng 2: Thực trạng về hệ thống kiểm soát nội bộ tại Ngân hàng Nhà nƣớc chi nhánh tỉnh Bình Định. Chƣơng 3: Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Ngân hàng Nhà nƣớc chi nhánh tỉnh Bình Định. 7 CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI ĐƠN VỊ HOẠT ĐỘNG CÔNG 1.

Tổng quan về hệ thống kiểm soát nội bộ 1. Sơ lƣợc về sự hình thành và phát triển của hệ thống KSNB Trong một tổ chức bất kỳ, sự thống nhất và xung đột quyền lợi chung - quyền lợi riêng của ngƣời sử dụng lao động với ngƣời lao động luôn tồn tại song hành. Nếu không có hệ thống KSNB, làm thế nào để ngƣời lao động không vì quyền lợi riêng của mình mà làm những điều thiệt hại đến lợi ích chung của toàn tổ chức, của ngƣời sử dụng lao động? Làm sao quản lý đƣợc các rủi ro? Làm thế nào có thể phân quyền, ủy nhiệm, giao việc cho cấp dƣới một cách chính xác, khoa học chứ không phải chỉ dựa trên sự tin tƣởng cảm tính? Trong hơn một thế kỷ qua, khái niệm KSNB đã phát triển từ chỗ đƣợc xem là một phƣơng pháp giúp cho kiểm toán viên độc lập xác định phƣơng pháp hiệu quả nhất trong việc lập kế hoạch kiểm toán đến chỗ đƣợc coi là một bộ phận chủ yếu của hệ thống quản lý hữu hiệu. Ngƣời ta cho rằng KSNB không chỉ bảo vệ tài sản (không chỉ có tiền) mà còn nhằm bảo đảm việc ghi chép kế toán chính xác, nâng cao hiệu quả hoạt động và khuyến khích tuân thủ các chính sách của nhà quản lý.

Vào những năm cuối thế kỷ 19, khi nền kinh tế bắt đầu phát triển mạnh mẽ, quyền sở hữu của các cổ đông tách rời chức năng điều hành của những nhà quản lý, các kênh cung cấp vốn cũng phát triển kịp thời để đáp ứng nhu cầu mở rộng quy mô của các DN. Các công ty kiểm toán độc lập ra đời nhằm đảm nhiệm chức năng xác nhận tính trung thực và hợp lý của các thông tin trên báo cáo tài chính (BCTC), là cơ sở để các kênh cung cấp vốn có cái nhìn tổng quan về tình hình tài chính của DN. Khi thực hiện kỹ thuật lấy mẫu, các kiểm toán viên tin tƣởng vào hệ thống KSNB do đơn vị đƣợc kiểm toán sử 8 dụng trong việc xử lý, tập hợp các thông tin để lập BCTC. Vì vậy các kiểm toán viên bắt đầu quan tâm đến KSNB.

Thuật ngữ “kiểm soát nội bộ” bắt đầu xuất hiện từ giai đoạn này. Hình thức ban đầu của KSNB là kiểm soát tiền và từ cuộc cách mạng công nghiệp. Đến năm 1905, Robert Montgomery, đồng thời cũng là sáng lập viên của công ty kiểm toán Lybrand, Ross Bros & Montgomery, đã đƣa ra ý kiến về một số vấn đề liên quan đến KSNB trong tác phẩm “Lý thuyết và thực hành kiểm toán”. Năm 1929, thuật ngữ KSNB đƣợc đề cập chính thức trong một công bố của Cục Dự trữ Liên bang Hoa kỳ (FED) theo đó KSNB đƣợc định nghĩa là một công cụ để bảo vệ tiền và các tài sản khác đồng thời nâng cao hiệu quả hoạt động, và đây là một cơ sở để phục vụ cho việc lấy mẫu thử nghiệm của kiểm toán viên.

