Giải pháp hoàn thiện quản lý nhà nước về thuế tài nguyên tại Kiên Giang - Luận văn thạc sĩ Kinh tế

Luận văn thạc sĩ phân tích giải pháp hoàn thiện quản lý nhà nước về thuế tài nguyên tại tỉnh Kiên Giang, góp phần nâng cao hiệu quả thu ngân sách.

• Tác giả: Quảng Thị Giang
• Người hướng dẫn: PGS. Diệp Gia Luật
• Trường học: Trường Đại Học Kinh Tế TP. Hồ Chí Minh
• Chuyên ngành: Quản lý kinh tế
• Đề tài: Giải Pháp Hoàn Thiện Quản Lý Nhà Nước Về Thuế Tài Nguyên Trên Địa Bàn Tỉnh Kiên Giang
• Loại tài liệu: luận văn thạc sĩ
• Năm xuất bản: 2017
• Địa điểm: TP. Hồ Chí Minh

Mục lục chi tiết

• LỜI CAM ĐOAN
• 1. PHẦN MỞ ĐẦU
• 1.1. Đặt vấn đề
• 1.2. Tình hình nghiên cứu của đề tài
• 1.3. Mục đích nghiên cứu và câu hỏi nghiên cứu
• 1.4. Mục tiêu nghiên cứu
• 1.5. Câu hỏi nghiên cứu
• 1.6. Đối tượng, phạm vi nghiên cứu
• 1.7. Phương pháp nghiên cứu
• 1.8. Chọn điểm nghiên cứu
• 1.9. Phương pháp thu thập thông tin
• 1.10. Phương pháp tổng hợp thông tin
• 1.11. Phương pháp phân tích số liệu
• 1.12. Phương pháp đối chiếu, so sánh
• 2. CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC VỀ THUẾ TÀI NGUYÊN
• 2.1. Cơ sở lý thuyết về quản lý thuế
• 2.2. Những vấn đề cơ bản về quản lý thuế
• 2.2.1. Khái niệm về quản lý thuế
• 2.2.2. Đặc điểm của quản lý thuế
• 2.2.3. Yêu cầu của quản lý thuế
• 2.3. Lý thuyết về hiệu quả quản lý thuế
• 2.4. Một số quan điểm đánh giá hiệu quả của công tác quản lý thuế
• 2.5. Quản lý thuế tài nguyên
• 2.5.1. Khái niệm, đặc điểm, vai trò của thuế tài nguyên đối với thu Ngân sách Nhà nước
• 2.5.1.1. Khái niệm thuế tài nguyên
• 2.5.1.2. Đặc điểm của thuế tài nguyên
• 2.5.1.3. Vai trò của thuế tài nguyên
• 2.5.2. Nội dung quản lý thu thuế tài nguyên
• 2.5.2.1. Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT
• 2.5.2.2. Công tác kê khai và kế toán thuế
• 2.5.2.3. Công tác quản lý nợ thuế
• 2.5.2.4. Công tác kiểm tra thuế
• 2.5.2.5. Công tác thanh tra thuế
• 2.5.3. Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế tài nguyên
• 2.5.3.1. Yếu tố chủ quan
• 2.5.3.2. Yếu tố khách quan
• 2.5.4. Thực tiễn quản lý thuế Tài nguyên và kinh nghiệm quản lý của các địa phương khác
• 2.5.4.1. Công tác quản lý thuế tài nguyên trên thế giới
• 2.5.4.2. Thuế tài nguyên ở Châu Á – Thái Bình Dương
• 2.5.4.3. Thuế tài nguyên tại Autralia
• 2.5.4.4. Thuế tài nguyên của Châu Phi
• 2.5.4.5. Kinh nghiệm quản lý thuế tài nguyên ở Việt Nam
• 2.5.4.6. Bài học kinh nghiệm cho tỉnh Kiên Giang
• 2.5.4.6.1. Bài học thành công
• 2.5.4.6.2. Tồn tại, hạn chế
• 3. THỰC TRẠNG VÀ HIỆU QUẢ QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC VỀ THUẾ TÀI NGUYÊN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH KIÊN GIANG
• 3.1. Khái quát về tình hình tài nguyên và khai thác tài nguyên của tỉnh Kiên Giang
• 3.1.1. Tình hình chung về tài nguyên của tỉnh Kiên Giang
• 3.1.2. Tình hình khai thác tài nguyên của tỉnh Kiên Giang hiện nay
• 3.2. Thực trạng hiệu quả quản lý thuế tài nguyên tại Cục Thuế tỉnh Kiên Giang
• 3.2.1. Kết quả hoạt động thu thuế Tài nguyên
• 3.2.2. Công tác tuyên truyền và hỗ trợ NNT
• 3.2.3. Công tác kê khai thuế và kế toán thuế
• 3.2.4. Công tác quản lý nợ thuế
• 3.2.5. Công tác thanh tra, kiểm tra thuế tài nguyên
• 3.2.6. Công tác quản lý thuế tại cục thuế
• 3.2.7. Đánh giá hiệu quả quản lý thuế tài nguyên trên địa bàn tỉnh Kiên Giang
• 3.2.7.1. Những kết quả đã đạt được
• 3.2.7.2. Những tồn tại, hạn chế và nguyên nhân
• 4. GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC VỀ THUẾ TÀI NGUYÊN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH KIÊN GIANG
• 4.1. Quan điểm, phương hướng, mục tiêu, trong công tác quản lý thuế tài nguyên
• 4.1.1. Phương hướng
• 4.1.2. Đồng bộ hệ thống các văn bản, quy định của pháp luật về thuế tài nguyên
• 4.1.3. Nâng cao hiệu quả, hiệu lực của bộ máy cơ quan quản lý thuế
• 4.1.4. Nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ, chuyên gia hoạch định chính sách, thực hiện chính sách
• 4.1.5. Đảm bảo số thu thuế tài nguyên nộp vào NSNN
• 4.1.6. Góp phần bảo vệ, khai thác, sử dụng có hiệu quả nguồn tài nguyên trên địa bàn tỉnh Kiên Giang
• 4.2. Giải pháp tăng cường quản lý thuế tài nguyên tại tỉnh Kiên Giang
• 4.2.1. Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế về chính sách thuế tài nguyên
• 4.2.2. Tăng cường quản lý thuế tài nguyên, nâng cao ý thức chấp hành chính sách pháp luật cho NNT
• 4.2.3. Tăng cường công tác đào tạo và phân công cán bộ quản lý thuế tài nguyên
• 4.3. Đề nghị với Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế
• 4.4. Đối với các cơ quan hữu quan như Kho bạc Nhà nước, các Ngân hàng
• 4.5. Đề nghị với Ủy ban nhân dân tỉnh, Sở Tài nguyên và Môi trường, các cơ quan liên quan
• 4.6. Đề nghị cơ quan báo, đài, truyền thông
• TÀI LIỆU THAM KHẢO
• PHỤ LỤC

