Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ chu trình mua hàng bán hàng trong siêu thị smat long biên hà nội

Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ chu trình mua hàng bán hàng tại siêu thị Smart Long Biên Hà Nội, phân tích hiệu quả và cải tiến.

• Tác giả: Đinh Thị Hằng
• Người hướng dẫn: GS. Phạm Thị Mỹ Dung
• Trường học: Trường Đại học Nông nghiệp Hà Nội
• Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh
• Đề tài: Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ trong chu trình mua bán hàng tại siêu thị Smat Long Biên
• Loại tài liệu: Luận văn thạc sĩ
• Năm xuất bản: 2010
• Địa điểm: Hà Nội

Mục lục chi tiết

• LỜI CAM ĐOAN
• LỜI CẢM ƠN
• 1. TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI
• 2. MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU
• 2.1. Mục tiêu chung
• 2.2. Mục tiêu cụ thể
• 3. ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU CỦA ĐỀ TÀI
• 3.1. Đối tượng nghiên cứu
• 3.2. Phạm vi nghiên cứu
• 4. TỔNG QUAN TÀI LIỆU NGHIÊN CỨU
• 4.1. Những vấn đề chung về hệ thống kiểm soát nội bộ
• 4.1.1. Lý luận chung về kiểm soát trong quản lý
• 4.1.2. Khái niệm Hệ thống KSNB
• 4.1.3. Theo Viện kế toán viên công chứng Mỹ (IACPA)
• 4.1.4. Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam (VSA)
• 4.1.5. Theo Liên đoàn kế toán quốc tế (IFAC)
• 4.1.6. Bảo vệ tài sản của đơn vị
• 4.1.7. Bảo đảm tính chính xác độ tin cậy của thông tin
• 4.1.8. Bảo đảm việc thực hiện các chế độ pháp lý
• 4.1.9. Bảo đảm hiệu quả của các hoạt động và năng lực quản lý
• 5. ĐẶC ĐIỂM SIÊU THỊ SMAT VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
• 5.1. Đặc điểm siêu thị Smat
• 5.2. Lịch sử hình thành và phát triển của siêu thị
• 5.3. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý
• 5.4. Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của siêu thị Smart
• 5.5. Phương pháp nghiên cứu
• 5.5.1. Phương pháp thu thập số liệu
• 5.5.2. Phương pháp xử lý số liệu
• 5.5.3. Phương pháp phân tích
• 6. KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN
• 6.1. Thực trạng của hệ thống KSNB tại siêu thị Smart
• 6.1.1. Môi trường kiểm soát
• 6.1.2. Hệ thống kế toán
• 6.1.3. Kiểm soát nội bộ trong quy trình mua hàng và bán hàng
• 6.1.3.1. KSNB trong quy trình mua hàng và thanh toán tiền hàng
• 6.1.3.2. Hệ thống KSNB bán hàng và thu tiền
• 6.1.4. Đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ
• 6.1.4.1. Những mặt tích cực của hệ thống KSNB
• 6.1.4.2. Những mặt hạn chế của hệ thống KSNB
• 6.2. Biện pháp hoàn thiện hệ thống KSNB tại các siêu thị
• 6.2.1. Nguyên tắc hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ
• 6.2.2. Một số giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ trong siêu thị
• 6.2.3. Một số giải pháp hoàn thiện môi trường kiểm soát trong siêu thị
• 6.2.3.1. Điều chỉnh cơ cấu tổ chức và chú trọng công tác nhân sự
• 6.2.3.2. Chuẩn hoá quy trình lập kế hoạch hoạt động kinh doanh
• 6.2.3.3. Xây dựng hệ thống báo cáo kế toán quản trị
• 6.2.3.4. Hoàn thiện môi trường pháp lý cho việc thành lập bộ máy KSNB trong Siêu thị
• 7. KẾT LUẬN VÀ ĐỀ NGHỊ
• DANH MỤC BẢNG
• DANH MỤC SƠ ĐỒ
• DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT

Tóm tắt

I. Tổng quan về hệ thống kiểm soát nội bộ tại siêu thị Smat Long Biên

Hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý và điều hành các hoạt động tại siêu thị Smat Long Biên. Việc đánh giá hệ thống này không chỉ giúp nhận diện các điểm mạnh mà còn chỉ ra những hạn chế cần khắc phục. KSNB giúp bảo vệ tài sản, đảm bảo tính chính xác của thông tin và nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh.

