Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản phải thu tại PwC Việt Nam

• Tác giả: Dao Van Hieu
• Người hướng dẫn: Dương Trọng Nhân
• Trường học: University of Economics and Law
• Chuyên ngành: Accounting and Auditing
• Đề tài: Completion of audit procedure for account receivable at PWC Viet Nam Limited Liability Company
• Loại tài liệu: Graduation Thesis
• Năm xuất bản: 2023
• Địa điểm: Tp.HCM

• ACKNOWLEDGEMENT
• 1. CHAPTER 1: GENERAL OVERVIEW ABOUT PWC (VIETNAM) LIMITED
• 1.1. General introduction about PwC
• 1.2. Purpose and value
• 1.3. Mission and Vision
• 1.4. Organizational Structure and Governance
• 1.5. Computer Assisted Audit Techniques (CAATs)
• 2. CHAPTER 2: THE CONCEPT OF AUDIT AND ACCOUNT RECEIVABLE IN BALANCE SHEET
• 2.1. Risk-based approach to audit
• 2.2. Benefits of assurance reports
• 2.3. Limitations of the audit and materiality
• 2.4. Levels of assurance
• 2.5. Account receivable under Circular 200
• 2.5.1. The concept of account receivable
• 2.5.2. Account 131 – Trade receivable
• 2.6. Account receivable under IFRS 9
• 3. CHAPTER 3: AUDIT PROCEDURES FOR ACCOUNT RECEIVABLE AT PWC (VIETNAM) LIMITED
• 3.1. Initial planning for the engagement
• 3.2. Understanding the entity and its environment
• 3.3. Risk assessment procedures
• 3.4. Communication with management and those in roles of governance
• 3.5. Risk and response
• 3.6. Execute audit procedures of account receivables
• 3.6.1. Overview about receivables
• 3.6.2. Assertion of account receivables
• 3.6.3. Audit objective and audit program of account receivables in the sale and collection cycle
• 3.6.4. Understand the business process and evaluate controls to assess risks and plan the audit
• 3.6.5. Confirmation of accounts receivable
• 3.6.6. Alternative procedures for account receivable
• 3.7. Completion and review the engagement
• 3.8. Auditing procedures of account receivable of PwC Vietnam Ltd at client
• 3.8.1. Understand client and its industry
• 3.8.2. Understanding the applicable financial reporting framework
• 3.8.3. Understanding the entity’s system of internal control on account receivable, sale and collection cycle
• 3.8.4. Execution on audit procedures (account receivable) in ABC Company
• 3.8.5. Completion and review of an audit engagement
• 4. CHAPTER 4: COMMENTS AND RECOMMENDATIONS ON AUDIT PROCEDURE OF ACCOUNT RECEIVABLE AT PWC (VIETNAM) LIMITED
• 4.1. Strength in audit and assurance unit at PwC (Vietnam) Limited
• 4.2. Deficiency and suggestion in audit and assurance unit at PwC (Vietnam) Limited
• 4.3. Discussion and recommendation for improving audit efficiency at PwC

I. Tổng Quan Về PwC Việt Nam Dịch Vụ Kiểm Toán Khoản Phải Thu

PwC Việt Nam, thành viên của mạng lưới PwC toàn cầu, cung cấp các dịch vụ kiểm toán, thuế và tư vấn hàng đầu. Trong lĩnh vực kiểm toán, PwC Việt Nam đặc biệt chú trọng đến quy trình kiểm toán khoản phải thu, một phần quan trọng trong báo cáo tài chính. Công ty cam kết tuân thủ các chuẩn mực kiểm toán quốc tế (ISA) và chuẩn mực kế toán Việt Nam (VAS), đảm bảo tính minh bạch và tin cậy của thông tin tài chính. PwC Việt Nam có đội ngũ chuyên gia giàu kinh nghiệm, am hiểu sâu sắc về môi trường kinh doanh và pháp lý tại Việt Nam, giúp khách hàng đối phó với các thách thức trong quản lý khoản phải thu.

