CHƯƠNG I ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC VÀ QUẢN LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY TNHH HÀ NỘI MARINA 1. Đặc điểm tài sản cố định hữu hình tại công ty Công ty TNHH Hà Nội Marina với đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh là thi công các công trình xây dựng thì TSCĐ là một trong những yếu tố quan trọng và chiếm tỷ lệ lớn trong tổng tài sản của Công ty. TSCĐ chủ yếu tại Công ty là các thiết bị, xe máy phục vụ thi công. Trong những năm gần đây cùng với tiến bộ của khoa học kỹ thuật nói chung và trong ngành xây dựng nói riêng.
Công ty TNHH Hà Nội Marina đã và đang trang bị nhiều hơn về thiết bị, xe máy hiện đại để đáp ứng xây dựng những công trình lớn. BẢNG 01: DANH MỤC THIẾT BỊ, XE, MÁY THI CÔNG TT LOẠI XE, MÁY, THIẾT BỊ SỐ LƯỢNG 1 Máy đóng cọc bê tông cốt thép 13 2 Máy đóng cọc bản nhựa 2 3 Máy đóng cọc cát, cọc Lassen 4 4 Máy đóng cọc xi măng đất 7 5 Máy khoan cọc nhồi 10 6 Cần trục bánh lốp 16 7 Cần trục bánh xích 16 8 Cần trục tháp 1 9 Các thiết bị thí nghiệm cọc 3 10 Máy trộn bê tông 6 11 Trạm trộn bê tông 2 12 Đầu kéo KAMAZ, KRAZ 4 13 Ô tô tự đổ KAMAZ 10 14 Ô tô tự đổ HUYNDAI 20 15 Máy ủi 11 16 Máy xúc 8 Nguyễn Thi Nay Lớp: Kế toán 1 – khóa 41 7 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường đại học Kinh tế Quốc dân 17 Máy đầm các loại 9 18 Máy san 4 19 Lu lốp 2 20 Cạp lốp 4 21 Máy rải bê tông 2 22 Trạm trộn bê tông Asphalt 1 23 Dây chuyền sản xuất gạch Block 3 24 Dây chuyền sản xuất ống cống bê tông cốt thép 1 Một số thiết bị phục vụ đổ bê tông, gia cố nền móng 25 xây dựng công trình khác Với khối lượng tài sản cố định như trên, Công ty TNHH Hà Nội Marina đã tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh một cách khoa học và sử dụng khối lượng tài sản cố định một cách hợp lý. Đối với Công ty TNHH Hà Nội Marina với đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh là thi công các công trình xây dựng thì TSCĐ là một trong những yếu tố quan trọng và chiếm tỷ lệ lớn trong tổng tài sản của Công ty. TSCĐ chủ yếu tại Công ty là các thiết bị, xe, máy phục vụ thi công.
Trong những năm gần đây Công ty TNHH Hà Nội Marina đã và đang trang bị nhiều hơn về thiết bị, xe, máy hiện đại để đáp ứng xây dựng những công trình lớn. Để thuận tiện cho công tác hạch toán và công tác quản lý TSCĐ, Công ty TNHH Hà Nội Marina thực hiện phân loại TSCĐ theo tiêu thức đặc trưng kỹ thuật. BẢNG 02: PHÂN LOẠI TSCĐ HỮU HÌNH THEO ĐẶC TRƯNG KỸ THUẬT CỦA TÀI SẢN Chỉ tiêu Nguyên giá Hao mòn lũy kế Giá trị còn lại Giá trị % Giá trị % Giá trị % Nhà cửa vật 65.064 58,241 kiến trúc Nguyễn Thi Nay Lớp: Kế toán 1 – khóa 41 8 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường đại học Kinh tế Quốc dân Máy móc 51.837 24,845 thiết bị Phương tiện 19.257 13,460 vận tải Thiết bị dụng 3.586 1,384 cụ quản lý TSCĐ hữu 5.205 2,070 hình khác Tổng cộng 143.949 100 2 Nguồn: Trích bảng cân đối kế toán tại thời điểm 31/12/2012 của Công ty TNHH Hà Nội Marina. Tổ chức quản lý TSCĐ hữu hình tại Công ty TNHH Hà Nội Marina Quản lý TSCĐ hữu hình là một nội dung rất quan trọng trong công tác quản lý của doanh nghiệp.