1.1. Khái niệm và vai trò của hệ thống kiểm soát nội bộ

Hệ thống KSNB được định nghĩa là tập hợp các quy trình và thủ tục nhằm bảo vệ tài sản, đảm bảo độ tin cậy của thông tin và thúc đẩy hiệu quả hoạt động. Vai trò của KSNB trong siêu thị là rất quan trọng, giúp ngăn ngừa rủi ro và gian lận.

1.2. Đặc điểm của siêu thị Smat Long Biên

Siêu thị Smat Long Biên có quy mô lớn với nhiều loại hình sản phẩm. Đặc điểm này yêu cầu một hệ thống KSNB chặt chẽ để quản lý hiệu quả các hoạt động mua bán hàng hóa.

II. Những thách thức trong việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ

Việc đánh giá hệ thống KSNB tại siêu thị Smat Long Biên gặp phải nhiều thách thức. Các vấn đề như sự thiếu minh bạch trong quy trình, sự không đồng bộ trong các thủ tục kiểm soát và sự thiếu hụt nguồn lực có thể ảnh hưởng đến hiệu quả của hệ thống.

2.1. Rủi ro trong kiểm soát nội bộ

Rủi ro trong KSNB có thể đến từ nhiều nguồn khác nhau, bao gồm cả yếu tố con người và công nghệ. Việc không tuân thủ quy trình có thể dẫn đến sai sót và gian lận.

2.2. Thiếu hụt nguồn lực và đào tạo

Một trong những thách thức lớn là thiếu hụt nguồn lực và đào tạo cho nhân viên. Điều này có thể dẫn đến việc thực hiện các quy trình kiểm soát không hiệu quả.

III. Phương pháp đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả

Để đánh giá hệ thống KSNB tại siêu thị Smat Long Biên, cần áp dụng các phương pháp khoa học và thực tiễn. Việc sử dụng các công cụ phân tích và khảo sát sẽ giúp thu thập thông tin chính xác và đầy đủ.

3.1. Phân tích quy trình kiểm soát nội bộ

Phân tích quy trình kiểm soát nội bộ giúp xác định các điểm yếu và mạnh trong hệ thống. Điều này cần được thực hiện định kỳ để đảm bảo tính hiệu quả.

3.2. Sử dụng công cụ khảo sát và phỏng vấn

Khảo sát và phỏng vấn nhân viên là cách hiệu quả để thu thập thông tin về thực trạng KSNB. Điều này giúp hiểu rõ hơn về những khó khăn mà nhân viên gặp phải trong quá trình thực hiện.

IV. Kết quả nghiên cứu và ứng dụng thực tiễn tại siêu thị Smat Long Biên

Kết quả nghiên cứu cho thấy hệ thống KSNB tại siêu thị Smat Long Biên có nhiều điểm mạnh nhưng cũng tồn tại không ít hạn chế. Việc áp dụng các giải pháp cải tiến sẽ giúp nâng cao hiệu quả hoạt động của siêu thị.

4.1. Những mặt tích cực của hệ thống KSNB

Hệ thống KSNB hiện tại đã giúp siêu thị giảm thiểu rủi ro và nâng cao tính chính xác trong báo cáo tài chính. Điều này tạo ra niềm tin cho khách hàng và nhà đầu tư.

4.2. Những hạn chế cần khắc phục

Một số hạn chế như quy trình kiểm soát chưa đồng bộ và thiếu sự tham gia của nhân viên trong việc thực hiện các quy định cần được khắc phục để nâng cao hiệu quả.

V. Giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại siêu thị Smat Long Biên

Để hoàn thiện hệ thống KSNB, siêu thị Smat Long Biên cần áp dụng một số giải pháp như cải tiến quy trình, tăng cường đào tạo nhân viên và nâng cao công nghệ thông tin.

5.1. Cải tiến quy trình kiểm soát

Cải tiến quy trình kiểm soát giúp tăng cường tính hiệu quả và giảm thiểu sai sót. Cần thiết lập các quy trình rõ ràng và dễ hiểu cho nhân viên.

5.2. Đào tạo và nâng cao năng lực cho nhân viên

Đào tạo nhân viên về quy trình KSNB là rất quan trọng. Điều này giúp họ hiểu rõ hơn về vai trò của mình trong việc thực hiện các quy định và quy trình.

VI. Kết luận và triển vọng tương lai của hệ thống kiểm soát nội bộ

Hệ thống KSNB tại siêu thị Smat Long Biên cần được cải thiện để đáp ứng yêu cầu ngày càng cao trong quản lý và điều hành. Việc áp dụng các giải pháp đã đề xuất sẽ giúp nâng cao hiệu quả hoạt động và giảm thiểu rủi ro.

