CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN VỀ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC VÀ QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 1. Tổng quan về ngân sách nhà nước và thu ngân sách nhà nước 1. Khái quát về ngân sách nhà nước 1. Khái niệm NSNN là dự toán hàng năm về toàn bộ các nguồn tài chính được Nhà nước huy động và sử dụng, nhằm bảo đảm thực hiện chức năng của Nhà nước do Hiến pháp qui định.
NSNN là tiềm lực tài chính của Nhà nước. Quản lý và điều hành NSNN có tác động chi phối trực tiếp đến các hoạt động khác trong nền kinh tế. NSNN là phạm trù kinh tế và là phạm trù lịch sử. Sự hình thành, phát triển của NSNN gắn liền với sự xuất hiện, phát triển của kinh tế hàng hóa- tiền tệ trong các phương thức sản xuất của các cộng đồng và Nhà nước của từng cộng đồng.
Nói cách khác, sự ra đời của Nhà nước, sự tồn tại của kinh tế hàng hóa- tiền tệ là những tiền đề cho sự phát sinh, tồn tại và phát triển của NSNN. Bất kỳ Nhà nước nào cũng phải tạo lập nguồn lực tài chính để bảo đảm chi tiêu nhằm thực hiện các chức năng vốn có của Nhà nước. NSNN là quỹ tiền tệ tập trung của Nhà nước, là kế hoạch tài chính cơ bản của Nhà nước. Xét về mặt hình thức, NSNN là một bản dự toán thu, chi do Chính phủ lập ra, đệ trình Quốc hội phê chuẩn và giao cho Chính phủ tổ chức thực hiện.
Xét về thực thể, NSNN bao gồm những nguồn thu cụ thể và được định lượng. Các nguồn thu đều được nộp vào một quỹ tiền tệ và các khoản chi đều được xuất ra từ quỹ tiền tệ ấy. Thu và chi quỹ này có quan hệ ràng buộc với nhau gọi là cân đối. Cân đối thu chi NSNN là cân đối lớn nhất trong nền kinh tế và được Nhà nước quan tâm đặc biệt.
Xét về các quan hệ kinh tế chứa đựng trong NSNN, các khoản thu- nhập quỹ NSNN, các khoản chi- xuất quỹ NSNN đều phản ánh những quan hệ kinh tế nhất định giữa Nhà nước với người nộp, giữa Nhà nước với cơ quan, đơn vị thụ hưởng quỹ NSNN. Hoạt động thu chi NSNN là hoạt động tạo lập - sử dụng quỹ NSNN làm cho vốn tiền tệ, nguồn tài chính vận động giữa một bên là Nhà nước với một bên là các chủ thể phân phối và ngược lại trong quá trình phân phối các nguồn tài chính. 4 Việc phân phối hoặc phân phối lại thông qua thu - chi NSNN dưới các hình thức khác nhau, về bản chất đó là quá trình giải quyết lợi ích kinh tế giữa Nhà nước và các chủ thể kinh tế - xã hội nhằm thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước được giao và thực hiện mục tiêu chung của quốc gia. Bản chất kinh tế của NSNN là quan hệ kinh tế - tài chính giữa Nhà nước và các tác nhân của nền kinh tế hàng hoá trong quá trình phân bổ, sử dụng các nguồn lực, phân phối và phân phối lại thu nhập mới sáng tạo ra.