Tóm tắt

I. Tổng quan về giải pháp quản lý thuế tài nguyên tại Kiên Giang

Quản lý thuế tài nguyên là một trong những vấn đề quan trọng trong việc bảo vệ và khai thác tài nguyên thiên nhiên. Tại tỉnh Kiên Giang, việc áp dụng các giải pháp quản lý thuế tài nguyên không chỉ giúp tăng cường nguồn thu cho ngân sách nhà nước mà còn đảm bảo việc sử dụng tài nguyên một cách bền vững. Trong bối cảnh hiện nay, việc hoàn thiện chính sách thuế tài nguyên là cần thiết để đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế địa phương.

1.1. Khái niệm và vai trò của thuế tài nguyên

Thuế tài nguyên là loại thuế đánh vào việc khai thác tài nguyên thiên nhiên. Vai trò của thuế tài nguyên không chỉ nằm ở việc tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước mà còn góp phần bảo vệ môi trường và phát triển bền vững. Việc quản lý thuế tài nguyên hiệu quả sẽ giúp giảm thiểu tác động tiêu cực đến môi trường và đảm bảo sự công bằng trong việc khai thác tài nguyên.

1.2. Tình hình quản lý thuế tài nguyên tại Kiên Giang

Tình hình quản lý thuế tài nguyên tại Kiên Giang đã có những bước tiến đáng kể. Tuy nhiên, vẫn còn nhiều thách thức cần phải giải quyết, như sự phối hợp giữa các cơ quan chức năng chưa đồng bộ và việc thực hiện nghĩa vụ thuế của các tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên còn hạn chế.

II. Những thách thức trong quản lý thuế tài nguyên tại Kiên Giang

Mặc dù đã có nhiều nỗ lực trong việc quản lý thuế tài nguyên, nhưng Kiên Giang vẫn đối mặt với nhiều thách thức. Các vấn đề như sự thiếu đồng bộ trong chính sách, sự chậm trễ trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế của người nộp thuế, và sự thiếu hụt thông tin về tài nguyên đang gây khó khăn cho công tác quản lý.

2.1. Thiếu đồng bộ trong chính sách thuế tài nguyên

Chính sách thuế tài nguyên hiện tại chưa hoàn toàn phù hợp với thực tế khai thác tài nguyên tại Kiên Giang. Điều này dẫn đến việc khó khăn trong việc áp dụng và thực hiện các quy định về thuế tài nguyên.

