Chương 1: Quy định về việc thành lập doanh nghiệp nhỏ và vừa Chương 2: Kế toán hàng tồn kho Chương 3: Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh Chương 4: Báo cáo tài chính, thuế Mỗi chương bao gồm những nội dung sau: - Mục tiêu học tập - Nội dung chính của chương Trong quá trình biên soạn, mặc dù đã rất cố gắng nhưng vẫn không thể tránh khỏi những thiếu sót nhất định, rất mong nhận được sự đóng của đồng nghiệp, các bạn sinh viên - học sinh để tài liệu được hoàn thiện hơn. An Giang, ngày tháng năm 2018 Biên soạn Th.s Phan Thị Kim Hên 1 MỤC LỤC GIỚI THIỆU 1 MỤC LỤC 2 CHƢƠNG TRÌNH MÔN HỌC 3 CHƢƠNG 1: QUY ĐỊNH VỀ VIỆC THÀNH LẬP DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA 5 I. Thủ tục thành lập doanh nghiệp 5 II. Thủ tục kê khai thuế ban đầu đối với doanh nghiệp mới thành lập 7 III.
Các khoản thuế doanh nghiệp phải nộp 8 IV. Nhiệm vụ của kế toán trong doanh nghiệp nhỏ và vừa 11 CHƢƠNG 2: KẾ TOÁN HÀNG TỒN KHO 17 I. Những vấn đề chung về hàng tồn kho 17 II. Kế toán tổng hợp vật liệu, công cụ dụng cụ 20 III.
Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành 26 IV. Kê toán hàng hóa 43 CHƢƠNG 3: KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 55 I. Những vấn đề chung về tiêu thụ 55 II. Kế toán bán hàng 57 III.
Kế toán kết quả hoạt động kinh doanh 65 CHƢƠNG 4: BÁO CÁO TÀI CHÍNH, THUẾ 81 I. Hệ thống báo cáo tài chính 81 II. Hệ thống báo cáo thuế 116 2 CHƢƠNG TRÌNH MÔN HỌC Tên môn học: KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA Mã môn học: MH25 Thời gian thực hiện môn học: 60 giờ (Lý thuyết: 27 giờ, thực hành, thí nghiệm, thảo luận: 5 giờ, bài tập: 25 giờ, kiểm tra: 3 giờ). Vị trí, tính chất của môn học - Vị trí: Môn kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa là một bộ phận cấu thành quan trọng của hệ thống quản lý kinh tế tài chính của các doanh nghiệp nhỏ và vừa, được học sau các môn tài chính doanh nghiệp, thuế; là cơ sở để học môn kế toán quản trị và thực hành kế toán.
- Tính chất: + Môn học kế toán doanh nghiệp cung cấp những kiến thức về nghiệp vụ thành lập doanh nghiệp, nghiệp vụ kế toán cơ bản, là môn chuyên môn chính của nghề kế toán doanh nghiệp tại các doanh nghiệp nhỏ và vừa. + Thông qua kiến thức chuyên môn về kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa, người học thực hiện được các nội dung về nghiệp vụ kế toán của doanh nghiệp nhỏ và vừa. Môn học kế toán doanh nghiệp có vai trò tích cực trong việc quản lý điều hành và kiểm soát các hoạt động kinh tế của doanh nghiệp nhỏ và vừa. Mục tiêu môn học -Về kiến thức + Hạch toán được các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong doanh nghiệp nhỏ và vừa theo từng phần hành kế toán; + Vận dụng được các kiến thức đã học về kế toán doanh nghiệp trong việc thực hiện các nghiệp vụ kế toán được giao tại các doanh nghiệp nhỏ và vừa; - Về kỹ năng + Giải quyết được những vấn đề về chuyên môn kế toán và tổ chức được công tác kế toán – tài chính trong doanh nghiệp nhỏ và vừa; + Sử dụng được chứng từ kế toán trong ghi sổ kế toán chi tiết và tổng hợp; + Lập được các báo cáo tài chính của doanh nghiệp nhỏ và vừa theo quy định; + Kiểm tra đánh giá được công tác kế toán tài chính trong doanh nghiệp nhỏ và vừa.
