Giải Pháp Hoàn Thiện Công Tác Quản Lý Thuế Giá Trị Gia Tăng Tại Chi Cục Thuế Huyện Xuân Trường

Tài liệu nghiên cứu Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế gtgt tại chi cục thuế huyện xuân trường, tổng hợp lý thuyết và thực hành, cung cấp kiến thức chuyên sâu về .

• Tác giả: Nguyễn Xuân Toàn
• Người hướng dẫn: PGS. Nghiêm Sỹ Thương
• Trường học: Đại học Bách Khoa Hà Nội
• Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh
• Đề tài: Giải Pháp Nâng Cao Quản Lý Thuế Giá Trị Gia Tăng Tại Huyện Xuân Trường
• Loại tài liệu: Luận văn thạc sĩ
• Năm xuất bản: 2012
• Địa điểm: Hà Nội

Tóm tắt

I. Tổng Quan Về Quản Lý Thuế GTGT Tại Huyện Xuân Trường 55 ký tự

Trong nền kinh tế hiện đại, thuế không chỉ là công cụ đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước mà còn là một công cụ quan trọng của Nhà nước để quản lý, điều tiết vĩ mô nền kinh tế. Đối với hầu hết các quốc gia trên thế giới, thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách Nhà nước. Còn ở các nước đang phát triển như Việt Nam, thuế gián thu chiếm tỷ trọng lớn trong tổng thu ngân sách Nhà nước, đặc biệt là thuế GTGT. Thuế GTGT là một loại thuế tiến bộ, điều tiết rộng rãi hầu hết mọi đối tượng trong nhân dân, những người tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ chịu thuế. Vì vậy, công tác quản lý thuế mặc nhiên trở thành mối quan tâm hàng đầu của mỗi quốc gia. Những tri thức về thuế và quản lý thuế đang là nhu cầu thường trực không chỉ đối với các nhà quản lý, các doanh nhân, mà còn cần phổ cập đến tất cả mọi công dân, những ai đang chịu sự điều chỉnh của các sắc thuế hiện hành.

1.1. Vai Trò Của Quản Lý Thuế GTGT Ở Xuân Trường

Ở Việt Nam, Luật thuế giá trị gia tăng (GTGT) được thông qua tại kỳ họp thứ 11 Quốc hội khóa 9 ngày 10 tháng 5 năm 1997 và được chính thức áp dụng từ 01/01/1999 thay thế cho Luật thuế doanh thu nhằm khắc phục nhược điểm của thuế doanh thu. Theo số liệu từ luận văn gốc, thuế GTGT luôn là khoản thu chiếm tỉ trọng lớn nhất trong các khoản thu trên địa bàn huyện Xuân Trường; thuế GTGT chiếm khoảng 16% - 19% tổng số thu trên địa bàn.

1.2. Tầm Quan Trọng Của Hoàn Thiện Quản Lý Thuế GTGT

Tuy nhiên cùng với những ưu việt của Luật thuế GTGT, quá trình thực hiện một luật thuế mới và việc tổ chức quản lý thu thuế cũng bộc lộ rất nhiều vấn đề liên quan đến cả chính sách thuế và đối tượng nộp thuế. Đặc biệt là đã xuất hiện tình trạng quản lý chưa tốt, gian lận thuế GTGT tương đối nhiều gây thất thu cho ngân sách nhà nước và bất bình trong dư luận xã hội. Đây là vấn đề bức xúc trong quản lý thu thuế GTGT.

II. Thực Trạng Quản Lý Thuế GTGT Thách Thức Ở Xuân Trường 59 ký tự

Hiện nay, nhiều người chưa hiểu rõ về thuế GTGT, ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế cũng như ý thức trong việc góp phần tham gia chống thất thu thuế chưa cao. Đồng thời, do thời gian áp dụng chưa lâu nên luật thuế GTGT còn một số bất hợp lý chưa được thay đổi phù hợp với điều kiện của Việt Nam hiện nay, do đó công tác quản lý thuế GTGT còn gặp một số khó khăn, hạn chế. Một trong những vấn đề quan trọng góp phần khắc phục những hạn chế trên là phải hoàn thiện hiệu quả công tác quản lý thuế GTGT cho các cơ quan thuế từ trung ương đến địa phương. Theo Nguyễn Xuân Toàn trong luận văn, việc hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT là cần thiết để đảm bảo hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách.