2.2. Ý thức chấp hành nghĩa vụ thuế của người nộp thuế

Nhiều tổ chức và cá nhân khai thác tài nguyên chưa thực hiện đầy đủ nghĩa vụ thuế của mình. Sự thiếu hiểu biết về chính sách thuế và quy định pháp luật là nguyên nhân chính dẫn đến tình trạng này.

III. Giải pháp nâng cao hiệu quả quản lý thuế tài nguyên tại Kiên Giang

Để nâng cao hiệu quả quản lý thuế tài nguyên, Kiên Giang cần triển khai một số giải pháp đồng bộ. Các giải pháp này không chỉ tập trung vào việc cải cách chính sách mà còn cần nâng cao năng lực của đội ngũ cán bộ quản lý thuế.

3.1. Cải cách chính sách thuế tài nguyên

Cần rà soát và điều chỉnh các quy định về thuế tài nguyên để phù hợp với thực tiễn khai thác tại địa phương. Việc này sẽ giúp tăng cường tính khả thi và hiệu quả của chính sách thuế.

3.2. Tăng cường công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế

Cần đẩy mạnh công tác tuyên truyền về chính sách thuế tài nguyên cho người nộp thuế. Việc này sẽ giúp nâng cao nhận thức và ý thức chấp hành nghĩa vụ thuế của các tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên.

IV. Ứng dụng thực tiễn và kết quả nghiên cứu về quản lý thuế tài nguyên

Việc áp dụng các giải pháp quản lý thuế tài nguyên tại Kiên Giang đã mang lại những kết quả tích cực. Nguồn thu từ thuế tài nguyên đã tăng lên đáng kể, góp phần vào ngân sách nhà nước và bảo vệ môi trường.

4.1. Kết quả đạt được từ công tác quản lý thuế tài nguyên

Kết quả từ công tác quản lý thuế tài nguyên cho thấy sự gia tăng đáng kể trong nguồn thu ngân sách. Điều này cho thấy sự hiệu quả của các giải pháp đã được triển khai.

4.2. Những bài học kinh nghiệm từ thực tiễn

Các bài học kinh nghiệm từ việc quản lý thuế tài nguyên tại Kiên Giang có thể được áp dụng cho các địa phương khác. Việc học hỏi và chia sẻ kinh nghiệm sẽ giúp nâng cao hiệu quả quản lý thuế tài nguyên trên toàn quốc.

V. Kết luận và triển vọng tương lai của quản lý thuế tài nguyên tại Kiên Giang

Quản lý thuế tài nguyên tại Kiên Giang đang trên đà phát triển. Tuy nhiên, để đạt được hiệu quả bền vững, cần có sự đồng bộ trong chính sách và sự quyết tâm từ các cơ quan chức năng.

5.1. Tương lai của chính sách thuế tài nguyên

Chính sách thuế tài nguyên cần được điều chỉnh để phù hợp với xu hướng phát triển kinh tế và bảo vệ môi trường. Việc này sẽ giúp Kiên Giang phát triển bền vững trong tương lai.

5.2. Định hướng phát triển quản lý thuế tài nguyên

Định hướng phát triển quản lý thuế tài nguyên cần tập trung vào việc nâng cao năng lực của đội ngũ cán bộ quản lý và cải cách các quy trình quản lý thuế. Điều này sẽ giúp nâng cao hiệu quả và tính minh bạch trong công tác quản lý thuế tài nguyên.

Nội dung chính

Tổng quan nghiên cứu

Tỉnh Kiên Giang, với vị trí địa lý đặc thù và nguồn tài nguyên thiên nhiên phong phú, đóng vai trò quan trọng trong phát triển kinh tế vùng đồng bằng sông Cửu Long. Theo điều tra của Viện Nghiên cứu Biển Việt Nam, vùng biển Kiên Giang có trữ lượng cá, tôm khoảng 500.000 tấn, trong đó khả năng khai thác cho phép trên 200.000 tấn mỗi năm. Ngoài ra, tỉnh còn sở hữu hơn 440 triệu tấn trữ lượng đá vôi, phục vụ cho ngành vật liệu xây dựng và xi măng. Tuy nhiên, công tác quản lý thuế tài nguyên trên địa bàn còn nhiều bất cập, dẫn đến thất thu ngân sách và ảnh hưởng đến bảo vệ môi trường.

