Chương 1: Sơ lược về Cục Thuế tỉnh Phú Yên và công tác thanh tra, kiểm tra thuế. Chương 2: Thực trạng công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại Cục Thuế tỉnh Phú Yên. LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 3 Chương 3: Giải pháp thực hiện nhằm tăng cư ng công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại Cục Thuế tỉnh Phú Yên. Chương 4: Kế hoạch thực hiện các giải pháp tăng cư ng công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại Cục Thuế tỉnh Phú Yên.
LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 4 CHƢƠNG 1 GIỚI THIỆU VỀ CỤC THUẾ TỈNH PHÚ YÊN VÀ CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ 1.1 Khái quát về Cục Thuế tỉnh Phú Yên 1.1 Quá trình hình thành và phát triển Thực hiện cải cách bước I, ngành thuế được tổ chức lại theo hệ thống chuyên ngành từ trung ương đến địa phương, chính thức đi vào hoạt động từ ngày 01/10/1990 theo Nghị định số 281/HĐBT ngày 07/8/1990 của Hội đồng bộ trưởng (nay là Chính phủ). Cục Thuế tỉnh Phú Yên được thành lập trên cơ sở hợp nhất 3 tổ chức thu ngân sách: Chi cục Thuế Công Thương Nghiệp, bộ phận Thu Quốc doanh và Ban Thuế Nông nghiệp. Ban đầu, tổ chức bộ máy gồm 07 Phòng và 07 Chi cục Thuế. Đến năm 1997, Cục Thuế tỉnh Phú Yên có 09 Phòng, 01 Tổ và 07 Chi cục Thuế.
Khi bước vào cải cách thuế bước II, để triển khai thực hiện có hiệu quả các Luật thuế mới, ngành thuế Phú Yên đã khẩn trương tổ chức lại bộ máy của ngành theo đúng quy định tại Thông tư số 110/TT-BTC ngày 03/8/1998 của Bộ Tài chính, lúc này tổ chức bộ máy của ngành gồm: 10 Phòng, 01 tổ và 07 Chi cục Thuế. Do thay đổi địa giới hành chính và để đáp ứng yêu cầu đẩy mạnh công nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nước, yêu cầu hội nhập ngày càng sâu rộng, ngành thuế Phú Yên liên tục thực hiện chiến lược cải cách và hiện đại hóa hệ thống thuế. Đến nay, tổ chức bộ máy của ngành gồm 10 Phòng chức năng và 09 Chi cục Thuế trực thuộc. Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Cục Thuế được thực hiện theo Quyết định số 108/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 của Bộ trưởng Bộ Tài chính.
LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.2 Tổ chức bộ máy ngành thuế Sơ đồ 1. 1: Tổ chức bộ máy Cục Thuế tỉnh Phú Yên CỤC TRƢỞNG PHÓ CỤC TRƢỞNG PHÓ CỤC TRƢỞNG Bộ m i p việc Bộ m i p việc Phòng Phòng Phòng Phòng Phòng Phòng Phòng Phòng Phòng Phòn Tuyên Kê Kiểm Thanh Quản Tổ Hành Tổng Tin g truyền khai tra tra lý nợ chức chính, hợp học Kiểm - Hỗ và Kế thuế thuế và quản nghiệ tra trợ toán cưỡng trị, tài p vụ nội NNT thuế chế vụ, ấn dự nợ chỉ toán bộ C c C i cục T uế trực t uộc CCT CCT CCT CCT CCT CCT CCT CCT CCT huyện huyện huyện huyện TP huyện huyện huyện thị xã Sông Tây Đông Phú Tuy Sơn Đồng Tuy Sông Hinh Hòa Hòa Hòa Hòa Hòa Xuân An Cầu “N uồn: Cục T uế tỉn n” LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.3 Khái quát kết quả hoạt động thu NSNN của Cục Thuế tỉnh Phú Yên giai đoạn 2015-2017 Thực hiện nhiệm vụ thu NSNN giai đoạn từ năm 2015 đến năm 2017, tỉnh Phú Yên có một số thuận lợi cơ bản như: Tình hình kinh tế xã hội Tỉnh có những bước phát triển quan trọng, nhiều dự án có vốn đầu