PwC Việt Nam không chỉ cung cấp dịch vụ kiểm toán mà còn hỗ trợ khách hàng cải thiện hệ thống kiểm soát nội bộ đối với khoản phải thu, giảm thiểu rủi ro gian lận và nâng cao hiệu quả hoạt động. Sự hợp tác chặt chẽ với các bộ, ban ngành chủ chốt giúp PwC luôn cập nhật các thay đổi trong chính sách và quy định, mang lại lợi ích tối đa cho khách hàng.

1.1. Lịch Sử Hình Thành và Phát Triển của PwC Toàn Cầu

PwC được thành lập vào năm 1998 thông qua sự sáp nhập của Coopers & Lybrand và Price Waterhouse, hai công ty kế toán có lịch sử lâu đời từ thế kỷ 19. PwC toàn cầu có trụ sở tại London, đóng vai trò là đơn vị điều phối mạng lưới toàn cầu, quản lý thương hiệu và xây dựng các chính sách để thống nhất cách tiếp cận rủi ro, chất lượng và chiến lược. Đến năm 2022, PwC toàn cầu ghi nhận doanh thu 50 tỷ USD, tăng 13.4% so với năm 2021, thể hiện sự phát triển mạnh mẽ và vị thế hàng đầu trong ngành dịch vụ chuyên nghiệp.

1.2. PwC Việt Nam Cung Cấp Dịch Vụ Kiểm Toán Thuế Tư Vấn Chuyên Nghiệp

PwC Việt Nam cung cấp các dịch vụ kiểm toán, thuế và tư vấn tập trung vào ngành, giúp khách hàng xây dựng lòng tin và giá trị. Với hơn 1.000 nhân viên Việt Nam và chuyên gia nước ngoài, PwC Việt Nam có kiến thức sâu rộng về nền kinh tế, chính sách và quy trình liên quan đến đầu tư, thuế, pháp lý và kế toán tại Việt Nam. PwC Việt Nam có mối quan hệ chặt chẽ với các bộ, ngành như Bộ Tài chính, Bộ Công Thương, Tổng cục Thuế và Tổng cục Hải quan.

II. Tổng Quan Kiểm Toán Khoản Phải Thu Rủi Ro Chuẩn Mực Tại PwC

Kiểm toán khoản phải thu là một quy trình quan trọng trong kiểm toán báo cáo tài chính, nhằm xác minh tính hợp lý, tồn tại và giá trị của các khoản nợ mà doanh nghiệp đang nắm giữ. Rủi ro liên quan đến khoản phải thu có thể bao gồm gian lận, sai sót trong ghi nhận và khả năng thu hồi nợ. PwC tiếp cận kiểm toán theo phương pháp dựa trên rủi ro, tập trung vào các khu vực có khả năng sai sót trọng yếu cao nhất. Việc tuân thủ các chuẩn mực kế toán và kiểm toán (VAS, ISA) là bắt buộc để đảm bảo tính khách quan và chính xác của kết quả kiểm toán.

PwC sử dụng các kỹ thuật kiểm toán tiên tiến (CAATs) để phân tích dữ liệu lớn, phát hiện các bất thường và cải thiện hiệu quả quy trình kiểm toán. Kết quả kiểm toán khoản phải thu cung cấp thông tin quan trọng cho các bên liên quan, giúp họ đưa ra các quyết định kinh tế sáng suốt.

2.1. Phương Pháp Tiếp Cận Kiểm Toán Dựa Trên Rủi Ro tại PwC

PwC áp dụng phương pháp tiếp cận kiểm toán dựa trên rủi ro, tập trung vào các khu vực có khả năng sai sót trọng yếu cao nhất. Quy trình này bao gồm việc xác định và đánh giá các rủi ro tiềm ẩn liên quan đến báo cáo tài chính, sau đó thiết kế các thủ tục kiểm toán phù hợp để giảm thiểu các rủi ro này. Phương pháp này giúp PwC tập trung nguồn lực vào các lĩnh vực quan trọng nhất và cải thiện hiệu quả của quy trình kiểm toán.