Luận văn tập trung nghiên cứu thực trạng quản lý nhà nước về thuế tài nguyên tại tỉnh Kiên Giang trong giai đoạn 2014-2016, nhằm đề xuất các giải pháp hoàn thiện công tác này đến năm 2020. Mục tiêu cụ thể bao gồm: phân tích cơ sở lý luận về quản lý thuế tài nguyên, đánh giá hiệu quả công tác quản lý thuế tại địa phương, và đề xuất các giải pháp khả thi nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế tài nguyên. Nghiên cứu có ý nghĩa quan trọng trong việc tăng cường nguồn thu ngân sách, bảo vệ tài nguyên thiên nhiên và thúc đẩy phát triển kinh tế bền vững tại Kiên Giang.

Cơ sở lý thuyết và phương pháp nghiên cứu

Khung lý thuyết áp dụng

Luận văn dựa trên các lý thuyết quản lý thuế và hiệu quả quản lý thuế, trong đó:

• Khái niệm quản lý thuế: Quản lý thuế là quá trình xây dựng, tổ chức và điều hành việc thu thuế nhằm đảm bảo thực thi pháp luật thuế, bao gồm đăng ký, khai thuế, nộp thuế, kiểm tra, thanh tra và xử lý vi phạm.

• Hiệu quả quản lý thuế: Được đánh giá qua hai góc độ chính là hiệu quả hành thu (tối ưu chi phí tổ chức và tăng hiệu suất thu) và hiệu quả kinh tế - xã hội (giảm chi phí tuân thủ, thúc đẩy phát triển kinh tế).

• Nguyên tắc xây dựng hệ thống thuế hiệu quả: Bao gồm tính công bằng, minh bạch, thuận tiện và hiệu quả, dựa trên các tiêu chuẩn của Adam Smith và các nhà kinh tế hiện đại.

• Quản lý thuế tài nguyên: Thuế tài nguyên là khoản thu ngân sách nhằm điều tiết giá trị tài nguyên khai thác, góp phần bảo vệ tài nguyên và tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước. Quản lý thuế tài nguyên bao gồm các công tác tuyên truyền, kê khai, kế toán, quản lý nợ, kiểm tra và thanh tra thuế.

Phương pháp nghiên cứu

• Nguồn dữ liệu: Sử dụng số liệu thứ cấp từ các báo cáo chính thức của Cục Thuế tỉnh Kiên Giang, các chương trình quản lý thuế như QLT, QTT, TINC, PIT, QHS, QLTN, TPH; đồng thời thu thập thông tin sơ cấp qua khảo sát 100 kế toán trưởng doanh nghiệp khai thác tài nguyên trên địa bàn.

• Phương pháp chọn mẫu: Áp dụng công thức Slovens để chọn mẫu đại diện, đảm bảo tính khách quan và đại diện cho toàn bộ doanh nghiệp khai thác tài nguyên.

• Phương pháp phân tích: Sử dụng phân tích thống kê mô tả để đánh giá thực trạng và hiệu quả quản lý thuế tài nguyên, kết hợp phương pháp đối chiếu, so sánh số liệu qua các năm để nhận diện xu hướng và mức độ ảnh hưởng.

• Timeline nghiên cứu: Thu thập và phân tích số liệu trong giai đoạn 2014-2016, đề xuất giải pháp đến năm 2020.

Kết quả nghiên cứu và thảo luận

Những phát hiện chính

1. Số lượng đơn vị khai thác và cán bộ quản lý: Từ năm 2014 đến 2016, số đơn vị khai thác tài nguyên do Văn phòng Cục Thuế Kiên Giang quản lý dao động quanh 133 đơn vị, với tỷ lệ cán bộ quản lý trung bình khoảng 2,3-2,5 cán bộ trên một đơn vị khai thác. Số cán bộ trực tiếp quản lý thuế tài nguyên chiếm khoảng 20% tổng số cán bộ tại văn phòng.

2. Số thu thuế tài nguyên: Số thu thuế tài nguyên tăng trưởng qua các năm, năm 2014 đạt 34,4 tỷ đồng, tương ứng với 370,3 triệu đồng thuế trên một cán bộ; năm 2016 tăng lên 600,3 triệu đồng trên một cán bộ, cho thấy hiệu quả quản lý thuế được cải thiện.

3. Hiệu quả công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế (NNT): Qua khảo sát, phần lớn doanh nghiệp đánh giá công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT được thực hiện thường xuyên, giúp nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế, tuy nhiên vẫn còn tồn tại một số hạn chế về cập nhật chính sách và hỗ trợ kỹ thuật.

4. Tồn tại trong quản lý thuế tài nguyên: Bao gồm sự phối hợp chưa đồng bộ giữa các cơ quan chức năng, tình trạng khai thác trái phép, chậm nộp thuế, và bất cập trong quy định giá tính thuế tài nguyên dẫn đến thất thu ngân sách.