6.1. Tương lai của hệ thống KSNB

Tương lai của hệ thống KSNB tại siêu thị Smat Long Biên sẽ phụ thuộc vào khả năng áp dụng các giải pháp cải tiến và sự tham gia tích cực của toàn bộ nhân viên.

6.2. Định hướng phát triển bền vững

Định hướng phát triển bền vững sẽ giúp siêu thị Smat Long Biên không chỉ tồn tại mà còn phát triển mạnh mẽ trong môi trường cạnh tranh khốc liệt.

Nội dung chính

Tổng quan nghiên cứu

Việc gia nhập Tổ chức Thương mại Thế giới (WTO) vào năm 2006 đã tạo ra nhiều cơ hội và thách thức cho các siêu thị tại Việt Nam, đặc biệt là trong bối cảnh cạnh tranh ngày càng gay gắt. Siêu thị Smat tại Long Biên, Hà Nội, với quy mô hoạt động đa dạng và lượng khách hàng lớn, cần có một hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) hiệu quả để đảm bảo hoạt động kinh doanh minh bạch, giảm thiểu rủi ro và nâng cao hiệu quả quản lý. Mục tiêu nghiên cứu của luận văn là đánh giá thực trạng hệ thống KSNB trong chu trình mua hàng và bán hàng tại siêu thị Smat, từ đó đề xuất các giải pháp hoàn thiện nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động của siêu thị. Nghiên cứu tập trung trong phạm vi thời gian từ ngày 01/01/2010 đến ngày 20/06/2010 tại siêu thị Smat, Long Biên, Hà Nội. Việc đánh giá này có ý nghĩa quan trọng trong việc bảo vệ tài sản, đảm bảo tính chính xác của thông tin kế toán và tuân thủ các quy định pháp luật, góp phần nâng cao năng lực cạnh tranh và phát triển bền vững của siêu thị trong nền kinh tế hội nhập.

Cơ sở lý thuyết và phương pháp nghiên cứu

Khung lý thuyết áp dụng

Luận văn dựa trên các lý thuyết và mô hình về hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) trong quản lý doanh nghiệp, đặc biệt là trong lĩnh vực bán lẻ. Theo Viện Kế toán viên công chứng Mỹ (IACPA), hệ thống KSNB bao gồm kế hoạch tổ chức và các phương pháp phối hợp nhằm bảo vệ tài sản, kiểm tra độ chính xác thông tin kế toán, thúc đẩy hiệu quả hoạt động và tuân thủ các chủ trương quản lý. Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam (VSA 400) định nghĩa KSNB là các quy định và thủ tục nhằm đảm bảo tuân thủ pháp luật, ngăn ngừa gian lận, lập báo cáo tài chính trung thực và bảo vệ tài sản. Liên đoàn Kế toán Quốc tế (IFAC) nhấn mạnh bốn mục tiêu chính của KSNB: bảo vệ tài sản, đảm bảo độ tin cậy thông tin, tuân thủ pháp luật và nâng cao hiệu quả hoạt động. Ba yếu tố cấu thành hệ thống KSNB gồm: môi trường kiểm soát, hệ thống kế toán và các thủ tục kiểm soát. Môi trường kiểm soát bao gồm quan điểm quản lý, cơ cấu tổ chức, chính sách nhân sự và kế hoạch hoạt động. Hệ thống kế toán đảm bảo ghi chép, phân loại và báo cáo các nghiệp vụ kinh tế tài chính chính xác, kịp thời. Các thủ tục kiểm soát dựa trên nguyên tắc phân công phân nhiệm, bất kiêm nhiệm và ủy quyền phê chuẩn nhằm ngăn ngừa sai sót và gian lận.

