CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU 1. Sự cần thiết nghiên cứu Qua quá trình tìm hiểu và trao đổi với lãnh đạo chi nhánh công ty Cổ Phần Bảo Vệ Thực An Giang Tại Long Mỹ, Hậu Giang tôi đã nhận thấy điều mà công ty đã và đang rất quan tâm trong quá trình hoạt động kinh doanh của công ty đó là làm thế nào để tăng hiệu quả hoạt động kinh doanh thông qua việc duy trì mức tăng doanh số ổn định hàng năm nhưng vẫn đảm bảo thực hiện tốt kế hoạch thu tiền do công ty đề ra nhằm đảm bảo cân đối thu chi và thực hiện tốt quá trình quản lý nguồn vốn kinh doanh góp phần nâng cao hiệu quả sử dụng vốn cũng như tăng cường khả năng cạnh trạnh của công ty đối với các doanh nghiệp khác cùng ngành. Do vậy hiệu quả quản lý công nợ mang ý nghĩa hết sức quan trọng đối với công ty, xuất phát từ những thực tế nêu trên tôi thấy bản thân mình với tư cách là một sinh viên thực tập ( sẽ học hỏi và nhận được những sự chỉ dẫn quý báo từ phía công ty về việc thực hiện công tác kế tóan ) cần phải làm gì đó để chia sẽ những băng khoăn, trăn trở mà công ty đang gặp phải. Được sự đồng tình của lãnh đạo chi nhánh tôi quyết định chọn đề tài này với mong muốn góp phần nho nhỏ vào việc phát triển của công ty nói riêng và sự phát triển của nền kinh tế nước ta nói chung.
Căn cứ khoa học và thực tiển Tình hình công nợ phản ánh quan hệ chiếm dụng trong thanh toán. Khi doanh nghiệp đi mua hàng dưới hình thức trả chậm thì doanh nghiệp đi chiếm dụng vốn, khi doanh nghiệp bán hàng dưới hình thức trả chậm thì doanh nghiệp bị chiếm dụng vốn. Nếu phần vốn đi chiếm dụng lớn hơn phần vốn bị chiếm dụng thì doanh nghiệp có thêm một phần vốn đưa vào quá trình sản xuất kinh doanh, ngược lại nếu phần vốn đi chiếm dụng nhỏ hơn phần vốn bị chiếm dụng thì doanh nghiệp sẽ bị giảm bớt vốn. Nhiệm vụ của doanh nghiệp là cần phải xác định được những khoản đi chiếm dụng và bị chiếm dụng hợp lý ( đó là những khoản nợ đang còn trong thời hạn trả nợ chưa hết hạn thanh toán ), doanh nghiệp cần phải đôn đốc thu hồi các khoản nợ bị chiếm dụng nhất là các khoản nợ đã quá hạn thanh toán, đồng thời phải chủ động giải quyết các khoản nợ phải trả trên cơ sở tôn trọng kỷ luật tài chính, kỷ luật thanh toán.Nếu tình hình tài chính GVHD: Châu Thị Lệ Duyên -1- SVTH: Phạm Phước Toàn LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Đánh giá hiệu quả quản lý công nợ tại công ty CPBVTV An Giang – CN Hậu Giang của doanh nghiệp tốt, doanh nghiệp sẽ ít công nợ, khả năng thanh toán dồi dào, ít đi chiếm dụng và cũng ít bị chiếm dụng vốn.
Điều đó tạo cho doanh nghiệp chủ động về vốn đảm bảo cho quá trình kinh doanh thuận lợi. Ngược lại, khi tình hình tài chính gặp khó khăn sẽ dẫn đến tình trạng chiếm dụng vốn lẫn nhau dây dưa kéo dài, đơn vị mất đi tính chủ động trong kinh doanh và khi không còn khả năng thanh toán các khoản nợ đến hạn sẽ dẫn đến tình trạng phá sản. Do vậy vấn đề quản lý công nợ là một trong những mối quan tâm hàng đầu và mang ý nghĩa sống còn đối với hầu hết các doanh nghiệp. MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU: 1.