tư lớn tiếp tục được triển khai; tình hình sản xuất kinh doanh của các DN được phục hồi, tình hình kinh doanh bất động sản bắt đầu nóng lên. Bên cạnh đó, cũng có những khó khăn như: Dự án nhà máy lọc hoá dầu Vũng Rô bị thu hồi, các DN trên địa bàn Tỉnh chủ yếu là vừa và nhỏ hoạt động cầm chừng, thiên tai khắc nghiệt ảnh hưởng hoạt động sản xuất kinh doanh của DN. Tuy nhiên với sự chỉ đạo thư ng xuyên về mọi mặt của Tỉnh uỷ, Hội đồng nhân dân và UBND tỉnh; sự chỉ đạo kịp th i về nghiệp vụ của Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế; sự phối hợp chặt chẽ của các ngành, các cấp, sự đoàn kết của tập thể ngành thuế Phú Yên, đặc biệt là sự đồng thuận của cộng đồng DN đã nỗ lực vượt qua khó khăn, phát triển sản xuất kinh doanh, nhiệm vụ công tác thuế từ năm 2015 đến năm 2017 của Cục Thuế tỉnh Phú Yên đã đạt được những kết quả quan trọng, cụ thể như sau: Bảng 1.1: Dự toán và kết quả thực hiện thu NSNN từ năm 2015 - 2017 Năm STT Nội dung Năm 2015 Năm 2017 2016 Tổng dự toán thu NSNN (tỷ 1 2.800 đồng) 2 Kết quả thu NSNN (tỷ đồng) 2.809 Phần trăm đạt đƣợc so với dự 3 106,0 100,2 100,2 toán (%) “N uồn: òn Tổn ợp n iệp vụ dự to n- Cục T uế tỉn n” Kết quả thu NSNN của Cục Thuế tỉnh Phú Yên qua các năm đều đạt và vượt dự toán NSNN giao.
Cụ thể, năm 2015 vượt 6%, năm 2016 và 2017 vượt 0,2% so LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 7 với dự toán NSNN giao. Số thu NSNN năm sau đều tăng so với năm trước, năm 2016 tổng số thu NSNN là 3.207,4 tỷ đồng tăng 24,8 % so với năm 2015, năm 2017 tổng số thu NSNN là 3.809 tỷ đồng tăng 18,8 % so với năm 2016.2 Vấn đề thanh tra, kiểm tra thuế tại Cục thuế tỉnh Phú Yên Hiện nay, ngành thuế đang thực hiện quản lý thuế theo cơ chế “tự k k ai tự nộp tự c ịu tr c n iệm”. Đây là một phương pháp quản lý thuế tiên tiến phù hợp với sự phát triển của nền kinh tế thị trư ng. Tuy nhiên, việc NNT tự kê khai, tự nộp cũng là nguyên nhân dẫn đến các hành vi trốn thuế, gian lận thuế với nhiều hình thức tinh vi và khó phát hiện.
Chính vì thế, việc thanh tra kiểm tra thuế phải được thực hiện thư ng xuyên và là một trong bốn chức năng quan trọng của ngành thuế nói chung và Cục Thuế tỉnh Phú Yên nói riêng. Thấy được vai trò quan trọng của công tác thanh tra, kiểm tra thuế, cùng với ngành thuế cả nước, ngành Thuế Phú Yên đã tăng cư ng các nguồn lực về cơ sở hạ tầng, con ngư i và tài chính để hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế. Tuy nhiên, vấn đề thanh tra, kiểm tra thuế tại Cục Thuế tỉnh Phú Yên hiện nay vẫn còn nhiều khó khăn, hạn chế, như: Ý thức chấp hành pháp luật của NNT chưa cao, các hành vi trốn thuế gian lận thuế ngày càng phổ biến và được thực hiện tinh vi, chất lượng mỗi cuộc thanh tra, kiểm tra chưa tốt, đội ngũ cán bộ làm công tác thanh tra còn hạn chế về số lượng và chất lượng, hệ thống hạ tầng công nghệ thông tin ngành thuế đang trong giai đoạn hoàn thiện…Dẫn đến, hiệu quả từ công tác thanh tra, kiểm tra thuế mang lại chưa cao. Do đó, Cục Thuế tỉnh Phú Yên cần có những giải pháp để hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm trong th i gian tới, tạo sự công bằng trong nghĩa vụ thuế của NNT trên địa bàn Tỉnh.