2.1. Hạn Chế Trong Quản Lý Thuế GTGT Tại Xuân Trường

Qua hơn 10 năm thực hiện, ngoài việc thể hiện vai trò vốn có, thuế GTGT còn góp phần hoàn thiện hệ thống chính sách thuế ở nước ta, đưa hệ thống thuế ở nước ta từng bước phù hợp với thông lệ quốc tế, thúc đẩy mở rộng hợp tác kinh tế quốc tế. Theo trích dẫn từ luận văn, việc xuất hiện tình trạng gian lận thuế GTGT gây thất thu ngân sách là một trong những hạn chế lớn nhất.

2.2. Nguyên Nhân Của Thách Thức Trong Thu Thuế GTGT

Luận văn gốc chỉ ra rằng còn tồn tại những hạn chế trong quản lý thuế GTGT đối với cả cơ quan thuế và đối tượng nộp thuế. Cụ thể, công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế còn chưa hiệu quả, dẫn đến tình trạng thiếu hiểu biết về chính sách thuế, từ đó gây khó khăn trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế. Ngoài ra, công tác kiểm tra, thanh tra thuế còn chưa đủ mạnh để phát hiện và xử lý kịp thời các hành vi vi phạm pháp luật thuế.

III. Giải Pháp Cải Cách Quy Trình Quản Lý Thuế GTGT 58 ký tự

Để khắc phục những hạn chế và nâng cao hiệu quả quản lý thuế GTGT tại huyện Xuân Trường, cần có các giải pháp đồng bộ và toàn diện. Các giải pháp này cần tập trung vào việc hoàn thiện quy trình quản lý, tăng cường công tác kiểm tra, thanh tra, đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin và nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ thuế. Việc cải cách quy trình quản lý thuế GTGT là một trong những giải pháp quan trọng hàng đầu. Quy trình quản lý cần được đơn giản hóa, minh bạch hóa và tự động hóa để giảm thiểu chi phí tuân thủ cho người nộp thuế và nâng cao hiệu quả hoạt động của cơ quan thuế.

3.1. Đơn Giản Hóa Thủ Tục Kê Khai Thuế GTGT

Cần rà soát và loại bỏ các thủ tục hành chính rườm rà, phức tạp, gây khó khăn cho người nộp thuế. Đẩy mạnh việc ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác kê khai thuế GTGT online, nộp thuế điện tử và hoàn thuế điện tử. Điều này sẽ giúp người nộp thuế tiết kiệm thời gian, chi phí và giảm thiểu rủi ro sai sót.

3.2. Áp Dụng Hóa Đơn Điện Tử Rộng Rãi Tại Xuân Trường

Việc áp dụng hóa đơn điện tử sẽ giúp giảm thiểu tình trạng gian lận hóa đơn, trốn thuế và nâng cao hiệu quả quản lý thuế GTGT. Cần có chính sách khuyến khích và hỗ trợ các doanh nghiệp chuyển đổi sang sử dụng hóa đơn điện tử. Đồng thời, cần tăng cường công tác tuyên truyền, hướng dẫn và đào tạo về sử dụng hóa đơn điện tử cho người nộp thuế.

IV. Nâng Cao Hiệu Quả Kiểm Tra Thanh Tra Thuế GTGT 57 ký tự

Công tác kiểm tra, thanh tra thuế đóng vai trò quan trọng trong việc phát hiện và xử lý các hành vi vi phạm pháp luật thuế, đảm bảo thu đúng, thu đủ vào ngân sách nhà nước. Theo luận văn, cần tăng cường công tác kiểm tra, thanh tra đối với các doanh nghiệp có rủi ro cao về thuế GTGT, như các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực thương mại, dịch vụ, xây dựng và bất động sản. Tập trung kiểm tra các dấu hiệu gian lận thuế như kê khai khống chi phí, lập hóa đơn không hợp lệ, mua bán hóa đơn.

4.1. Xây Dựng Cơ Chế Phối Hợp Chống Thất Thu Thuế

Cần xây dựng cơ chế phối hợp chặt chẽ giữa cơ quan thuế, công an, hải quan và các cơ quan chức năng khác trong công tác chống thất thu thuế GTGT. Chia sẻ thông tin, dữ liệu và kinh nghiệm giữa các cơ quan này sẽ giúp nâng cao hiệu quả phát hiện và xử lý các hành vi vi phạm pháp luật thuế.