Phương pháp nghiên cứu

Nghiên cứu sử dụng phương pháp thu thập số liệu thứ cấp từ các báo cáo tài chính, chứng từ kế toán, biên bản họp và tài liệu nội bộ của siêu thị Smat. Số liệu được xử lý bằng phần mềm bán hàng và kế toán để tổng hợp và phân tích. Phân tích thống kê mô tả và so sánh được áp dụng để đánh giá xu hướng hoạt động kinh doanh và hiệu quả hệ thống KSNB qua các năm. Phương pháp mô tả KSNB và lưu đồ kiểm soát được sử dụng để minh họa các quy trình kiểm soát trong chu trình mua hàng và bán hàng. Bảng câu hỏi kiểm soát nội bộ được thiết kế nhằm thu thập ý kiến đánh giá từ nhân viên siêu thị về hiệu quả và thực trạng vận hành hệ thống KSNB. Cỡ mẫu nghiên cứu bao gồm toàn bộ các phòng ban liên quan trong siêu thị với khoảng 45-50 nhân viên, được chọn theo phương pháp chọn mẫu toàn bộ nhằm đảm bảo tính đại diện và toàn diện. Thời gian nghiên cứu kéo dài từ đầu năm đến giữa năm 2010, phù hợp với mục tiêu đánh giá thực trạng và đề xuất giải pháp cải tiến.

Kết quả nghiên cứu và thảo luận

Những phát hiện chính

1. Môi trường kiểm soát còn nhiều hạn chế: Ban kiểm soát siêu thị gồm 3 thành viên đều kiêm nhiệm các vị trí khác, dẫn đến vai trò và quyền hạn mang tính hình thức, thiếu tính độc lập. Năng lực chuyên môn của các thành viên chưa đáp ứng yêu cầu công việc, ảnh hưởng đến hiệu quả giám sát.
2. Cơ cấu tổ chức và phân công nhân sự chưa hợp lý: Siêu thị có khoảng 45-50 nhân viên làm việc theo 2 ca, nhưng còn tồn tại hiện tượng kiêm nhiệm nhiều vị trí, gây chồng chéo và giảm hiệu quả công việc. Ví dụ, thủ quỹ kiêm kế toán, nhân viên kinh doanh kiêm đặt mua hàng, tạo sơ hở cho gian lận.
3. Hệ thống kế toán và chứng từ được áp dụng đầy đủ: Siêu thị sử dụng hệ thống kế toán Nhật ký chung, chứng từ kế toán tuân thủ Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC của Bộ Tài chính, đảm bảo tính hợp pháp và chính xác trong ghi chép.
4. Kết quả kinh doanh tăng trưởng ổn định: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng trung bình 50-70% mỗi năm trong giai đoạn 2007-2009, từ 15,2 tỷ đồng năm 2007 lên 36,5 tỷ đồng năm 2009. Lợi nhuận trước thuế cũng tăng từ 4,56 tỷ đồng lên 10,95 tỷ đồng trong cùng kỳ, cho thấy hiệu quả hoạt động kinh doanh được cải thiện.

Thảo luận kết quả

Nguyên nhân chính của những hạn chế trong hệ thống KSNB là do sự thiếu độc lập và năng lực của ban kiểm soát, cùng với cơ cấu tổ chức chưa tối ưu, dẫn đến việc phân công nhiệm vụ không rõ ràng và dễ phát sinh sai sót. So với các nghiên cứu trong ngành bán lẻ, việc kiêm nhiệm chức vụ là một điểm yếu phổ biến, làm giảm hiệu quả kiểm soát và tăng rủi ro gian lận. Tuy nhiên, hệ thống kế toán được xây dựng theo chuẩn mực quốc gia và quốc tế đã góp phần đảm bảo tính chính xác và minh bạch của thông tin tài chính. Biểu đồ tăng trưởng doanh thu và lợi nhuận qua các năm có thể minh họa rõ sự phát triển ổn định của siêu thị, đồng thời phản ánh phần nào hiệu quả của các biện pháp kiểm soát hiện tại. Kết quả này nhấn mạnh tầm quan trọng của việc hoàn thiện hệ thống KSNB để duy trì và nâng cao hiệu quả kinh doanh trong bối cảnh cạnh tranh ngày càng khốc liệt.