Tóm tắt Chƣơng 1 Giới thiệu về Cục Thuế tỉnh Phú Yên và công tác thanh tra, kiểm tra thuế bao gồm: Khái quát về Cục Thuế tỉnh Phú Yên, vấn đề thanh tra, kiểm tra tại Cục Thuế tỉnh Phú Yên. LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 8 CHƢƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH PHÚ YÊN 2.1 Lý luận cơ bản về công tác thanh tra, kiểm tra thuế 2.1 Khái niệm thanh tra, kiểm tra thuế Theo nghiên cứu của Thái Ninh (2015) về Các biện pháp nhằm nâng cao hiệu quả thanh tra, kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp của các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa: “Thanh tra, kiểm tra thuế là một tổ chức trong hệ thống tổ chức của thanh tra nhà nước, là tổ chức cấu thành trong bộ máy quản lý của ngành tài chính, thanh tra tài chính nói chung và thanh tra thuế nói riêng là một công cụ quản lý tài chính của nhà nước, đảm bảo cho các luật thuế, các chính sách chế độ và kế hoạch nhà nước được chấp hành nghiêm, tạo bình đẳng và công bằng xã hội trong việc tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước”.2 Nguyên tắc thanh tra, kiểm tra thuế 2.1 Nguyên tắc tuân thủ pháp luật Thanh tra, kiểm tra thuế là hoạt động kiểm tra việc tuân thủ pháp luật về thuế của NNT, do đó phải tuân theo nguyên tắc tuân thủ pháp luật. Hoạt động thanh tra thuế là hoạt động quản lý của nhà nước. Vì thế, được thực hiện dựa trên các văn bản quy phạm pháp luật và các Cơ quan, các bộ thanh tra thuế phải căn cứ vào các quy định của pháp luật để kiểm tra giám sát NNT.2 Nguyên tắc trung thực, chính xác, khách quan Nguyên tắc trung thực, chính xác, khách quan là nguyên tắc rất quan trọng trong công tác thanh tra, kiểm tra thuế, đảm bảo đánh giá và báo cáo đúng thực trạng của NNT.
Nguyên tắc này đòi hỏi hoạt động thanh tra, kiểm tra phải phản ánh đúng sự thật, khi có đủ căn cứ mới được phép đưa ra kết luận, đòi hỏi cán bộ thanh tra, kiểm tra phải nắm vững chuyên môn nghiệp vụ và đạo đức nghề nghiệp. LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.3 Nguyên tắc công khai, dân chủ Nguyên tắc công khai được thể hiện khi: công khai quyết định thanh tra, kiểm tra thuế, tiếp xúc công khai với NNT và công khai kết luận thanh tra thuế, kiểm tra thuế. Nguyên tắc dân chủ trong hoạt động thanh tra, kiểm tra được thể hiện trong việc kết luận thanh kiểm tra được dựa trên sự thống nhất của các thành viên trong đoàn thanh tra và tiếp thu ý kiến giải trình của NNT trên cơ sở pháp luật về thuế, tránh trư ng hợp là ý kiến chủ quan của một cá nhân.4 Nguyên tắc hiệu quả Nguyên tắc này là nguyên tắc được đặt ra ở hầu hết các hoạt động quản lý nói chung. Đối với hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế, nguyên tắc hiệu quả phải được quan tâm, hiệu quả được xác định dựa trên sự so sánh giữa kết quả đạt được với các nguồn lực và chi phí đã bỏ ra hoặc được xác định trên cơ sở tác động thực tế của hoạt động thanh tra thuế đến các mục tiêu quản lý thuế.