Thảo luận kết quả

Kết quả cho thấy công tác quản lý thuế tài nguyên tại Kiên Giang đã có những bước tiến tích cực, thể hiện qua tăng trưởng số thu và cải thiện hiệu quả quản lý nguồn lực cán bộ. Tuy nhiên, tỷ lệ cán bộ quản lý trên số đơn vị khai thác còn thấp so với yêu cầu đặc thù của lĩnh vực này, ảnh hưởng đến khả năng kiểm soát và xử lý vi phạm. Các số liệu có thể được trình bày qua biểu đồ tăng trưởng số thu thuế tài nguyên và bảng phân tích tỷ lệ cán bộ trên đơn vị khai thác qua các năm.

So sánh với kinh nghiệm quản lý thuế tài nguyên ở các tỉnh khác và quốc tế, Kiên Giang cần tăng cường phối hợp liên ngành và hoàn thiện chính sách giá tính thuế để nâng cao tính minh bạch và công bằng. Việc áp dụng các biện pháp kiểm tra, thanh tra hiệu quả hơn sẽ góp phần giảm thiểu tình trạng trốn thuế và khai thác trái phép, từ đó bảo vệ nguồn tài nguyên và tăng nguồn thu ngân sách.

Đề xuất và khuyến nghị

1. Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT: Đẩy mạnh các chương trình tập huấn, cập nhật chính sách thuế tài nguyên, sử dụng đa dạng các kênh truyền thông để nâng cao nhận thức và ý thức chấp hành pháp luật thuế của người nộp thuế. Thời gian thực hiện: liên tục hàng năm; chủ thể: Cục Thuế tỉnh phối hợp với các sở ngành.

2. Nâng cao năng lực đội ngũ cán bộ quản lý thuế: Tổ chức đào tạo chuyên sâu về nghiệp vụ thuế tài nguyên, kỹ năng kiểm tra, thanh tra và xử lý vi phạm; tăng cường tuyển dụng, phân công cán bộ phù hợp với đặc thù công việc. Thời gian: 2018-2020; chủ thể: Cục Thuế tỉnh.

3. Hoàn thiện hệ thống chính sách và quy định về thuế tài nguyên: Rà soát, điều chỉnh giá tính thuế tài nguyên cho phù hợp với biến động thị trường và điều kiện địa phương, đảm bảo tính công bằng và minh bạch; xây dựng cơ chế phối hợp liên ngành trong quản lý thuế tài nguyên. Thời gian: 2018-2019; chủ thể: UBND tỉnh, Sở Tài chính, Cục Thuế.

4. Tăng cường công tác kiểm tra, thanh tra và xử lý vi phạm: Thiết lập quy trình kiểm tra, thanh tra chặt chẽ, áp dụng công nghệ thông tin trong quản lý hồ sơ thuế; phối hợp với các cơ quan chức năng xử lý nghiêm các trường hợp khai thác trái phép và trốn thuế. Thời gian: 2017-2020; chủ thể: Cục Thuế, Sở Tài nguyên và Môi trường, Công an tỉnh.

Đối tượng nên tham khảo luận văn

1. Cán bộ ngành thuế tỉnh Kiên Giang: Nâng cao hiểu biết về quản lý thuế tài nguyên, áp dụng các giải pháp thực tiễn để nâng cao hiệu quả công tác thu thuế.

2. Lãnh đạo và chuyên viên các sở, ban ngành liên quan: Sở Tài nguyên và Môi trường, Sở Tài chính, UBND tỉnh có thể sử dụng luận văn để xây dựng chính sách, phối hợp quản lý tài nguyên và thuế hiệu quả hơn.

3. Doanh nghiệp khai thác tài nguyên: Hiểu rõ quyền lợi và nghĩa vụ thuế, nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật, từ đó giảm thiểu rủi ro vi phạm và phát triển bền vững.

4. Nhà nghiên cứu và sinh viên chuyên ngành quản lý kinh tế, tài chính công: Tham khảo các phương pháp nghiên cứu, phân tích thực trạng và đề xuất giải pháp quản lý thuế tài nguyên trong bối cảnh địa phương cụ thể.

Câu hỏi thường gặp

1. Quản lý thuế tài nguyên là gì?
   Quản lý thuế tài nguyên là quá trình tổ chức, điều hành việc thu thuế đối với hoạt động khai thác tài nguyên nhằm đảm bảo thực thi pháp luật thuế, tạo nguồn thu ngân sách và bảo vệ tài nguyên quốc gia.

2. Tại sao thuế tài nguyên quan trọng đối với ngân sách địa phương?
   Thuế tài nguyên góp phần tạo nguồn thu ổn định cho ngân sách địa phương, hỗ trợ chi tiêu công và phát triển kinh tế xã hội, đồng thời điều tiết việc khai thác tài nguyên nhằm bảo vệ môi trường.