2.2. Chuẩn Mực Kế Toán và Kiểm Toán Liên Quan Đến Khoản Phải Thu

Việc tuân thủ các chuẩn mực kế toán và kiểm toán (VAS, ISA) là bắt buộc để đảm bảo tính khách quan và chính xác của kết quả kiểm toán. Các chuẩn mực này quy định các nguyên tắc và thủ tục cần thiết để ghi nhận, đo lường và trình bày khoản phải thu trên báo cáo tài chính. Việc tuân thủ các chuẩn mực này giúp đảm bảo rằng báo cáo tài chính đáng tin cậy và có thể so sánh được giữa các doanh nghiệp khác nhau.

III. Quy Trình Hoàn Thành Thủ Tục Kiểm Toán Khoản Phải Thu Tại PwC

Quy trình hoàn thành thủ tục kiểm toán khoản phải thu tại PwC bao gồm nhiều bước, từ lập kế hoạch đến báo cáo kết quả. Giai đoạn lập kế hoạch bao gồm việc đánh giá rủi ro, xác định phạm vi kiểm toán và lựa chọn phương pháp kiểm toán phù hợp. Giai đoạn thực hiện kiểm toán bao gồm việc thu thập bằng chứng kiểm toán, xác nhận số dư, kiểm tra chứng từ và thực hiện các thủ tục phân tích. Giai đoạn hoàn thành kiểm toán bao gồm việc đánh giá kết quả, lập báo cáo kiểm toán và trao đổi với ban quản lý.

Việc sử dụng phần mềm kiểm toán và công nghệ giúp PwC tăng cường hiệu quả và tính chính xác của quy trình kiểm toán. Kiểm soát chất lượng được thực hiện xuyên suốt quy trình để đảm bảo tuân thủ các chuẩn mực và quy định.

3.1. Lập Kế Hoạch Kiểm Toán Khoản Phải Thu Đánh Giá Rủi Ro và Xác Định Phạm Vi

Giai đoạn lập kế hoạch là bước đầu tiên và quan trọng trong quy trình kiểm toán khoản phải thu. Bước này bao gồm việc đánh giá rủi ro, xác định phạm vi kiểm toán và lựa chọn phương pháp kiểm toán phù hợp. Đánh giá rủi ro giúp xác định các khu vực có khả năng sai sót trọng yếu cao nhất, trong khi xác định phạm vi kiểm toán giúp giới hạn phạm vi công việc cần thực hiện. Việc lựa chọn phương pháp kiểm toán phù hợp giúp đảm bảo rằng các thủ tục kiểm toán được thực hiện một cách hiệu quả và chính xác.

3.2. Thực Hiện Kiểm Toán Khoản Phải Thu Thu Thập Bằng Chứng và Xác Nhận Số Dư

Giai đoạn thực hiện kiểm toán bao gồm việc thu thập bằng chứng kiểm toán, xác nhận số dư, kiểm tra chứng từ và thực hiện các thủ tục phân tích. Thu thập bằng chứng kiểm toán bao gồm việc thu thập các tài liệu và thông tin hỗ trợ cho các khoản phải thu. Xác nhận số dư bao gồm việc gửi thư xác nhận đến khách hàng để xác nhận số dư nợ. Kiểm tra chứng từ bao gồm việc kiểm tra các hóa đơn, hợp đồng và các tài liệu liên quan khác. Thực hiện các thủ tục phân tích bao gồm việc phân tích các xu hướng và tỷ lệ liên quan đến khoản phải thu.

3.3. Hoàn Thành Kiểm Toán Khoản Phải Thu Đánh Giá Kết Quả và Lập Báo Cáo

Giai đoạn hoàn thành kiểm toán bao gồm việc đánh giá kết quả, lập báo cáo kiểm toán và trao đổi với ban quản lý. Đánh giá kết quả bao gồm việc xem xét tất cả các bằng chứng kiểm toán đã thu thập và đưa ra kết luận về tính hợp lý của khoản phải thu. Lập báo cáo kiểm toán bao gồm việc trình bày kết quả kiểm toán và đưa ra ý kiến về tính trung thực và hợp lý của báo cáo tài chính. Trao đổi với ban quản lý bao gồm việc thảo luận về các phát hiện quan trọng và đưa ra các khuyến nghị để cải thiện hệ thống kiểm soát nội bộ.