Chỉ khi nào doanh nghiệp quản lý tốt TSCĐ, thì khi đó doanh nghiệp mới có thể phát huy hết công suất sử dụng tài sản phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh. Hiểu rõ được điều này, trong lĩnh vực quản lý TSCĐ hữu hình, Công ty TNHH Hà Nội Marina đã ban hành các quy định rõ ràng, cụ thể như sau: Mỗi TSCĐ đều được lập một bộ hồ sơ gốc bao gồm hồ sơ kỹ thuật do phòng kỹ thuật quản lý và hồ sơ kế toán do phòng kế toán quản lý. Hồ sơ kế toán của TSCĐ bao gồm tất cả các chứng từ liên quan đến TSCĐ và các chứng từ này là căn cứ để ghi sổ TSCĐ Việc kiểm kê TSCĐ được tiến hành định kỳ, đối với những loại TSCĐ khác nhau thì kỳ kiểm kê cũng khác nhau. TSCĐ được dùng ở khối văn phòng thì được kiểm kê mỗi năm một lần và thời gian kiểm kê là cuối năm.
TSCĐ khác như thiết bị, xe máy thi công, máy móc thiết bị phục vụ sản xuất…thì được kiểm kê định kỳ 6 tháng một lần. Việc kiểm kê nhất thiết phải Nguyễn Thi Nay Lớp: Kế toán 1 – khóa 41 9 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường đại học Kinh tế Quốc dân có đại diện phòng kỹ thuật, bộ phận sử dụng TSCĐ và đối chiếu với sổ sách để phát hiện ra TSCĐ thừa hoặc thiếu, đánh giá chất lượng TSCĐ. Việc phê chuẩn các nghiệp vụ liên quan đến TSCĐ được quy định như sau: Tổng giám đốc Công ty được phép duyệt mua các TSCĐ có giá trị từ 50 triệu đồng trở xuống. Phó tổng giám đốc có quyền quyết định duyệt đầu tư các TSCĐ có giá trị từ 25 triệu đồng trở xuống.
Tổng giám đốc Công ty có quyền nhượng bán, cho thuê, cầm cố, thế chấp TSCĐ có giá trị từ 50 triệu đồng trở xuống nhưng phải phù hợp quy định nhà nước. Mỗi TSCĐ có giá trị lớn hơn 50 triệu đồng khi mua sắm, nhượng bán, thanh lý nhất thiết phải có sự đồng ý của Hội đồng quản trị. Đặc điểm tổ chức kế toán TSCĐ hữu hình tại Công ty TNHH Hà Nội Marina - Tổ chức phần hành kế toán TSCĐ: Sơ đồ 01: Tổ chức bộ máy kế toán Công ty TNHH Hà Nội Marina Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế Kế Kế Thủ toán toán toán quỹ vật TSCD tiền tư lương Nguyễn Thi Nay Lớp: Kế toán 1 – khóa 41 10 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường đại học Kinh tế Quốc dân Công tác hạch toán kế toán giữ vai trò hết sức quan trọng. Công ty TNHH Hà Nội Marina tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức kế toán tập trung.
Theo hình thức này toàn bộ công tác kế toán trong công ty được tiến hành tập trung tại phòng kế toán, tại các tổ đội sản xuất chỉ có các nhân viên hạch toán làm nhiệm vụ thu nhận xử lý chứng từ ban đầu. Chứng từ tập hợp từ các đội sẽ được đưa về phòng kế toán công ty để kế toán viên của các phần hành liên quan tiến hành kiểm tra và nhập tư liệu vào máy vi tính. Kế toán trưởng Tổ chức thực hiện toàn bộ công tác tài chính kế toán của Công ty theo các điều khoản khác của luật Kế toán. Phụ trách phòng tài chính kế toán của Công ty và công tác kế toán tài chính chung của toàn công ty, Kế toán trưởng có nhiệm vụ tổng hợp các thông tin kinh tế tài chính kế toán, cung cấp các thông tin phục vụ cho yêu cầu của giám đốc và các phòng ban liên quan.