Đề xuất và khuyến nghị

1. Tăng cường tính độc lập và năng lực của Ban kiểm soát: Cần bổ sung thành viên chuyên trách, không kiêm nhiệm các vị trí khác trong siêu thị, đồng thời tổ chức đào tạo nâng cao kiến thức chuyên môn về tài chính, kế toán và kiểm toán cho các thành viên. Thời gian thực hiện dự kiến trong 6 tháng, do Ban Giám đốc và Hội đồng Quản trị chịu trách nhiệm.
2. Tái cấu trúc cơ cấu tổ chức và phân công nhân sự: Rà soát và điều chỉnh lại cơ cấu tổ chức để tránh chồng chéo, phân công rõ ràng nhiệm vụ từng bộ phận và cá nhân, hạn chế tối đa việc kiêm nhiệm. Ưu tiên bố trí nhân sự phù hợp với năng lực và phẩm chất đạo đức. Thời gian thực hiện trong vòng 1 năm, do Phòng Tổ chức – Hành chính chủ trì.
3. Hoàn thiện quy trình kiểm soát nội bộ trong chu trình mua hàng và bán hàng: Xây dựng và chuẩn hóa các thủ tục kiểm soát, áp dụng nguyên tắc phân công phân nhiệm, bất kiêm nhiệm và ủy quyền phê chuẩn nghiêm ngặt. Tăng cường kiểm tra, giám sát định kỳ và đột xuất nhằm phát hiện kịp thời sai phạm. Thời gian triển khai trong 9 tháng, do Phòng Kế toán – Tài vụ phối hợp với Phòng Kinh doanh thực hiện.
4. Ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý và kiểm soát: Nâng cấp phần mềm bán hàng và kế toán để tự động hóa các quy trình kiểm soát, giảm thiểu sai sót do con người và tăng tính minh bạch. Thời gian thực hiện dự kiến 1 năm, do Ban Giám đốc phối hợp với nhà cung cấp phần mềm.

Đối tượng nên tham khảo luận văn

1. Ban Giám đốc và Hội đồng Quản trị các siêu thị: Giúp hiểu rõ vai trò và tầm quan trọng của hệ thống KSNB trong quản lý, từ đó xây dựng chiến lược phát triển và kiểm soát hiệu quả.
2. Phòng Kế toán – Tài vụ và Kiểm toán nội bộ: Cung cấp cơ sở lý luận và thực tiễn để hoàn thiện quy trình kế toán, kiểm soát nội bộ, nâng cao chất lượng báo cáo tài chính và giảm thiểu rủi ro gian lận.
3. Phòng Tổ chức – Hành chính: Hỗ trợ trong việc tái cấu trúc tổ chức, phân công nhân sự hợp lý, xây dựng chính sách nhân sự phù hợp với yêu cầu kiểm soát nội bộ.
4. Các nhà nghiên cứu và sinh viên chuyên ngành quản trị kinh doanh, kế toán – kiểm toán: Là tài liệu tham khảo quý giá về lý luận và phương pháp nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội bộ trong doanh nghiệp bán lẻ, đặc biệt trong bối cảnh kinh tế thị trường và hội nhập quốc tế.

Câu hỏi thường gặp

1. Hệ thống kiểm soát nội bộ là gì và tại sao nó quan trọng với siêu thị?
   Hệ thống KSNB là tập hợp các chính sách, thủ tục nhằm bảo vệ tài sản, đảm bảo tính chính xác thông tin và tuân thủ pháp luật. Nó giúp siêu thị giảm thiểu rủi ro gian lận, sai sót và nâng cao hiệu quả quản lý, từ đó tăng cường uy tín và lợi nhuận.

2. Những yếu tố nào cấu thành hệ thống KSNB?
   Ba yếu tố chính gồm: môi trường kiểm soát (quan điểm quản lý, cơ cấu tổ chức, chính sách nhân sự), hệ thống kế toán (chứng từ, sổ sách, báo cáo) và các thủ tục kiểm soát (phân công, ủy quyền, phê chuẩn).

3. Tại sao Ban kiểm soát cần phải độc lập và có năng lực chuyên môn?
   Độc lập giúp Ban kiểm soát thực hiện giám sát khách quan, tránh xung đột lợi ích. Năng lực chuyên môn đảm bảo họ có thể phát hiện và xử lý kịp thời các sai phạm, góp phần nâng cao hiệu quả hệ thống KSNB.

4. Làm thế nào để giảm thiểu việc kiêm nhiệm chức vụ trong siêu thị?
   Cần rà soát cơ cấu tổ chức, phân công lại nhiệm vụ rõ ràng, tuyển dụng và đào tạo nhân sự phù hợp, đồng thời xây dựng chính sách nhân sự khuyến khích chuyên môn hóa công việc.

5. Ứng dụng công nghệ thông tin có vai trò gì trong kiểm soát nội bộ?
   Công nghệ giúp tự động hóa quy trình kiểm soát, giảm sai sót do con người, tăng tính minh bạch và hiệu quả trong quản lý dữ liệu, đồng thời hỗ trợ giám sát và báo cáo kịp thời.