- Về năng lực tự chủ và trách nhiệm + Tuân thủ các chế độ kế toán tài chính do Nhà nước ban hành; + Có đạo đức lương tâm nghề nghiệp, có ý thức tổ chức kỷ luật, sức khỏe; + Tự tin và chủ động tìm kiếm việc làm tại các doanh nghiệp. 3 Nội dung tổng quát và phân bố thời gian Thời gian (giờ) Tổng Lý Thực hành, Kiểm Số Tên chƣơng mục số thuyết thí nghiệm, tra TT thảo luận, bài tập I Chƣơng 1: Quy định về việc 5 2 3 thành lập doanh nghiệp nhỏ và vừa I. Thủ tục thành lập doanh nghiệp II. Thủ tục kê khai thuế ban đầu đối với doanh nghiệp mới thành lập III.
Các khoản thuế doanh nghiệp phải nộp IV. Nhiệm vụ của kế toán trong doanh nghiệp nhỏ và vừa. II Chƣơng 2: Kế toán hàng tồn kho 20 9 10 1 I. Những vấn đề chung về hàng tồn kho II.
Kế toán tổng hợp vật liệu, công cụ dụng cụ III. Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành III Chƣơng 3: Kế toán tiêu thụ và 15 7 7 1 xác định kết quả kinh doanh I. Những vấn đề chung về tiêu thụ II. Kế toán bán hàng III.
Kế toán kết quả hoạt động IV Chƣơng 4: Báo cáo tài chính, 20 9 10 1 thuế I. Hệ thống báo cáo tài chính II. Hệ thống báo cáo thuế Cộng 60 27 30 3 4 CHƢƠNG 1 QUY ĐỊNH VỀ VIỆC THÀNH LẬP DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA Thời gian: 5 giờ Mục tiêu: - Trình bày được thủ tục để thành lập doanh nghiệp và kê khai thuế ban đầu đối với doanh nghiệp mới thành lập; - Trình bày được nhiệm vụ của kế toán trong doanh nghiệp nhỏ và vừa; - Vận dụng được vào thực tế khi tiến hành thành lập doanh nghiệp; - Thực hiện được thủ tục thành lập doanh nghiệp và kê khai thuế ban đầu đối với doanh nghiệp mới thành lập; - Chấp hành đúng các quy định về công tác kế toán. Thủ tục thành lập doanh nghiệp 1.
Quy định về doanh nghiệp nhỏ và vừa Căn cứ Luật số: 04/2017/QH14 ban hành ngày 12 tháng 6 năm 2017 xác định tiêu chí doanh nghiệp nhỏ và vừa như sau: - Doanh nghiệp nhỏ và vừa bao gồm doanh nghiệp siêu nhỏ, doanh nghiệp nhỏ và doanh nghiệp vừa, có số lao động tham gia bảo hiểm xã hội bình quân năm không quá 200 người và đáp ứng một trong hai tiêu chí sau đây: + Tổng nguồn vốn không quá 100 tỷ đồng; + Tổng doanh thu của năm trước liền kề không quá 300 tỷ đồng. - Doanh nghiệp siêu nhỏ, doanh nghiệp nhỏ và doanh nghiệp vừa được xác định theo lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản; công nghiệp và xây dựng; thương mại và dịch vụ. Cụ thể Khu vực\Quy mô Doanhnghiệp Doanh nghiệp Doanh nghiệp siêu nhỏ nhỏ vừa 1. Nông, lâm nghiệp và thủy sản Số lao động (người) ≤ 10 từ >10 → 200 từ >200 → 300 Tổng nguồn vốn (tỷ đồng) ≤ 20 từ > 20 → 100 2.
Công nghiệp và xây dựng Số lao động (người) ≤ 10 từ >10 → 200 từ >200 → 300 Tổng nguồn vốn (tỷ đồng) ≤ 20 từ > 20 → 100 3. Thƣơng mại và dịch vụ Số lao động (người) ≤ 10 từ > 20 → 50 từ >50 → 100 Tổng nguồn vốn (tỷ đồng) ≤ 10 từ > 10 → 50 2. Thủ tục thành lập doanh nghiệp Thủ tục thành lập doanh nghiệp mới được chia làm 03 giai đoạn: Chuẩn bị thành lập; Thực hiện thủ tục hành chính; Hoàn thành thủ tục sau thành lập. Chuẩn bị thành lập doanh nghiệp 5 - Lựa chọn trụ sở chính hợp pháp: Hiện tại thủ tục đặt in hóa đơn công ty đã được thắt chặt, theo đó có phát sinh việc kiểm tra địa điểm trong thủ tục đăng ký đặt in hóa đơn.