Kế toán tổng hợp Cập nhật thường xuyên các chứng từ phát sinh và thực hiện các bút toán vào chương trình kế toán. Hệ thống và kiểm soát việc lưu trữ chứng từ kế toán tổng hợp. Kế toán tài sản cố định, vật tư, công cụ, dụng cụ Thu thập hồ sơ, chứng từ, mở sổ sách quản lý theo dõi tài sản cố định, công cụ dụng cụ, vật tư tăng giảm tài sản cố định theo quy định của Bộ tài chính, lập các báo cáo kiểm kê định kỳ tài sản cố định, công cụ dụng cụ, vật tư theo mẫu của Bộ tài chính. Kế toán tiền lương Tiếp nhận và kiểm tra các bảng tạm ứng thanh toán lương của các đội.
Kế toán tiền lương có trách nhiệm báo cáo tình hình tăng giảm lao động, tiền lương với cơ quan Bảo hiểm xã hội, theo dõi tình hình thu, nộp bảo hiểm xã hội của người lao động và các công việc khác có liên quan. Đặc điểm công tác kế toán TSCĐ : Nguyễn Thi Nay Lớp: Kế toán 1 – khóa 41 11 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường đại học Kinh tế Quốc dân Công tác kế toán của Công ty TNHH Hà Nội Marina được thực hiện theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC của Bộ Tài chính. Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh liên quan đến hoạt động của Công ty đều được ghi nhận trên chứng từ kế toán. Các chứng từ áp dụng tại công ty đều tuân thủ theo đúng quy định của Nhà nước, được lập theo mẫu đã in sẵn của Bộ Tài chính ban hành.
Hệ thống các chứng từ cơ bản được sử dụng trong Công ty bao gồm rất nhiều loại, còn riêng chứng từ về tài sản cố định như sau: - Báo giá; - Hóa đơn GTGT mua tài sản cố định; - Hóa đơn cho thuê tài chính; - Biên bản giao nhận tài sản cố định; - Biên bản kiểm kê tài sản cố định; - Biên bản thanh lý tài sản cố định; - Biên bản đánh giá lại tài sản cố định; - Bảng tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định; Công ty áp dụng phần mềm Misa trong công tác hạch toán kế toán, nên các chứng từ như phiếu thu, phiếu chi, phiếu xuất kho, phiếu nhập kho được lập và in trực tiếp từ máy vi tính. Số liên của từng chứng từ này tuân thủ đúng quy định của Bộ Tài chính. Ngoài ra Để hạch toán các nghiệp vụ tăng giảm TSCĐ. Công ty sử dụng các tài khoản TK 211: TSCĐ hữu hình.
Tài khoản này được chi tiết thành năm tài khoản cấp hai bao gồm: TK 2111: Nhà cửa vật kiến trúc TK 2112: Máy móc thiết bị. TK 2113: Phương tiện vận tải truyền dẫn TK 2114: Thiết bị dụng cụ quản lý TK 2118: TSCĐ khác. Nguyễn Thi Nay Lớp: Kế toán 1 – khóa 41 12 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường đại học Kinh tế Quốc dân TK 214: Hao mòn TSCĐ. Tài khoản này mở chi tiết thành ba tài khoản : TK 2141: Hao mòn TSCĐ hữu hình TK 2142: Hao mòn TSCĐ thuê tài chính.
TK 2143: Hao mòn TSCĐ vô hình Tổ chức vận dụng hệ thống sổ kế toán Chế độ sổ kế toán ban hành theo quyết định số 15/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính quy định rõ việc mở sổ, ghi chép, quản lý lưu trữ và bảo quản sổ kế toán. Việc vận dụng hình thức sổ kế toán nào là tùy thuộc vào từng doanh nghiệp.