Mục tiêu chung Đánh giá hiệu quả quản lý công nợ và vận dụng kiểm toán để đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ (chỉ xét về khía cạnh các khoản phải thu khách hàng), trên cơ sở đó xác định các nhân tố ảnh hưởng và đề ra các giải pháp quản lý hiệu quả. Mục tiêu cụ thể - Đánh giá chung về thực trạng và hiệu quả họat động kinh doanh của Công ty qua 3 năm 2004-2005, 2005-2006 và 2006-2007. - Tìm hiểu về công tác hạch toán kế toán công nợ tại chi nhánh - Phân tích chính sách bán hàng và thu tiền của công ty qua 3 năm 2004- 2005, 2005-2006 và 2006-2007. - Đánh giá tình hình thu hồi nợ tại chi nhánh qua từng năm 2004-2005, 2005-2006 và 2006-2007 thông qua các chỉ số tài chính.
- Đánh giá hiệu quả quản lý công nợ tại chi nhánh. - Xác định nguyên nhân và đề ra giải pháp. PHẠM VI NGHIÊN CỨU: 1. Không gian Quá trình nghiên cứu được tiến hành tại chi nhánh công ty Cổ Phần Bảo Vệ Thực Vật An Giang tại Long Mỹ, Hậu Giang kết hợp với việc thu thập thông tin từ các đại lý do chi nhánh đảm nhiệm.
Thời gian Số liệu sẽ được thu thập trong khoảng thời gian từ năm giữa năm 2004 đến đầu năm 2007. Thời gian tiến hành nghiên cứu là từ 05/03/2007 đến 11/06/2007. GVHD: Châu Thị Lệ Duyên -2- SVTH: Phạm Phước Toàn LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Đánh giá hiệu quả quản lý công nợ tại công ty CPBVTV An Giang – CN Hậu Giang 1. Đối tượng nghiên cứu Do địa điểm thực tập là chi nhánh của công ty – chỉ là nơi phân phối sản phẩm của công ty, số lượng nghiệp vụ và lọai nghiệp vụ phát sinh tương đối ít và không đa dạng.
Do đó trong đề tài này tôi chỉ tập trung nghiên cứu công nợ phải thu ( phải thu khách hàng ) chứ không đề cặp đến công nợ phải trả ( phải trả người bán, nhà cung cấp, phải trả khác ). GVHD: Châu Thị Lệ Duyên -3- SVTH: Phạm Phước Toàn LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Đánh giá hiệu quả quản lý công nợ tại công ty CPBVTV An Giang – CN Hậu Giang CHƯƠNG 2 PHƯƠNG PHÁP LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2. PHƯƠNG PHÁP LUẬN 2. Kế toán quản trị Kế toán quản trị là việc thu thập, xử lý, phân tích và cung cấp thông tin kinh tế, tài chính theo yêu cầu quản trị và quyết định kinh tế, tài chính trong nội bộ đơn vị kế toán.Kế toán quản trị nhằm cung cấp các thông tin về hoạt động nội bộ của doanh nghiệp, như: Chi phí của từng bộ phận (trung tâm chi phí), từng công việc, sản phẩm; Phân tích, đánh giá tình hình thực hiện với kế hoạch về doanh thu, chi phí, lợi nhuận; quản lý tài sản, vật tư, tiền vốn, công nợ; Phân tích mối quan hệ giữa chi phí với khối lượng và lợi nhuận; Lựa chọn thông tin thích hợp cho các quyết định đầu tư ngắn hạn và dài hạn; Lập dự toán ngân sách sản xuất, kinh doanh;.
nhằm phục vụ việc điều hành, kiểm tra và ra quyết định kinh tế. Kế toán quản trị là công việc của từng doanh nghiệp. Dự toán tiền mặt Dự tóan tiền mặt là một bảng tổng hợp các dòng tiền thu vào, dòng tiền chi ra liên quan đến các mặt họat động của doanh nghiệp trong từng thời kỳ kế toán. Mỗi doanh nghiệp cần xác lập một mức dữ trữ tiền mặt tối thiểu hợp lý luôn sẵng sàng để phục vụ cho quá trình hoạt động của doanh nghiệp.