IV. Ứng Dụng Thực Tế Kiểm Toán Khoản Phải Thu Nghiên Cứu tại ABC

Nghiên cứu kiểm toán khoản phải thu tại công ty ABC của PwC Việt Nam cung cấp một ví dụ thực tế về cách quy trình kiểm toán được thực hiện. Việc phân tích hệ thống kiểm soát nội bộ, đánh giá rủi ro, và thực hiện các thủ tục kiểm toán cụ thể (ví dụ: xác nhận số dư, kiểm tra cắt niên độ) cho thấy cách PwC đảm bảo tính chính xác và hợp lệ của khoản phải thu.

Nghiên cứu cũng chỉ ra các điểm mạnh và điểm yếu trong quy trình kiểm toán, từ đó đưa ra các khuyến nghị để cải thiện hiệu quả và giảm thiểu rủi ro. Kết quả nghiên cứu có thể được sử dụng để đào tạo kiểm toán viên và nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán.

4.1. Phân Tích Hệ Thống Kiểm Soát Nội Bộ Khoản Phải Thu tại ABC

Việc phân tích hệ thống kiểm soát nội bộ của công ty ABC giúp PwC xác định các rủi ro tiềm ẩn liên quan đến khoản phải thu. Điều này bao gồm việc đánh giá các quy trình và thủ tục mà công ty ABC sử dụng để quản lý khoản phải thu, cũng như đánh giá hiệu quả của các kiểm soát này trong việc ngăn chặn và phát hiện sai sót.

4.2. Thực Hiện Thủ Tục Kiểm Toán Cụ Thể Xác Nhận Số Dư Kiểm Tra Cắt Niên Độ

PwC thực hiện các thủ tục kiểm toán cụ thể để xác minh tính chính xác và hợp lệ của khoản phải thu của công ty ABC. Điều này bao gồm việc xác nhận số dư với khách hàng, kiểm tra các chứng từ liên quan và thực hiện các thủ tục cắt niên độ để đảm bảo rằng các giao dịch được ghi nhận trong kỳ kế toán thích hợp.

4.3. Đề Xuất Khuyến Nghị Cải Thiện Quy Trình Kiểm Toán Khoản Phải Thu

Dựa trên kết quả nghiên cứu, PwC đưa ra các khuyến nghị để cải thiện quy trình kiểm toán khoản phải thu của công ty ABC. Điều này có thể bao gồm việc tăng cường hệ thống kiểm soát nội bộ, cải thiện các thủ tục kiểm toán và tăng cường đào tạo cho nhân viên.

V. Đánh Giá Hiệu Quả Kiểm Toán Điểm Mạnh Yếu và Đề Xuất Cải Tiến

Việc đánh giá hiệu quả quy trình kiểm toán khoản phải thu tại PwC Việt Nam giúp xác định các điểm mạnh cần phát huy và các điểm yếu cần khắc phục. Điểm mạnh có thể bao gồm chuyên môn của đội ngũ kiểm toán viên, việc sử dụng công nghệ tiên tiến và tuân thủ chuẩn mực nghiêm ngặt. Điểm yếu có thể liên quan đến thời gian, chi phí và khả năng thu thập bằng chứng đầy đủ.

Dựa trên đánh giá, các đề xuất cải tiến có thể được đưa ra để nâng cao hiệu quả, giảm thiểu rủi ro và cải thiện chất lượng dịch vụ kiểm toán. Điều này có thể bao gồm việc tối ưu hóa quy trình kiểm toán, tăng cường đào tạo cho kiểm toán viên và đầu tư vào công nghệ mới.

5.1. Phân Tích Điểm Mạnh Trong Quy Trình Kiểm Toán Khoản Phải Thu của PwC

Các điểm mạnh trong quy trình kiểm toán khoản phải thu của PwC có thể bao gồm chuyên môn của đội ngũ kiểm toán viên, việc sử dụng công nghệ tiên tiến và tuân thủ chuẩn mực nghiêm ngặt. Đội ngũ kiểm toán viên của PwC được đào tạo bài bản và có kinh nghiệm trong việc thực hiện kiểm toán khoản phải thu. PwC cũng sử dụng các công nghệ tiên tiến để cải thiện hiệu quả và tính chính xác của quy trình kiểm toán. Ngoài ra, PwC tuân thủ các chuẩn mực kiểm toán quốc tế và Việt Nam, đảm bảo rằng quy trình kiểm toán được thực hiện một cách chuyên nghiệp và khách quan.