NSNN là quỹ tiền tệ tập trung lớn nhất trong nền kinh tế, có mối quan hệ chặt chẽ với tổng sản phẩm xã hội và thu nhập quốc dân, có mối quan hệ khăng khít với tất cả các khâu của cả hệ thống tài chính, đặc biệt là tài chính doanh nghiệp và tín dụng nhà nước. Ngân sách nhà nước là toàn bộ các khoản thu, chi của Nhà nước đã được cơ quan nhà nước có thẩm quyền quyết định và được thực hiện trong một năm để bảo đảm thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước. Vai trò của ngân sách nhà nước Trong hệ thống tài chính, NSNN là khâu chủ đạo để Nhà nước thực hiện nhiệm vụ, chức năng của mình, điều đó thể hiện qua các vai trò sau đây của NSNN: Thứ nhất, NSNN tham gia trực tiếp vào quá trình phân phối tổng sản phẩm xã hội và thu nhập quốc dân một cách khoa học, đặt ra một tỷ lệ huy động tổng sản phẩm xã hội vào NSNN, lấy đó làm căn cứ điều chỉnh quan hệ giữa Nhà nước với doanh nghiệp và dân cư; đảm bảo Nhà nước có nguồn thu thường xuyên, ổn định. Thứ hai, NSNN là động lực thúc đẩy tăng trưởng kinh tế.
NSNN là công cụ chủ yếu của Nhà nước trong việc quản lý và điều tiết vĩ mô nền kinh tế; phục vụ có hiệu quả chủ trương giải phóng các tiềm năng của các thành phần kinh tế, góp phần đổi mới cơ chế quản lý, thúc đẩy sắp xếp lại nền sản xuất xã hội. Thứ ba, NSNN tạo điều kiện để nâng cao đời sống của người lao động, ổn định chính trị; NSNN bảo đảm các nhu cầu để không ngừng hoàn thiện và phát huy vai trò của bộ máy Nhà nước trong việc quản lý mọi lĩnh vực của đời sống xã hội, đảm bảo an ninh, quốc phòng, bảo vệ thành quả cách mạng. Thứ tư, NSNN thực hiện kiểm tra giám sát toàn bộ hoạt động của nền kinh tế quốc dân cũng như các ngành, các đơn vị sản xuất kinh doanh, nhằm khai thác tiềm 5 năng của nền kinh tế, bảo vệ tài sản quốc gia, chống thất thoát, lãng phí, tăng cường kỷ cương và kỷ luật tài chính. Khái quát về thu ngân sách nhà nước 1.
Bản chất và vai trò của thu ngân sách nhà nước Hoạt động tài chính công được thể hiện chủ yếu thông qua quá trình thu chi của NSNN. Thu NSNN đóng vai trò tạo lập và hình thành quỹ NSNN, tạo nguồn tài chính để Nhà nước thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của mình. Đồng thời thu NSNN là một kênh phân phối thu nhập quốc dân trong hệ thống tài chính quốc gia. Có thể hiểu thu NSNN là quá trình Nhà nước sử dụng quyền lực công để tập trung một bộ phận của cải xã hội hình thành nên quỹ NSNN phục vụ cho việc chi dùng của Nhà nước.
Thu NSNN ở xã hội nào cũng gắn liền với quyền lực chính trị, các chức năng nhiệm vụ của Nhà nước. Do vậy thu NSNN mang tính bắt buộc cưỡng chế. Nhà nước là đại diện của nhân dân, chủ sở hữu toàn bộ tài sản quốc gia, tài nguyên đất nước, các cơ sở kinh tế. Thành quả hoạt động của các nguồn lực được tập trung vào quỹ NSNN dưới các hình thức khác nhau, phù hợp với từng ngành, lĩnh vực, sản phẩm và nhu cầu tài chính của Nhà nước.
Thu NSNN gắn chặt với hoạt động của toàn bộ nền kinh tế và sự vận động của các phạm trù giá trị như giá cả, thu nhập, lãi suất. Trong đó tổng sản phẩm quốc nội (GDP) là nhân tố quyết định sự vận động của các phạm trù giá trị vừa tác động đến sự tăng giảm mức thu, vừa đặt ra yêu cầu điều tiết của NSNN đối với nền kinh tế. Thu NSNN tạo nên sức mạnh tài chính của Nhà nước. Nó có vị trí đặc biệt quan trọng để thực hiện chức năng tổ chức và quản lý đất nước của Nhà nước.