Kết luận

• Hệ thống kiểm soát nội bộ tại siêu thị Smat còn tồn tại nhiều hạn chế về tính độc lập của Ban kiểm soát và cơ cấu tổ chức nhân sự.
• Hệ thống kế toán được xây dựng theo chuẩn mực, góp phần đảm bảo tính chính xác và minh bạch thông tin tài chính.
• Kết quả kinh doanh của siêu thị tăng trưởng ổn định, phản ánh phần nào hiệu quả hoạt động và tiềm năng phát triển.
• Cần thiết phải hoàn thiện hệ thống KSNB thông qua tăng cường năng lực Ban kiểm soát, tái cấu trúc tổ chức, chuẩn hóa quy trình và ứng dụng công nghệ.
• Các bước tiếp theo bao gồm triển khai các giải pháp đề xuất trong vòng 1 năm và đánh giá hiệu quả định kỳ để điều chỉnh kịp thời.

Hành động ngay hôm nay để nâng cao hiệu quả quản lý và phát triển bền vững cho siêu thị của bạn!

Trích đoạn nội dung tài liệu

Bé gi¸o dôc vµ ®µo t¹o Tr−êng ®¹i häc n«ng nghiÖp hµ néi --------------- §INH THÞ H»NG §¸nh gi¸ hÖ thèng kiÓm so¸t néi bé chu tr×nh mua hµng, b¸n hµng trong Siªu thÞ Smat, Long Biªn, Hµ Néi LuËn v¨n th¹c sÜ qu¶n trÞ kinh doanh Chuyªn ngµnh : qu¶n trÞ kinh doanh M· sè : 603405 Ng−êi h−íng dÉn khoa häc: GS. ph¹m thÞ mü dung Hµ néi – 2010 Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ nông nghiệp. 1 LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] LỜI CAM ðOAN Tôi xin cam ñoan ñây là công trình nghiên cứu của riêng tôi. Các số liệu, kết quả nêu trong luận văn là trung thực và chưa từng ñược sử dụng ñể bảo vệ một học vị nào.

Tôi xin cam ñoan rằng ,mọi sự giúp ñỡ cho việc thực hiện luận văn này ñã ñược cảm ơn và các thông tin trích dẫn ñều ñược chỉ rõ nguồn gốc. Hà Nội, ngày 30 Tháng11 Năm 2010 Tác giả luận văn ðinh Thị Hằng Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ nông nghiệp. i LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] Lời cảm ơn ðể hoàn thành luận văn thạc sỹ quản trị kinh doanh của mình, ngoài sự nỗ lực cố gắng của bản thân, tôi ñã nhận ñược sự giúp ñỡ nhiệt tình của nhiều cá nhân và tập thể. Nhân dịp này, tôi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới sự giúp ñỡ, chỉ bảo tận tình của các thầy, cô giáo khoa Kế toán và Quản trị kinh doanh, Viện sau ñại học – Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội; ñặc biệt là sự quan tâm, chỉ dẫn tận tình của Cô giáo, GS.

Phạm Thị Mỹ Dung – Khoa Kế toán và Quản trị kinh doanh- trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội là người Cô ñã trực tiếp hướng dẫn tôi trong suốt quá trình thực hiện luận văn. Tôi cũng xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới các phòng ban của Siêu thị Smat, Siêu thị Smat nằm trên ñiạ bàn Quận Long biên - Thành phố Hà Nội ñã tạo ñiều kiện giúp ñỡ tôi trong quá trình nghiên cứu và thu thập tài liệu phục vụ luận văn. Qua ñây tôi cũng xin bày tỏ lòng biết ơn ñối với tất cả các ñồng nghiệp, gia ñình và bạn bè ñã giúp ñỡ, ñộng viên, khích lệ tôi trong suốt quá trình học tập và nghiên cứu. Hà Nội, ngày 30 tháng 11 năm 2010 Tác giả luận văn ðinh Thị Hằng Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ nông nghiệp.

ii LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] MỤC LỤC Lời cam ñoan………………………………………………………………….ii Mục lục.iii Danh mục bảng.v Danh mục sơ ñồ.vi Danh mục viết tắt.1 Tính cấp thiết của ðề tài. Mục tiêu nghiên cứu. Mục tiêu chung. Mục tiêu cụ thể.

ðối tượng và phạm vi nghiên cứu của ñề tài. ðối tượng nghiên cứu. Phạm vi nghiên cứu. TỔNG QUAN TÀI LIỆU NGHIÊN CỨU.