5.2. Nhận Diện Điểm Yếu và Thách Thức Trong Thực Hiện Kiểm Toán

Các điểm yếu trong quy trình kiểm toán khoản phải thu có thể liên quan đến thời gian, chi phí và khả năng thu thập bằng chứng đầy đủ. Quá trình kiểm toán có thể tốn nhiều thời gian và chi phí, đặc biệt là khi có nhiều giao dịch và số dư phức tạp cần kiểm tra. Ngoài ra, việc thu thập bằng chứng đầy đủ có thể gặp khó khăn nếu khách hàng không hợp tác hoặc không cung cấp thông tin đầy đủ.

5.3. Đề Xuất Giải Pháp Cải Thiện Hiệu Quả và Giảm Thiểu Rủi Ro

Dựa trên phân tích điểm mạnh và điểm yếu, PwC có thể đề xuất các giải pháp cải thiện hiệu quả và giảm thiểu rủi ro trong quy trình kiểm toán khoản phải thu. Điều này có thể bao gồm việc tối ưu hóa quy trình kiểm toán, tăng cường đào tạo cho kiểm toán viên và đầu tư vào công nghệ mới. PwC cũng có thể đề xuất các thay đổi trong hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng để cải thiện tính chính xác và đáng tin cậy của thông tin tài chính.

VI. Kết Luận và Triển Vọng Nâng Cao Chất Lượng Kiểm Toán Khoản Phải Thu

Quy trình kiểm toán khoản phải thu tại PwC Việt Nam đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo tính trung thực và hợp lý của báo cáo tài chính. Việc liên tục cải tiến quy trình, áp dụng công nghệ mới và nâng cao chuyên môn của kiểm toán viên là cần thiết để đáp ứng các yêu cầu ngày càng cao của thị trường.

Trong tương lai, kiểm toán sẽ tiếp tục đóng vai trò quan trọng trong việc xây dựng lòng tin và giá trị cho doanh nghiệp và nhà đầu tư. PwC cam kết tiếp tục đầu tư vào nghiên cứu và phát triển để duy trì vị thế dẫn đầu trong ngành kiểm toán.

6.1. Tầm Quan Trọng của Kiểm Toán Khoản Phải Thu Trong Bối Cảnh Hiện Tại

Trong bối cảnh hiện tại, tầm quan trọng của kiểm toán khoản phải thu ngày càng tăng lên do sự phức tạp của các giao dịch tài chính và sự gia tăng của gian lận tài chính. Kiểm toán khoản phải thu giúp đảm bảo rằng thông tin tài chính đáng tin cậy và được sử dụng để đưa ra các quyết định kinh doanh sáng suốt.

6.2. Xu Hướng Phát Triển Của Kiểm Toán Ứng Dụng Công Nghệ và Nâng Cao Chuyên Môn

Xu hướng phát triển của kiểm toán bao gồm ứng dụng công nghệ và nâng cao chuyên môn. Công nghệ mới, như trí tuệ nhân tạo và phân tích dữ liệu, đang được sử dụng để cải thiện hiệu quả và tính chính xác của quy trình kiểm toán. Ngoài ra, việc nâng cao chuyên môn của kiểm toán viên là cần thiết để đối phó với sự phức tạp của các giao dịch tài chính và sự gia tăng của gian lận tài chính.

6.3. Cam Kết của PwC Trong Việc Duy Trì Chất Lượng Dịch Vụ Kiểm Toán

PwC cam kết tiếp tục đầu tư vào nghiên cứu và phát triển để duy trì vị thế dẫn đầu trong ngành kiểm toán. PwC cũng cam kết tuân thủ các chuẩn mực kiểm toán quốc tế và Việt Nam, đảm bảo rằng quy trình kiểm toán được thực hiện một cách chuyên nghiệp và khách quan. Ngoài ra, PwC cam kết nâng cao chuyên môn của đội ngũ kiểm toán viên để đảm bảo rằng họ có thể cung cấp các dịch vụ kiểm toán chất lượng cao cho khách hàng.