Trên cơ sở cân đối dòng tiền thu vào, chi ra cho từng họat động, đồng thời đảm bảo mức tồn quỹ tiền mặt cần thiết, doanh nghiệp sẽ có kế hoạch sử dụng vốn bằng tiền dư thừa hoặc thông qua vay mượn, phát hành cổ phiếu,…để bù đắp lượng tiền thiếu hụt trong quá trình họat động. Dự toán thu tiền bán hàng Đây là bảng dự tóan ước tính về lượng tiền mặt thu được trong kỳ thông qua chính sách thu tiền bán hàng do công ty đặt ra. Dự toán thu tiền bán hàng là căn cứ để lặp dự tóan tiền mặt do đó tùy thuộc vào tình hình tài chính của công ty mà chính sách thu tiền có thể được thực hiện theo cách thắt chặt hoặc nới lỏng, điều này ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu quả quản lý công nợ và kết quả kinh doanh của công ty. Do vậy cần phải cân nhắc kỹ lưỡng trước khi đưa ra chích sách bán hàng và thu tiền.
GVHD: Châu Thị Lệ Duyên -4- SVTH: Phạm Phước Toàn LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Đánh giá hiệu quả quản lý công nợ tại công ty CPBVTV An Giang – CN Hậu Giang 2. Phân tích hiệu quả quản lý công nợ Phân tích hiệu quả quản lý công nợ là quá trình thu thập những thông tin liên quan đến công nợ ( nợ phải thu và nợ phải trả ),sử dụng những chỉ tiêu tài chính liên quan để đánh giá hiệu quả quản lý công nợ dựa trên những thông tin thu thập được nhằm xác định nguyên nhân đề ra giải pháp để phục vụ cho mục đích quản trị doanh nghiệp. Nợ quá hạn Nợ quá hạn là chỉ tiêu phản ánh các khoản nợ đã hết hạn thanh toán nhưng chưa được thanh toán.Khi đó các khoản nợ này sẽ được doanh nghiệp chuyển sang theo dõi riêng để có biện pháp thu hồi nợ nhanh chóng. Giới thiệu về kế toán phải thu Tài khoản sử dụng: 131 ( Phải thu của khách hàng ) Tài khoản này dung để khoản ánh các khoản nợ phải thu và tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu của doanh nghiệp với khách về tiền bán sản phẩm, hàng hoá cung cấp dịch vụ, thu nhập khác.
Tài khoản này cũng được dung để phản ánh các khoản phải thu của người nhận thầu xây dựng cơ bản với người giao thầu về khối lượng công tác xây dựng cơ bản đã hoàn thành. Hạch toán tài khoản này cần tôn trọng một số qui định sau • Phải theo dõi chi tiết cho từng đối tượng phải thu, từng nội dung phải thu và ghi chép theo từng lần thanh toán. Đối tượng phải thu là các khách hàng có quan hệ kinh tế với doanh nghiệp về mua sản phẩm hàng hoá, nhận cung cấp dịch vụ, nhận vốn đầu tư. • Không phản ánh vào tài khoản này các nghiệp vụ bán sản phẩm hàng hoá, cung cấp dịch vụ thu tiền ngay ( tiền mặt, séc hoặc đã thu qua ngân hàng ).
• Khi theo dõi chi tiết đối tượng phải thu, kế toán phải phân loại theo thời gian nợ ( tuổi nợ - đúng thời hạn, quá hạn, nợ khó đòi hoặc không có khả năng thu hồi ) để có căn cứ xác định số lập dự phòng nợ phải thu khó đòi hoặc có biện pháp xử lý đối với khoản nợ phải thu không đòi được.