Năm 1936, Hiệp hội Kế toán viên công chứng Hoa Kỳ (AICPA) trong một công bố cũng đã định nghĩa KSNB “là các biện pháp và cách thức đƣợc chấp nhận và đƣợc thực hiện trong một tổ chức để bảo vệ tiền và các tài sản khác, cũng nhƣ kiểm tra sự chính xác trong ghi chép của sổ sách”. Đặc biệt là sau vụ phá sản của các công ty lớn có cổ phiếu niêm yết trên thị trƣờng chứng khoán nhƣ MC Kesson & Robbins, Drayer Hanson. mà Ủy ban chứng khoán Hoa Kỳ (SEC) chỉ trích công ty kiểm toán đã không chú trọng đúng mức về hệ thống kiểm tra và KSNB, thì việc nghiên cứu và đánh giá về KSNB ngày càng đƣợc chú trọng. Vào năm 1949, AICPA công bố công trình nghiên cứu đầu tiên về KSNB với nhan đề là: “Kiểm soát nội bộ, các nhân tố cấu thành và tầm quan trọng đối với việc quản trị doanh nghiệp và với kiểm toán viên độc lập”.

Sau đó, AICPA đã soạn thảo và ban hành nhiều chuẩn mực kiểm toán đề cập đến những khái niệm và khía cạnh khác nhau của KSNB nhƣ SAP29(1958), 9 SAP33(1962), SAP54(1972) (sau này thay thế bằng các chuẩn mực kiểm toán của SAS). Trong suốt thời kỳ trên, khái niệm về KSNB đã không ngừng đƣợc mở rộng và ra khỏi những thủ tục bảo vệ tài sản và ghi chép sổ sách kế toán. Tuy nhiên, KSNB vẫn mới dừng lại nhƣ là một phƣơng tiện phục vụ cho kiểm toán viên trong kiểm toán BCTC trƣớc khi báo cáo COSO (1992) ra đời. Vào những thập niên 1970 - 1980, nền kinh tế Hoa Kỳ cũng nhƣ nhiều quốc gia khác đã phát triển mạnh mẽ.

Bên cạnh đó, các vụ gian lận cũng ngày càng tăng, với quy mô ngày càng lớn, gây ra tổn thất đáng kể cho nền kinh tế. Năm 1979, SEC bắt buộc các công ty phải báo cáo về KSNB đối với công tác kế toán ở đơn vị mình. Từ đó đƣa đến việc thành lập COSO (1985) dƣới sự bảo trợ của năm tổ chức nghề nghiệp, mỗi tổ chức này đã chỉ định một đại diện để lập ra Ủy ban COSO. Các tổ chức này bao gồm: Hiệp hội Kế toán viên công chứng Hoa Kỳ (AICPA), Hiệp hội Kế toán Hoa Kỳ (AAA), Hiệp hội Quản trị viên tài chính (FEI), Hiệp hội Kế toán viên quản trị (IMA), Hiệp hội Kiểm toán viên nội bộ (IIA).

Sau một thời gian dài làm việc, đến năm 1992, COSO đã phát hành báo cáo. Báo cáo COSO 1992 là tài liệu đầu tiên trên thế giới đã đƣa ra Khuôn mẫu lý thuyết về KSNB một cách đầy đủ và có hệ thống nhất cho đến hiện nay. Sau báo cáo COSO 1992, hàng loạt nghiên cứu về KSNB trong nhiều lĩnh vực khác nhau đã ra đời. Phát triển theo hƣớng kiểm toán độc lập: Các chuẩn mực kiểm toán của Hoa Kỳ cũng chuyển sang sử dụng Báo cáo COSO làm nền tảng đánh giá hệ thống KSNB, bao gồm: SAS 78 (1995), SAS 94 (2001).

Phát triển theo hƣớng công nghệ thông tin: Năm 1996, Bản tiêu chuẩn có tên “Các mục tiêu kiểm soát trong công nghệ thông tin và các lĩnh vực liên quan” (CoBIT – Control Objectives for Information and Related Technology) do Hiệp hội về kiểm soát và kiểm toán hệ thống thông tin (ISACA – Information System Audit and Control Association) ban hành. 10 Phát triển về phía quản trị: Năm 2004, COSO chính thức ban hành Báo cáo COSO 2004 (ERM) dựa trên cơ sở báo cáo COSO 1992. Phát triển cho doanh nghiệp nhỏ: Năm 2006, COSO triển khai nghiên cứu và ban hành hƣớng dẫn “Kiểm soát nội bộ đối với báo cáo tài chính – Hƣớng dẫn cho các công ty đại chúng quy mô nhỏ” (gọi tắt là COSO Guidance 2006) Hệ thống chuẩn mực kiểm toán quốc tế (ISA – International Standard onAuditing) cũng sử dụng Báo cáo của COSO khi yêu cầu xem xét hệ thống KSNB trong kiểm toán BCTC, cụ thể là: ISA 315 “Hiểu biết về tình hình kinh doanh, môi trƣờng hoạt động đơn vị và đánh giá rủi ro các sai sót trọng yếu”, ISA 265 “Thông báo về những khiếm khuyết của kiểm soát nội bộ”. Phát triển theo hƣớng kiểm toán nội bộ: Các chuẩn mực của IIA không đi sâu nghiên cứu các thành phần của KSNB, vì IIA là một thành viên của COSO nên về nguyên tắc không có sự khác biệt giữa định nghĩa của IIA và COSO.