3. Những khó khăn chính trong quản lý thuế tài nguyên tại Kiên Giang là gì?
   Bao gồm sự phối hợp chưa đồng bộ giữa các cơ quan, tình trạng khai thác trái phép, bất cập trong quy định giá tính thuế, và ý thức tuân thủ pháp luật của người nộp thuế còn hạn chế.

4. Làm thế nào để nâng cao hiệu quả quản lý thuế tài nguyên?
   Cần tăng cường tuyên truyền, đào tạo cán bộ, hoàn thiện chính sách, áp dụng công nghệ thông tin và tăng cường kiểm tra, thanh tra để phát hiện và xử lý vi phạm kịp thời.

5. Phương pháp nghiên cứu nào được sử dụng trong luận văn?
   Luận văn sử dụng phương pháp phân tích thống kê mô tả, khảo sát phiếu điều tra với mẫu đại diện, kết hợp đối chiếu, so sánh số liệu qua các năm để đánh giá thực trạng và hiệu quả quản lý thuế tài nguyên.

Kết luận

• Luận văn đã phân tích thực trạng quản lý thuế tài nguyên tại tỉnh Kiên Giang trong giai đoạn 2014-2016, chỉ ra những tồn tại và hạn chế trong công tác quản lý.
• Đã đề xuất các giải pháp cụ thể nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế tài nguyên, bao gồm tăng cường tuyên truyền, nâng cao năng lực cán bộ, hoàn thiện chính sách và tăng cường kiểm tra, thanh tra.
• Nghiên cứu có ý nghĩa thực tiễn quan trọng, góp phần bảo vệ tài nguyên thiên nhiên và tăng nguồn thu ngân sách địa phương.
• Các bước tiếp theo cần triển khai thực hiện các giải pháp đề xuất, đồng thời tiếp tục theo dõi, đánh giá hiệu quả để điều chỉnh kịp thời.
• Khuyến khích các cơ quan chức năng và doanh nghiệp khai thác tài nguyên phối hợp chặt chẽ nhằm thực hiện tốt nghĩa vụ thuế, phát triển kinh tế bền vững.

Trích đoạn nội dung tài liệu

CHƯƠNG 1. CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC VỀ THUẾ TÀI NGUYÊN 1. Cơ sở lý thuyết về quản lý thuế 1. Những vấn đề cơ bản về quản lý thuế 1.

Khái niệm về quản lý thuế Có nhiều quan điểm về quản lý thuế song đều đi đến một thống nhất rằng quản lý thuế là một lĩnh vực quản lý chuyên ngành được thực hiện bởi những chủ thể mang quyền lực nhất định, được nhà nước giao phó nhằm hướng tới mục đích đã đặt ra trong quá trình quản lý hành chính và quản lý kinh tế của đất nước. Có thể tiếp cận khái niệm quản lý thuế dưới hai góc độ sau: Theo nghĩa rộng: quản lý thuế là quản nhà nước trong lĩnh vực thuế, là quá trình xây dựng chiến lược phát triển hệ thống thuế, ban hành các luật thuế, tổ chức, quản lý, điều hành, thanh tra, giám sát việc thực hiện các luật thuế; thanh tra, kiểm tra thuế, xử lý vi phạm pháp luật về thuế. Theo nghĩa hẹp: quản lý thuế là quản lý hành chính nhà nước về lĩnh vực thuế, là việc tổ chức, quản lý, điều hành quá trình thu - nộp thuế theo một trình tự nhất định, là hoạt động nhằm đảm bảo sự thực thi nghiêm chỉnh pháp luật về thuế thông qua sự tự giác của chính đối tượng nộp thuế, sự hỗ trợ của cơ quan thuế cũng như các cơ quan nhà nước có liên quan Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 được Quốc hội khóa XI, kỳ họp thứ 10 thông qua ngày 29/11/2006, có hiệu lực từ ngày 01/7/2007 tiếp cận vấn đề quản lý thuế theo nghĩa hẹp. Luật không đưa ra khái niệm cụ thể về quản lý thuế mà chỉ nêu ra các nội dung trong quản lý thuế tại Điều 3 của Luật.