Nắm vững bản chất của thu NSNN để đề ra các biện pháp quản lý thu cũng như xác định mức động viên phù hợp, bảo đảm mối quan hệ lợi ích hợp lý giữa Nhà nước và các chủ thể khác trong xã hội. Đó là cơ sở, nền tảng bảo đảm thu đúng, thu đủ, chống thất thu cho NSNN. Thực chất của thu NSNN là sự phân phối các nguồn tài chính quốc gia giữa Nhà nước và các chủ thể khác trong một quốc gia dựa trên quyền lực Nhà nước. Đằng sau hoạt động của thu NSNN là việc xử lý các mối quan hệ kinh tế, quan hệ lợi ích trong xã hội khi Nhà nước tham gia phân phối các nguồn tài chính quốc gia.
6 Quá trình Nhà nước dùng quyền lực để thu NSNN thể hiện bằng nhiều hình thức khác nhau như: ban hành các chủ trương, chính sách thu NSNN; hướng dẫn thực hiện quy trình thủ tục thu NSNN; áp dụng các biện pháp thoái thu hoặc cưỡng chế chấp hành nghĩa vụ nộp NSNN. Từ bản chất của thu NSNN, có thể rút ra một số đặc điểm của thu NSNN như sau: Một là, thu NSNN dưới bất cứ xã hội nào cũng đều gắn liền với quyền lực chính trị và việc thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước. Nói một cách cụ thể hơn, quyền lực của Nhà nước và các chức năng của nó là những nhân tố trực tiếp quyết định mức thu, nội dung và cơ cấu thu của NSNN. Hai là, các hoạt động thu NSNN được tiến hành trên cơ sở những luật lệ nhất định.
Đó là các luật và pháp lệnh thuế, quy trình, thủ tục thu NSNN. do Nhà nước ban hành. Việc dựa trên cơ sở pháp luật để tổ chức các hoạt động thu của NSNN là một yêu cầu có tính bắt buộc vì thu NSNN tác động tới nhiều ngành, lĩnh vực của đời sống kinh tế- xã hội và có liên quan tới lợi ích của nhiều chủ thể trong nền kinh tế. Ba là, nguồn tài chính chủ yếu hình thành nên nguồn thu NSNN- một quỹ tiền tệ tập trung lớn nhất của Nhà nước là từ giá trị sản phẩm thặng dư của xã hội và được hình thành chủ yếu qua quá trình phân phối lại mà trong đó thuế là hình thức thu phổ biến.
Bốn là, thu NSNN gắn chặt với quy mô và trình độ phát triển của nền kinh tế và sự vận động của các phạm trù giá trị khác như giá cả, thu nhập, lãi suất. Kết quả quá trình hoạt động của nền kinh tế và hình thức, phạm vi, mức độ vận động của các phạm trù giá trị khác là tiền đề quan trọng đối với thu NSNN. Ngược lại, chính sách thu NSNN khi áp dụng vào thực tế sẽ trở thành nhân tố quan trọng, ảnh hưởng trực tiếp đến quá trình hoạt động của nền kinh tế cũng như sự vận động của các phạm trù giá trị khác. Vai trò của thu ngân sách nhà nước Thu NSNN đóng vai trò quan trọng trong đời sống kinh tế- xã hội.
Có thể xem xét vai trò quan trọng của thu NSNN trên các giác độ sau: 7 Thứ nhất, thu NSNN có vai trò khai thác, động viên và tập trung các nguồn tài chính cần thiết để tạo lập quỹ NSNN, đáp ứng nhu cầu chi tiêu đã được dự tính cho từng giai đoạn phát triển. Dưới bất kỳ chế độ nào, Nhà nước muốn thực thi các chức năng, nhiệm vụ của mình, tất yếu phải có nguồn tài chính. Các nguồn tài chính này có thể huy động từ các khu vực kinh tế, các thành phần kinh tế trong nước và ngoài nước.