Vì vậy cần lựa chọn địa chỉ trụ sở có đủ giấy tờ và đủ điều kiện. - Lựa chọn mức vốn: Từ 01/03/2014 không được góp vốn bằng tiền mặt do đó khi lựa chọn mức vốn cần lưu ý khả năng góp vốn của mình trước khi đăng ký. Thực hiện thủ tục hành chính - Xin cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Thẩm quyền cấp phép: Phòng đăng ký kinh doanh - Sở kế hoạch và đầu tư tỉnh/ thành phố trực thuộc trung ương. Thời gian giải quyết là 03 ngày làm việc.
Đầu mục hồ sơ: + Giấy giới thiệu kèm giấy CMDN người được giới thiệu; + Giấy đăng ký thành lập doanh nghiệp; + Dự thảo điều lệ công ty; + Danh sách thành viên/ Danh sách cổ đông; + Bản sao công chứng CMND/hộ chiếu của thành viên/ cổ đông công ty; - Khắc dấu công ty. Từ 01/7/2015, doanh nghiệp đã có thể tự làm lấy con dấu của mình hoặc tự do sử dụng dịch vụ khắc dấu trên thị trường. Doanh nghiệp và công ty kinh doanh khắc dấu hoàn toàn có thể chủ động thực hiện giao dịch liên quan đến việc làm con dấu doanh nghiệp như một giao dịch dân sự thông thường. Trước khi sử dụng, doanh nghiệp có nghĩa vụ thông báo mẫu con dấu với cơ quan đăng ký kinh doanh để đăng tải công khai trên Cổng thông tin quốc gia về đăng ký doanh nghiệp.
- Đăng ký bố cáo thành lập doanh nghiệp Doanh nghiệp có thể đề nghị công bố nội dung đăng ký doanh nghiệp trên Cổng thông tin đăng ký doanh nghiệp quốc gia (300.000 đồng/lần) và treo biểu hiện tên doanh nghiệp tại trụ sở doanh nghiệp. Hoàn thành thủ tục sau thành lập - Nộp tờ khai đăng ký phương pháp tính thuế theo hình thức khẩu trừ để được phép sử dụng hóa đơn GTGT; - Tiến hành thủ tục xin đặt in hóa đơn; - Kê khai và nộp lệ phí môn bài; - Lập tài khoản ngân hàng và bổ sung thông tin tài khoản cho chi cục thuế quản lý trực tiếp. Hoàn thành 03 bước này doanh nghiệp có thể bắt đầu hoạt động sản xuất kinh doanh. Lưu ý: Sau khi thành lập doanh nghiệp chủ sở hữu phải góp đủ và đúng loại tài sản như đã cam kết khi thành lập doanh nghiệp trong thời hạn 90 ngày, kể từ ngày được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp.
Thủ tục kê khai thuế ban đầu đối với doanh nghiệp mới thành lập 1. Hồ sơ đăng ký thuế 6 Sau khi nhận giấy phép đăng ký kinh doanh và làm thủ tục khắc dấu, các doanh nghiệp sẽ phải làm thủ tục kê khai thuế ban đầu để hoàn tất quy trình thành lập doanh nghiệp. Hồ sơ khai báo thuế ban đầu gồm: - Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh và đăng ký thuế (có chứng thực). - Quyết định bổ nhiệm Giám đốc, kế toán trưởng (bản chính).
- Bản sao giấy CMND của Giám đốc và Kế toán (có chứng thực). - Đăng ký hình thức kế toán, hình thức sử dụng hóa đơn, phương pháp đánh giá tồn kho, phương pháp trích khấu hao TSCĐ. - Tờ khai thuế môn bài + Giấy nộp tiền - Đăng ký phương pháp tính thuế (Mẫu 06) - Hợp đồng thuê hoặc mượn địa chỉ trụ sở Công ty.