4.2. Đầu Tư Nguồn Lực Cho Kiểm Tra Thuế Tại Xuân Trường

Việc đầu tư trang thiết bị hiện đại và nâng cao trình độ chuyên môn cho đội ngũ cán bộ kiểm tra thuế là rất quan trọng. Cần trang bị các phần mềm phân tích rủi ro, hệ thống quản lý dữ liệu và các công cụ hỗ trợ kiểm tra thuế khác. Đồng thời, cần tổ chức các khóa đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ cho cán bộ kiểm tra thuế để nâng cao khả năng phát hiện và xử lý các hành vi gian lận thuế tinh vi.

V. Ứng Dụng CNTT Vào Quản Lý Thuế GTGT Tại Xuân Trường 59 ký tự

Ứng dụng công nghệ thông tin (CNTT) là một trong những giải pháp quan trọng để nâng cao hiệu quả quản lý thuế GTGT. CNTT giúp tự động hóa các quy trình nghiệp vụ, giảm thiểu chi phí, thời gian và nâng cao tính chính xác trong công tác quản lý thuế. Theo luận văn, cần đẩy mạnh việc ứng dụng CNTT vào tất cả các khâu của quy trình quản lý thuế, từ đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế đến kiểm tra thuế, thanh tra thuế và hoàn thuế. Đặc biệt, phải ứng dụng CNTT vào chống thất thu thuế GTGT.

5.1. Xây Dựng Cơ Sở Dữ Liệu Thuế GTGT Toàn Diện

Cần xây dựng cơ sở dữ liệu thuế GTGT toàn diện, thống nhất và được cập nhật thường xuyên. Cơ sở dữ liệu này phải bao gồm thông tin về người nộp thuế, hóa đơn, chứng từ, tờ khai thuế, kết quả kiểm tra thuế và các thông tin liên quan khác. Cơ sở dữ liệu này sẽ giúp cơ quan thuế nắm bắt đầy đủ thông tin về người nộp thuế và hoạt động kinh doanh của họ, từ đó đưa ra các quyết định quản lý thuế chính xác và kịp thời.

5.2. Phát Triển Các Ứng Dụng Quản Lý Rủi Ro Thuế GTGT

Cần phát triển các ứng dụng quản lý rủi ro thuế GTGT để xác định các doanh nghiệp có rủi ro cao về thuế và tập trung nguồn lực kiểm tra, thanh tra vào các doanh nghiệp này. Các ứng dụng này phải dựa trên các tiêu chí rủi ro khách quan, minh bạch và được cập nhật thường xuyên. Việc phát triển và áp dụng các ứng dụng này cần phải được đầu tư một cách thích đáng, để tránh thất thu ngân sách nhà nước.

VI. Kết Luận Triển Vọng Quản Lý Thuế GTGT Xuân Trường 55 ký tự

Việc hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT tại huyện Xuân Trường là một quá trình liên tục và đòi hỏi sự nỗ lực của cả cơ quan thuế và người nộp thuế. Theo Nguyễn Xuân Toàn, việc thực hiện đồng bộ các giải pháp về cải cách quy trình, tăng cường kiểm tra, ứng dụng CNTT và nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ sẽ giúp nâng cao hiệu quả quản lý thu thuế, giảm thiểu thất thu và tạo môi trường kinh doanh lành mạnh, bình đẳng cho các doanh nghiệp. Trong tương lai, cần tiếp tục nghiên cứu và áp dụng các phương pháp quản lý thuế tiên tiến, phù hợp với điều kiện thực tế của huyện.

6.1. Tiếp Tục Cải Cách Thủ Tục Hành Chính Thuế

Việc đơn giản hóa và minh bạch hóa thủ tục hành chính thuế là một yếu tố quan trọng để khuyến khích người nộp thuế tuân thủ pháp luật thuế. Cần tiếp tục rà soát và loại bỏ các thủ tục rườm rà, phức tạp và đẩy mạnh việc cung cấp dịch vụ công trực tuyến mức độ cao cho người nộp thuế. Đặc biệt, cải thiện thủ tục hoàn thuế GTGT.