Nh÷ng vÊn ®Ò chung vÒ hÖ thèng kiÓm so¸t néi bé .1 Lý luận chung về kiểm soát trong quản lý. Khái niệm Hệ thống KSNB.Vai trò chủ yếu của Hệ thống KSNB trong quản lý siêu thị.2 C¸c yÕu tè cÊu thµnh hÖ thèng kiÓm so¸t néi bé .1 Môi trường kiểm soát.2 Hệ thống kế toán .3 Các thủ tục kiểm soát .3 Nh÷ng h¹n chÕ vèn cã cña hÖ thèng kiÓm so¸t néi bé .4 §Æc ®iÓm chung vÒ siªu thÞ , yªu cÇu môc tiªu.1 ðặc ñiểm chung về Siêu thị. ðẶC ðIỂM SIÊU THỊ SMAT VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU.1 ðặc ñiểm siêu thị Smat. 32 Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ nông nghiệp.

iii LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail. Lịch sử hình thành và phát triển của siêu thị .2 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý…………………………………. Kết quả hoạt ñộng sản xuất kinh doanh của siêu thị Smart .2 Phương pháp nghiên cứu.1 Phương pháp thu thập số liệu .2 Phương pháp xử lý số liệu.3 Phương pháp phân tích. KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN.

Thực trạng của hệ thống KSNB tại siêu thị Smart .Môi trường kiểm soát. Hệ thống kế toán. Kiểm soát nội bộ trong quy trình mua hàng và bán hàng .KSNB trong quy trình mua hàng và thanh toán tiền hàng.Hệ thống KSNB bán hàng và thu tiền.4 ðánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ.1 Những mặt tích cực của hệ thống KSNB.2 Những mặt hạn chế của hệ thống KSNB. Biện pháp hoàn thiện hệ thống KSNB tại các siêu thị.

Nguyên tắc hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ. Một số giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ trong siêu thị. Một số giải pháp hoàn thiện môi trường kiểm soát trong siêu thị. ðiều chỉnh cơ cấu tổ chức và chú trọng công tác nhân sự.

Chuẩn hoá quy trình lập kế hoạch hoạt ñộng kinh doanh. Xây dựng hệ thống báo cáo kế toán quản trị. Hoàn thiện môi trường pháp lý cho việc thành lập bộ máy KTNB trong Siêu thị. KẾT LUẬN VÀ ðỀ NGHỊ.

89 Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ nông nghiệp. iv LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] DANH MỤC BẢNG Bảng 1: Các mục tiêu của hệ thống KSNB với nghiệp vụ bán hàng.Kết quả kinh doanh của Siêu thị qua 3 năm. Mẫu bảng câu hỏi kiểm soát nội bộ .1: Nội dung của cơ chế hoạt ñộng kiểm soát.2: Nội dung của cơ chế hoạt ñộng kiểm soát.3: Một số mặt hàng nhập mua hàng quý 1/2010 .4 Xuất nhập tồn quý 1 /2010. 5: Dự ñoán các khả năng rủi ro trong quy trình mua hàng của Siêu thị .6: Phần mềm bán hàng .7: Dự ñoán các khả năng rủi ro trong quy trình bán hàng của Siêu thị .8: Một số mặt hàng xuất bán hàng quý 1/2010 .9: xuất nhập tồn quý 1 /2010 .10: ðề xuất bổ sung, chỉnh sửa KSNB quy trình mua hàng.

ðề xuất bổ sung, chỉnh sửa KSNB quy trình bán hàng. 87 Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ nông nghiệp. v LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] DANH MỤC SƠ ðỒ Sơ ñồ 1: Quá trình và chức năng quản lý .6 Sơ ñồ 2: Cơ cầu của hệ thống KSNB. 25 Sơ ñồ 3: Môi trường kiểm soát.

26 Sơ ñồ 4: Quy trình kế toán. 27 Sơ ñồ 5: Quá trình vận ñộng của chứng từ. 27 Sơ ñồ 6: Các thủ tục kiểm soát .1: Thủ tục nhận hoá ñơn Giá trị gia tăng .2: quy trình mua hàng và bán hàng .3: Quy trình kiểm soát mua hàng và thanh toán tiền hàng tại Siêu thị .4: Dự kiến mua hàng.5: Quy trình nhập hàng về .6: Quy trình ñưa hàng từ kho lên quầy kệ .7: Quy trình thanh toán cho nhà cung cấp .8: Quy trình làm giá bán hàng.9: Quy trình kiểm soát bán hàng và thu tiền Tại Siêu thị .10: Quy trình bán hàng .11: Quy trình thu tiền bán hàng nhập quỹ. 73 Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ nông nghiệp.