Phát triển theo hƣớng chuyên sâu vào những ngành nghề cụ thể: Báo cáo Basel (1998) của Ủy ban Basel về giám sát ngân hàng (BCBS – Basel Committee on Banking Supervision) đã đƣa ra khuôn khổ về KSNB trong ngân hàng. Báo cáo này không đƣa ra những lý luận mới mà chỉ vận dụng các lý luận cơ bản của COSO vào lĩnh vực ngân hàng. Hƣớng dẫn về giám sát hệ thống KSNB: COSO cũng đƣa ra Dự thảo Hƣớng dẫn về giám sát hệ thống KSNB (Exposure Draft, COSO 2008) dựa trên khuôn mẫu COSO 1992 nhằm giúp các tổ chức tự giám sát chất lƣợng của hệ thống KSNB. Vào ngày 14 tháng 05 năm 2013, COSO đã cập nhật khuôn mẫu hệ thống KSNB 3 nhằm hƣớng dẫn về quản trị rủi ro, kiểm soát nội bộ và biện pháp để giảm thiểu gian lận (internal control and fraud deterrence), từ đó giúp cải thiện hiệu quả hoạt động cũng nhƣ tăng cƣờng sự giám sát của tổ chức.

Trong lĩnh vực công, KSNB rất đƣợc xem trọng, nó là một đối tƣợng đƣợc quan tâm đặc biệt của kiểm toán viên nhà nƣớc. Về kiểm toán Nhà 11 nƣớc, hệ thống chuẩn mực kiểm toán Nhà nƣớc do tổ chức quốc tế các cơ quan kiểm toán tối cao – International Organization of Supreme Audit Insitutuions (viết tắt là INTOSAI) bao gồm 178 thành viên, ban hành gồm quy tắc đạo đức nghề nghiệp và chuẩn mực kiểm toán. Một số quốc gia nhƣ Mỹ, Canada đã có những công bố chính thức về KSNB áp dụng cho các cơ quan hành chính sự nghiệp. Chuẩn mực về kiểm toán của Tổng kế toán nhà nƣớc Hoa Kỳ (GAO) 1999 đề cập đến vấn đề KSNB đặc thù trong tổ chức hành chính sự nghiệp.

GAO đƣa ra năm yếu tố về KSNB bao gồm các quy định về môi trƣờng kiểm soát, đánh giá rủi ro, các hoạt động kiểm soát, thông và truyền thông, giám sát. Hệ thống chuẩn mực kiểm toán do INTOSAI ban hành bao gồm quy tắc đạo đức nghề nghiệp và chuẩn mực kiểm toán. Năm 1992, bản Hƣớng dẫn về chuẩn mực KSNB của INTOSAI đã hình thành một tài liệu đề cập đến việc nâng cấp các chuẩn mực KSNB, hỗ trợ cho việc thực hiện và đánh giá KSNB. Năm 2001, bản hƣớng dẫn của INTOSAI 1992 đã cập nhật thêm về các chuẩn mực KSNB để phù hợp với tất cả các đối tƣợng và phù hợp với sự phát triển gần đây trong KSNB.

Điều cần lƣu ý là tài liệu này đã tích hợp các lý luận chung về KSNB của báo cáo COSO. Bên cạnh việc cải thiện định nghĩa KSNB và xây dựng một sự hiểu biết thông thƣờng về KSNB, tài liệu của INTOSAI trình bày những vấn đề đặc thù về khu vực công. Lợi ích và hạn chế của hệ thống KSNB 1.