Theo đó, nội dung quản lý thuế bao gồm: đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế; thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế; xoá nợ tiền thuế, tiền phạt; quản lý thông tin về người nộp thuế; kiểm tra thuế, thanh tra thuế; cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế; xử lý vi phạm pháp luật về thuế; giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế. Từ điều luật này có thể thấy, pháp luật quản lý thuế bao gồm các quy định mang tính thủ tục được xây dựng để thực hiện các chính sách thuế của nhà nước. TIEU LUAN MOI download : [e-mail] 10 Đối tượng tác động của quản lý thuế bao gồm: người nộp thuế, cơ quan quản lý thuế và các cơ quan, tổ chức có liên quan. Trong đó, mỗi đối tượng giữ một vai trò và vị trí khác nhau nhằm đảm bảo cho các luật thuế được thi hành nghiêm chỉnh và thuận lợi, cụ thể.

Đặc điểm của quản lý thuế Thứ nhất, quản lý thuế là một hệ thống thống nhất giữa các cơ quan quản lý Nhà nước với nhau, giữa xây dựng chính sách thuế với tổ chức hành thu Thứ hai, quản lý thuế là quản lý bằng pháp luật và các biện pháp nghiệp vụ, biện pháp hành chính khác, trong đó pháp luật là công cụ chủ yếu, là chuẩn mực bắt buộc đối với mọi đối tượng thuộc sự điều chỉnh của luật quản lý thuế thuế, dù là người thu thuế hay người nộp thuế Thứ ba, hiệu quả của công tác quản lý thuế phụ thuộc vào nhiều yếu tố như : ý thức chấp hành pháp luật thuế của người dân, trình độ năng lực của cán bộ, công chức QLT, cơ sở vật chất của ngành thuế, hệ thống thể chế quản lý kinh tế - xã hội (quản lý đất đai, quản lý đăng ký kinh doanh, chế độ kế toán. Yêu cầu của quản lý thuế - Thứ nhất: Hoạch định mục tiêu - Thứ hai: Phân cấp quản lý đối với đối tượng nộp thuế - Thứ ba: Xây dựng, ban hành và thực hiện các quy trình quản lý thu đối với các đối tượng nộp thuế - Thứ tư : xây dựng cơ cấu tổ chức và đội ngũ cán bộ 1. Lý thuyết về hiệu quả quản lý thuế Tính hiệu quả quản lý thuế được thể hiện trên hai góc độ: Hiệu quả về hành thu và hiệu quả về kinh tế - xã hội. - Hiệu quả về hành thu thể hiện tiết kiệm chi phí tổ chức quản lý thu và hiệu suất thu cao, hạn chế tối đa các hành vi trốn thuế và tránh thuế.

Hiệu quả quản lý thuế được thể hiện thông qua chi phí hành thu thấp. Đứng trên góc độ của người khai thuế thì chi phí này bao gồm chi phí thuê kế toán, luật sư tư vấn thuế cũng như thời gian của người nộp thuế dùng để kê khai thuế và ghi chép sổ TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail. Đứng trên góc độ của cơ quan quản lý thuế đó là tất cả các chi phí để tổ chức thu thuế và quản lý thuế. Phương pháp hành thu được xem là hiệu quả hiện nay được rất nhiều nước trên thế giới áp dụng đó là để người nộp thuế tự khai, tự tính và nộp thuế.

- Hiệu quả về kinh tế - xã hội thể hiện tiết kiệm được chi phí tuân thủ của người nộp thuế tức là tiết kiệm được thời gian, công sức, các chi phí khác co việc thực hiện các thủ tục về thuế đồng thời phát huy vai trò điều tiết vĩ mô nền kinh tế của thuế, khuyến khích phát triển kinh tế theo định hướng của Nhà nước, thúc đẩy có hiệu quả các nguồn lực.[18] Qui trình quản lý thuế có hiệu quả khi có sự tham gia của hai nhóm đối tượng đó là người nộp thuế và cơ quan quản lý thuế. Do vậy, để công tác quản lý thuế có hiệu quả cần phải nâng cao ý thức trách nhiệm của cơ quan quản lý thuế đồng thời phải tuyên truyền hỗ trợ cho đối tượng nộp thuế ý thức được nghĩa vụ nộp thuế của mình. Một số quan điểm đánh giá hiệu quả của công tác quản lý thuế Để huy động một bộ phận GDP vào NSNN, đáp ứng nhu cầu chi tiêu cần thiết, Nhà nước cần ban hành các chính sách thuế (Hệ thống chính sách thuế). Nhưng muốn đưa các chính sách thuế vào đời sống xã hội phải thông qua hệ thống quản lý thuế để tổ chức thực thi các chính sách thuế.