6.2. Nâng Cao Ý Thức Tuân Thủ Thuế Của Doanh Nghiệp

Cần tăng cường công tác tuyên truyền, giáo dục về pháp luật thuế cho người nộp thuế, đặc biệt là các doanh nghiệp nhỏ và vừa. Tổ chức các hội thảo, tập huấn về thuế và cung cấp các tài liệu hướng dẫn về thuế một cách dễ hiểu, dễ tiếp cận. Đồng thời, cần xử lý nghiêm các hành vi vi phạm pháp luật thuế để tạo tính răn đe và nâng cao ý thức tuân thủ thuế của doanh nghiệp. Đảm bảo sự công bằng trong việc thu thuế GTGT cho doanh nghiệp Xuân Trường.

Trích đoạn nội dung tài liệu

Chương 1 MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ QUẢN LÝ THUẾ GTGT 1.1 Thuế Giá trị gia tăng 1.1 Lịch sử ra đời và phát triển của thuế GTGT Thuế GTGT (hay còn gọi là VAT- Value Added Tax) được phát kiến ra bởi một người Đức tên là CARL FRIEDRICH VON SIMENS, nhưng những lý luận của ông đã không đủ sức thuyết phục Chính phủ Đức áp dụng loại thuế này. Đến năm 1954, loại thuế này mới được áp dụng đầu tiên tại Pháp với tên gọi là TVA (Taxe Sur la Valeur Ajoutee). Lúc đầu, thuế GTGT chỉ được áp dụng cho lĩnh vực sản xuất trong một số ngành nghề cá biệt với mức thuế suất là: 16,8%. Mãi đến 1968, thuế GTGT mới được áp dụng cho mọi lĩnh vực, ngành nghề với 4 mức thuế suất là: 6,4- 13,6- 20 và 25%.

Sau một thời gian sửa đổi, đến năm 1986 thì 4 mức thuế suất đó được thay đổi thành: 5,5- 7- 18,6 và 33,3%. Từ đó thuế GTGT đã nhanh chóng được áp dụng rộng rãi trên thế giới, trở thành nguồn thu quan trọng của Chính phủ nhiều nước. Hiện nay trên thế giới đã có hơn 130 quốc gia đưa thuế GTGT vào hệ thống thuế khoá của mình. Còn Đức tuy là nước được biết về thuế GTGT sớm hơn cả nhưng mãi đến năm 1969 mới bắt đầu áp dụng thuế GTGT với mức thuế suất là 10% và đến năm 1995 tăng lên là 15%.

Lịch sử áp dụng thuế GTGT ở các nước trên thế giới là bài học kinh nghiệm rất quý giá cho Việt Nam học hỏi trong thời gian đầu áp dụng thuế GTGT. Ở Việt Nam, trước giải phóng Miền nam, chính quyền Sài Gòn cũng đã cho áp dụng thuế GTGT từ năm 1973 thay thế cho thuế sản xuất, thuế xay lúa, thuế tiêu thụ nước đá. Nhưng sau khi thống nhất đất nước, thuế GTGT đã bị bãi bỏ, mãi đến 05-07-1993, thông qua Quyết định số 468/1993/QĐ-BTC của Bộ Tài Chính, Nhà nước ta mới cho thực hiện thí điểm thuế GTGT trên một số lĩnh vực, ngành nghề. Qua đó đã cho thấy thuế GTGT là một loại thuế tiến bộ và rất cần thiết cho nền kinh tế Việt Nam.

Sau khi nghiên cứu thấy nước ta đã có đủ điều kiện, Quốc Hội đã xây Học viên: Nguyễn Xuân Toàn 5 Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh Viện Kinh tế và Quản lý – ĐHBK Hà Nội dựng và đưa luật thuế GTGT vào áp dụng thay thế cho thuế doanh thu. Luật thuế GTGT chính thức được Quốc Hội thông qua ngày 10-05-1997 và có hiệu lực thi hành từ ngày 01-01-1999. Luật thuế GTGT ra đời đã khắc phục được những nhược điểm của thuế doanh thu như: tránh tình trạng tính thuế trùng lắp, việc thực hiện tổ chức quản lý dễ dàng và đơn giản hơn, mang tính trung lập và dân chủ cao. Đồng thời, thuế GTGT cũng đã thể hiện được vai trò rất quan trọng trên mọi lĩnh vực như: khuyến khích sản xuất, kinh doanh, xuất khẩu, thu hút được các nguồn đầu tư từ nước ngoài, thúc đẩy công tác hạch toán, kế toán trong sản xuất, kinh doanh của các doanh nghiệp, góp phần tạo điều kiện chống thất thu thuế, tạo nguồn thu lớn và ổn định cho ngân sách Nhà nước, góp phần tăng cường quản lý các hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.