vi LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] Danh môc tõ viÕt t¾t BHXH: B¶o hiÓm x0 héi BHYT: B¶o hiÓm y tÕ TNHH: Tr¸ch nhiÖm h÷u h¹n QTKD: Qu¶n trÞ kinh doanh KSNB: KiÓm so¸t néi bé BCTC: B¸o c¸o tµi chÝnh BKS: Ban kiểm soát BTC: Bộ tài chính GTGT: Giá trị gia tăng UNC: Uỷ nhiệm chi KTNB: Kiểm toán nội bộ Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ nông nghiệp. vii LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.1 Tính cấp thiết của ñề tài Ngày 7 tháng 11 năm 2006 ñã diễn ra một sự kiện quan trọng, có ảnh hưởng sâu sắc ñến toàn bộ ñời sống kinh tế - chính trị của ñất nước ta, ñó là việc Việt Nam chính thức trở thành thành viên thứ 150 của Tổ chức Thương Mại Thế giới (WTO). Việc gia nhập WTO sẽ mở ra những cơ hội lớn ñồng thời cũng ñem lại những thách thức cho các Siêu thị Việt Nam. ðiều ñó ñòi hỏi mỗi “Siêu thị” ñều phải có chiến lược phát triển hợp lý, có các biện pháp ngăn ngừa, giảm thiểu rủi ro nhằm ñạt ñược mục tiêu ñã ñề ra.

ðể ñạt ñược thành công trên thương trường trong bối cảnh cạnh tranh ngày càng khốc liệt và gay gắt ñòi hỏi công tác quản lý, quản trị Siêu thị nói chung và công tác kiểm tra - kiểm soát nói riêng cần phải ñược hết sức coi trọng. Chính vì vậy, việc xây dựng và hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) trở thành một yêu cầu cấp thiết với các Siêu thị nói chung và “Siêu thị Smat nói riêng - mô hình “Siêu thị” phổ biến nhất trong nền kinh tế hội nhập. “Siêu thị” là loại hình Doanh nghiệp có nhiều chủ sở hữu, trong ñó có ñông ñảo người lao ñộng và các nhà ñầu tư ngoài xã hội tham gia nhằm tạo ñộng lực cho sự phát triển và nâng cao hiệu quả hoạt ñộng của“Siêu thị”. “ Siêu thị” là hình thức Doanh nghiệp mà chủ sở hữu thực sự là các cổ ñông và số lượng cổ ñông tham giá góp vốn vào “Siêu thị” là không hạn chế.

Trong “Siêu thị” Ban giám ñốc ñược bầu ra, chính là những người ñại diện cho chủ sở hữu tại “ Siêu thị” thực hiện công tác quản trị“ Siêu thị”; còn có Các phó giám ñốc và kế toán trưởng chính là những người trực tiếp thực hiện công tác quản lý và ñiều hành. Do ñặc thù của “ Siêu thị” là luôn có sự tách biệt giữa công tác quản trị và công tác ñiều hành; tách biệt giữa việc sở hữu “ Siêu thị” và việc vận hành “ Siêu thị” nên “ Siêu thị” rất cần một hệ thống kiểm soát ñược xây dựng và tuân thủ một cách chặt chẽ, thống nhất từ trên xuống dưới ñể ñảm bảo tính minh bạch và hiệu quả hoạt ñộng. Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ nông nghiệp. 1 LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] Tuy nhiên, một thực trạng khá phổ biến hiện nay tại Việt Nam là phương pháp quản lý của nhiều “ Siêu thị” chưa thật hợp lý, hệ thống kiểm tra, giám sát trong “ Siêu thị” còn lỏng lẻo và chưa thực sự ñược tuân thủ nghiêm chỉnh.

Có những “ Siêu thị” chưa tách bạch giữa công tác quản trị, công tác ñiều hành và công tác kiểm soát nên sự kiểm tra giám sát hầu như không thực hiện ñược hoặc việc thực hiện chỉ mang tính chất lấy lệ, hình thức; có những “ Siêu thị” thì việc kiểm tra, giám sát bị xem nhẹ, toàn bộ công việc phụ thuộc quá nhiều vào năng lực chuyên môn cũng như ñạo ñức và tính chủ quan của các cá nhân. Một hệ thống kiểm tra giám sát yếu kém như vậy sẽ rất dễ gây ra hiện tượng sai sót và gian lận trong “ Siêu thị”.