Hệ thống quản lý thuế bao gồm: Cơ cấu tổ chức bộ máy,các quy trình quản lý về nghiệp vụ và lực lượng đội ngũ cán bộ công chức. Giữa hai nội dung hệ thống chính sách thuế và hệ thống quản lý thuế luôn có mối quan hệ hữu cơ, hệ thống chính sách là cơ sở là tiền đề để hình thành hệ thống quản lý thuế và ngược lại hệ thống quản lý thuế là nơi tổ chức thực hiện các chính sách thuế là nơi đưa chính sách thuế đi vào cuộc sống và từ đó phản ảnh những chính sách không phù hợp cần phải sửa đổi, phải bãi bỏ hay xây dựng ban hành chính sách mới. Có hệ thống chính sách thuế tốt nhưng không có bộ máy quản lý tốt thì hiệu quả quản lý cũng không cao và ngược lại nếu có tổ chức bộ máy tốt nhưng không có hệ thông chính sách thuế hiệu quả, bao quát hết TIEU LUAN MOI download : [e-mail] 12 nguồn thu thì cũng không đảm bảo được yêu cầu đặt ra. Trong thực tế người ta thường gọi hệ thống chính sách thuế và hệ thống quản lý thuế là Hệ thống thuế hay gọi tắt là công tác quản lý thuế [18].

Để đánh giá một hệ thống thuế được coi là tích cực, hiệu quả hay không phải là một công việc dễ dàng. Tuy nhiên, nếu xem xét các yêu cầu chung của sự phát triển nền kinh tế quốc dân, cũng như đòi hỏi một nền xã hội dân chủ trong việc xác lập một hệ thống thuế tích cực, phù hợp thì tất yếu phải đặt ra những tiêu thức cần thiết cho việc xây dựng một hệ thống thuế hiệu quả. Adam Smit (1723-1790) – người đặt nền móng cho khoa học tài chính trong tác phẩm nền tảng của mình “Nghiên cứu về bản chất và nguyên nhân giàu có của nhân loại” đã vạch ra 4 nguyên tắc cơ bản xây dựng hệ thống thuế hợp lý đó là: + Thuế phải được huy động phù hợp với khả năng và sức lực của dân cư. + Mức thuế và thời hạn thanh toán cần phải được xác định chính xác + Thời gian thu thuế cần phải được quy định thuận lợi đối với người nộp.

+ Các chi phí để tổ chức thu nộp thuế cần phải thấp nhất. Trên cơ sở các nguyên tắc kể trên, các nhà kinh tế học hiện đại đã hoàn chỉnh, bổ sung nó và khái quát hóa thành những tiêu chuẩn đánh giá một hệ thống thuế tích cực, hiệu quả. Từ đó các tiêu chuẩn đó trở thành kim chỉ nam trong việc xây dựng hệ thống thuế các quốc gia có nền kinh tế theo định hướng thị trường đó là: Hệ thống thuế phải đảm bảo công bằng, minh bạch, thuận lợi và hiệu quả [18]. - Tính công bằng (về mặt xã hội tính công bằng còn mang ý nghĩa về đạo đức-pháp luật) : Tính công bằng là đòi hỏi khách quan trong tiến trình phát triển của lịch sử.

Trong một xã hội dân chủ, tính công bằng cần phải được thực hiện trước hết đối với sự phân chia gánh nặng của thuế khóa. Có công bằng trong việc thực hiện nghĩa vụ nộp thuế mới động viên các thành viên hăng hái hoạt động sản xuất kinh doanh, giữ vững được thể chế chính trị. Tuy nhiên cho đến nay, tiêu thức để đánh giá tính công bằng của một hệ thống chính sách thuế cũng đang có nhiều ý kiến khác nhau. Các nhà kinh tế cho rằng tính công bằng của thuế TIEU LUAN MOI download : [e-mail] 13 khóa phải dựa trên nguyên tắc công bằng theo chiều ngang và nguyên tắc công bằng theo chiều dọc [18].

Hệ thống thuế được coi là công bằng theo chiều ngang: Nếu các cá nhân về mọi mặt đều như nhau thì được đối xử ngang nhau trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế. Tuy nhiên trong thực tế nguyên tắc này tỏ ra khó áp dụng bởi vì nó không chỉ rõ tiêu thức nào xác định hai cá nhân như nhau, mặt khác nó cũng không nói rõ việc đối xử như nhau trong việc thực hiện nghĩa vụ nộp thuế là như thế nào. Hệ thống thuế được coi là công bằng theo chiều dọc, nếu người có khả năng nộp thuế nhiều hơn thì phải nộp thuế cao hơn người khác. Trong thực tế để áp dụng nguyên tắc này cần xác định rõ hai vấn đề: tiêu thức xác định khả năng và mức độ nộp thuế cao hơn.

- Tính chính xác (hay còn gọi là tính minh bạch): Một hệ thống thuế chính xác thể hiện sự rõ ràng và minh bạch, trước hết phải chỉ rõ ai chịu thuế, mức thuế phải nộp và thời hạn nộp thuế.