Việc chuyển sang áp dụng thuế GTGT thay thế cho thuế doanh thu ở Việt Nam, vừa nhằm mục đích từng bước hoà nhập với chính sách thuế của các nước trong khu vực và trên thế giới, đồng thời vươn tới việc cải cách hệ thống thuế khóa thích hợp hơn cho việc chuyển từ nền kinh tế kế hoạch tập trung sang nền kinh tế thị trường theo định hướng xã hội chủ nghĩa.2 Khái niệm và bản chất của thuế GTGT Thuế GTGT - tiếng Anh là Value Added Tax (VAT) – là loại thuế được tính trên giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ phát sinh từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng. Chỉ người bán hàng hoá, dịch vụ lần đầu phải nộp thuế GTGT trên toàn bộ doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ đó. Vì thuế GTGT được đánh trên giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ nên đối tượng đánh thuế là hàng hoá, dịch vụ. Đối tượng nộp thuế là cơ sở sản xuất kinh doanh dịch vụ; còn đối tượng chịu thuế là người tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ đó.

Quá trình sản xuất ra hàng hoá bao gồm một số bước, giá trị cuối cùng của sản phẩm là tổng các giá trị tăng thêm ở các giai đoạn đó. Thuế đánh vào tổng giá trị sản phẩm ở mỗi giai đoạn gọi là thuế doanh thu, còn thuế đánh vào phần giá trị tăng thêm ở từng giai đoạn gọi là thuế GTGT. Thuế GTGT là thuế gián thu, được tính trên phần giá trị tăng thêm của hàng Học viên: Nguyễn Xuân Toàn 6 Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh Viện Kinh tế và Quản lý – ĐHBK Hà Nội hoá, dịch vụ phát sinh trong quá trình luân chuyển từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng. Do thuế GTGT được tính trên phần giá trị tăng thêm nên dù hàng hoá được mua đi bán lại kiểu gì, dù bán cho người tiêu dùng trực tiếp hay vòng vo qua nhiều tháng, nhiều nấc thì kết quả cuối cùng Nhà nước vẫn thu được một khoản thuế cố định, đó chính là số thuế của toàn bộ giá trị hàng hoá mà người tiêu dùng cuối cùng phải trả.

Tức là thuế GTGT đánh trên hành vi tiêu dùng, còn các cơ sở sản xuất, kinh doanh với tư cách là những nhà trung gian nên không phải là người chịu thuế. Vì vậy có thể nói, bản chất của thuế GTGT là thuế tiêu dùng và đánh vào người tiêu dùng cuối cùng. Cũng do thuế GTGT tính trên phần giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ nên ĐTNT phải là các cơ sở sản xuất, kinh doanh đã bỏ thêm chi phí vào làm cho giá cả của hàng hoá, dịch vụ tăng lên. Tuy nhiên, phần thuế mà họ nộp vào ngân sách thực chất lại là do người mua hàng hoá, dịch vụ đã thanh toán trong giá cả, tức là người tiêu dùng mới là người chịu thuế.

Lúc này các cơ sở sản xuất, kinh doanh đóng vai trò là người thu hộ thuế cho Nhà nước và là người nộp hộ thuế cho người tiêu dùng, là một mắt xích trong hệ thống thu thuế. Vì vậy, thuế GTGT là một loại thuế gián thu, điều tiết vào thu nhập của người tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ một cách gián tiếp, thông qua giá cả. Thuế GTGT có tính xã hội hoá cao, đòi hỏi người tiêu dùng phải có ý thức trong việc chấp hành nghĩa vụ nộp thuế và góp phần kiểm soát chống thất thu cho ngân sách Nhà Nước. Đặc biệt là đối với ĐTNT trong việc tự kê khai, tính thuế và nộp thuế GTGT như ở nước ta hiện nay đòi hỏi nhân dân phải có tinh thần tự giác cao và ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế tốt.3 Đặc trưng của thuế GTGT Thuế GTGT xuất phát từ nhu cầu chi tiêu của Nhà nước, nhằm đáp ứng nhu cầu huy động ngân sách ngày càng lớn của Nhà nước.

Thuế GTGT là nguồn động viên quan trọng, kịp thời và chiếm tỷ trọng lớn trong tổng thu ngân sách Nhà nước. Học viên: Nguyễn Xuân Toàn 7 Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh Viện Kinh tế và Quản lý – ĐHBK Hà Nội Thuế GTGT được tính và thu vào từng khâu, từng giai đoạn của quá trình sản xuất, kinh doanh nên làm tăng nguồn thu cho ngân sách Nhà nước. Thuế GTGT có phạm vi điều chỉnh rất rộng, áp dụng cho hầu hết các hàng hoá, dịch vụ sử dụng trong sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng trong tất cả các ngành nghề, ở tất cả các giai đoạn. Thuế GTGT là một loại thuế gián thu, nó là một yếu tố cấu thành trong giá cả hàng hoá, dịch vụ nhằm động viên một phần thu nhập thông qua sự đóng góp của người tiêu dùng khi họ sử dụng hàng hoá, dịch vụ đó.

Thuế GTGT được tính trong giá bán nên người chịu thuế ít có cảm giác mình bị Nhà nước đánh thuế, do đó thuế GTGT ít gây ra những phản ứng từ phía người chịu thuế. Thuế GTGT được ban hành nhằm thay thế cho thuế doanh thu trước đây, nó đã khắc phục được các nhược điểm của thuế doanh thu. Thuế GTGT chỉ có 4 mức thuế suất giúp cho việc áp dụng trở nên đơn giản hơn so với thuế doanh thu trước đây (với 11 mức thuế suất). Việc thu thuế từ số ít người sản xuất, kinh doanh thuận tiện và dễ dàng hơn là thu trực tiếp từ số đông người tiêu dùng.

Nghiệp vụ tính và thu thuế do đó cũng đơn giản hơn, thuận tiện hơn. Ngày nay, khi phân công lao động xã hội và chuyên môn hoá sản xuất phát triển thì mỗi công đoạn trong quy trình sản xuất sẽ do những người khác nhau đảm trách, thậm chí giữa những người sản xuất này còn có thể có ít nhất một nhà buôn làm trung gian. Vì thế, việc thuế doanh thu được tính trên toàn bộ doanh thu của mỗi người, cũng có nghĩa là thuế doanh thu của khâu này được tính chồng lên thuế doanh thu của những khâu sản xuất trước đó. Còn thuế GTGT chỉ thu trên phần giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ ở từng khâu của quá trình sản xuất, kinh doanh, phần giá trị tăng thêm ở khâu nào chỉ phải nộp thuế ở khâu đó, sang khâu sau, thuế GTGT không tính trên phần giá trị đó nữa.

Do đó, thuế GTGT khắc phục được nhược điểm thu trùng lắp qua các công đoạn sản xuất và phân phối hàng hoá, dịch vụ của thuế doanh thu. Thuế GTGT tăng cường tính dân chủ. Việc thuế doanh thu không được thể hiện rõ bên cạnh giá bán hàng hoá như bấy lâu nay là không phù hợp với phương Học viên: Nguyễn Xuân Toàn 8 Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh Viện Kinh tế và Quản lý – ĐHBK Hà Nội châm này, nó chưa thể hiện được tính dân chủ. Trái lại, thuế GTGT được thể hiện rõ bên cạnh giá bán làm cho người tiêu dùng biết rõ sự đóng góp của mình vào ngân sách Nhà nước thông qua việc tiêu dùng, đó là một biểu hiện của dân chủ và công khai.

Khi chịu thuế GTGT, người tiêu dùng có thể cảm nhận được, thậm chí họ cảm thấy hãnh diện hoặc phiền lòng nếu tiêu dùng những hàng hoá có thuế cao, hoặc họ cảm thấy hài lòng khi chọn được những mặt hàng tiêu dùng có thuế thấp. Đây là một ưu điểm về tính dân chủ của thuế GTGT. Thuế GTGT mang tính trung lập cao.